农村信用社稽核知识简答题
农村信用社稽核知识简答题
1.稽核报告的附件主要包括哪些内容?
答：稽核人员的稽核底稿;用于佐证有关问题的报表、账簿、证据的复印件等资料;有关涉密问题或专项问题等。2.稽核检查档案的主要内容包括哪些?
答：立项审批表、稽核检查方案、稽核通知书、被稽核单位自查报告、工作底稿、证明材料、稽核事实与评价材料、分项目稽核检查小结、稽核检查报告、反馈意见、稽核结论和处理决定、被稽核单位整改通知等资料。
3.河南省农村信用社稽核工作的原则和管理体系是什么?答：农村信用社稽核工作按照“精干高效、责权分明、统一管理、全面监督”的原则，建立和完善“垂直管理、上挂下查”的稽核管理体系，直接向理事会负责和报告工作。4.市办公室稽核组的职责是什么?
答：(一)根据省联社稽核工作意见和部署，按照省联社授权，组织对县联社稽核工作进行检查、监督、评价和指导。(二)组织落实省联社布置的各项稽核工作。(三)对县联社的财务收支状况进行常规稽核。
(四)对县联社高级管理人员任职情况进行年度常规稽核。(五)对县联社稽核工作进行整体评价。(六)统计、汇总辖内农村信用社稽核数据。201*年农村信用社考试培训
5.县联社稽核科的职责是什么?
答：负责对联社营业部和辖内基层信用社网点的业务、经营管理活动进行序时、定期和常规稽核，并对稽核对象的内控和风险进行评价。
(一)序时稽核内容：库存现金账实的核对;重要空白凭证的管理、使用;表外科目核算;会计出纳工作的授权分责管理情况;业务周转金的收支;往来业务核对;不良资产比例、资产负债比例的变化情况;安全保卫制度的落实等。
(二)定期稽核内容：财务收支的真实性、合规性;当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵(质)押的有效性以及责任落实情况;其它应收应付款项等过渡性资金的收支;大额贷款及农户信用贷款的发放、管理、回收情况;固定资产购建、管理情况;呆账贷款认定、核销的真实性、合规性等。
(三)常规稽核内容：农村信用社年终决算的稽核;农村信用社高管人员任职期间的年度稽核;农村信用社高管人员、重要岗位人员(信贷、会计等)的离任稽核，凡属提职上任或调职转任的，必须在任命之前进行稽核;计算机系统运行、管理的安全性合规性等。6.稽核人员在执行稽核任务时的职权有哪些?
答：(一)要求被稽核单位汇报并提供有关情况，查阅被稽核单位的财务、会计、出纳等有关凭证、账册、报表及文件资料。(二)检查被稽核单位的库存现金、有价证券、重要空白凭证和财产物资等，必要时有权采取先封后查的措施。
(三)责成被稽核单位停止和纠正违反国家金融方针、政策、法律法规以及违反财经纪律和农村信用社管理制度的业务活动。(四)参加被稽核单位的有关会议并索取有关资料,对发现的问题有权进行调查，必要时可越级反映。7.对出纳错款的稽核处罚有哪些?
答：(一)属于技术性错款的，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。对不按规定上报的，对单位主要负责人和直接责任人将按有关规定处罚。
(二)属于责任事故错款的，按长款归公，短款自赔的原则处理，并追究有关人员责任。
(三)查明短款性质属于贪污、自盗、挪用性质的，以及侵吞长款的，均提交联社理事会严肃处理，情节恶劣的移交司法机关处理。8.什么是离任稽核?
答：是按照农村信用社章程的要求，根据有关部门的建议，对重要岗位及工作人员任职期间职责履行情况进行监督和评价的一种稽核活动。
9.离任稽核的对象有哪些?
答：离任稽核的对象是农村信用社所有工作人员，重点是担负一定领导、管理责任的并处在重要工作岗位上的人员。除高管层成员按审计制度外，包括信用社主任、副主任、会计、出纳、信贷人员、计算机操作人员、网点负责人等。10.对信用社主任、副主任的稽核内容有哪些?
答：(一)贯彻落实国家的金融方针、政策、法规以及上级制定下发的文件、规章制度情况;(二)各项责任目标完成情况;
(三)存款、贷款的反映是否真实，信贷资产质量是否有明显改善和提高;
(四)各项财务收支是否合理、合规;(五)利润反映是否真实。
(六)各项贷款有无虚增、虚减或帐外经营问题;(七)业务经营是否存在重大决策失误;(八)安全保卫工作情况;
(九)所在单位是否发生违法、违纪案件;(十)是否勤政、廉政;
(十一)对前任领导遗留问题是否积极采取措施加以妥善处理和解决;
(十二)对稽核检查、专业检查报告中反映问题的整改情况及效果;
(十三)根据上级要求和稽核工作的具体情况而需要稽核的其他事项。
11.对会计、出纳的稽核内容有哪些?答：(一)执行规章制度情况;(二)帐务组织情况;(三)重要空白凭证管理情况;
(四)对出纳人员的稽核。主要稽核是否坚持了现金管理制度，帐款是否相符;有无白条顶库、空库或私自动用库款的现象;有无大额错款和长款归己，虚报短款等行为，是否按规定进行了处理。(五)所借公款、公物是否全部归还。
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目录
第一章农村信用社内部审计的基本原理...9(一)农村信用社内部审计概述...91．什么叫审计?.92．什么是金融审计?.9
3．什么是农村信用社内部审计?.94．审计是怎么产生的?.9
5．内部审计是怎样产生的?.106.审计的种类?.10
7．审计的主体和客体?.108．审计的性质?.10
9．农村信用社内部审计部门的性质?.1010．农村信用社内部审计的目的是什么?.1111．农村信用社内部审计的地位?.1112．农村信用社内部审计有哪些特征?.1113．农村信用社内部审计有哪些职能?.1114．农村信用社内部审计的职责是什么?.1215．农村信用社内部审计有什么职权?.1216．农村信用社内部审计有哪些作用?.12
25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?.1326．农村信用社内部审计标准有什么特点?.1327．农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?.1328．违反《审计道德准则》会产生什么后果?.14
(二)农村信用社内部审计人员应具备的基本素质...1429.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?.14
30．良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?.1531．怎样提高审计人员素质?.15
32．怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?.15第二章农村信用社内部审计的程序和方法...15(一)农村信用社内部审计的程序...1533．什么是农村信用社内部审计程序?.15
34．农村信用社内部审计立项的依据有哪些?.1635.农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?.1636．农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?.1637．农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?.1638．农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?.1639．农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?.1740．坚持审计的基本程序有什么作用?.17
41．坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?.17(二)农村信用社内部审计的基本方法...17
42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?.1843．什么是顺查法?.44．什么是逆查法?.1845．什么是精查法?.1846．什么是抽查法?.1847．什么是任意抽样法?.1948．什么是判断抽样法?.1949．什么是统计抽样法?.1950．什么是对比分析法?.1951．什么是因素分析法?.1952．什么是平衡分析法?.2053．什么是制度分析法?.2054．什么是期龄分析法?.2055．什么是审阅法?.2056．什么是校对法?.2057．什么是盘点法?.2058、什么是鉴定法?.2159．什么是观察法?.2160．什么是查询法?.21
第三章农村信用社审计人员应具备的基本功...21（一)审计基本功的含义...2161．什么是审计基本功?.21
62．审计人员应具备哪几种基本功?.2163．审计基本功的作用?.22(二)审计方案的制定...2264.什么是审计方案?.22
65．审计方案一般有哪些主要内容?.2266．编制审计方案有哪些基本要求?.22（三)审计前问卷的编制...2367．什么是审计前问卷?.23
68．审计前问卷的基本格式?.2369．审计前问卷的作用?.2370．怎样编制审计前问卷?.2371．什么是审计证据?.24
72．审计证据的标准有哪些?.2473．审计证据的基本特征是什么?.2474．审计证据有几种类型?.2575．什么是内部证据?.2576．什么是内---外证据?.2577．什么是外---内证据?.2578．什么是外部证据?.25
79．获取审计证据应考虑哪些因素?.26(五)审计工作底稿的编制...2680．什么是审计工作底稿?.2681．什么是审计工作记录?.2682．审计工作底稿有哪几种?.83．审计工作底稿有什么作用?.27
84．审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?.2785．编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?.2786．怎样编制审计发现事项工作底稿?.27(六)审计报告的编制...2887．什么是审计报告?.28
88．审计报告有什么作用?.2889．审计报告有哪几种类型?.28
90．审计报告的基本格式由哪些要素组成?.29
91．审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?.2992．编制审计报告的基本程序?.29
93．编制审计报告有哪些基本要求?.3094．怎样选择审计报告的材料?.30(七)审计意见书的撰写...3095.什么是审计意见书?.30
96．审计意见书的基本格式?.3197．撰写审计意见书的程序?.3198．怎样撰写审计意见书?.31(八)审计处理处罚决定的撰写...3199．什么是审计处理处罚决定?.31100．审计处理处罚决定的作用?.32
101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?.32102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?.32第四章农村信用社存款业务审计...33
(一)农村信用社存款业务审计的种类及主要内容...33103．存款业务审计的种类有哪些?.33104．储蓄存款审计包括哪些内容?.33
105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识）...35106．教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?.35
107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...36108．单位存款审计有哪些主要内容?.37
109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?.37110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?.38
111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...39112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）...39113．财政存款合规性审计的重点内容有哪些?.40114．同业存款合规性审计的重点内容有哪些?.40(二)存款业务开户手续的合规性审计...41
115．单位存款开户手续合规性审计有哪些主要内容?.41116．怎样审计开立基本存款账户及账户管理的合规性?.41117．怎样审计开立一般存款账户及账户管理的合规性?.42118．怎样审计开立临时存款账户及账户管理的合规性?.43119．怎样审计开立专用存款账户及账户管理的合规性?.43120.怎样审计个人储蓄开户手续的合规性?.121．怎样审计个人存单质押贷款的合规性?.44(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计...45122．怎样审计存款查询的合规性?.45123．怎样审计存款冻结的合规性?.46124．怎样审计存款扣划的合规性?.47
(四)办理存款挂失、托收、提前支取，续存、存款证明书等手续的合规性审计...49125．怎样审计储蓄存款挂失手续的合规性?.49
126．怎样审计储蓄存款托收手续的合规性?（预备知识）...50127．怎样审计存款提前支取手续的合规性?.50128．怎样审计存款续存手续的合规性?.50129.怎样审计存款证明书手续的合规性?.51(五)存款业务中违法问题的审计...51130．怎样审计账外吸存?.51131．怎样审计“公款私存”?.52
132．怎样审计私下存款、贪污、挪用客户资金的问题?.54133．怎样审计高息吸存?.55
第五章农村信用社信贷（专指贷款，下同）业务审计...56(一)信贷业务审计的种类、对象及重点...56134．什么是信贷业务审计?.56
135．信贷业务审计的种类有哪些?.56136．信贷业务审计对象是什么?.56137．信贷业务审计的重点是什么?.57(二)信贷程序合规性的审计...57
138．信贷业务程序合规性审计的内容是什么?.57139．怎样对信贷业务受理环节的合规性进行审计?.57140．信贷业务调查环节合规性审计的内容有哪些?.57
141．如何对客户主体资格及基本条件的调查全面性进行审计?.58142．如何对客户资料完整、真实、有效性调查情况进行审计?.58143．怎样对客户信用状况调查的准确性进行审计?.59
144．怎样对客户资产状况、生产经营状况调查的真实性进行审计?.59145．如何对客户信用等级测算的准确性进行审计?.59146．如何对借款保证人的合规性和有效性进行审计?.60
147．怎样对借款人提供的抵押物、质押物的合法性进行审计?.60148．怎样对借款用途调查的准确性进行审计?.60149.怎样对信贷业务审查环节的合规性进行审计?.61150．怎样对贷审会运作的合规性进行审计?.61151．怎样对审议审批环节的合规性进行审计?.62152．如何对信贷报备业务的合规性进行审计?.62
153．如何对信贷业务的法律审查的合规性进行审计?.63154．如何对贷款发放的合规性进行审计?.63(三)信贷管理合规性审计...63
155．信贷管理合规性审计的主要内容有哪些?.63156．怎样对转授权的合规性进行审计?.63157．如何审计客户授信的合规性?.158．如何对客户最高综合授信额度的合规性进行审计?（预备知识）...64159．如何对客户特别授信的合规性进行审计?.65160．怎样审计优良客户认定的合规性?.65161．怎样审计一般客户认定的合规性?.65162．怎样审计限制客户认定的合规性?.66163．怎样审计淘汰客户认定的合规性?.66164．如何对贷后检查的合规性进行审计?.67165．如何对借新还旧贷款的合规性进行审计?.67166．如何对贷款展期行为的合规性进行审计?.68
167.如何对次级、可疑、损失类贷款划分的准确性进行审计?（预备知识）...68168．如何审计不良贷款认定程序的合规性?.68169.怎样审计抵债资产接收的合规性?.69
170．怎样审计抵债资产管理及处置的合规性?.70171．如何审计贷款损失核销的合规性?.70172．如何审计信贷档案的合规性?.71173．如何审计信用贷款的合规性?.72
174．如何审计银行承兑汇票申请人的合规性?（预备知识）...72
175．怎样审计银行承兑汇票保证金管理的合规性?（预备知识）...73176．如何审计贴现业务的合规性?（预备知识）...73177．如何审计银行承兑汇票的垫付?（预备知识）...74178．如何审计账外放款?.74
179．如何审计收贷收息不入账?.74180．如何审计越权贷款?.75181．如何审计逆程序贷款?.75182．审计中如何发现以贷收息?.75(四)信贷业务中的责任审计...76
183．如何审计信贷调查经办责任人的责任履行情况?.76184．如何审计信贷调查主责任人的责任履行情况?.76185．如何审计信贷审查主责任人的责任履行情况?.76186.如何审计信贷审批主责任人的责任履行情况?.77187．如何审计信贷经营主责任人的责任履行情况?.77188．如何对经营责任人责任移交的合规性进行审计?.78189．什么是财务管理审计?.78
190．财务管理审计的主要内容包括哪些?.78191．财务收入审计的主要内容?.78192．财务支出审计的主要内容?.79
193．固定资产管理审计的主要内容?.80
194．怎样对已出租、处置财产收入合规性进行审计?.80195．怎样对金融机构往来利息收支合规性进行审计?.80196.怎样对执行集中采购管理合规性进行审计?.81197．怎样对费用审批、列支合规性进行审计?.81198．怎样对业务招待费合规性进行审计?.81199．怎样对工资性支出合规性进行审计?.81200．怎样对非常损失列账的合规性进行审计?.201．怎样对以租代购固定资产合规性进行审计?.82202．怎样对已核销贷款本息合规性进行审计?.82203．怎样对购置固定资产合规性进行审计?.82204．怎样审计截留隐匿利息收入的问题?.83205．怎样审计小金库的问题?.83
206．怎样审计费用账户多头开户的问题?.84207．怎样审计虚列费用的问题?.84
208．怎样审计假发票、不合规发票的问题?.84209．怎样审计财务超权限的问题?.85(二)农村信用社会计业务审计...85210．会计业务审计的主要内容?.85
211．怎样对会计科目使用合规性进行审计?.85212．怎样对会计凭证使用合规性进行审计?.85
213．怎样对票据审查程序合规性进行审计?（预备知识）...86214．怎样对账户开户手续合规性进行审计?.86215．怎样对账户使用与管理合规性进行审计?.87216．怎样对非生息资产列账合规性进行审计?.88217．怎样对错账冲正合规性进行审计?.89
218．怎样对营业中抹账的合规性进行审计?（预备知识）...89219．怎样对同城票据清算操作合规性进行审计?.90220．怎样对印章保管使用情况进行审计?.90221．怎样对密码设置、保管情况进行审计?.90
222．怎样对重要空白凭证保管使用情况进行审计?.90223．怎样对密押(压数机)保管使用进行审计?.91224．怎样对内外账务核对情况进行审计?.91
225．怎样对金融机构往来账务核对情况进行审计?.92226．怎样对会计账务“六相符”进行审计?.93
227．怎样对电子汇兑系统数据收发业务合规性进行审计?.93228．怎样对电子汇兑系统查询查复业务合规性进行审计?.94229．怎样对电子汇兑系统汇差业务合规性进行审计?.94230．怎样对电子汇兑系统档案管理合规性进行审计?.95231．怎样对会计交接进行审计?.95
232．怎样对会计档案保管合规性进行审计?.95
233．怎样对会计档案调阅、销毁合规性进行审计?.96(三)信用社出纳业务审计...96
234．出纳业务审计的主要内容?.96
235．怎样对有价单证和重要抵、质押物保管合规性进行审计?.96236．怎样对查库制度的落实情况进行审计?.97237．怎样对验款入库情况进行审计?.97
238．怎样对出纳交接的合规性进行审计?.98
239．怎样对柜员制出纳业务及其录像监控、密码、抹账进行审计?（预备知识）...98240．怎样对库房的安全管理的合规性进行审计?.98241．怎样对管库情况进行审计?.98
242．怎样对库存现金限额管理情况进行审计?.243．怎样对现金调度合规性进行审计?.99244．怎样对现金出入库的合规性进行审计?.99
245．怎样对出纳营业终了轧账的合规性进行审计?.100246．什么是农村信用社经营指标真实性审计?.100
247．农村信用社经营指标真实性审计的目的是什么?.100
248．农村信用社经营指标真实性审计的主要内容有哪些?.101249．怎样组织开展年度经营指标真实性审计?.101
250．对经营指标真实性审计中发现的问题定性应注意哪些事项?.101(二)农村信用社经营指标真实性审计的侧重点...101
251．开展经营指标真实性审计应重点把握哪些侧重点?.101252．审查会计核算资料以外的资料有哪些侧重点?.102253．审计会计报表有哪些侧重点?.102254．审计业务状况表有哪些侧重点?.102255．审计损益明细表有哪些侧重点?.103256．审计会计账簿有哪些侧重点?.103257．审计会计凭证有哪些侧重点?.104(三)利润(亏损)指标的真实性审计...104
258．影响利润指标真实性的主要因素有哪些?.104259．什么是虚增利润?.104260．什么是虚减利润?.105
261．怎样审计利息收入的真实性?.105262．怎样审计利息支出的真实性?.105
263．怎样审计金融机构往来收入的真实性?.105264．怎样审计金融机构往来支出的真实性?.106265．怎样审计中间业务收入的真实性?.106266．怎样审计投资收益的真实性?.106267．怎样审计其他营业收入的真实性?.107268．怎样审计营业外收入的真实性?.107269．怎样审计营业外支出的真实性?.107270．怎样审计手续费支出的真实性?.107
271．怎样审计业务管理费用开支的真实性?.108272．怎样认定费用下甩?.108
273．怎样审计固定资产折旧计提的真实性?.108274．怎样审计呆账准备金计提的真实性?.108275．怎样审计“三费”计提的真实性?.109
276．怎样审计其它计提类支出的真实性?.109277．怎样审计递延资产摊销的真实性?.109278．怎样审计无形资产摊销的真实性?.110279．怎样审计营业税及附加的真实性?.110
280．怎样审计以前年度损益调整的真实性?.110(四)存款指标的真实性审计...110
281．存款真实性审计的主要内容有哪些?.110282．怎样审计虚增存款?.110283．怎样审计虚减存款?.1284．怎样审计在不同存款种类之间相互调整存款?.111
285．怎样审计在同一存款种类的各科目之间相互调整存款?.112(五)贷款指标的真实性审计...112
286．贷款指标的真实性审计包括哪些内容?.112287．怎样审计贷款计划执行情况的真实性?.112288．如何审计借新还旧贷款的真实性?.113289．怎样审计不良贷款余额的真实性?.113290．怎样审计“两呆”贷款清收的真实性?.113291．怎样审计盘活资产的真实性?.113292．怎样审计保全资产的真实性?.114
293．如何审计按四级分类的贷款质量的真实性?.114
294．如何审计按五级分类的贷款质量的真实性?（预备知识）...115第八章农村信用社计算机审计...115(一)计算机审计概述...115295．什么是计算机审计?.115296．计算机审计有哪些特点?.116
297．计算机审计的主要内容是什么?.116298．计算机审计的对象是什么?.116299．计算机审计的方法有哪些?.117
(二)农村信用社计算机应用与管理审计...118300．什么是计算机应用和管理审计?.118301．计算机应用和管理审计的主要内容?.118
302．如何审计计算机安全领导组织机构是否健全?.118303．如何审计计算机安全领导小组履行职责情况?.118304．如何审计业务应用系统和开发系统是否相分离?.118305．如何审计计算机安全保护责任制的执行情况?.119306．如何对机房管理制度执行情况进行审计?.119307．如何审计计算机软件的使用登记情况?.119
308．如何审计计算机设备档案登记制度执行情况?.119309．如何审计计算机耗材管理是否合规?.119310．如何审计设备报废的合规性?.120
311．如何审计计算机岗位制约是否落实?.120312．如何审计计算机的权限管理情况?.120313．如何审计计算机密码管理?.120
314．如何审计前台操作程序是否合规?.121315．如何审计计算机数据备份管理?.121316．如何审计计算机打印资料的保管?.122
317．如何审计《计算机工作日志》登记是否合规?.122
(三)预备知识（利用审计软件对农村信用社业务信息系统的审计）...122318.计算机通审软件系统的功能有哪些?.122
319．通审软件可以对哪些业务信息系统进行审计?.123320．利用通审软件的操作程序有哪些?.123321．如何利用通审软件审计虚增存款?.123322．如何利用通审软件审计高息揽存?.1323．如何利用通审软件审计公款私存?.124第九章农村信用社基建审计...125(一)基建审计的定义和内容...125324．什么是基建审计?.125
325．什么是农村信用社基建审计?.125326．基建审计包括哪些内容?.125327．基建审计有什么作用?.125
328．基建工程项目的审计权限如何界定?.126(二)基建项目管理审计...126
329．怎样审计基建项目立项审批程序的合规性?.126330．怎样审计基建资金来源的合规性?.126
331．怎样对基建资金的运用行为进行审计?.126332．怎样审计基建项目招、投标是否合规?.127333．怎样审计基建合同的合规合法性?.127334．怎样对基建财务会计进行审计?.128335．怎样审计基建工程款拨付的合规性?.128
336．怎样审计基建项目交付使用程序的合规性?.129337．怎样审计基建项目竣工验收的合规性?.129338．怎样审计包干基建工程项目?.129339．包工不包料的工程项目如何审计?.130340．怎样审计基建项目档案资料的完整性?.130(三)基建预、决算审计...131
341．什么是基建预、决算审计?.131
342．基建预、决算审计的作用是什么?.131343．基建预、决算审计的主要内容有哪些?.131344．基建预、决算审计有哪些基本程序?.132345.审计工程预、决算的依据和标准有哪些?.132346.基建预、决算审计人员应具备什么资格?.132347．基建预、决算审计的方法有哪些?.132
348．基建预、决算审计报告的主要内容有哪些?.133349．如何编写基建预、决算审计报告?.133
350．基建预、决算审计的收费标准是怎样规定的?.133
第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1．什么叫审计?
