票据结算方式考点总结
票据结算方式定义：票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。主要法律特征：票据是设权证券，要式证券，文义证券，无因证券，流通证券，缴回证券。汇票本票(见票即付)银行本票重点：（《票据法》规定的本票仅限于银行本票。银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准的办理银行本票业务的银行机构。商业本票支票(见票即付)现金支票，普通支票，转账支票现金支票只能支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票（支票上为印有现金或转账字样）可支取现金也可转账。在普通支票左上角画两条平行线即为划线支票，它只能用于转账不能支取现金。支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行汇票(见票即付)商业汇票(需承兑)银行现金汇票银行转账汇票商业承兑汇票(由银行以外的付款人承兑)银行承兑汇票(由银行承兑)定义:银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交付款人承兑。银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。出票人，付款人（即承兑人），收款人在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系，才能使用商业汇票。本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。本票是由出票人约定自己付款的一种自付证券。出票人、收款人。在出票人外，不存在独立的付款人。基本当事人:出票银行(即付款人)、收款人适用范围:单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。出票人，付款人，收款人单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算都可以使用支票结算且无金额限制。单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算，均可以使用。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以用于支取现金。但异地结算不能使用银行本票。绝对记载事项:表明“银行汇票”的字样无条件支付的承诺确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章相对记载事项:1、未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地。2、未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样无条件支付的委托确定的金额、付款人的名称收款人名称出票日期出票人签章1、未记载付款日期的，视为见票即付。（付款日期可以有以下记载形式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款）2、未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地。3、未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。可以有表明“银行本票”的字样无条件支付的承诺确定的金额收款人名称出票日期出票人签章表明“支票”的字样无条件支付的委托确定的金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章1、未记载付款地的，以出票人的营业场所为付款地。2、未记载出票地的，以出票人的营业场所为出票地。1.未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。2、未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。非法定记载事项:可以有提示付款期限:自出票日起1个月（统一按次月对日计算，到期日遇节假日顺延），持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。课本未说明可以有商业汇票首先需要承兑，才能提示付款。A.提示承兑。1,定日或出票后定期付款的汇票，应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。2.见票后定期付款的汇票，应自出票日起，1个月内向付款人提示承兑。3.见票即付的汇票无需承兑。4.未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。B.提示付款。1.见票即付的汇票，自出票日期1个月内。2.定日，出票后定期或见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。自出票之日起，最长不得超过2个月。本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。除票据时效届满而使票据权利消失或者要式欠缺而使票据无效外，出票人的付款责任并不因持票人未在规定期限内向其提示付款而解除，所以持票人仍对出票人有付款请求权和追索权，只是丧失对出票人以外的前手的追索权。自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限付款的，付款人不予付款，出票人仍应对持票人承担票据责任。其他相关考点:A.申请。1.申请填写“银行汇票申请书”，应填明收款人名称，汇票金额，申请人名称，申请日期等，并签章。2.当申请人和收款人均为个人，须向代理付款人支取现金的，须在申请书上填明代理付款人名称，在金额栏，先填写“现金”字样，再填写金额。3.当申请人或者收款人为单位的，不得在申请书上填明“现金”字样。B．受理。出票银行受理-受托款项-签发银行汇票-用压数机压印出票金额-讲银行汇票和解讫通知交给申请人。1.签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称。2.申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行汇票。3.申请人去的银行汇票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联编制记账凭证。C．持票办理结算。1.申请人应根据收款人交付的发票等编制记账凭证。2.收款人应将实际结算金额与多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，未填或实际结算金额超出出票金额，银行不予受理。3.结算金额不得更改，更改的无效。结算多余金额有出票银行推交申请人。1.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。2.商业承兑汇票可以有付款人签发并承兑，也可由收款人签发交付款人承兑，银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。3.汇票的出票人出票后，并不产生自己的直接付款义务，只承担法定担保义务，担保汇票的承兑和付款；付款人在承兑之前，不承担任何票据责任，一旦承兑，则成为主债务人；收款人享有付款请求权，追索权，同时依法享有转让票据获得相应对价的权力。4.付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。不作表示的，视为拒绝承兑。付款人收到汇票时应签发回单，记名汇票提示承兑日期并签章。付款人承兑的，当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3天内的最后一日为承兑日期。5.承兑付有条件的，视为拒绝承兑。6.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。7.付款时应当审查背书的连续性及提示付款人的证件，付款人及其代理付款人恶意或有重大过失付款的，后果自负，对于定日、出票后定期或见票后定期付款的汇票在到期日前付款的，有付款人自行承担后果。8．银行承兑汇票的出票人到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款A.申请。1.申请填写”银行本票申请书”,填明收款人名称，申请人名称，支付金额，申请日期等，并签章。申请人和收款人均为个人，须支取现金的，应在支付金额栏，先填写“现金”字样，再填写支付金额。B.出票银行受理。受理-收款-签发。1.用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样；2.申请人和收款人均为个人，且须支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样；3.