审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为谨慎监督。审计包括国家审计、社会审计和内部审计。2．什么是金融审计?
金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。3．什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。农村信用社内部审计属于金融审计范畴。4．审计是怎么产生的?
审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。秦汉设御史大夫，掌管上计工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。5．内部审计是怎样产生的?
内部审计是经营与管理实行分权制的产物。这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。6.审计的种类?
按其管辖关系分可分为外部审计、内部审计和委托审计；按其实施的形式分可分为现场审计和非现场审计；按其实施的对象分可分为财务审计、信贷审计、经济责任审计等；按审计的范围分可分为全面审计、专项审计；按审计业务发生的时间分可分为事前审计、事中审计和事后审计。
7．审计的主体和客体?
审计的主体是独立的、专门的、处于超脱地位的从事审计工作的机构和人员。审计的客体是被审计的对象，它包括被审计单位的业务经营管理状况和内部控制情况，主要负责人履行经济责任的情况等。8．审计的性质?
审计的性质是以事实为依据，以法规为标准，运用行政和经济手段对被审计的对象的业务经营、财务收支和会计账务及内部控制的合规性、真实性、效益性和风险性进行检查和评价，以促进各项经营管理活动正常进行的一种经济监督形式。9．农村信用社内部审计部门的性质?
农村信用社内部审计部门是信用社组织中的一个控制部门，属于监督保障体系，它独立于经营管理部门，并通过检查、评价、鉴定农村信用社内部的各项经营管理活动，并以此为信用社经营管理服务。
10．农村信用社内部审计的目的是什么?国际内部审计师协会定义为：内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险以及有效果、有效率和经济地达到组织的目标和目的。农村信用社内部审计的目的是揭露和防范各类经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和事业的健康持续发展。11．农村信用社内部审计的地位?
农村信用社内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是审计工作的基础之一，农村信用社内部审计人员是信用社管理者的“经济参谋”和重要助手。内部审计职业在国内外是最具挑战性和活力的职业之一，审计人员行使的经济监督权受到国家法律保护，内部审计机构已成为世界性组织机构中的一个重要部分。12．农村信用社内部审计有哪些特征?一是审计方法从详细审核转变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查，二是审计领域从财务审计扩展到效益审计和风险审计，三是从时事的审计扩展到对经济责任人特别是农村信用社高管人员的经济责任审计。
13．农村信用社内部审计有哪些职能?
审计的职能是指审计本身固有并能体现审计本质属性的内在功能，农村信用社内部审计的职能是“独立评价”，评价是指审查和评定。具体有以下几种：一是经济监督职能(基本职能)，它是指通过审计，督促被审计对象的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况。二是经济评价职能，是指对被审计对象的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断，肯定成绩揭露问题，寻求提高效率和效益的道路，如内控综合评价。三是经济鉴证职能，是指对被审计对象的会计报表及其他资料进行检查和验证，确定其经营成果、状况的真实性、合法性，为审计授权人或委托人提供确切的信息。四是防护职能，是指通过审计帮助被查对象及时找出经营中的风险点，督促其整改，从而防患于未然。14．农村信用社内部审计的职责是什么?
农村信用社内部审计的职责是按照授权人所确定的目标及相关的政策法规履行其职能，为他们提供与所审计的活动有关的分析、评价、建议和信息资料，以促使农村信用社的经营活动健康运行，确保其经营目标的实现。15．农村信用社内部审计有什么职权?
根据“审计法”和有关法规的规定，农村信用社内部审计部门和审计人员的职权主要有：一是有权检查会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件、资料；二是有权对审计发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料；三是有权要求被查单位报送或提供有关财务、信贷等各种经营资料；
四是有权提出制止、纠正和处理违反金融法规和财经纪律的意见并提出改进管理的建议；五是有权对违法违规的行为按有关规定进行审计处罚或移交有关部门处理；
六是有权对阻挠、拒绝和破坏审计工作的行为采取封存账册和资财等临时强制措施；七是有权向上级审计部门和授权人或委托人汇报审计发现事项，审计报告可以越级抄报；八是有权牵头组织内部控制综合评价。16．农村信用社内部审计有哪些作用?
一般有五大作用：即揭露、保护、反馈、控制、公证作用。一是揭露作用，即揭露和发现违法违规的问题，促使被查对象纠正错误，改进工作；二是保护作用，即针对被审计对象存在的问题，帮助总结经验教训，找出产生问题的原因并及时整改，从而起到防范和减少违法违规行为，达到保护干部的作用；三是反馈作用，即及时将审计发现的事项向决策层反馈，使其获得客观的真实信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制作用，通过审计对组织的内部控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促其加强内部控制建设；五是公证作用，审计可以对被查对象的经营管理状况和信誉程度加以评估鉴定，并根据委托人的要求在适当的范围公布，起到公证作用。
25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?
农村信用社内部审计标准主要包括：国家经济、金融法律法规;上级或行业制订的相关规章制度；经济合同、技术经济标准及被查单位决策层制订的计划、考核办法等。又可分为外部的审计标准和内部的审计标准。
26．农村信用社内部审计标准有什么特点?
农村信用社内部审计标准具有以下特点：(1)审计标准有不同的层次，最高层次是法律；(2)审计标准具有时效性，它的效力往往受到时间限制；(3)审计标准受地域的限制；(4)审计标准应与要提出的意见、结论密切相关。27．农村信用社内部审计应当坚持哪些准则?
国际内部审计师协会制定的《审计道德准则》有十一条：(1)履行其职责和任务时，必须诚实、客观和勤奋；(2)在所有与其提供服务对象相关的事项中，应该表现出忠诚，不能有意成为任何非法或不正当活动的参与者；(3)不能有意地从事损害审计职业或审计部门名誉的行为或活动；(4)必须避免参与任何可能与其组织有利害冲突的或使其不能客观地履行其职务和职责的行为；(5)不能接受来自与其组织有关的雇员、委托人、顾客、供应商或经济业务中获得的任何有价值的物品；(6)只能开展以自己的专业能力预计可以恰当地加以完成的服务工作；(7)应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到专业的熟练性，熟悉具体的审计工作程序和方法及审计部门的自我管理；(8)必须慎重地使用履行职责时所获取的资料，不能为了任何个人利益，也不能以违法或有损于其组织利益的方式滥用机密资料；(9)在汇报工作时，应揭露所了解的所有重要事实，不可歪曲正在审查的经营报告或隐瞒非法的事实；(10)必须为提高其专业熟练程度、工作质量及其有效性而不断努力；(11)时时注意维护所规定的审计权限、道德和尊严的高标准。农村信用社内部审计也应当坚持上述准则。28．违反《审计道德准则》会产生什么后果?
审计人员违反《审计道德准则》将产生严重后果：一是将导致审计信息失真；二是会降低审计工作质量，甚至会作出错误的审计结论；三是将丧失审计人员权威，进而影响审计队伍整体形象；四是将会丧失审计资格，甚至会受到纪律处分。(二)农村信用社内部审计人员应具备的基本素质29.农村信用社内部审计人员应具备哪些基本素质?
一名合格的农村信用社内部审计人员必须具备以下基本素质：(1)应具有高尚的品德和高度的责任感，不畏权势，秉公办事，坚持原则，不徇私情；(2)应有较高的政策水平，熟悉国家的经济、金融政策和法律法规及行业的规章制度；(3)应具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、基本程序和基本方法，掌握一定的审计技巧；(4)应至少有一门以上专业特长，熟悉会计、经济管理、信贷、计算机等方面的业务；(5)应有一定的实践工作经验(一般应有3年以上相关工作经历)，有较强的观察、分析问题能力，善于从蛛丝马迹中发现问题；(6)应有较强的综合写作能力，能写出较高质量的审计报告；(7)必须勤奋敬业，工作能吃苦耐劳，不斤斤计较个人得失；(8)必须遵守审计纪律，不以岗（权）谋私；(9)必须具有理解他人的能力和与人交流的能力，有良好的人际关系。30．良好的农村信用社内部审计人员形象的特征有哪些?
良好的农村信用社内部审计人员形象一般应具有以下特征：(l)有自知之明，了解自己的优缺点；(2)有优先为他人服务的观念；(3)有较高的工作效率；(4)有归属感(团队精神)；(5)对周围的事物反应敏感；(6)为人正直、诚实、举止大方得体。31．怎样提高审计人员素质?一是加强学习，主要是引导审计人员自学，促其提高素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新其知识结构，提高其审计技能；三是加强实践锻炼，从审计中学习审计，研究新情况、解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，逼其自觉提升素质；五是树立先进典型，使其学有榜样，赶有目标。32．怎样判断农村信用社内部审计人员的素质高低?
判断一个审计人员素质的高低，主要从以下几个方面衡量：一看能否坚持原则，实事求是、客观公正地查处和反映问题；二看业务熟悉程度，能否查出存在的问题，尤其是隐藏很深的问题；三看撰写的工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；四看作风是否严谨，有无违反纪律和以岗谋私行为；五看工作效率，能否在规定的时间内高质量地完成任务。第二章农村信用社内部审计的程序和方法(一)农村信用社内部审计的程序33．什么是农村信用社内部审计程序?
农村信用社内部审计的程序是指审计机构和审计人员，从确定审计项目开始到结束审计工作为止所经历的基本工作步骤，一般包括：审计的立项阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段，也可简称为：准备阶段(含立项阶段)、实施阶段、终结阶段(含报告阶段)等工作步骤。
34．农村信用社内部审计立项的依据有哪些?
审计立项是指审计项目的登记注册，是确定审计任务的一种方式，也是审计工作的开始。审计立项的依据：一是上级管理部门的审计工作安排，二是本级的年度工作计划，三是群众强烈反映的问题，四是业务经营中的热点和难点，五是有关领导交办的项目。35.农村信用社内部审计立项阶段要做哪些工作?
审计立项阶段要做的主要工作是：一是收集立项的依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是评估项目的风险，找出风险大的项目优先立项；四是报有权人审批。36．农村信用社内部审计的准备阶段要做哪些工作?审计的准备阶段要做的主要工作是：一是制定审计方案；二是组织审计力量，确定审计编组，选定审计组长和主审；三是对审计人员进行审计前培训；四是收集整理有关资料，包括审计依据、与项目相关的以往各种内外审计资料和被审计对象的经营管理资料；五是制发审计通知书，一般提前三天发送，对突击性和机密性的审计，通知书亦可随审计组进点时交给被查对象；六是下发审计前问卷，一般在进点前七天下发，特殊情况也可以不发审计前问卷。37．农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?审计的实施阶段一般有以下工作步骤：一是组织进点会谈，主要是向被查单位负责人和有关人员通报审计来意，讲明审计的目的、内容、范围和要求，争取支持和配合；二是收回并审阅审计前问卷，开列进一步调阅资料的清单；三是审核检查有关资料，分析报表数据，收集审计证据；四是评审内控制度，找出薄弱环节；五是向有关人员进行查询和测试；六是编制审计工作记录；七是编制审计工作底稿；八是反馈交流底稿，征求被查对象意见并要其签字。38．农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?审计报告阶段要做的主要工作有：一是归纳整理审计工作底稿和审计情况统计表及其他审计证据，起草审计报告；二是向被查对象反馈审计情况，征求其意见；三是根据被查对象的不同意见，进一步核实有关资料，对报告进行修改；四是审定报告，一般由派出的审计部门审定；五是对审计工作进行总结考评(由派出审计的主管部门主持)。39．农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?
审计处理阶段主要有以下工作：一是根据审计报告，出具审计意见书(整改意见书)；二是向审计派出单位领导和有关负责人汇报审计情况；三是作出并下发审计处理决定；四是进行后续审计，主要是对审计整改意见书和处理决定的落实情况进行审计；五是按照谁办案谁立卷的原则，整理建立审计档案。
40．坚持审计的基本程序有什么作用?
坚持审计的基本程序对于做好审计工作具有十分重要的作用：首先，只有坚持按基本程序进行审计，才能做到循序渐进，有利于确保审计质量；其次，坚持按基本程序开展工作，能有效约束审计人员的行为，统一审计操作，有利于树立审计权威；再次，坚持按基本程序办事，能使审计工作步入规范化管理轨道，有利于提升审计部门形象。41．坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?
要有效把握审计的基本程序，必须注意以下几个问题：一是既要按审计程序办事，又不能机械地照搬程序，重在融会贯通；二是要突出重点，扣住核心程序多下功夫，如审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等；三是要明确责任，分层次把握好程序，如立项阶段、准备阶段程序的把握主要的责任在审计主管部门；实施阶段程序的把握主要的责任在具体操作的审计人员；因此，只有严格责任，才能把握好审计的基本程序。(二)农村信用社内部审计的基本方法
42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?
常用的审计方法有三类：一类是用于审查书面资料的方法，有顺查法和逆查法；精查法和抽查法；抽样法：包括任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法；分析法：经常采用的分析方法有对比分析法、因素分析法、平衡分析法、制度分析法、期龄分析法；审阅法和核对法。二类是用于审证客观事物的方法，有盘点法和鉴定法。三类是用于审计调查的方法，有观察法和查询法。
43．什么是顺查法?
所谓顺查法，是指按会计核算的程序对会计资料进行审查的一种方法。其特点为：一是从原始凭证开始查起，和会计核算的程序相吻合；二是从凭证到账簿，再到会计报表，方法简单，容易查对；三是这种查账方法工作量大，容易造成疏漏，且效率不高，一般只适合业务规模小的单位。
44．什么是逆查法?所谓逆查法，是指按会计核算程序的相反方向对会计资料进行审查的一种审计方法。其特点是：从审查会计报表入手，从大处着眼，由表及里，由面到点，进行全面分析，可以按内容进行重点检查，节省时间，容易深入，但由于着重分析检查，易造成审查不够详尽而疏漏存在的问题。
45．什么是精查法?
所谓精查法，也可称为“详查法”，是指审计人员对被查单位的全部凭证、账册、会计报表进行全面审核。这种方法查得较彻底，但工作量太大，一般难以做到，适合于一些撤并的网点或经济实体清盘的审计。46．什么是抽查法?
抽查法，是根据审计目的、要求和被查对象的具体情况，有针对性地选择一部分资料进行审查，以验证、判断其有无错误的一种审计方法。其特点是省时省力，但抽查的资料难以选准。47．什么是任意抽样法?任意抽样法，是指在需要审查的资料或范围中任意抽取一部分资料作为样本审查，并用审查所得的结果推断总体资料可靠性的一种方法。主要用来审计带有普遍性、强制性的事项。48．什么是判断抽样法?
判断抽样法，是根据已知的情况，有重点、有选择地确定一部分业务资料为样本进行审查，据以推断全都业务真实性和正确性的一种方法。如真实性检查中的抽样一般采用的是这种方法。
49．什么是统计抽样法?
统计抽样法，主要是运用概率论的原理进行随机抽样，所以又称“概率抽样法”。采取这种方法是不带任何意志的偏见使所有被检查资料中每一个抽样单位中都有被抽中的机会，使样本的特征尽可能接近总的特征。如按好、中、差三类样本或业务量的大小等进行的抽样。50．什么是对比分析法?对比分析法，也叫比较分析法，是指审计人员对事物相互联系的因素从发展变化上进行对比分析，以揭露矛盾、找出差距、寻求解决问题的途径的一种方法。其主要作法是：一是将报告期实际完成指标与计划指标对比，分析计划完成情况；二是将报告期实际完成数与上期或上年同期进行对比，以研究分析各种因素的变化情况、影响程度和发展趋势；三是将本单位的实际指标与同行业比较，测出其市场份额。
对比分析法，又分为绝对数对比法(如对存款、贷款、利润、费用等绝对额进行对比)和相对数对比法(一般有综合比率和单项比率两种)。51．什么是因素分析法?
因素分析法是通过指标的分解，把综合经济指标分解为相互联系的若干因素，然后分析计算这些因素对综合指标的影响的方法。采用这种方法，可以衡量各种因素影响程度的大小，有利于分清原因和责任。这种方法适用于对审计发现问题的分析，如对新增不良贷款原因的分析等。
52．什么是平衡分析法?
平衡分析法是根据资金平衡表中资金来源与资金占用平衡关系的原理，来分析企业财务状况的一种分析方法，以此来评价其合理性、合法性和真实性情况。53．什么是制度分析法?
制度分析法是指对被查单位内部控制制度的完善程度和执行情况进行分析的一种方法。如内部控制综合评价就属于这种方法。54．什么是期龄分析法?
期龄分析法主要是通过对某一被查项目的具体构成划分为不同时期，分期分段进行审查的一种方法。如对不良贷款的形成划分为若干时期进行分析，就可以比较深刻地分析出形成不良贷款的主客观深层原因。55．什么是审阅法?
审阅法是根据有关政策、法规等审计标准，观察所审查的书面资料，鉴别资料本身及反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效和正确的方法。包括会计报表、账簿、凭证审阅等。56．什么是校对法?
核对法是通过对会计历史资料记录中两种以上同一数值或相关数值资料相互交叉对照，以验证其会计报表反映的财务状况和成果是否可靠，数据计算是否正确的一种方法。适用于对原始凭证同记账凭证之间，记账凭证同所记账簿之间，内外账之间等数据是否一致的审计。57．什么是盘点法?
盘点法分直接盘点法和监督盘点法：直接盘点法是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物质是否相符的方法，如通常所作的查现金库存，进行账实核对就是一种盘点法。监督盘点法是指审计人员观察盘点的实况，借以鉴别书面资料和实物是否相符的方法。
58、什么是鉴定法?
鉴定法是指审计人员对需要鉴别的书面资料、实物等运用专门技术进行确定和识别的方法。如对书面资料真伪的鉴定，从中确认假账、假报表、假凭证等。59．什么是观察法?
观察法是指审计人员亲临现场观察业务操作，以核实制度、办法的实际执行情况的方法。主要适用于那些不能从凭证、账簿、报表等资料中反映出来的问题，如对电脑操作密码的管理、“四双制度”的执行等进行观察，并作好记录，以作审计证据。60．什么是查询法?
查询法是向被查单位内外有关人员调查询问的方法，用以了解书面资料未能详尽提供的信息及书面资料本身存在的问题。查询时应有两个以上审计人员参加，并做好书面记录，经被查询人签字证实或取得书面解答；查询中一般可用调查表预先列出查询的问题，让对方作答，如对信用社高管人员进行任期经济责任审计时对其提供的述职报告发出查询调查表，以评价其述职内容的可信程度。
第三章农村信用社审计人员应具备的基本功（一)审计基本功的含义61．什么是审计基本功?
审计基本功是指审计人员在执行审计任务中应熟练掌握并灵活运用的基本手段、专业技巧和编制规范文书的技能。
62．审计人员应具备哪几种基本功?
一名合格的审计人员除熟练掌握审计的基本原理。基本程序和方法外，还应掌握以下几种基本功：即会作审计方案、会编制审计前问卷、会进行审计取证、会编制审计工作记录、会编制审计工作底稿、会撰写审计工作报告、会撰写审计结论、会撰写审计意见书、会撰写审计处理处罚决定。
63．审计基本功的作用?
掌握审计基本功对于做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：首先，审计基本功是衡量一个审计人员素质高低的基本标准；其次，审计基本功掌握熟练的程度，直接关系到审计工作质量的高低，进而决定审计工作的成败；三是提升审计人员的基本功，是树立审计权威，强化审计监督的必然选择。(二)审计方案的制定64.什么是审计方案?
审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动，完成预定的审计工作目标的规范性文件。
65．审计方案一般有哪些主要内容?
审计方案一般包括以下主要内容：一是审计的目标，一般在方案的题目中体现，如对201*年新增不良贷款的审计，既是方案的题目，又是审计的目标；二是审计的目的；三是审计的范围，包括两方面，即审计什么?为了审计它，审计人员要做些什么?前者称为审计范围，后者称为审计活动范围；四是审计的主要内容和重点；五是审计的方式；六是审计的编组和时间安排；七是审计的要求，包括证据收集、
编写工作底稿、报表、报告、审计纪律等方面的要求；八是审计的依据。66．编制审计方案有哪些基本要求?编制审计方案的基本要求是：一是要有明确的审计对象和审计目标；二是要领会并充分体现审计项目决策人的意图；三是要收集掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据；四是要事先调查掌握实施该项目的一些基本情况和基本资料，使审计方案切实可行；五是要详略得当，尤其是审计的内容、重点等部分要适当详细，以便于操作；六是要设置一定的统计表格，便于统计分析一些重要数据，以作审计依据；七是审计方案必须报有权人批准，并以正式文件下达。
（三)审计前问卷的编制67．什么是审计前问卷?
审计前问卷是审计部门或审计人员根据审计目标和审计方案，围绕审计内容而设置的提问，被审计对象必须如实作答，并在实施现场审计前收回的一种审计资料。68．审计前问卷的基本格式?
审计前问卷的基本格式一般以表格的形式出现，主要要素有：(1）问卷标题，如经营指标真实性审计前问卷；(2)提问项目拦；(3)提问的具体内容栏；(4)作答栏，一般分“是”、“否”两栏作答；(5)填写人签字，负责人签字；(6)填制日期。69．审计前问卷的作用?
设置审计前问卷可以起到如下作用：(1)促使被查对象自查自纠的作用，通过审计前问卷的作用，可以使被查对象及时觉察自己的问题，以利尽快纠正；(2)提供审计线索的作用，通过对审计前问卷的回收审查，可以从中发现一些疑点，确定审计线索，提高工作效率；(3)增强审计工作透明度的作用，审计前问卷的发送，可以起到事先通报审计内容，争取对方的理解和配合的效果。但审计前问卷也可能产生一些副作用，主要是在被查对象不能正确对待审计监督时，可能会根据问卷的内容临时编造一些假资料应付检查，给审计工作增加难度，因此，一些突击性、机密性的审计不可以发审计前问卷。70．怎样编制审计前问卷?
一是要认真研究审计方案和审计标准，准确把握审计的内容，有的放矢设置提问；
二是提问设置语言要精炼，观点要鲜明，通俗易懂，并规定提问的范围和时限，便于被审计对象作答；
三是问卷要尽可能详细，并注意突出重点；
四是问卷一般要提前七天发送，以便被审计对象有足够的时间准备；
五是审计前问卷一定要经被查单位负责人审定签字，以明确责任，提高其可信程度；六是审计人员要重视对审计前问卷的审查和运用，对不如实填写审计前问卷的行为，要严肃批评。
(四)审计取证
71．什么是审计证据?
审计证据是在审计过程中产生的用以证实某一事件(问题)或为某一事件(问题)提供支持的事物或资料。
72．审计证据的标准有哪些?
审计证据的标准是：一是必须是审计目标和范围相关的证据；二是证据应充分、有力、相关和有用，以便为审计发现的问题和审计意见提供坚实的基础；三是收集证据的程序要合规合法；四是证据的收集、分析、解释和记录应在相互监督下开展(一般有两人在场)；五是一般应编制，审计工作底稿来记录审计证据。73．审计证据的基本特征是什么?
审计证据的基本特征是：充分、有力、相关、有用。
充分：是指审计证据是以事实为依据的，充足适当并且有说服力的，别的、谨慎的人，依据该证据亦能得出与审计人员相同的结论；
有力：是指证据是可靠的，是在运用了适当的审计技术的情况下取得的最好证据；相关：是指证据能支持审计发现的问题和审计意见，是与审计目标一致的；有用：是指证据是有助于实现目标的。74．审计证据有几种类型?
(1)按证据的来源分为：内部证据、内---外证据、外---内证据、外部证据；(2)按审计取证程序分类为：询问有关人员的记录或第三方当事人的证明，复算即审计人员为核实数据的正确性而对其重新计算而得到的证据，详细测试即对经营活动全过程中所编制的原始凭证进行详细的测试而获取的证据，观察或检查所获取的证据，统计抽样获取的证据，分析比较数据间的关系或比率获取的证据，函证即通过审计人员发函取得的第三者的证据；(3)按证据的证明力分为：充分证明力、部分证明力和无证明力三种；(4)按证据的法律标准分为：直接证据、原始证据、旁证、文件证据、意见证据、确证证据、佐证证据等。75．什么是内部证据?
内部证据是指被查单位产生和处理的审计证据，如会计报表、会议记录、员工的工资表等。76．什么是内---外证据?
内---外证据是指证据由被查单位产生，但通过外部实体的活动加以处理的证据。如被查单位签发的“银行承兑汇票”要由他行处理，其合理性将在他行的兑付中得到证实。77．什么是外---内证据?
外---内证据是指证据始于外部实体，然后由被查单位进行处理或保存，如购物或劳务得到的发票就是外---内证据，由于这类证据经过了被查单位，因此有可能被篡改或被误用，从而削弱了证明力。
78．什么是外部证据?外部证据是指那些源自外部实体，并且不经过被查单位的经营系统就被审计人员获取的证据，这类证据的证明力最强。
79．获取审计证据应考虑哪些因素?
主要考虑以下因素：一是要围绕审计目标选择收集证据；二是要尽可能收集量化的证据，如使用绝对数来衡量发现问题的重要性以及问题数占相关账户数的比率，譬如虚假利润占账面利润的百分比等；三是要特别重视违法乱纪等性质严重的证据收集；四是要有不同类型的证据相组合；五是对直接证据和原始证据一般应复印原件；六是获取被查对象对证据的反馈信息，进一步支持审计证据，只有在审计结论（证据）对被查对象是不利的情况下，被查对象的反馈信息才可以依赖，被查对象对其有利的审计结论证据的支持并不能证明审计结论证据的正确性。
(五)审计工作底稿的编制80．什么是审计工作底稿?
广义的审计工作底稿是指审计人员在审计过程中经过测试、分析、整理和收集有关资料而形成的书面记录和材料。包括审计人员直接编制的工作记录、从被查单位或部门取得的各种资料以及由他人代为编制并经过审计人员审查的各种材料。从证明审计事项的角度看，它们是审计证据，从立卷归档的角度看，它们又是审计工作底稿。狭义的审计工作底稿是指审计发现事项底稿。
81．什么是审计工作记录?
审计工作记录是审计人员在对有关资料、报表、实物等进行审阅、校对、盘点、分析、判断过程中所作的序时文字记载，其特点是随查随记、直接客观、简明扼要。审计工作记录属广义上的审计工作底稿范畴。82．审计工作底稿有哪几种?
审计工作底稿从广义上讲，包括了与审计计划、实施、联系沟通、评价等各个环节相关的所有资料，如审计计划检查表、与被查者座谈记录、审计复核记录、扩大性测试记录、审计发现汇总表等。
按照底稿反映的事项性质分为：审计发现问题工作底稿、经验总结底稿、一般审计记录底稿等。按照底稿形成过程可分为：查阅工作底稿、调查工作底稿、评价工作底稿、计算工作底稿等。按照底稿的作用分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿。83．审计工作底稿有什么作用?审计工作底稿的作用在于：一是记录和出具审计报告所收集的各种审计证据，是编制审计报告的基础和依据；二是为审计过程提供了一个集中的、持续的信息库；三是为考核审计人员的工作业绩提供了方便的书面依据；四是为组织协调整个审计项目提供了便利，有利于提高工作效率；五是为后续审计提供了线索，是审计复查的重要参考资料，有利于保持审计监督工作的连续性。
84．审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?
审计发现事项工作底稿的一般格式包括以下10项要素：(1)被审计对象；(2)审计项目；(3)审计完成日期；(4)底稿编号；(5)审计摘要，包括发现事项的性质和发生、发展的大体经过及其主要当事人，这是底稿的主要内容；(6)违反事项；(7)结论及建议；(8)编制人签字；(9)被查对象意见并签字；(10)审核人签字。
85．编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?一要结构完整，要素齐全，符合工作底稿的格式；二要定性准确，观点鲜明；三要重点突出，内容真实完整；四要条理清楚、易读、易懂、字迹公正；五要详略得当，一事一稿；六要交叉索引，相互参照；七要手续完备，程序合法。86．怎样编制审计发现事项工作底稿?首先，审计人员根据查阅的账务和有关资料，对照审计标准，找出不符点，从而确定审计发现事项并确定其性质；其次，按照统一的审计工作底稿格式，填写其具体内容，尤其是在审计摘要一栏中要准确定性并详细写清审计发现事项的起止时间、被查单位，涉及单位(含第三方，如贷款的担保单位)、账号或科目、金额、方式、后果或危害、原因、事项发生的大体经过、经办人和审批人等l0个方面的内容。其三，对照有关审计依据，找出违反事项并提出审计建议；其四，提交审计组长或主审复核，根据复核意见修改底稿，并交复核人签字；其五，征求被查单位负责人或被查人意见并要求其签字盖章。(六)审计报告的编制87．什么是审计报告?
审计报告是审计人员或审计项目小组向上级审计部门或审计委托人报告审计任务完成情况和审计结果，对被查对象作出评价并提出意见和建议的书面文件。88．审计报告有什么作用?
审计报告是审计成果的集中反映，是衡量审计工作水平高低的重要依据，是发挥审计职能的重要手段。它的作用主要体现在以下几个方面：一是向领导机关报告审计结果，是主管领导和审计委托人了解掌握审计情况的主要依据；二是主管部门出具审计结论、审计意见书和审计处理决定的基础；三是向与被查对象的各有关方面传递审计信息，促使有关方面采取相应的行动；四是向被查对象提出审计意见和建议，帮助其改进工作；五是明确审计人员所承担的责任范围，有利于保护自己；六是反映审计人员的工作成绩，树立审计形象。89．审计报告有哪几种类型?
按报告的主体分为：外部审计报告、内部审计报告；按报告的性质分为：常规审计报告、特种审计报告；
按报告的内容分为：财务审计报告、信贷审计报告、信用社主任任期责任审计报告等；按报告涉及的范围分为：现场审计事实报告、汇总审计报告。90．审计报告的基本格式由哪些要素组成?
审计报告的基本格式一般有以下要素：(1)报告的标题，如关于对某某信用社201*年贷款质量的审计报告；(2)主送单位，一般为审计的派出单位或委托单位；(3)审计报告的内容即报告的正文；(4)审计组长、主审、审计组成员名单；(5)审计报告日期。91．审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?
审计报告的主要内容一般有：(1)前言，简要说明审计的依据、审计的对象、项目名称、审计的派出单位或委托人、审计的起止时间、审计的范围(含抽查单位数、业务量、检查时间段)、审计的主要方式等；(2)被审单位(对象)的基本情况及其配合协助情况；如果是审计汇总报告这部分可改为审计的特点；(3)总体评价，即根据审计的标准，对被审计的事项的真实性、合规性、有效性进行概括性评价；(4)审计发现的主要问题及其违反事项，如果是汇总报告可不必写违反事项；(5)问题形成的原因、影响及后果分析；(6)审计建议。92．编制审计报告的基本程序?
编制审计报告一般按以下程序进行：
一是整理和分析审计工作底稿，统计有关审计数据，将其归纳、分类、分析；
二是精选审计证据，根据审计目的和要求，将审计发现事项按性质的不同，分成若干类，每类问题中按性质的轻重程度进行排列；三是拟定提纲，交组长审定；四是草拟报告，小组讨论；五是征求被审对象意见，修订审计报告，如果在规定期限内被审对象没有反馈意见或反馈的意见没有道理，报告可不作修改；六是对审计报告进行复核，由审计派出机构的主管部门或指定专职人员进行复核，报告撰写人根据复核意见作必要修改；
七是审定审计报告，一般由审计项目的主管部门负责人审定；八是报告报送。
93．编制审计报告有哪些基本要求?
一要实事求是，数据真实，证据确凿，经得起历史的检验；
二要客观公正，态度鲜明，既不可主观臆断，以偏概全，又不能回避矛盾；
三要语言精炼，措辞严谨，不能使用“大概”、“估计”、“可能”等词句，无空话、废话；四要前后呼应，结构合理，层次清晰，逻辑性强，决不能出现前后矛盾的现象；五要内容完整，重点突出，定性准确；六要着眼未来，意见和建议中肯。94．怎样选择审计报告的材料?
选好审计报告的材料，是编好审计报告的关键，如何选好材：一是要围绕审计目标选材；二是应根据问题的性质选材，对问题性质严重的材料必须如实编入报告，一般性的问题要归纳汇总，写明其数量或金额并选择有代表性的材料编入报告；三是要选择真实可靠，证明力强的材料，尤其是一些典型案例；
四是要重视选用审计统计数据材料，包括发现问题的总金额、问题的百分比、完成计划的比率等，以增强报告的说服力；
五是要注意材料的时效性，还要注意选择正反两方面的典型材料。(七)审计意见书的撰写95.什么是审计意见书?
审计意见书是审计项目主管机构对被审对象(单位或个人)在经营管理活动中违反国家法律、法规和行业管理规章制度及其他不规范行为提出的改进建议和意见，它是根据审计报告反映的事实和审计标准而作出的具有权威性的审计文件。96．审计意见书的基本格式?
审计意见书一般以审计项目主管单位的正式文件下发，其基本格式包括以下要素：(1)标题，如对某某信用社财务审计意见书；(2)主送单位；(3)前言，主要是概述审计的根据、审计的内容、范围、起止时间等；(4)内容(正文)，主要包括审计发现的主要问题及违反事项、审计整改意见、整改时间要求等三部分；(5)下发审计意见书的单位公章及时间；(6)文件编号。97．撰写审计意见书的程序?
撰写审计意见书的一般程序是：(1)审阅审计报告并查阅审计工作底稿及审计统计资料；(2)起草意见书，对照审计标准，进一步核实审计报告上反映的问题定性是否准确，事实是否清楚，对确信无疑的问题全部写上意见书，根据问题的性质和危害，有针对性地提出整改意见并规定整改的期限；(3)讨论修改，由审计部门负责人组织有关人员研究讨论，撰稿人据此修改；(4)报有权人审批下发。98．怎样撰写审计意见书?