不定金额银行本票用压数机压印出票金额。出票银行在银行本票上签章后交给申请人。4.申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票。C．其他考点1.见票即付。2.未按规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权，但本票出票人是票据主债务人，负有绝对付款责任。3.持票人超过提示付款期限不获付款的，在时效期内向出票银行作出说明并1.支票的出票人签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章/公章+其法定代表人/其授权的代理人的签名/盖章。2.出票人为个人的，为与该人在银行预留签章一致的签名或盖章。3.《票据法》规定了2项绝对记载事项可以由出票人授权补记的方式记载：支票金额；收款人名称。未补记前不得背书转让和提示付款。4．支票出票后，出票人必须保证再付款人处有足够的资金支付票款，当付款人兑支票拒绝付款/超过提示付款期限的，出票人在票据时效期内，应向持票人承担付款责任。5.支票见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载的，该记载无效。6.付款人以恶意/有重大过失付款（明知持票人不是真正票据权利人，支票背书及其他签章系属伪造，或不按正常操作程序审查票据等）的，由此造成的损失，由付款人承担赔偿责任。7.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处D．银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填实际结算金额或其超出出票金额的不得转让。E．注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。外，对出票人尚未支付的汇票金提供身份证明，持银额按照每天万分之五计收利息。行本票向出票银行9.商业承兑汇票签发后，有付款请求付款。人承兑后交给收款人。付款人应于汇票到期前讲票款足额交存其开户银行，银行待汇票到期日凭票将款项划给收款人/持票人。乳品到期日，付款人账户资金不足支付，其开户行应将汇票退回，由其自行处理，同时对付款人安票面金额处以5％但不低于50元的罚款。以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求其赔偿票面金额2％的赔偿金。8.持票人乐意委托开户银行收款或直接向付款人提示收款。但用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
扩展阅读：4种票据结算方式
票据四种结算方式
知识点大总结银行汇票、支票、银行本票、商业汇票出票人使用范围使用期限银行汇票付款人银行同城、异地见票即付1个月①支票付款人自己同城见票即付10个工作日银行本票商业承兑汇票付款人银行同城见票即付2个月收款人、付款人商业汇票银行承兑汇票付款人银行3-6个月后持票人到期后一看款不足怎么办？银行把票扔出不管了不足部分银行垫付⑤④⑨背书转让担保情况种类②可背书可担保可背书可担保●现金支票：只提现●转账支票：只转账●普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票”只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。①签发支票必须用碳素墨水或墨汁②不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面5%但不低于1000元罚款；持票人有权求偿2%③不得签发与预留印鉴不附的发票④不得签发与预留密码不附的发票银行存款支票必须在交换区域内（同城）背书转让可背书可担保●定额票面：1000；5000；10000；50000●不定额票面：直接往银行本票上打数额使用规范核算账户其他③银行存款银行存款银行不为单位办理现金本票，现金本票只对个人应付票据（付款方）应收票据（收款方）票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。种类：●贴现（持票人VS银行）●转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟）●再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子）注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧⑥⑦说明：
①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快
捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。
但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据”④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额
的万分之五。⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？
A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。B.解答：借：应付票据贷：短期借款⑥“应付票据”（付款方账户）
账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。账户性质：负债类到期通知银行付款的票据面值企业签发商业汇票的面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月借：原材料40000
贷：应付票据：40000汇票到期，通知银行全额付款借：应付票据40000贷：银行存款40000⑦“应收票据”（收款方账户）
账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况账户性质：资产类企业收到商业汇票的面值到期付款方存入银行兑现的票据面值余额：尚未到期的票据面值练习题：企业出售产品，价值5600元，发出产品收到商业汇票一份，期限四个月借：应收票据5600借：主营业务成本**贷：主营业务收入5600贷：库存商品**汇票到期付款人将钱存入银行，本企业收到款项借：银行存款5600
贷：应收票据5600（企业把票子交给了银行）⑧“票据贴现”后“实得额”的计算：
6个月后利息=票面*票面利率
头尾
出票日贴现日扣到期日①到期值=本+息票面=本金④实得额=到期值-贴现息③贴现息=到期值*日利率*②贴现天数
★贴现天数的算法：到期日-按对应日计算如：5月2日的到期日为对应六个月后的11月2日，不管期间每个月真
正有几天算尾不算头如：9月25日-11月2日间一共有几天算法如下9月份:26、27、28、29、30共5天
10月份：31天5+31+2=3811月份：1、2共2天★日利率=贴现利率/360因为日利率给的是年利率
练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6%面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2
日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7%，求贴现实得额。
解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下1、求到期值票面月利率=6%/12共6个月*6=3%到期值=票面金额+利息=票面金额*（1+票面利率）=50000*（1+3%）=51500
2、求贴现天数见上面分析共38天
3、求贴现息日利率=7%/360（注意除的是360而不是365，银行就这么规定的）贴现息=到期值*日利率*贴现天数=51500*7%/360*38=3814、求实得额实得额=到期值-贴现息=51500-381=51119
5、编制会计分录入账借：银行存款51119
贷：应收票据50000（面值）
财务费用1119（提前贴现所损失的利息）⑧商业汇票其他应注意的问题
1）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑
2）商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不得超过6个月
3）商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限再提示付款
的，持票人开户行不予受理
4）票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交道的时间）银行本票（2个月）
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