一是要认真学习审计方案和审计依据，把握审计的目的和重点；
二是要仔细研究审计报告，分析审计发现问题的性质及危害，客观公正地作出评价，不能照搬照抄审计报告；
三是以事实为基础，以法规为准绳，有的放矢地提出审计整改意见；四是一定要经过集体讨论，民主修订程序，确保意见书质量；五是文字要精炼，用词要准确，格式要规范。(八)审计处理处罚决定的撰写99．什么是审计处理处罚决定?
审计处理处罚决定是审计派出机关根据审计报告和审计意见书的反馈情况，对被审单位或个人违法违规问题作出的经济处罚和建议行政处理的强制性审计文件。100．审计处理处罚决定的作用?
审计处理处罚决定具有十分重要的作用：
一是通过审计处理处罚决定的执行，可以起到警示教育作用；
二是对审计发现的问题及时进行处理处罚，可以挽救和保护干部及其他人员；
三是对审计处理处罚决定的严肃执行，可以促使法律法规和行业规章制度的有效贯彻执行，提高被审单位的经营管理水平；
四是有力度的审计处理处罚决定，可以树立审计权威，提升审计形象。101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?
一份审计处理处罚决定一般由以下要素构成：(1)文件编号，如桑信联审处(201*)10号；
(2)标题，如《关于对贷款质量审计中发现问题的处理决定》；(3)主送单位即被查单位；
(4)前言，包括审计的依据、范围、主要内容、起止时间等；
(5)决定正文，包括处理处罚事实、处理处罚标准及对责任人的处罚金额或建议给予行政处理的档次；
(6)决定的申请复议的时限；
(7)作出处理处罚决定的机关盖章和发文的时间。102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?一要核实事实，准确定性，措辞严谨；二要批准依据，准确处罚和提出处理建议；
三要充分考虑被查单位或个人对审计意见书的反馈意见，凡是确有客观原因或事实有出入的一般不作处罚；
四是一定要经过集体讨论，民主决策；五是要按管理权限报批；
六是要明确规定申诉的期限，一般为收到决定后15天之内。第四章农村信用社存款业务审计
(一)农村信用社存款业务审计的种类及主要内容103．存款业务审计的种类有哪些?
存款业务审计的种类主要包括：储蓄存款审计；单位存款审计；财政存款审计；同业存款审计等。
104．储蓄存款审计包括哪些内容?
一是有无擅自开办新的储蓄存款业务种类；有无超过人民银行规定的客户范围、期限和最低限额吸收储蓄存款；
二是储蓄存款开户是否符合“实名制”的规定；
三是存、取款凭条要素是否齐全；公章、私章是否清晰；电脑确认、打印的内容是否与储户填写的内容一致；凭证销号是否及时、准确，处理号是否连接；操作员操作码与操作员名章是否相符；凭印鉴支取的是否与预留的印鉴相符；储户密码及预留印鉴的更换是否合规；四是储蓄所(柜)是否坚持储蓄会计核算制度，账务处理是否合规，是否坚持每日核对和定期校对，账账、账款、账表、账实、账证、内外账务是否相符；年(季，月)末储蓄余额、增额是否准确、真实，有无虚报储蓄存款的问题；现金、章戳、有价单证、重要空白凭证，如：存单、存折、卡、存款证明书等，是否严格按规定领用、使用、交接、保管、登记；五是临柜人员各自设定的电脑操作密码的管理和使用是否合规；六是对储户支取大额现金是否按规定操作；对当日存入款项的取现和转账业务，是否按规定办理；
七是办理代扣、代缴储蓄存款利息所得税是否按规定执行；
八是操作员发生操作错误或电脑、通信发生故障导致账务错误，是否按照权限管理规定，实行双人复核冲正，并在错账凭证上注明冲账原因，错账冲正传票是否经储蓄主管或事后监督员签字确认；电脑抹账是否按规定处理，隔日抹账是否经有权人签字同意；
九是有无违反国家利率政策，擅自提高或降低储蓄利率；有无将储蓄任务与员工的工资、奖金、福利等挂钩考核，变相高息揽储；有无采取不记账，不制传票、利用电脑程序，直接在电脑中同时增加和减少的手段，虚列储蓄利息付高息或贪污；有无侵占储户利息等问题；十是有无虚开储蓄存单(折)和出具虚假存款证明书；
十一是有无挪用储蓄备付金；有无盗取储户密码，利用电脑作案，私下储户存款和揽储不入账等问题；
十二是储蓄科目使用是否正确；十三有无公款私存的问题；
十四是储蓄事后监督是否履行监督职责，是否坚持按日校对账目，按程序逐项、逐笔审核凭证、账表，对存在的差错或隐患是否按规定及时处理；岗位制约、业务监督和重要岗位人员的配备是否符合内部控制制度的要求，有无事后监督与前台私自互相替班或同岗办公；十五是现场观查临柜人员是否严格按制度和电脑操作规程办理柜台储户存、取业务；有无将重要空白凭证随便放置在办公桌桌面，操作员离岗是否将章戳收入桌柜(头寸箱)并上锁；十六是各种登记簿建立是否齐全，登记、移交制度是否落实；
十七是有无违反法律和行政法规，受理储蓄存款的查询、冻结(解冻)、扣划等业务，办理储蓄挂失、托收、提前支取、续存等业务是否合规；
十八是有无违规办理存款人死亡或所有权有争议的存款过户、支付。105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识）一是检查主管单位是否对柜员建立了自担风险、自我约束的岗位约束机制，柜员办理业务是否坚持自办自复，一笔一清；
二是检查库存现金(箱存)的管理是否合规，主管单位是否严格按照不超过3天的业务需求量核定库存限额，超限额是否当日缴存入库，日终钱箱是否集中入库保管，储蓄主管是否坚持定期和不定期的查库制度和日终验款、验证入箱制度；现场查库(箱存)核实账款是否相符；三是检查各柜台的业务印章、重要空白凭证、有价单证是否采取“自管自用”的方法进行管理，各柜台之间有无使用同一套编号的业务印章，有无随意调用重要空白凭证、有价单证和业务印章的问题，柜员管理的重要空白凭证、有价单证和业务印章日终是否随现金一起入箱、入库保管；现场查库(箱存)核实账、证是否相符；四是检查操作员的密码管理是否合规，操作员是否凭本人注册的操作代码上柜开机操作，中途高柜是否临时签退或退出系统，有无他人使用操作员已经签到的计算机终端；
五是查阅交接登记簿，检查柜员中午换班，是否办理了重要空白凭证、有价单证、业务印章移交手续并及时登记；六是检查电视监控器是否安装齐备，使用是否正常，监控室、录象带(碟)的管理是否符合规定，监控制度是否落实到位。106．教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?
一是办理教育储蓄的对象是否符合规定，是否为在校四年级(含)以上的学生；二是开立教育储蓄账户是否严格执行实名制的规定，是否凭储户本人户口簿或居民身份证明办理开户手续；
三是最低起存金额是否为50元，本金合计最高限额有无超过2万元；存期是否符合一年、三年、六年的规定；是否按照与储户约定的固定存入金额，分月存入，有无中途漏存次月来补存的问题，对漏存超过两次的是否视同违约，并对违约后存入的部分支取时按支取日活期利率计息，对违约前存入的仍按原开户日利息计息；
四是利率执行是否正确，1、3年期是否按开户日同期同档次整存整取定期储蓄利率计付利息，6年期是否按开户日5年期整存整取定期储蓄利率计付利息；
五是储户到期支取时是否凭存折和学校提供的“正在接受非义务教育学生证明”办理支取手续；逾期支取其逾期部分是否按支取日活期利率计息并征收利息所得税；
六是有无为储户办理部分提前支取的问题，全额提前支取是否按照规定、区分有无提供“接受非义务教育证明”计付利息和征收所得税；七是对因户口迁移办理教育储蓄异地托收的，是否在存款到期后办理，储户是否向委托行提供户口迁移证明和正在接受非义务教育证明，有无违反规定给无证储户享受优惠利率和未征所得税。
107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是开办个人通知存款业务的机构、网点是否经人民银行批准；个人通知存款的品种是否为人民银行规定的一天和七天；
二是个人通知存款的的最低起存金额和最低支取金额是否符合规定的数额；是否为一次性存入；
三是个人通知存款是否为记名存单方式，存单有无注明“通知存款”字样；通知存款的转账与取款、取消业务是否经双人操作复核；四是办理个人通知存款时，有无在存单或存款凭证上注明存期和利率的问题；支取时是否按规定的利率执行，是否利随本清：有无对已办理通知存款手续而不支取或在通知期内取消通知的通知存款计付利息；
五是有无未按品种规定的时间提前通知而为储户办理取款手续的问题；
六是是否建立“通知存款接到通知登记簿”，对客户通知内容是否及时、完整记载。108．单位存款审计有哪些主要内容?
一是单位存款开户手续是否符合人民银行的有关规定；是否实行账户管理，按规定开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；二是单位存款的科目反映是否正确；
三是重要空白凭证、章戳、单位定期存款证实书、单位印鉴卡等的管理是否严格；四是有无违反规定为单位开立多个存款账户；有无超过人民银行规定的客户范围、期限和最低限额吸收存款；
五是有无违反规定为单位开立虚假存款证明书；
六是办理现金支付是否符合人民银行《现金管理暂行条例》的规定；
七是是否坚持内外对账制度，是否按时向存款单位发出和收回存款对账通知单和上门对账；有无将单位存款不入账或个人以及内外勾结私下单位存款，贪污、挪用、转移、侵吞客户资金和利息的问题；
八是单位存款利息计算是否正确，有无少记利息或提高利率吸收单位存款的问题；有无单位存款利息支付现金的问题；
九是有无虚增、虚减存款和“公款私存”等问题。109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?
一是对单位定期存款是否按人民银行的规定实行账户管理；所提交的开户申请书、相关证明文件是否符合规定，印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰；二是单位定期存款的起存金额是否为1万元以上；
三是有无用定期存单代替“单位定期存款证实书”的问题；四是有无违反人民银行现金管理规定，单位定期存款的支取是否采取转账的方式存入基本账户，有无用于结算和取现；
五是单位定期存款的计息是否准确，提前支取是否按活期存款挂牌利率计付利息，逾期部分是否按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，有无直接和间接提高存款利率吸存的问题；六是有无受理取款单位与存单存款单位不一致的单位定期存款取款业务；七是对单位定期存款的提前支取是否按规定办理，对长期不动户或金额较大户是否按规定发出对账通知单，核对回单，必要时可进行上门核对，检查有无内部人员或内外勾结私下单位存款的问题。
110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?
一是对单位开立的活期存款户是否按人民银行的规定，实行账户管理；
二是存款单位开立不同的账户(基本账户、一般账户、临时账户、专用账户)，所提供的证明文件是否符合规定；印鉴卡片记载的内容、预留的印鉴、签名字样是否完整、清晰；单位更换印鉴是否凭单位介绍信和更换印鉴的正式文件，新、旧印鉴是否加盖齐全。
三是单位支取现金有无违反人民银行现金管理规定，有无在非基本账户中为单位办理取现；四是科目使用是否正确，有无虚增存款，将不同性质的资金转入有关活期存款科目，如同业资金、财政存款等；有无转移、隐瞒存款，将单位活期存款转到其它科目；五是有无在本行多个分支机构为一个单位开立多个活期存款户头；六是有无违反国家利率政策，高息吸存和用现金支付利息；
七是内外账务是否按规定核对，必要时可上门对账，检查有无公款私存、存款不入账、私下客户存款、贪污、挪用客户资金等问题；八是有无出租、出借单位存款账户。
111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是开办单位通知存款业务是否经人民银行批准；办理通知存款的单位是否符合规定，有无为金融机构同业办理通知存款的问题；
二是使用的存款凭证是否为“单位定期存款开户证实书”，并在“证实书”上注明“通知存款”字样；
三是单位通知存款最低起存金额、最低支取额是否符合规定的数额；是否为一次性存入；四是存单上有无注明利率和存期的问题；五是存款单位在支取存款时，是否按存入时选择的通知约定方式事前通知信用社预定取款时间和金额，信用社经办人员是否及时进行登记，在存户支取时，是否按其通知预定的时间和金额办理支取手续；
六是支取现金有无违反现金管理规定；
七是支取存款是否按支取当日挂牌公告的利率和实际存期计息，利随本清；有无多计或少计利息和变相高息吸存；
八是有无为完成对公存款任务，将同业存款转作通知存款，虚增对公存款。112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识）一是办理协定存款业务是否经人民银行批准；二是开立协定存款账户的单位，是否在本信用社开立了基本存款账户和一般存款账户；开立协定存款账户的单位是否合规，有无为金融机构同业开立协定存款账户的问题；三是存款单位是否与开户信用社签定了《协定存款合同》，定明结算户中留存的金额；四是协定存款账户下是否按规定设立结算户(A户)和协定存款户(B户)两部分；开户单位的存款资金是否全都通过A户往来，超过基本存款额度部分的资金，信用社是否自动转入B户；当A户低于基本存款额度时，信用社是否自动用B户资金补足A户基本存款额度；
五是合同期满，如不延期，是否将协定存款本息结清后全部转入基本存款或一般存款账户，如结清A户，B户是否同时结清；
六是签订协定存款合同期限是否超过最长一年的规定；七是A户存款是否按结息日或支取日活期利率计息；B户存款是否按结息日或支取日人民银行公布的协定存款利率计息；
八是有无变相提高协定存款利率高息吸存的问题。113．财政存款合规性审计的重点内容有哪些?
财政存款是指国家财政部门存放在信用社的货币资金。它主要包括中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等。审计的重点内容：
一是是否按规定将财政存款中应划缴人民银行的部分及时、全额划缴，有无占压财政存款和资金；
二是科目反映是否正确，有无将财政存款挤占挪用到其他科目，财政存款中的机关团体存款、财政预算外存款是否作为一般存款；
三是有无将全额划缴人民银行的部分计付利息的问题，财政存款中的一般存款是否按单位存款利率计息。
114．同业存款合规性审计的重点内容有哪些?
同业存款是指信用社和银行金融机构在信用社的存款，如建行、金融财务公司、证券公司等机构的存款。审计的重点内容：一是科目反映是否正确，有无为隐瞒对公存款而将单位资金转入同业存款科目；或为虚增对公存款和储蓄存款而将同业存款通过转账或取现存入对公存款科目和个人储蓄账户；二是执行同业存款的利率是否正确，有无直接提高或变相提高利率吸收同业存款；三是同业存款中有无隐藏其它违规问题；
四是是否按规定发出对账通知，进行账务核对，有无私下同业存款，转移、挪用同业存款账户资金的问题。
(二)存款业务开户手续的合规性审计
115．单位存款开户手续合规性审计有哪些主要内容?一是开户单位有无人民银行核发的《开户许可证》；二是开户单位有无按照账户管理的规定开立有关账户，并根据所开立的不同账户提交开户申请书和相应的真实、合法、有效的证明文件；
三是开户单位预留的印鉴、字样以及印鉴卡片上填写的基本情况是否齐全、清晰；四是有无违反规定，在本行多个分支机构为客户多头开立多个存款账户；五是开户的最低起存金额是否符合规定；
六是单位开户后，是否在开户登记簿上及时进行登记。116．怎样审计开立基本存款账户及账户管理的合规性?
一是客户开户时，有无提交人民银行核发的《开户许可证》和有权机关核发的《全国统一代码证书》正本，除此之外，客户有无根据各自开立的不同账户提交以下相对应的证明文件：企业客户开户，提交当地工商行政管理机关核发的《营业执照》正本及复印件；行政及事业单位开户，提交编制委员会、人事、民政等部门的批件；各附属单位开户，提交主管单位同意开户的证明；
外地常驻机构开户，提交驻地有权部门对外地常设机构的批文；承包单位(人)开户，提交承包双方签定的承包协议。
二是有无违反国家和人民银行现金管理和账户管理规定，为单位取现和支取现金利息提供方便；
三是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收，必要时可上门进行核对，检查有无存款不入账，有无私下客户存款，转移、挪用、贪污客户资金和利息的问题；四是有无将人民银行规定的、不属于单位存款范围的其它资金转入基本存款账户，或将基本账户资金转到其它账户；有无“公款私存”的问题；
五是有无将单位基本账户出租、出借给其它单位和个人使用；
六是撤消单位基本存款账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。117．怎样审计开立一般存款账户及账户管理的合规性?
一是贷款转存的客户开户，有无与本行签定的借款合同或经本行有权部门(人)批准的借款借据；
二是非独立核算单位开户，有无基本存款账户的存款人同意其开户的证明；三是有无违反国家和人民银行现金管理和账户管理规定，为单位在一般存款账户中支取现金和现金利息提供方便；
四是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收，必要时可上门核对，检查有无存款不入账、私下客户存款、转移、挪用，贪污客户资金和利息的问题；五是有无将人民银行规定的、不属于一般存款范围的其它资金转入一般存款账户，或将一般存款账户的资金转入其它账户，有无“公款私存”的问题；六是有无出租、出借单位存款账户；
七是撤消单位一般存款账户是否定期向人民银行申报。118．怎样审计开立临时存款账户及账户管理的合规性?
一是临时营业单位开户，有无当地工商行政管理机关核发的临时执照；二是外地临时机构开户，有无当地有权部门同意设立外来临时机构的批件；三是有无违反国家和人民银行现金管理和账户管理规定，为单位取现和支付利息现金提供方便；
四是有无将人民银行规定，不属于临时存款的其他资金转入临时存款账户，或将临时存款账户的资金转入其它账户，有无“公款私存”的问题；
五是内外对账通知单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收；
六是撤消单位临时存款账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。119．怎样审计开立专用存款账户及账户管理的合规性?
一是单位开立专用存款账户，有无经有权部门批准立项或国家有关规定的文件；二是有无违反国家和人民银行的现金管理和账户管理规定，为单位取现和支取现金利息提供方便；
三是内外对账单是否按规定及时发出和收回，有无漏发、漏收；
四是撤消单位专用账户是否于撤销之日起两个工作日内向人民银行申报。120.怎样审计个人储蓄开户手续的合规性?
一是办理个人储蓄开户手续时，经办人是否严格执行人民银行“实名制”的规定，是否要求出示储户本人身份证明，并审核证明的合法性和有效性；二是存款凭条是否由储户本人填写；经办人是否认真审查储户所填内容，核对户名与客户本人的身份证明上的姓名是否相符；
三是是否对储户身份证明的名称和号码进行登记；
四是储户密码是否由储户本人自己设置和输入电脑；对储户凭印鉴支取的存单(折)，经办人是否按规定办好凭印鉴支取手续；
五是经办人是否对电脑确认、打印的存单(折)的要素与储户填写的存款凭条的要素核对相符。
121．怎样审计个人存单质押贷款的合规性?
一是审查用于办理质押贷款的存单是否为本社(网点)开出的存单，对非本社(网点)开出的质押贷欺存单应到开出社(网点)核实其真实性、有效性；存单金额是否与该存单的账户金额相同；
二是审查借款人有无填写“质押借款申请表”，经办社(网点)是否将借款人提供的有效合法的身份证明复印件留存备查；借款人的姓名是否与存单上的姓名相同，如另有出质人，是否有该出质人填写的“质押借款申请表”及有效身份证明的复印件；出质人是否具有完全民事行为能力；
三是审查办理质押贷款的程序是否合规，有无逆程序操作；四是审查转授权书所规定的权限，有无超过权限审批发放贷款；
五是是否在确保贷款本息和利息所得税能足额收回、扣除的前提下，确定贷款额度；六是有无利用个人质押贷款科目向法人客户发放贷款；
七是审查是否设立了调查、审查、审批、检查岗位，实行岗位制约，建立了岗位责任制，明确各岗位经办人的责任；事后监督是否到位；
八是审查借款人提供的存款凭证是否真实合法有效，有无挂失、冻结、止付，是否存在争议或法律纠纷；密码是否真实；九是经有权人审批同意后，对以本社(网点)开出的存单用作质押的，是否填写好“质押凭证止付通知书”交操作员办好止付手续，对非本社(网点)开出的存单用作质押的，是否到存单开出社(网点)确认存单的真实性、有效性，并按规定办理合法有效的止付手续；以他人存款凭证作贷款质押的，出质人是否到场填写“质押清单”并在合同文本的相应栏内亲自签字。是否由贷款审批人、借款人、出质人共同签订“小额质押借款合同”，并在贷款登记簿上真实记载、反映贷款的发放、收回的时间、金额；
十是是否实行期限管理，到期收回本息。确定的贷款期限有无超过存单到期日，实行自动转存的定期存单，是否与出质人约定取消自动转存；贷款到期前10天，是否向借款人、出质人发出书面“催收借款通知书”并收回回执；借款人未按期偿还本息的，是否自逾期之日起按人民银行的规定计收罚息；逾期超过1个月的是否及时处理质押的存款凭证，扣出利息税后收回本息(质押权利凭证未到期除外)，剩余部分按合同约定办理；是否存在对到期的质押贷款违规办理展期的问题，因不可抗力或意外事故影响如期还贷的，是否经贷款社及原出质人同意再办理展期手续；
十一是审核质押贷款的利息计算是否准确，确定的贷款利率是否符合规定；
十二是审查质押贷款的档案资料是否齐全、有效，并由贷款责任人专夹保管，查看质押物是否为未到期的整存整取、存本取息、大额可转让存单(记名)、外币定期存单等，是否为本社及营业网点或其它银行开出的同城未到期个人权利凭证；记账员是否将“质押贷款清单”编号后，据以编制表外科目凭证，列入会计表外科目核算，以有价单证登记簿代质物保管登记簿逐笔登记。存单清单和质押凭证是否交出纳专箱视同现金入库保管，核实质押凭证有无缺少，查清造成缺少的原因，落实责任人。
十三是个人质押贷款履行期间如借款人死亡，是否根据《中华人民共和国继承法》及其他有关法律规定办理。
(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计122．怎样审计存款查询的合规性?
一是受理执行查询的单位是否符合国家法律、法规的有关规定(审计、工商行政、证券监督等管理机关无权查询个人存款)；查询人是否出示本人工作证或执行公务证和出具法律规定的县团级以上有权机关签发的“协助查询存款通知书”，对个人存款查询是否提供存款人的有关线索，如存款人姓名、存款日期、金额等情况；二是被查询的对象是否符合法律、行政法规的规定；三是信用社经办人是否认真审查证件、查询书的合法性、真实性和有效性并将查询书留存备案；对不符合法定条件的查询单位和无合法手续的是否依法拒绝协助；四是有无确定专职部门的人员负责接待要求查询的有权机关，及时处理查询事宜并保守秘密；涉及内控制度中的核实、授权和审批工作时，是否严格按内控制度及时办理相关手续；五是检查有无按照内控制度的规定建立和完善协助查询工作的登记制度，包括：有权机关名称、执法人员姓名和证件号码，信用社经办人员姓名，被查询单位或个人的名称或姓名，协助查询的时间和金额，相关法律文书名称及文号，协查结果等，查询登记表是否有有权执法人员和信用社经办人签字、是否妥善保管；六是有无将原件交有权查询人带走的问题；
七是有无无故拒绝协助司法部门和法律规定的其他可查询单位依法查询的问题。123．怎样审计存款冻结的合规性?
一是执行冻结存款的单位是否符合国家法律、法规的明文规定(监察、审计、工商行政、证券监督管理等机关对单位和个人存款无权冻结)；执行冻结、暂停支付的人员是否出具县团级以上有权机关签发的冻结存款裁定书、协助冻结存款通知书、冻结存款决定书及本人工作证或执行公务证；对个人存款的冻结需提出正式的《冻结储蓄存款通知书》；对法律、行政法规规定的应当由有权机关主要负责人签字的法律文书上是否有主要负责人的签字；二是有无确定专门部门或专职人员负责接待要求冻结的有权机关，及时处理协助事宜；涉及内控制度中的核实、授权和审批工作时，是否按内控制度及时办理相关手续；三是检查信用社经办人是否认真核实法院《裁定书》、《冻结通知书》、《冻结决定书》等法律文书和证件的合法性、真实性、有效性和内容的准确性并将法律文书留存备案；对法律、行政法规规定的应当由有权机关主要负责人签字的法律文书上是否有主要负责人的签字；协助冻结存款书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同；协助冻结通知书的冻结金额是否确定；对缺少应附的法律文书以及法律文书有关内容与协助冻结存款通知书的内容不符、对不符合法定条件的执行冻结单位和无合法手续的是否说明原因，依法拒绝协助；四是对有权机关冻结个人存款户不能提供账号的，是否要求有权机关提供该个人的居民身份证号码或其它足以确定该个人存款账户的情况；
五是有无按照内控制度的规定建立和完善协助冻结的登记制度，登记的内容是否齐全，有无有权执法人员和信用社经办人签字；
六是当日被冻结的存款金额是否与冻结通知书上的金额一致，如当日账户中的存款不足冻结数额，信用社是否在六个月的冻结期内冻结该账户可以冻结的存款，直至达到需要冻结的数额；
七是对逾期六个月未办理续冻手续的，是否视为自动撤消冻结；八是对赃款冻结，冻结期是否按规定不计付利息；
九是有无在人民法院依法冻结的账户中扣收逾期贷款和收取贷款利息的问题；有无无故拒绝司法部门、税务机关、海关依法执行冻结、暂停支付；有无擅自转移、解冻已冻结的存款以及为当事人通风报信，协助其转移财产、隐匿财产。124．怎样审计存款扣划的合规性?
一是执行扣划存款的机关是否符合法律、法规的规定(除人民法院、税务机关、海关外，其它任何机关、部门都无扣划权)；执行扣划的人员是否出具县级(含)以上人民法院签发的《协助扣划存款通知书》(附：人民法院发生法律效力的判决书、裁定书、支付令、调解书、制裁决定的副本或行政机关的行政处罚决定书副本，人民检察院的免予起诉决定书、不起诉决定书、撤消案件决定书的副本，公安机关的处理决定书、刑事案件报告表的副本)及本人工作证或执行公务证；税务机关、海关是否出具正式书面通知，依法协助扣缴纳税人的存款；二是有无确定专职部门或专职人员负责接待要求协助扣划的有权机关，及时处理协助事宜；涉及内控中的核实、授权和审批工作时，是否严格按内控制度及时办理相关手续；
三是信用社经办人是否认真核实执法人员工作证件和法律文书的合法性、真实性、有效性，以及扣划通知书内容的准确性，并将扣划通知书及有关附件留存作扣划依据；协助扣划通知书上对法律、行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的，有无主要负责人的签字，有无提供生效的有关法律文书(副本)或有权行政机关的有关决定书，审查协助扣划通知书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同；协助扣划的金额是否确定；对缺少应附的法律文书和法律文书有关内容与扣划存款通知书的内容不符以及不符合法定条件的执行扣划单位和无合法手续的是否说明原因，依法拒绝协助；四是检查是否建立和完善了扣划登记制度，登记的内容是否齐全，有权机关执法人员和信用社经办人是否在登记表上签名；登记表是否妥善保管；
五是办理扣划是否及时，如当日无款或不足扣划，是否及时通知执行扣划的单位，账户有款时是否及时扣划；个人储蓄存款扣划如当事人拒不交出存单(折)，是否依据人民法院的判决书或裁定书按挂失手续办理并将判决书或裁定书作挂失手续的附件归档，永久保存；有无无故拒绝协助上述单位依法扣划存款或拖延扣划时间；对有权机关扣划存款要求提取现金是否予以拒绝；
六是对司法机关在追缴赃款或执行判决中要求信用社退出已收回的贷款，信用社是否依法不予退出；
七是有无无故拒绝协助人民法院、税务机关、海关依法扣划存款(人民法院对没有丧失保证金功能的银行承兑汇票保证金可以依法冻结但不得扣划)；有无协助对法律、行政法规规定的、无扣划权的司法部门、行政机关扣划存款的问题(只有人民法院、税务机关、海关对单位、个人存款有扣划权)。
(四)办理存款挂失、托收、提前支取，续存、存款证明书等手续的合规性审计125．怎样审计储蓄存款挂失手续的合规性?
一是储户存单(折)挂失是否填写挂失申请书，出示本人的身份证件是否合法有效，有无留存复印件；储户印鉴挂失是否留存2份新印鉴卡并在“挂失申请书”第二联加盖新印鉴，按规定时间启用；储户密码挂失，是否为储户本人，是否按规定的时间办理新密码启用手续；有无受理无合法有效证件的挂失，有无受理不记名存单(折)的挂失；储户委托他人挂失，被委托人是否出示本人的合法有效身份证明和储户本人的合法有效身份证明，有无留存复印件，取款和转账时是否为储户本人；对以前使用化名等开立储蓄账户的，在办理挂失时，是否提供公安户籍部门或单位人事部门出具的身份证明并经储蓄主管审批；
二是经办员在正式办理挂失手续前是否查证该笔存款未被支取或冻结，是否建立挂失登记簿，对储户挂失所提供的存款时间、户名、种类、账号、金额等是否及时如实登记；有无为挂失前已支取或冻结的存款办理挂失手续；
三是对储户以口头、函电方式的挂失，是否严格按照规定的期限办理正式书面挂失手续；四是正式书面挂失后，是否在电脑程序中对挂失的存款办理冻结手续；是否严格按照规定的期限办理补领新存单(折)或取款手续，并对原存单(折)作销户处理，有无提前补办领、取手续；
五是存款人死亡，继承人申请挂失时，是否凭县以上公证机关或县以上人民法院签发的继承权证明书办理挂失手续；
六是对长期不动户已列入单独管理的储蓄存款办理挂失手续时，是否经信用社主任批准后办理；
七是办理挂失是否按规定收取手续费。
126．怎样审计储蓄存款托收手续的合规性?（预备知识）一是有无建立异地托收登记簿并及时、逐笔进行登记；二是办理异地托收存款核算手续是否及时、准确、完整；三是办理托收业务的邮电费、手续费是否按规定的标准计收。127．怎样审计存款提前支取手续的合规性?
一是审查已提前支取收回的定期存单的真实性；二是检查有无将已挂失的存单办理提前支取；三是提前支取的存单是否为本社网点签发；四是查看是否登记了储户的有效身份证明，如他人代取，是否除记录储户本人的有效身份证明内容外，是否记录了代理人的有效身份证明；对原使用化名等开立储蓄账户的，在办理提前支取时，有无提供公安户籍部门或单位人事部门出具的身份证明，并经储蓄主管审批；五是提前支取的利率是否按支取日挂牌公告的活期利率计算。128．怎样审计存款续存手续的合规性?
一是对原活期储蓄存款为实名的，且未登记有效身份证明的客户前来办理第一笔续存手续，经办人员是否要求其出示有效身份证明，并将证明中的姓名与存款户名进行核对，如相符，是否补充录入客户的实名资料；
二是对以前是化名等开立账户的储户，在实行实名制后，是否根据存款实名制的规定向客户作好解释，先销户再按实名制的要求开立新户。129.怎样审计存款证明书手续的合规性?一是以经营网点为单位、个人开办存款证明书业务是否经主管部门审批，有权批准人是否经联社主管部门授权；未经批准开办此业务的机构、网点，如需为客户开具存款证明书，是否根据客户提交的申请，加盖经办网点章后到联社办理；经有权人审查批准后，经办人是否在“挂失、止付登记簿”予以登记；
二是用于开具存款证明书的存单(折)是否为客户本人在开办网点的存单(折)；有无开具虚假存款证明书的问题；
三是经办人员对客户的申请书和有效身份证件以及有关资料原件是否认真审查，是否符合规定的条件；有无为被法律规定的有权部门冻结、止付以及用于贷款质押或所有权关系不明晰的存单(折)开具存款证明书的问题；
四是开具的《存款证明书》中所记载的存款余额是否与开出证明书当时存款账户中的余额、存单(折)的余额、币种一致；
五是否在证明书上加盖“存款证明专用章”；是否将《存款证明书》附本联、申请书第二联和身份证复印件及有关资料归挡保管，第三联申请书随“挂失止付登记簿”专夹保管；
六是开出证明书时是否及时在电脑中冻结需要开证的存款；对已列入《存款证明书》的存款在止付期内有无解冻和办理支取的问题；有无未收回《存款证明书》原件而为客户办理提前支取手续；
七是《存款证明书》是否纳入重要空白凭证的管理，实行销号、领用登记制度，存款证明专用章是否与《存款证明书》分人分管；八是手续费是否按规定收取。(五)存款业务中违法问题的审计130．怎样审计账外吸存?
账外吸存款是信用社工作人员利用自己的身份和职业之便，通过采取不正当的方式和手段，将吸收的单位和个人的存款不入账，挪为己用或他用。主要手段有：一是开具白纸收条，出外以代办存款的方式直接从熟识的人手中收取现金不及时交账办理储存手续，挪为已用或他用；
二是盗取空白定期存单(折)、空白单位存款证实书，偷盖业务公章和其他业务人员私章，填写存单交客户，骗取存款现金不交账，挪为己用或他用；
三是内部人员相互勾结，将客户上柜缴存或上门收款的现金不入账，并骗取客户印鉴，填制虚假对账单和回单联应付内部检查；四是对汇入款项不及时转入存款单位或个人账户，而是转入其它账户后挪为己用或他用。审计账外吸存的方法：
一是检查重要空白凭证账实是否相符，核对每天开户数与销号作废数和库存数，看有无私自领取、缺张少份，如发现有须查明原因、去向和责任人；
二是对撤并后的网点应查阅移交表，检查原有的重要空白凭证、印章是否全部移交清楚；三是检查内外对账单的发出和收回情况，对存款账户余额较大、结算、现金缴存业务量较大以及实行上门收款业务的单位和个人进行上门逐笔核对；
四是观察和了解内部员工的家庭和个人的收支状况，有无个人和近亲属炒股、经商办企业、赌博、吸毒、花钱大手大脚以及购买住房、门面、汽车等异常情况。131．怎样审计“公款私存”?
“公款私存”是指金融机构明知或应当知道该资金的性质是单位资金，而以储蓄存款的形式将其存储的行为。一般表现为三种形式：
一是金融机构应单位财会人员的要求，将单位资金从单位账户转入个人储蓄账户；二是允许单位财会人员从该单位的账户提现后转入个人储蓄账户；
三是将单位银行卡上的资金直接转入个人银行卡或个人储蓄存款(不包括代发工资和支付小额劳务报酬)。
审计“公款私存”的方法：
一是审查被查机构(网点)在重要时点(段)(如：月末与月初，季末与季初，年末与年初)会计总账，月、季、年报表，看储蓄存款余额特别是活期储蓄余额有无大增大降的情况，是否存在对公存款已超额完成而储蓄存款未完成的情况，如存在这些情况，应核对会计传票、储蓄卡片账和定活两便分户账，对增(减)额度大的储蓄账户的户名及身份证的号码进行分析，看有无可疑之处，是否为化名和伪造的身份证号码；
二是审查被查机构(网点)在重要时点(段)，各单位存款、同业存放款、临时存款等科目发生的较大额度的转账业务和转账凭证及其对方科目，查看转出资金的用途和去向，有无划转到本机构(网点)的个人储蓄户头，并在较短时间内又划回到单位存款、同业存放款科目；查储蓄账户是否为当日新开户；
三是审查重要时间段，各单位存款、同业存放款、临时存款等科目每天所发生的较大金额的取现业务和现金支票及用途、去向，同时对照各天电脑打印的定期、活期、定活两便储蓄业务流水账和现金储蓄收入传票、现金日记账，有无单笔相同金额的储蓄现金存入款项或同时办理较大金额的、多笔的且存单(折)号码连续的储蓄现金存入业务，调阅开户清单对户名进行排查，看有无可疑的姓名，核对储蓄存单(折)的姓名与现金支票上的私章是否相同(化名一般有单位会计、出纳名字、单位名称缩写或特定代码等)，将多笔的储蓄金额相加是否与单位存款或同业存款等科目中支取的金额相同；这些储蓄账户是否为当日新开立的，是否在较短的天数内被支取等；针对查出的疑点进行分析和对经办人盘问；四是查阅库存现金账和登记簿，看被查日的前一天的库存现金余额和被查日现金的收付量大小，对比库存现金增减变化和头寸调运情况，对发现的疑点进行分析，作出判断。
五是查阅储蓄科目中的付息凭证，看有无手工填制的、收款人为单位的计付利息清单，并查看该笔付息业务的会计分录。
132．怎样审计私下存款、贪污、挪用客户资金的问题?私下存款、贪污、挪用客户资金的主要手段：
一是通过窃取客户存款密码和相关资料以及窃取本柜台其他操作员的上机操作密码，趁机直接支取客户存款；二是伪造假身份证明，本人代理或伙同外人，对已窃取储户资料和密码的定期存单进行挂失，然后再补办手续支取存款；三是偷取开户单位预留的印鉴卡片复印后归回，再用复印件去刻制假印鉴，通过其他人利用伪造的印鉴到信用社购买转账支票，通过同城清交的办法将客户存款(主要是大额户和长期不动户)转至其它金融机构逐步提取现金。审计的主要方法：
一是进行总账与分户账核对、总账与报表核对、会计凭证与分户账核对、账卡核对、内部账与外部账核对、辖内往来与被查单位的县辖报单核对、同一网点的结算柜与储蓄柜往来核对等，看是否相符，有无其它疑点；对发现的疑点进行追踪深查；二是检查重要空白凭证有无个人私自领用和缺张少份，如有应及时查明原因及去向；客户预留的印鉴卡片的管理是否严格，有无随便放置，下班后不入柜保管的问题，了解有无本单位其他无关人员借用客户印鉴卡片的情况；
三是检查柜台已办理的客户挂失手续特别是定期存款的挂失手续是否合规，挂失记录中凭以挂失的身份证的姓名、号码、地址是否与储户开户时所登记的相同，有无本所人员代理挂失并代理支取的情况；
四是对已经办理的取款、转账业务的记账凭证以及凭证上所盖印鉴的真实性进行认真鉴别；审查单位取款凭条上有无取款人印鉴和签名；
五是检查有无主任和内勤主任(事后监督员)以及未经负责人批准其他人临柜代班顶岗的问题和实行双人交叉复核制的柜台有无单人临柜的问题；如有，应对其临柜日所办理的每笔业务的凭证和账务进行勾对，查看有无疑点；
六是操作人员各自的上机密码的管理是否合规，调查有无泄密被其他内部人员掌握的问题；七是坚持内外对账单是否按规定发出和收回，重点对结算、现金存、取业务量较大的客户，特别是对长期未动户办理转账业务的客户进行重点检查和上门核对往来账务；
八是检查撤并后的储蓄、对公网点电脑数据并账后是否相符，如不相符应查明原因；
九是观察了解内部人员的家庭收入状况，本人与其近亲属有无经商办企业、炒股、赌博、吸毒、花钱大手大脚和购建房屋、汽车等异常情况。133．怎样审计高息吸存?
一是审查系统内往来利息收支是否一致，复算利息计算是否准确，将各网点、机构的利息收支数与上一级机构的收支数进行核对，看有无差额，查找差额形成的原因及去向、用途，有无提取现金的情况；
二是审查金融机构同业往来利息收支是否一致，复算支付的同业往来利息是否准确，将利息支出数与金融同业往来单位的利息收支进行核对，看有无差额，差额形成的原因及去向、用途，有无支付现金的情况；
三是审查常规业务与政策性房改金融的利息收支往来是否一致，有无支取现金的问题，查清去向与用途；
四是审查开销户登记簿，看有无人为将利率输错的问题；审查付息传票，有无在电脑正常计付利息后又另作一份手工利息付出传票；
五是审查费用科目中的有关原始凭证，重点检查大额费用支出，看是否据实列支，有无巧立名目虚列招待费、会议费、公杂费、电子设备运转费、维修费、工资性支出等，实际用于揽存的奖金和手续费；有无在其他营业支出、营业外支出科目中列支储蓄代办员的手续费和揽储费用、奖金等；
六是审查过渡性科目，有无费用挂账，查清挂账的原因；
七是查阅联社、网点的会议记录和制定的年度(月、季)经营目标考核办法，有无明显的将存款任务与工资、奖金、福利等挂钩的内容。
第五章农村信用社信贷（专指贷款，下同）业务审计(一)信贷业务审计的种类、对象及重点134．什么是信贷业务审计?
信贷业务审计是指以《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国合同法》、《贷款通则》、《金融违法处罚暂行办法》等有关法律法规的规定为依据，对信用社提供给客户的各类信用，包括本外币贷款、承兑、贴现、信用证、担保等资产和或有资产业务进行的检查评价和监督。135．信贷业务审计的种类有哪些?
一般可分为信贷业务合规性审计，信贷业务的质量审计，信贷业务的责任审计，信贷业务风险性审计等。
136．信贷业务审计对象是什么?
一是发生信贷业务的信用社营业网点；
二是信贷业务操作流程各环节经办人、主管部门和有权决策人的行为；三是贷款、贴现业务、银行承兑汇票、信用证等具体的信贷业务。137．信贷业务审计的重点是什么?
一是新增、新发生的不良贷款及不良贷款占比高的机构、网点；二是新开办的信贷业务；三是信贷大客户。
(二)信贷程序合规性的审计
138．信贷业务程序合规性审计的内容是什么?
一是审计信贷业务是否按照受理、调查、审查、审议与审批、报备、签订合同、提供信用的程序办理信贷业务，有无逆程序操作的问题；二是审计每个环节是否按制度的要求进行操作。139．怎样对信贷业务受理环节的合规性进行审计?
一是审核客户借款申请书内容的完整性。重点审核借款申请书中的借款币种、金额、期限、用途、贷款方式和基本经营状况以及偿还能力等内容是否填写清楚完整；
二是审核借款申请书上是否有经营网点(或管理社)负责人签署同意进行调查的意见；
三是对已经受理的信贷业务，应认真审查存档资料的齐全和完整性(在审查过程中，应注意区分法人客户和自然人客户)。
140．信贷业务调查环节合规性审计的内容有哪些?一是审查客户的主体资格及条件是否合规；二是审查客户提供资料是否全面；
三是审查客户信用状况、资产状况、生产经营状况调查是否属实，全面；四是审查对客户信用等级测算是否准确；五是审查客户提供的担保是否合法有效。
141．如何对客户主体资格及基本条件的调查全面性进行审计?
一是审查客户的主体资格是否是经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记的企(事)业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然人。
二是审查客户申请信贷业务是否具备下列条件：
(1)从事的经营活动合规合法，符合国家产业政策和社会发展规划要求；
(2)有稳定的收入和良好的信用记录，能按期偿还本息；原应付利息和信用已清偿或落实了经营网点认可的还款计划；
(3)在信用社开立存款账户，自愿接受信用社信贷监督和结算监督；
(4)有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定比例：实行公司制的企业法人申请授信必须符合公司章程，或具有董事会授权或决议；(5)除20万元以下的自然人外的客户，须持有人民银行核准发放并经过年检的贷款卡，以及技术监督部门颁发的组织机构代码；
(6)除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外，应当经过工商行政管理机关办理(营业执照)年检手续。特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证；(7)不符合信用贷款条件的，应提供符合规定条件的担保；
(8)除农户小额信用贷款外的客户，需有符合规定比例的资本金或规定比例的资产负债率；(9)申请票据贴现，必须持有合法有效的票据。
142．如何对客户资料完整、真实、有效性调查情况进行审计?一是审查客户提供的资料是否符合规定的要求，对复印件是否与原件进行核对，并在复印件上签署与原件核对相符的意见(新客户和增量信贷业务应有2名以上的信贷调查人员签名)。二是调阅客户的信贷调查报告，审核调查中是否查验了下列内容：
客户提供的企(事)业法人营业执照或有效居留的身份证明的真实性和有效性；法人营业执照是否按规定办理年检手续、内容有无发生变更、是否吊销、注销、声明作废；客户法定代表人和授权委托人的签章是否真实有效。必要时应深入到客户所在地进行核实。
三是登录信贷管理系统，审查客户的有关数据、资料是否录入信贷管理系统，并与调查报告及经核实后的客户资料核对。
143．怎样对客户信用状况调查的准确性进行审计?
借助人民银行信贷登记咨询系统进行查询，核实客户目前借款、其他负债和提供担保情况，查验贷款卡反映的信贷金额与财务报表反映的是否一致，有无不良信用记录，对外提供担保情况是否超出客户的承受能力，并将查询的结果与调查报告及调查表格中对应内容进行核对。
144．怎样对客户资产状况、生产经营状况调查的真实性进行审计?
一是审核调查报告中是否有对客户的资产负债表、损益表、现金流量表进行查阅，以及对资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润进行分析，对客户的账账、账表、账实的记载进行核对，是否有客户生产经营是否合法、正常，是否超出规定的经营范围的记载。
二是调阅客户的财务报表、营业执照(复印件)与调查表及调查报告中所涉及的内容进行核对。必要时应深入至借款单位进行分析核实。145．如何对客户信用等级测算的准确性进行审计?在对借款人信用等级认定审计时，应重点检查是否根据本社制定的企业信用等级评定办法评定借款人、保证人的年度信用等级；对借款、保证人经营管理状况变化较大的，是否进行了重新测评，并按新的信用等级掌握。对未参加年度信用等级评定的，是否依据信用等级评定办法评定了借款人、保证人的信用等级；其次是将经过审计核实的客户信用等级所需信息数据输入信贷管理系统，由信贷管理系统自动生成客户的信用等级，与调查报告中所认定的信用等级进行核对。
146．如何对借款保证人的合规性和有效性进行审计?
一是资格审核。保证人是否有不具备保证资格的国家机关、学校、幼儿园、医院、未经法人书面授权的企业法人分支机构和职能部门。以及不具备法人资格和偿债能力的主管部门和行政性公司。如保证人为自然人的，则重点检查是否具有中华人民共和国国籍，是否具有完全民事行为能力。
二是条件审核。看贷款保证人是否符合：信誉良好、无半年以上逾期贷款；资产结构合理，资产负债率不高于70％，累计担保总额不超过其资产总额的80%；保证人财产属于本人所有，易变现能保值。其他经济组织作为贷款保证人，应有合法、可支配的财产和稳定的收入来源。
147．怎样对借款人提供的抵押物、质押物的合法性进行审计?一是审核抵押人、出质人提供的抵押物、质物权属证明的真实性。
二是通过客户部门对抵押物真实性核实的记录，看是否有土地所有权、耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权《担保法》第34条第(五)项、第36条第3款规定的除外)，学校幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施，所有权、使用权不明或者有争议的财产，依法被查封、扣押监管的财产。
三是审查抵押、质押物是否有重复设置的现象，抵押、质押是否足值。148．怎样对借款用途调查的准确性进行审计?
一是审查借款使用是否属核准登记的范围，是否用于生产、经营或国家明文禁止的产品、项目；
二是审查生产投资项目是否有环境保护部门的许可证明；
三对于中长期借款重点审查是否符合国家产业政策，各项批文是否齐全；四是审查借款是否按借款合同约定的用途用款。149.怎样对信贷业务审查环节的合规性进行审计?一是基本要素审查。审查客户及担保人有关资料是否齐备、看信贷业务内部运作资料是否齐全。
二是主体资格审查。审查客户及担保人主体资格，法定代表人有关证明材料是否合规，组织机构是否合理，产权关系是否明晰，客户及担保人法定代表人、主要部门负责人有无不良记录。
三是信贷政策审查。审查信贷用途是否合规合法，是否符合国家有关政策，信贷用途、期限、方式、利率或费率是否符合上级管理部门的信贷政策。
四是信贷风险审查。审核信贷管理部门测定的客户信用等级、授信额度的准确性与合规性，对客户的财务风险、经营管理风险、市场风险进行分析揭示，提出风险防范措施。审计时，应将上述内容与信贷审查报告和信贷业务审查表进行核对，审核审查报告内容是否完整、是否有明确的审查意见，信贷审查的责任人和主责任人是否在审查报告上同时签名，审查信息资料是否及时输入信贷管理系统。150．怎样对贷审会运作的合规性进行审计?
一是审查贷审会成立及人员组成或调整的文件、贷审会议记录、贷审会会议纪要、贷审会审议表是否合规。
二是审查贷审会组织机构的合规性。重点审核贷审会人员是否由信贷相关部门负责人和具有评审能力的人员组成，人员数量上是否达到最低起点，审核是否成立贷款审查委员会办公室，其职责是否明确。
三是审查贷审会工作程序的合规性。重点审核工作流程是否按照初审→贷审会办公室（信贷管理部门）受理、审核→提前发送给贷审会委员→贷审会审议→有权人审批→贷审会办公室（信贷管理部门）反馈审批结果的程序进行。
四是审查出席贷审会委员是否有除主任委员外2／3以上(不含2／3)的委员出席，但包括主任委员最低不得少于5人。
五是审核贷审会审议的信贷事项记录。看记录是否对会议的次序、时间、地点、主持人、出席委员、列席人员、审议事项、报告部门和报告人、报告内容、委员的审议发言进行了记录，并形成贷审会会议纪要。
六是审核贷审会审批表是否经主任委员签字，主任委员在15天(含)以上不能履行其职责时，是否书面委托副主任委员主持贷审会，签署审批意见，在此期间副主任委员是否参与投票。七是审核复议的信贷事项是否只限一次。151．怎样对审议审批环节的合规性进行审计?一是审查发生的信贷业务是否按规定通过贷款审查委员会进行了审议；二是审查主任委员的一票否决权运用是否合规，看有无经贷审会否决的项目，主任委员仍行使了一票赞成权的现象；
三是审查授权范围内的信贷业务，签批的文件条款中是否明确了信贷业务种类、币种、金额、期限、利率或费率、还款方式、担保方式、限制性条款及信贷管理措施。152．如何对信贷报备业务的合规性进行审计?一是审计报备时间的合规性。审核被审计单位权限内审批的信贷业务，是否在有权审批人签字之后执行之前进行报备。
二是审计报备范围的合规性。审核被审计单位权限内办理的企(事)业法人、其他经济组织等客户的首笔信贷业务、中长期项目贷款、A级(含)以下客户的增量信贷业务是否进行了报备。三是审核有无上级管理部门审查不同意的信贷事项，报备社进入了实施程序的现象。153．如何对信贷业务的法律审查的合规性进行审计?一是审核法律审查是否按程序进行。
二是审核法律审查的内容是否齐全。看是否对客户及担保人的主体资格、担保物、借款合同和担保合同的内容、手续、程序的合法性进行了审查。三是审核是否有明确的法律审查结论意见。154．如何对贷款发放的合规性进行审计?
一是审核是否根据贷款合同的生效时间办理贷款发放手续。二是审核借款凭证的有关内容是否与贷款合同的内容一致，借款日期是否在合同生效日期之后，借款凭证金额是否超过相应贷款合同的金额，借款凭证签章是否与贷款合同的签章一致。借款凭证的要素是否齐全，贷款账务处理科目是否正确。
三是对银行承兑汇票、信用证等或有资产业务签发的合规性比照贷款发放进行审计。(三)信贷管理合规性审计
155．信贷管理合规性审计的主要内容有哪些?
信贷管理合规性审计的主要内容包括：转授权管理、客户授信管理、贷后管理、风险管理、责任管理、档案管理等。
156．怎样对转授权的合规性进行审计?
一是审核转授权是否遵循有限原则，是否大于原授权，是否以书面的方式进行；二是审核受权机构发生重大越权行为、或行为失当造成重大经营风险或法律责任、受权机构发生分立合并时，转授权社是否对其进行了转授权的调整。157．如何审计客户授信的合规性?
一是审计是否坚持“先授信，后用信”的原则。
二是审计公开统一授信的对象是否符合下列条件：(1)符合国家产业政策，发展前景良好；
(2)社会形象良好，客户或单位领导集体无不良行为记录；(3)建立或初步建立现代企业制度；
(4)信用等级评定为AA级和AAA级客户。
除实行公开统一授信的客户外，其他客户一律实行内部统一授信。
三是审计其程序是否合规。如系公开统一授信，看是否按照：客户申请→开户社受理与调查→审批联社信贷部门审查→经贷审会审议后由有权人审批→办理担保手续→签订授信协议的程序进行。如系内部统一授信，则看是否由开户社行进行调查，由有权审批联社信贷部门对开户社调查报告进行审查，并确定最高综合授信额度。四是审计客户的信用额是否超过最高综合授信额度。
158．如何对客户最高综合授信额度的合规性进行审计?（预备知识）一是审核AA级与AAA级客户最高综合授信额度核定后，其资产负债率是否超过70％；二是审核A级客户最高综合授信额度是否超过其提供的抵押物变现值的70％、或质押物的90％、他人100％的保证担保；三是审核B、C级客户最高综合授信额度是否小于年初实际信用余额，是否做到了只收不放；四是多个法人组成的企业集团，其授信额是否等于各法人最高综合授信之和；五是事业法人的授信额度应按下列情况和原则进行审核：
(1)对已有信用余额，且本年度不需新增投入的，其最高综合授信额度≤年初信用余额；(2)对本年度需新增信用投入，其授信额度的核定必须同时满足：客户年收支节余×拟申请贷款期限(年)≤按客户提供的担保核定的授信额度≤事业法人的需要；
六是基本建设贷款项目其授信额度，应审核其是否按项目评估情况核定。159．如何对客户特别授信的合规性进行审计?
客户特别授信是指信用社根据国家产业政策和市场变化，对客户超过最高综合授信的信用需求实行特别授信。重点审核：
一是对效益好的企业是否在保证安全性、效益性、流动性的前提下进行；
二是对效益差的客户是否是从盘活存量的思路出发，对其有保障的业务授予授信支持；三是审核其是否符合信贷政策和信贷条件；
四是审核其是否属于针对客户某一笔具体业务或具体项目的一次性信用，有无循环使用。160．怎样审计优良客户认定的合规性?
对于法人客户，重点审核是否属于符合国家产业政策，发展前景和经营状况良好，信用等级在AA级以上，资产负债率低于70％，总资产报酬率大于8％，现金流量充足，无不良贷款，无欠息的盈利客户。
对于自然人客户，一是审核有无正常、稳定的收入，且收入剔除各项必备开支外，有较好的盈利水平和较强的按季(期)还本付息能力；二是审核与信用社交往有无不良信用记录(应无拖欠信用社贷款本息现象)；三是审核信用社贷款担保是否充足、有效，且担保物变现性能好。161．怎样审计一般客户认定的合规性?对于法人客户，重点审核是否属于符合国家产业政策，信用等级为A级、资产负债率在85％以下，总资产报酬率在8％以上，贷款逾期率不超过10％，无呆滞、呆账贷款，贷款利息收回率90％以上的盈利客户；
对于自然人客户，应审核其是否同时具备以下条件：一是有正常、稳定的收入，且收入剔除各项必备开支后，有一定的盈利能力，并具备按季(期)还本付息能力；
二是与信用社交往信誉一般。即：贷款逾期在30天以内。
三是信用社贷款抵押担保充足，抵押变现性能较好，变现值足以清偿贷款本息。四是按揭贷款或分期付款贷款，必须已履行合同的一半或连续履行十二期以上。162．怎样审计限制客户认定的合规性?
对于法人客户，应重点审核有下列情况之一的，是否列入了限制客户。一是信用等级为B级；二是生产经营属于国家限制发展、限制调整的行业和产品；三是企业技术装备水平低，规模小、缺乏竞争实力、经营效益下降并出现亏损、资产负债率85％以上、总资产报酬率8％以下；四是有呆滞、呆账贷款，贷款利息收回率低于90％。
对于自然人客户，审查是否将符合以下条件之一者，列入了限制客户：
一是有正常、稳定收入，但必备开支后，不足以完全保证按季(期)还本付息；二是与信用社交往信用状况不良，即贷款逾期30天以上90天以下(含)；三是信用社贷款抵押值不充足，即抵押物处理后仅能偿还部分贷款本息；四是开户社认定客户有其他不利因素，而应划为此类的。163．怎样审计淘汰客户认定的合规性?
对于法人客户，是否将既符合限制客户条件，同时又符合下列条件之一的信贷客户，列入了淘汰客户。一是信用等级为C级；二是国家产业或产品政策禁止发展和明令淘汰的；三是资不抵债；四是企业已停止生产经营一年以上的；五是逃废银行或信用社债务，且债务尚未落实的；六是到期信用偿付率低于30％。
对于自然人客户，主要审计是否将符合下列条件之一者，列入了淘汰客户。一是无正常、稳定收入，收入扣除各项必备开支后，根本没有贷款本息清偿能力；二是信用社贷款无担保、担保无法律效力或担保值严重不足；三是与信用社交往信用状态恶劣，有逃废信用社债务现象，贷款逾期90天以上；四是已起诉或正准备起诉。164．如何对贷后检查的合规性进行审计?一是审核是否按规定的时间及时检查。首先看信贷业务发生后，经营网点客户部门的首次跟踪检查是否按规定进行。其次看日常检查工作是否按规定进行。二是审核贷后检查的内容是否达到规定的要求。首次跟踪检查主要是对借款用途和影响到期还本付息的因素进行检查，查清有无未按信贷合同规定用途使用贷款和存在影响到期还本付息的因素。日常检查的内容有：客户、担保人的资产和生产经营、财务状况、主要产品的市场变化、机构体制及高层管理人员人事变动情况检查；抵(质)押物的完整性和安全性的检查；对于固定资产建设项目还需进行项目资金是否按期到位、项目工程进展是否正常、项目是否能按期竣工、项目竣工投产能否达产、项目贷款是否被挤占挪用等情况的检查。三是调阅《贷后跟踪检查表》、《信贷业务发生后定期检查表》和贷后检查报告，审核上述内容是否在表和报告中得到了体现，对影响贷款正常使用和偿还的因素是否进行了分析，查明了原因，并及时报告经营主责任人，经营主责任人是否在检查表上签字。四是审核客户部门是否在每笔信贷业务到期前的20天发出《信贷业务到期通知书》，并取得借款人、保证人、抵押人或质押人的回执。165．如何对借新还旧贷款的合规性进行审计?借新还旧贷款的合规性审计时，主要审核借新还旧贷款业务发生条件的合规性。该项业务的发生除符合新放贷款条件外，还应同时具备四个条件：一是属于流动资金贷款，生产经营正常；二是无不良贷款，无积欠利息；三是落实了有效担保措施；
四是生产经营符合国家产业政策，产品(商品)有市场。166．如何对贷款展期行为的合规性进行审计?
一是审计客户是否在借款到期前规定的时间内填制并向经营网点提交《贷款展期中请书》，原贷款的保证人、抵押人或质押人是否在《贷款展期申请书》上签署“同意展期”的意见并签章。
二是审计经营网点客户部门是否对贷款展期的原因、金额、期限、还款措施和还款来源进行调查，并有书面调查报告，信贷管理部门是否进行了审查，经营网点主任审批后是否报原审批管理部门备案。是否与客户、担保人签订《贷款展期协议书》并由有权签字人签章，是否及时通知会计部门办理账务处理，是否在规定的时间将展期信息录入信贷管理系统。三是审计展期时间是否符合短期贷款展期不得超过原贷款期限，中期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期最长不得超过3年的规定。
167.如何对次级、可疑、损失类贷款划分的准确性进行审计?（预备知识）
在审计时应分析借款人的现金流量、财务比率、担保情况等，结合借款人还款记录，审核次级类、可疑类、损失类贷款是否分别符合以下标准。
(1)次级类贷款。借款人还款能力出现问题，完全依靠正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
(2)可疑类贷款。借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。(3)损失类贷款。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。符合呆账贷款认定标准。168．如何审计不良贷款认定程序的合规性?
应按申请、审查审批、入账三个环节进行审计。审计申请环节是否合规：
一是对已经符合呆滞或次级和可疑类贷款标准的贷款是否及时提出认定申请，提供的事实是否清楚、是否有造成不良贷款的责任人及责任事实的资料。
二是提出申请时，是否按规定填写有关表格。报上级管理部门审批的，有关资料是否齐全，包括贷款调查、审查和审批的原始资料(复印件)；贷后跟踪检查资料(复印件)；本单位和本部门检查出问题的纠错情况；上级管理部门和有关监管机构下发的或审计后下发的纠错通知书和对问题的纠正情况；不良贷款清收管理责任及清收盘活措施；造成不良贷款的主、客观原因，主观责任人及责任事实的文字材料等是否齐全。对于呆账或损失类贷款则重点审核经营网点是否由客户部门向同级资产风险监管部门提出，并填写有关表格。提供的资料是否符合呆账或损失类贷款条件，证明文件是否齐全、真实。审计审查审批环节是否合规：审批是否符合分类授权的额度规定，超过权限的是否由本社主任在《申请审批表》上签署意见后，报上一级管理部门资产风险监管部门审查；审批结束后，审批联社是否向申请网点及时下发《不良贷款认定审批通知书》。
审计入账环节是否合规，主要审核申请网点接到《不良贷款认定审批通知书》后，是否据此对不良贷款形态及时进行调整。
169.怎样审计抵债资产接收的合规性?
一是审核抵债资产取得是否符合规定。即：借款人、担保人关停倒闭或被宣告破产，经合法清算后，信用社依法取得；通过诉讼或仲裁渠道主张债权，经法院判决、裁定，调解或仲裁机构裁决取得；抵、质押贷款到期，借款和担保人无法以货币资金足额偿还贷款本息，抵押物、质押物又不能及时变现，经与抵押人或质押人协商以抵押物或质押物折价抵偿信用社贷款本息取得；借款人和担保人经营发生严重困难或濒临倒闭，确实无法以货币资金清偿贷款本息，与借款人或担保人协商，签订以资抵债协议取得。对于依法不得转让的资产和所有权、使用权有争议的资产不得接收。二是审计接收程序是否合规。主要审核抵债资产是否按权限规定报批接收，经营网点接收抵债资产是否经上级管理部门审批，经营网点是否按规定提供上报材料，法院判决接收的抵债资产是否按规定报上级管理部门备案，抵债资产接收后是否及时办理有关过户手续。170．怎样审计抵债资产管理及处置的合规性?
一是审查接收的抵债资产是否指定有关部门和人员进行管理，并落实了管理责任制；二是审查是否对抵债资产分类建立卡片或登记簿并定期进行盘点；三是审查是否有侵占、出借、赠送抵债资产的现象；四是接收的抵债资产是否在接收后一年内处置完毕；五是处置是否由经营网点提出申请，逐级上报审批；
六是处置抵债资产不需上报审批的，是否及时将处置结果报上级管理部门备案；七是实在需自用的抵债资产，是否按规定报批；
八是抵债资产管理和处置过程中发生的各种支出和收入是否列营业外收支；九是抵债资产变现收入冲销相关垫付款后，冲减待处理抵债资产后的差额，列营业外收支是否经有权部门审核。
171．如何审计贷款损失核销的合规性?一是审核呆账核销申报的证明资料是否真实、齐全。对符合规定要求的呆账贷款是否按破产类、关闭类、灾害事故类、死亡失踪类、国务院专案特批类等10种进行分类取证。二是审核呆账审查与审批是否符合规定：初审单位风险资产管理部门是否按有关规定详细审查有关资料的真实性和准确性，是否有明确的意见。对需进一步核实的问题是否及时调查，弄清事实；初审单位审计部门是否按照规定对申报材料所列内容进行审计，并签署意见；初审单位的负责人是否召集有关部门对呆账贷款核销申报材料进行复议，对有异议的和需要进一步调查、核实的问题是否组织人员及时进行调查，对审议通过的呆账贷款是否签署核销意见；是否根据规定上报审查；上级有关部门批准核销后，是否及时批转至贷款发放网点，发放网点是否按规定及时入账处理；核销结束后，审查单位风险资产管理部门是否将呆账贷款核销所对应的企业名称、地址等内容及核销金额、实际入账核销额等资料及时专户登记、入档，原贷款资料是否由专人专管；核销后是否继续逐笔落实清收责任人，继续向借款人及保证人追索、收款；对责任人的处理是否符合规定。172．如何审计信贷档案的合规性?
一是审核客户档案管理是否遵循档案资料真实、及时、完整和规范；原始材料账册化，必备资料标准化，移交档案制度化，贷款资料信息化；谁贷款，谁立卷；谁建档，谁管理；按贷款操作规程收集整理客户档案的基本原则。二是审核档案管理部门、人员的职责是否明确，各级网点是否建立各自审批贷款客户的有关档案资料，并指派专人管理，管户信贷员(客户经理)、档案管理员职责是否履行到位。
三是审核客户档案资料的完整性。客户档案资料应包括从客户中请贷款至贷款审批、发放、收回全过程形成的与该笔贷款有关的资料，既包括从贷款客户获取的资料，也包括信用社内部形成的资料。
四是审核农户小额信用贷款是否以村为单位建档，审核大额贷款是否一户一档，按信用、保证、抵押、质押分别建档、编号和保管。173．如何审计信用贷款的合规性?信用贷欺的合规性审计，主要是审核客户是否符合规定的条件。具体分为企业法人客户和事业法人客户应符合的条件。
一是审计对企业法人客户发放信用贷款是否同时符合下列条件：(1)AAA级信用客户；
(2)贷款总额不超过客户所有者权益；(3)资产负债率在50％以下；
(4)现金净流量和经营性现金净流量均大于零；(5)无不良信用记录。
二是审计对事业法人客户发放信用贷款是否同时符合下列条件：(1)AAA级信用客户；(2)现金净流量大于零；(3)无不良信用记录；
(4)具有行业垄断优势或行业资质优良。
三是审计农户小额信用贷款是否同时具备下列条件：（1）居住在信用社的营业辖区之内；
（2）年龄在60周岁以下，具有完全民事行为能力，资信良好；
（3）从事土地耕作或者其他符合国家产业政策的生产经营活动，并有合法、可靠的经济来源；
（4）具备清偿贷款本息的能力；（5）无不良行为记录。三是出据收款字据给借款户，少开收贷收息凭证金额，并据以入账；四是开出一式三联的收息凭证，收回应收利息不入账；
五是对一式三联的凭证分开填写，给借款人的多，交信用社的少，差额部分不入账。
在审计中，对第一种情况，可以从核对收贷收息凭证入手，逐份逐号核对收贷收息凭证，看有无对不上号的收贷收息凭证的现象，如有则应要求凭证的领用者说明凭证的去向，并深入到借款户进行核实。对二、三、四、五种情况，则必须深入到借款户去核对，或用其他方式与借款户进行核对。180．如何审计越权贷款?
所谓越权贷款，系指贷款审批的有权人，超越上级管理部门的授权、转授权范围和权限额度审批发放的贷欺。在审计时：
首先调阅上级管理部门的授权、或转授权书，掌握其贷款审批的范围和权限。其次调阅贷款审批台账，就其审批的贷款是否超权限额度和超范围进行核查。第三是审计分析是否有化整为零审批贷款以逃避权限管理的现象。181．如何审计逆程序贷款?
贷款业务的逆程序易发于受理与调查→审查→审议与审批→报备环节。因此在审计时，应把重点放在上述环节上。在审计时，主要按时间顺序审查。调阅借据、借款合同、放贷凭证、贷审会记录及纪要、调查报告、客户书面申请、上级管理部门同意放款的批文，审核其在时间上是否按顺序进行。同时审核各环节的责任人和主责任人是否签字，审核是否存在上一级管理部门审查不同意的报备信贷项目上报管理部门进入了实施程序，审核是否存在先放款再授信的现象，审核贷款审批前是否进行相应的法律审查。182．审计中如何发现以贷收息?
在审计被审计单位是否存在以贷收息行为时，应重点查阅被审计单位信贷客户的存款账和信贷客户的财务报表，审核分析信贷客户支付利息的资金来源是否正常，然后与该信贷客户的贷款账进行对比，看有无季初放款后，贷款一直以存款形式滞留在信贷客户的账上，到收息日收回利息的做法。审核靠近收息日时间段所发生的贷款业务，看有无在信贷客户账上过渡一下，就收利息的做法(前提是信贷客户至收息日止，存款账上无款或有款但与归还利息所需资金差额较大)。
(四)信贷业务中的责任审计
183．如何审计信贷调查经办责任人的责任履行情况?
一是审核调查人是否按规定对应进行调查核实的内容都进行了调查核实；
二是审核调查人是否按规定对客户生产经营的主要产品的技术含量、市场占有率及市场趋势、商品交易的必要性、还款来源和还款时间进行了分析；三是审核调查报告的主要内容是否齐全，结论是否明确，是否对信贷业务种类、币种、金额、期限、利率还款方式、担保方式和限制性条欺等提出初步意见；四是查阅客户的财务报表、还款记录等资料，看明显影响贷款安全性因素是否在调查报告中得到了反映；
五是审查有无帮助、默许客户伪造有关贷款条件，或是出具与事实不符的调查报告和评估报告等情况。
184．如何审计信贷调查主责任人的责任履行情况?
信贷调查主责任人的主要责任就是对信贷业务贷前调查的真实性负责。在进行这一审计时，应审核调查主责任人是否督促调查人按制度规定进行调查；审核调查主责任人对调查报告和调查分析中漏缺的项目，是否责成调查人重新进行核实调查；有无帮助、默许客户伪造有关贷款条件，有无指使调查责任人出具与事实不符的调查报告，误导审查、审批的现象。185．如何审计信贷审查主责任人的责任履行情况?
一是审计时调查材料明显遗漏和违反有关制度规定的问题，审查责任人是否审查出来；二是审计有无不按制度审查，漏审审查项目，误导审批的现象；三是审核有无不坚持原则、按领导授意进行审查的现象；四是审核有无与客户串通提供虚假审查报告的现象；五是对于对客户部门或下级网点移送的信贷资料不全、调查内容不完整、不清晰的信贷业务，审核是否要求客户部门或下级网点补充完善；
六是审核对不符合国家产业政策、信贷政策的信贷业务，是否经有权审批人批准后，不再提交贷审会审议，将材料退回客户部门或下级网点，并做好记录。186.如何审计信贷审批主责任人的责任履行情况?一是审核有无越权或变相越权审批信贷业务；二是审核有无逆程序或变相逆程序审批信贷业务；
三是审核有无轻信、盲从跟风，依据未经加工核实的信息审批信贷业务；四是审核有无审批没有确定调查、审查、经营主责任人的信贷业务；五是审核有无向不符合信贷管理制度有关条件的客户授予信用；
六是审核有无审批信贷业务时因应用政策法规不当，造成损失的情况；
七是审核有无向关系人发放信用贷款或以优于其他借款人的条件向关系人发放担保贷款的情况。
187．如何审计信贷经营主责任人的责任履行情况?
一是审核有无对管户信贷员(客户经理)反映的上级管理部门审批项目的风险预警信号，不及时处理的现象；
二是审核有无弄虚作假上报有关信贷数据和信息，误导上级管理部门决策的现象；三是审核有无对接手的信贷业务因管理不严造成损失的现象；
四是审核有无对有权审批管理部门审批的信贷业务展期不报告备案的现象；
五是审核有无对有权审批管理部门审批的信贷业务，不按规定配备管户信贷员(客户经理)和实施定期检查反馈制度的情况。
188．如何对经营责任人责任移交的合规性进行审计?一是审计经营主责任人工作岗位变动时，是否在上一级信贷管理部门主持下，同接手经营主责任人对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表进行移交。二是审计经办责任人工作岗位变动时，是否在经营主责任人主持和监交下，同接手经办责任人对其负责的信贷业务风险状况进行鉴定，填写经营责任移交表进行移交。第六章农村信用社财务会计、出纳业务审计(一)农村信用社财务管理审计189．什么是财务管理审计?
财务管理审计是以国家有关法律、法规和农村信用社《财务管理制度》为依据，通过对信贷资金运动、财务收支、成本费用、利润分配以及由此引起的一系列经济关系进行控制和监督。190．财务管理审计的主要内容包括哪些?
财务管理审计包括：资产和负债、资本金、营业收入、成本、营业外收支、固定资产、利润管理等项目的审计，其主要内容有财务收入、财务支出、固定资产等项目的审计。191．财务收入审计的主要内容?一是审计利息收入：查利率政策执行是否正确，看是否存在随意调整或变相调整利率的现象；查利息核算是否准确，看是否存在人为增加或减少贷款积数、违规加罚息或减免利息、表外利息纳入表内利息核算等现象；查是否存在放贷收息；二是审计中间业务收入（预备知识）：查信用卡业务、房地产业务、外汇业务和代理业务的各项收入，包括手续费收入，看是否存在截留收入挪作他用或私设“小金库”的问题；
三是审计其它营业收入：主要查固定资产出租情况，看各项租赁费收入是否纳入账内核算；四是审计投资收益（预备知识）：查各种长、短期投资情况，看收益是否按规定计提并全额纳入账内核算；
五是审计营业外收入：主要查固定资产处置情况，是否存在隐瞒变现收入的问题。192．财务支出审计的主要内容?一是利息支出审计：查应付利息，是否存在在计提基数内采取随意调整存款档次或调整利率故意多提或少提应付利息、应付利息红字挂账未全部消化计入当年损益的问题；查支出分户账，是否存在虚列利息支出、在利息支出中列支非利息支出项目、支付高息的问题。
二是审计金融机构往来：查往来利息收支，看是否存在虚增虚减利息收入，是否在往来支出中列支固定资产、在建工程、业务管理费等其他支出项目；是否在常规业务和专项业务之间随意调整收入利润的问题；查其它往来科目，看是否将已发生的收入、支出隐瞒挂账；三是审计业务费用：查费用总额，看是否突破费用计划；查银行存款，看是否存在多头开立费用账户的问题；查费用列支情况，看是否存在虚列费用、违规列支费用、列账凭据不合规的问题；看工资总额是否突破计划，福利费、工会经费、教育经费、养老保险金、住房公积金等计提是否准确；递延资产、无形资产是否按规定足额摊销；
四是审计其他营业支出：查业务宣传费、业务招待费，看是否超规定比例；查营业税金及附加，看是否计提正确，是否存在应在费用列支或应由个人缴纳的税金，在本子目列支的现象；查折旧及准备金支出，看是否按规定计提；
五是审计营业外支出：查各项支出，看是否均经有权部门批准；是否存在列支业务管理费用和工资性支出的问题。
193．固定资产管理审计的主要内容?
一是固定资产购建有无审批，并是否突破上级管理部门下达的计划；
二是专项固定资产购建是否专款专用，基建项目的立项、报批手续是否完备；三是固定资产的列账是否合规，计价是否准确；
四是固定资产的毁损、报废处理是否通过有权部门审批，残值收入是否按照规定及时、足额入账。
194．怎样对已出租、处置财产收入合规性进行审计?
已出租、处置财产收入应首先核对固定资产账账、账卡、账实情况，同时审查其账务变化情况，其次从以下几个方面进行审计：
一是对租出的固定资产，审查其是否签订租赁合同，合同签订内容是否齐全，抽查现场固定资产，看实际租金、单位是否与合同一致；租金收入是否全部入账，有无作为小金库收入的情况；
二是对变卖的固定资产审查其是否经有权人批准，作价是否合理，价款是否及时结算并收入到规定账户内核算。
195．怎样对金融机构往来利息收支合规性进行审计?
金融机构往来利息收支主要包括：中央银行往来、同业往来、系统内往来利息收支等，审查其收支的合规性可从以下几方面进行：
一是根据不同的往来分户进行账务核对，看往来资金账户余额期是否相符；
二是根据往来资金情况，依据规定的利率复算利息收支，看是否存在核算不准的问题；三是核对往来利息收支明细账户，看中央银行往来利息收支是否与中央银行计收或计付利息入账回单一致；看同业往来利息收入是否与存放银行计付利息入账回单一致、同业往来利息支出是否与同业存放资金复算的利息支出一致；看系统内上下级往来利息收支是否平衡；是否存在往来利息支出中列支费用等现象。196.怎样对执行集中采购管理合规性进行审计?
一是查是否成立“集中采购委员会”并是否以文件形式明确；是否根据上级管理部门要求制定相应的集中采购实施细则；
二是查集中采购会议记录，看是否按规定内容、程序和权限进行集中采购；
三是查看固定资产账及登记簿以及有关费用子目，如低值易耗品、修理费、印刷费、会议费等费用凭据，看是否有属集中采购的内容未按规定执行集中采购的问题。197．怎样对费用审批、列支合规性进行审计?
根据国家有关法律、法规及《金融保险企业财务制度》，通过查阅账簿、凭证和费用计划等有关资料，审查各项支出是否符合规定的范围和标准，是否超费用转授权，是否坚持财务一支笔审批，有无营私舞弊、乱列、乱摊成本费用等问题。198．怎样对业务招待费合规性进行审计?
一是清理损益支出类科目，看是否存在乱列招待费支出的现象；
二是根据审计招待费实际开支情况，看是否存在招待费超比例、超标准的问题；三是走访职工代表，看招待费开支情况是否定期向职代会报告，职工代表是否了解全社招待费开支情况。
199．怎样对工资性支出合规性进行审计?
一是清理损益支出类科目，看是否存在乱列工资性支出的现象；
二是根据审计实际工资性开支情况，看是否存在工资超计划、超标准发放的问题；三是查个人工资收入超规定标准后，是否按规定从个人收入中扣除应缴纳的个人所得税，是否存在从费用科目中支付或从其他科目垫付个人所得税的问题。200．怎样对非常损失列账的合规性进行审计?
一是非常损失的列账是否报上级管理部门和有权部门审批；
二是所列费用是否确属发生灾害或意外事故造成的支出，列账是否规范；三是非常损失列支金额较大的，要核查是否与事实相符。201．怎样对以租代购固定资产合规性进行审计?
一是租赁固定资产是否经过核批，有无超越权限、擅自租赁等违反财经纪律行为；二是与出租单位是否签订有关合同或协议；
三是对账外固定资产是否设立登记簿，并如实进行登记；四是租赁费支出是否按签订的合同或协议支付费用；是否存在费用下甩和乱列租赁费支出的问题；
五是租赁期满，是否按规定程序报批，纳入固定资产科目核算。202．怎样对已核销贷款本息合规性进行审计?
一是已核销贷款本息是否符合申报条件，主要从贷款台账、审批资料、贷款核销资料看是否将不应核销的贷款本息进行核销；
二是查是否按规定程序报批及报批回复是否合规；三是查是否按规定进行账务处理；
四是查报批核销贷款本息与实际核销贷款本息是否一致；五是查收回已核销的贷款是否按规定进行账务核算。203．怎样对购置固定资产合规性进行审计?
一是查固定资产账、卡，看新增固定资产是否有上级管理部门批准的购置计划，有无超计划购置账外固定资产的现象：
二是查固定资产的购置是否经过招标，是否执行了集中采购办法；三是审核固定资产的购置价格是否合理，款项来源是否正当；
四是审核基建、装饰、维修项目，看是否有工程预、决算，基建工程报建、审批、实施程序是否合规；
五是审核固定资产购置和投入使用是否有完整的验收报告和明确的验收人，验收人和购置人是否为不同人员；
六是审核融资租赁的固定资产价格和时间确定得是否合理，合同、发票等是否合规；七是审核盘盈的固定资产是否按重置完全价值入账，盘盈的原因是否查清。204．怎样审计截留隐匿利息收入的问题?
利息收入包含贷款利息收入和金融机构往来利息收入。
一是查贷款利息收入时，首先应核对账据，根据借款单位借据计算出表内和表外应收利息，看该户的表内应收利息是否与利息收入一致，表外应收利息是否与卡、账、表一致；二是查金融机构往来利息收入时，应根据存放金融机构存款对账单，核对利息收入多少及收入入账情况，看金融机构往来利息收入与存放金融机构存款对账单计算的利息收入及金融机构的付息回单是否一致。以上核对如不一致，分析应有三种可能：一是隐藏截留利息收入；二是核算不准确、不及时；三是虚增利息收入。
205．怎样审计小金库的问题?
一是根据抵贷资产情况和自有房屋情况，查看所有租赁合同收入是否入账；
二是代理业务情况(含代理保险、代收话费、代发工资等)，查看其代理手续费收入是否按规定收取并按规定核算；
三是根据员工缴纳的房租、水电情况，查看其是否冲减支出；
四是根据业务开展、资金汇划、凭证销售情况，查看其凭证费、手续费、邮电费收入是否全额入账；
五是核对上级管理部门拨付的应入账收入，看是否与其一致；六是查食堂的财务收支情况，看其资金来源是否正当；七是查各项支出的真实性，看是否有弄虚作假行为；八是查行政部门的库存现金，看是否核对相符；
九是查行政部门的有关票据，看有无私设“小金库”的迹象；十是调查访问有关人员，看是否有其他资金来源未入账的行为和收回核销贷款或利息未入账的行为等；
十一是账外及以资抵债固定资产出售收入是否入账。206．怎样审计费用账户多头开户的问题?主要审计该单位开销户登记簿，查看开销户历史记录，特别注重过渡性账户的使用有关情况。另外抽查与财会部门密切关联的账户往来，看费用是否存在多头开户。207．怎样审计虚列费用的问题?
一是查费用支出，看发票是否合规有效；
二是查各项费用支出，看是否有弄虚作假行为，将款项存入该单位“小金库”的情况；三是对可疑的费用开支发票单据进行实地核对，看是否真实、客观；四是查发票的用途与开票单位的行业是否相吻合。208．怎样审计假发票、不合规发票的问题?
一是审核费用发票品名、数量、单价是否与事实有出入，发现疑点应与实物进行核对；二是审查费用发票，是否存在使用过期的非正规发票或白条；
三是审查列支的发票中，是否有使用未盖公章、无经手人签字的发票；
四是费用开支是否符合国家规定的成本开支范围，或擅自扩大开支范围，提高开支标准；五是会议费支出是否违反财经规定，有无擅自提高标准和多报人数或无中生有等弄虚作假问题；六是差旅费，招待费是否按财政部门规定的标准报销，有无用不合规的发票报销其它费用。209．怎样审计财务超权限的问题?
一是查上级管理部门授权书，看财务权限的执行内容上是否超权；二是查有关规章制度，看财务审批程序要求上是否越权；三是查有关财务支出，看是否在计划内审批列账。(二)农村信用社会计业务审计210．会计业务审计的主要内容?
会计业务审计主要内容包括会计科目使用情况、会计凭证使用情况、账户管理、账务处理与核对情况、会计报表编制情况的审计及内勤主任履行监督职责情况的审计。211．怎样对会计科目使用合规性进行审计?
会计科目的使用包括科目的设置、归属和使用。主要审查增设二级科目是否符合规定，开户对象所使用的科目是否符合该科目的要求。212．怎样对会计凭证使用合规性进行审计?一是对会计凭证合法性的审计。
(1)审查会计凭证的使用是否符合会计基本制度的规定；
(2)审查会计凭证是否在有效期内，是否确系本单位的会计凭证；
(3)审查会计凭证的用途及转账原因是否符合政策和制度规定，对转关系是否清楚，有无错用、乱用、受理过期失效或违反政策和制度规定的凭证，有无弄虚作假的凭证等情况。二是对会计凭证真实性的审计。
(1)根据会计基本制度和结算办法，重点审查付款凭证印鉴。看是否折角核对，章戳是否真实、齐全；
(2)审查各种原始凭证看是否要素齐全、手续是否完备、内容有无涂改、验证有关记录确定对应关系；对凭证的真实性有怀疑时，如果是外来凭证和客户填制的凭证，可通过延伸性审计向外部有关单位和个人查对，内部自制凭证可以找有关人员询问。
三是对会计凭证规范性的审计：主要是审查会计凭证八项要素的填写是否完整、正确，多联凭证是否套写填制，单联凭证和支票是否按规定的方式填制，有无凭证内容不全，大、小金额不准，日期、金额、收付款单位账号涂改的情况。213．怎样对票据审查程序合规性进行审计?（预备知识）
票据审查包括对银行承兑汇票和商业承兑汇票的审查。分票据签发和票据贴现进行审计。一是检查票据签发和贴现是否有真实的商品交易合同；二是检查是否有增值税发票；
三是检查票据的真实性，即要看收到票据后是否及时发出了查询且待回复后再办理；四是检查贴现日期与出票日期是否相距3天以上，再贴现日期与出票日期是否相距5天以上。214．怎样对账户开户手续合规性进行审计?
银行账户包括基本账户、专用账户、一般账户和临时账户。审计时：一是要看开户条件是否符合基本规定。即企业单位和个体私营企业开户的，开户单位是否提供了当地县以上工商行政管理部门颁发的《企业法人营业执照》或《营业执照》和开户单位是否提供了当地中国人民银行签发的《开户许可证》；行政事业单位开户的，是否提供了由上级主管部门或拨款的财政部门出具的同意开户证明；社会团体开户的，是否提供了社团登记管理机关(民政部门)的审查证明。开户单位是否提供了《开户申请书》，各栏目要素填写是否齐全，预留印鉴是否与《企业法人营业执照》等证明文件记载的内容一致；二是审计开户手续是否健全。首先看是否建立了开户审批制度，有无未经审批而擅自设立账户；其次看是否建立了“开销户登记簿”，登记簿上登记的账户与实际开立的账户是否一致，《开户申请书》填写是否齐全，内容是否真实完整；最后看印鉴卡(或密码)上预留印鉴是否清晰，符合规定；
三是科目使用是否正确。账户的设置是否符合规定，一般账户，临时账户是否有支取现金现象和有无将财政性存款纳入一般存款开户的现象等；
四是临时存款账户是否有当地工商行政管理机关核发的临时执照；是否有当地有权部门同意设立外来临时机构的批件；是否有外地企业单位的法人营业执照(副本)及主管单位同意并承担经济责任的证明。
215．怎样对账户使用与管理合规性进行审计?一是检查账户的使用是否合理、合规。主要检查各单位通过账户办理的资金收付是否符合有关规定，有无出租、出借或转让账户的情况；对客户提交的凭证用途，是否进行了严格审查，有无巧立名目、弄虚作假套取现金等问题；账户记载的内容是否真实，账证是否相符；错账是否及时准确地进行了冲正；对存款人账户余额不足支付所有款项时，是否执行了规定的扣款顺序，信用社是否造成垫款；
二是检查是否严格加强账户管理。客户对账是否及时，发现不符，是否及时查找、处理和纠正；对改变账户名称和撤并账户是否根据有关部门通知或批示办理，撤并账户尚未用完的重要空白凭证是否全部收回并妥善处理；对长时间没有发生业务的账户，是否按账户管理办法进行认真的处理。
216．怎样对非生息资产列账合规性进行审计?
非生息资产包括现金、拨付备付金，其它应收款、固定资产净值、在建工程、无形资产、递延资产、应收利息、亏损挂账等几项主要内容。审计时要择其重点进行。
一是现金的审计。审计时主要是看各联社对各营业网点库存现金的管理控制制度执行情况，库存现金是否超限额，残破币上介规定是否合理、及时，有无白条抵库、空库、挪用、长短款等现象。在审计时，可实施突击性查库；
二是拨付备付金的审计。主要看是否按拨付部门设置明细账，是否有挪作他用的行为；三是其它应收款的审计。审计时要分清营业性占用款和非营业性占款性质。列账手续是否合规，是否有久悬未决的账务，是否有应列入而未列入的其它应收款；
四是固定资产净值的审计。重点审计固定资产有无漏列、误列和虚列现象，有无用贷款、银行承兑汇票、其它应收款或往来资金等购置固定资产，固定资产折旧的计提是否准确，是否存在有账无实或有实无账的现象。审计并账单位并入的固定资产净值，看额度是否增加；五是在建工程的审计。首先，查阅是否有上级管理部门批准列支“在建工程”科目的文件；其次，查阅在建工程明细记录，并持其与有关凭证及原始凭证进行核对，逐项检查在建工程的合法性、计价及账务处理的正确性，是否存在超投资、超规模问题，有无用贷款、银行承兑汇票、其它应收款或往来资金垫支的现象，审计并账单位并入的在建工程余额，看余额是否增加；
六是无形资产、递延资产的审计。递延资产是否实行额度控制管理，是否超过限额；无形资产、递延资产账务处理是否正确，摊销是否合理。217．怎样对错账冲正合规性进行审计?一是审查《错账冲正登记簿》，统计错账冲正的发生情况；
二是审查凭证和原始记录，看冲正是否正确，有无人为利用冲正手段造成账务混乱，营私舞弊，套取、挪用信用社及企业资金现象；
三是审查冲正手续是否符合规定。凭证上是否有记账、复核、会计主管签章，是否由有权人员进行冲正，有无记账员自行冲正现象。手工业务的当日错账冲正是否按规定划红线盖章，账页记载错误无法更改时，是否另换新账页，作废的账页是否由记账员，复核员、会计主管人员盖章证明另行保管；
四是审查冲正方法是否正确，看错账冲正是否使用专用的错账冲正凭证，红、蓝字冲正传票使用是否得当，摘要栏填写是否详尽，蓝字传票是否记入正确账户；
五是审查对上年发生的差错是否进行错账冲正，是否存在擅自更改决算报表现象。218．怎样对营业中抹账的合规性进行审计?（预备知识）一是对营业中储蓄抹账的审计：
(1)从打印的流水数据中看是否有抹账情况；
(2)查隔日抹账，看保管的《账务数据调整申报表》是否经业务主管及主管主任签字同意，申请内容与事实是否相符，如通存通兑中出现的单边账是否按规定处理，对违反操作规定出现的单边账损失要追究责任。二是对营业中公存款抹账的审计：
(1)从打印的电子凭证流水查询数据中看是否有抹账情况。应对其抹账的原因和抹账后相应的账务处理的准确性和真实性重点检查；
(2)查隔日抹账，看保管的《账务数据调整申报表》是否经业务主管及主管主任签字同意，申请内容与事实是否相符。
219．怎样对同城票据清算操作合规性进行审计?
一是对会计岗位进行检查，看人员分工是否合规；清交员是否参与了与会计有关的业务；二是对原始票据和打印的流水进行勾对，金额合计是否与汇总凭证的金额相符；三是检查是否有未达账务和长期挂账。220．怎样对印章保管使用情况进行审计?
一是检查印章保管登记簿，看印章启用、停用、上缴或销毁等登记是否齐全，坐班主任或会计主管是否签章；
二是查看印章领用登记簿与考勤登记表核对，看印章交接是否登记、日期是否吻合、印押证是否碰头、是否由网点主任监交签章；
三是查看印章盖得是否到位、清晰，日期是否及时调换，有无在空白凭证上预留印章现象；四是通过现场观察，看印章是否做到专人经营使用，是否做到专匣保管，固定存放，人离上锁，班后入库；
五是查看停用的印章是否及时交联社保管或销毁。221．怎样对密码设置、保管情况进行审计?
一是检查密码设置情况，查清营业单位多少岗位设置密码；二是检查是否建立《密码登记簿》，并检查密码是否按要求定期更换；三是检查密码是否按人或岗位分开密封保管，并封存保管；四是抽查密封密码，让操作员退出业务操作系统，重新进入业务系统输入密码是否能进入业务系统。
222．怎样对重要空白凭证保管使用情况进行审计?
一是检查是否指定专人管理重要空白凭证，是否认真执行了“印、证、押”分管规定；二是检查是否建立《重要空白凭证登记簿》，分别凭证名称立户登记，是否按要求详细登记凭证的起讫号码，并纳入表外科目核算；
三是检查领用重要空白凭证时是否办理了领用手续．领入后是否及时登记入账。开户单位购买重要空白凭证时是否凭单位印鉴，是否按规定收取了凭证工本费，重要空白凭证号码是否在电脑系统中进行登记，不再使用或作废的重要凭证是否交回信用社；
四是检查重要空白凭证使用销号登记簿，检查使用重要空白凭证是否按规定及时进行销号，是否按顺序使用，作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记，剪角作废处理，并作为当日凭证的附件；
五是检查重要空白凭证库存和柜台零尾数，与登记簿是否相符，登记簿与空白重要凭证表外科目数字是否相符。并检查其库存数量是否合理；六是检查网点主任是否按规定对重要空白凭证进行查库。223．怎样对密押(压数机)保管使用进行审计?
一是检查业务量较大的通汇网点是否做到印章、密押(编押机、压数机)和重要空白凭证三人分别保管、使用，业务量较小的通汇网点是否坚持联行印、押分管，印、证分管；
二是检查《编押办法说明》是否与密押代号表分开保管，有无将密押代号表放置在桌面上的情况，编押机是否设置密码；
三是检查上、下午营业终了，是否将密押、压数机入库(或保险柜)保管；四是编押机操作使用手册是否交管理机构集中保管。224．怎样对内外账务核对情况进行审计?
一是检查信用社是否按季由主管会计填发“余额对账单”，并按期收回；二是检查由主管会计勾对未达账项无误后，是否将对账回单联按规定的顺序排列装订保管备查，账务不符的情况，是否及时查找原因，并作恰当的处理和纠正；三是检查对账回单是否由开户单位加盖相关印章或签章；
四是通过检查对开户单位账户发生情况，确定对账单收回率是否达到要求。225．怎样对金融机构往来账务核对情况进行审计?一是审计中央银行和同业往来账务核对情况；
(1)根据中央银行发送的对账单和向中央银行借款明细，核对存款分户账和借款明细账余额，发现不符、查清不符原因；
(2)核对计息积数与人行发送的利息通知单是否一致；(3)检查入账时间是否及时，有无延迟入账或有下甩现象；
(4)检查同业住来时，还应注意使用利率是否正确，同时，利息收支是否通过转账转入同业存放有关账户。
二是审计系统内往来账务核对的情况；
(1)查系统内往来分户账是否与总账、报表相应科目一致；
(2)查系统内往来分户账余额是否与上级管理部门的对账单或下级对账回单余额一致；(3)如有未达账，金额是否与月度衔接，入账时间是否及时。三是审计拆出、拆入款项账务核对情况
(1)核对拆借资金协议书与资金调拨通知书以及拆放款项分户账的金额、期限、利率是否一致；核对拆入款项协议书、借款凭证，计付利息凭证检查期限、利率、计息积数是否正确；(2)审计利息计算是否准确。根据拆借资金的计息规定，逐笔计算拆放款项利息，并与金融机构收入科目分户账核对，审计利息支出账务处理是否正确，有无现金支付以及虚列、隐瞒、截留、或转移、贪污的行为。
226．怎样对会计账务“六相符”进行审计?
会计账务“六相符”是指账账、账表、账实、账款、账据、内外账相符。审计时，主要从以下六个方面进行：
一是审核总账与分户账之间的有关记载是否相符，各分户账与卡片账的余额合计数是否与总账相应科目的余额相符；
二是审核现金收入、现金付出的合计数与总账现金科目的借、贷发生额是否相符，现金库存账户的库存现金数与实际库存现金及总账库存现金科目余额是否相符；三是审核账据是否相符，借据是否齐全；
四是将总账与报表的余额进行核对，看是否相符，是否存在虚调报表的问题；五是通过现场调查，核实账实情况，看公用财产有无被个人侵吞变卖；
六是审核存折户是否坚持按时进行账折核对，往来户是否按月填发《往来户对账单》与客户对账，并按期收回。
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