依法行政是税务工作“生命线”
依法行政是税务工作“生命线”
1月11日，全省地税系统依法行政工作会议在南京召开。长期以来，全省地税系统切实加强税收法治建设，有序推进依法行政工作，形成了具有江苏地税特色的思路和举措，特别是开展依法行政示范单位创建活动、强化依法行政考核、规范行政自由裁量权、防范税收执法风险、推行税收执法责任制等多项工作走在全国税务系统和省级机关前列，得到税务总局和省政府的充分肯定，并作为经验予以推广。会议间隙，省地税局局长李小平就全省地税系统近年来依法行政情况和接下来的工作思路接受了记者专访。
记者：昨天的全省地税系统工作会议上，您就提到要高度重视依法行政工作，将其摆在部门自身建设的重要位置，并作为“生命线”贯穿于地税各项工作之中。这句话怎么理解？
李小平：依法行政，是依法治国的应有之义和核心内容，是税务部门的立业之本，兴业之基。201*年4月，国务院下发《全面推进依法行政实施纲要》，提出用十年左右的时间建成法治政府的目标。中央关于构建社会主义和谐社会、建设法治政府、服务型政府的理念，要求税务部门必须着眼于促进政府职能转变和管理方式创新，强化公共服务职能，规范税收服务行为，更好地发挥税收在保障和改善民生、促进社会和谐方面的作用。从当前我省的情况来看，“两个率先”业已取得阶段性成果，如何在新起点上开创科学发展新局面，省委提出“落实‘六个注重’，实施‘八项工程’”的新思路新举措，对创新社会管理作出全面部署。地税系统只有把依法行政作为税收工作的“生命线”贯穿于税收工作全过程，才能更好地落实“为国聚财、为民收税”的神圣使命，才能更好地服从服务于“法治江苏、和谐江苏”建设大局。只有把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终，才能规范执法、优化服务，更好地维护纳税人的合法权益、促进征纳和谐，才能把握好机遇，更好地应对各种挑战和复杂局面。记者：这些年，省地税局先后被省政府授予“省级机关依法行政示范点”、“省级机关政府法制工作优秀单位”等称号，连续两年在省政府组织的依法行政考核中被评为优秀等次，你们是怎么做的？（下转第2版）（上接第1版）
李小平：总结回顾十年来的依法行政工作，我们的主要成绩体现在六个方面：依法行政理念逐步确立。税收管理取向由“管治”向“服务”转变；在关注纳税人依法履行义务的基础上，实施一系列“重在治内”的制度、措施，有力提升了全系统依法行政水平；法治税务体制初步构建。按照征管法规定，分离征、管、查职责，促进执法权力的相互制衡，积极推进“以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工为保障”的税源专业化管理改革，防范执法风险，提高管理的针对性；税收执法制度日益完善。制定《重大行政决策规则（试行）》、《税务行政处罚实施办法》等一系列制度规范，加强对重大执法权、自由裁量权的制约和监督。提请省政府出台《地方税收征管保障办法》，形成综合治税的整体合力；依法行政能力不断提高。将法律知识作为领导干部和执法人员必备知识，作为任前、岗前和在职培训的基本内容，坚持以考促学，有计划、有步骤地提高了税务人员执法素质；合法权益保护积极有效。加强纳税服务标准化建设和平台建设，纳税服务组织体系、服务流程和服务规范日趋健全；税收法治环境持续改善。积极构建上下联动、内外互动的“大宣传”格局，定期向纳税人通报有关税收信息，强化涉税舆情引导，争取社会各界和纳税人对税收工作的理解和支持，税务机关依法行政的环境逐步形成。
记者：税收作为国家参与国民收入分配的手段，担负着组织财政收入、调控经济发展、调节收入分配的重要职能。当前，我国正处在全面建设小康社会的关键时期，各种矛盾明显增多，地税机关面临怎样的情况？
李小平：确实，随着经济社会发展的不断加快和国家法治建设进程的持续推进，地税机关履行职能的环境更为复杂，依法行政面临的形势和要求都在不断变化。首先，社会各界关注度的提升给税收工作带来更多挑战。“十二五”期间，我省地税收入规模将进入快速增长期，有望实现几个千亿级的跨越。税收的快速增长大大提升了地税工作的社会关注度。这既是机遇，更是挑战。第二，发展方式转变、经济结构调整更加需要有效的税收政策支持，对地税机关及时响应和高效服务提出了更高要求。第三，收入分配不公和差距扩大使公众对税收更好地发挥调节职能充满期待。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出，逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度，研究推进房产税改革。地方税收调节的广度和深度将进一步加大，税收与人民群众的联系将更加紧密，直接影响政府在老百姓心目中的形象。因此，各级地税机关唯有深入推进依法行政，将各种矛盾和问题纳入法治化的解决渠道，切实保障各项税收职能的有效实现，才能从容应对各种新挑战。记者：接下来怎么做？
李小平：这次会议，我们已经提出全省地税系统当前及今后一段时期推进依法行政工作的总体思路是：以科学发展观为指导，全面贯彻落实依法行政实施纲要，围绕建设更高水平“三个一流”，积极探索符合我省实际的法治税务建设路径，突出抓好“依法组织收入、科学民主决策、公平公正执法”三个重点，加大创新力度，深入推进考核、监督、问责、示范等制度建设，不断完善依法行政体制机制，努力提升税法遵从度和人民满意度，全面推进税收事业又好又快发展。为保证上述总体思路的贯彻落实，省局在广泛调研的基础上，组织起草了《关于进一步全面推进依法行政工作的意见》，将尽快下发执行。
当前，我们将重点抓好以下几个方面的工作：坚持科学民主决策；强化体制制度建设。按照权力与责任挂钩、权力与利益脱钩的要求，加快建设有利于推进依法行政的组织管理体系，针对重点领域、重点事项和重点环节加强控制约束；规范执法服务行为。既要最大限度地还责于纳税人，规范审批流程，改进审批方式，提高审批效率；更要通过规范执法、公正执法、文明执法，全面提升纳税服务的质量和水平；从创新社会管理、促进社会和谐的高度，切实做好预防和依法化解税务行政争议工作；严格执法监督问责；提高依法行政能力。一方面抓好税务干部法治意识和能力的培养；另一方面加强宣传，积极营造依法行政的外部氛围。
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研讨“依法行政是税收工作的生命线”
中国税务报
本报讯8月30日，国家税务总局在北京召开座谈会，就“依法行政是税收工作的生命线”这一重要论断展开讨论。
国家税务总局政策法规司领导及相关同志，北京、新疆国税局，北京、海南、大连地税局分管政策法规工作的局领导，部分省、市国税局、地税局政策法规处的负责同志参加了座谈会。
去年底，国家税务总局局长肖捷在全国依法行政工作会议上，提出了“依法行政是税收工作的生命线”这一重要论断。座谈会上，与会者围绕这一论断的内涵与外延、理论价值与实践意义，以及这一论断在税收工作中的指导作用、基本要求和在工作实践中如何贯彻落实等问题开展了广泛深入的探讨。
与会者认为，“依法行政是税收工作的生命线”这一论断内涵丰富，立意高远，高度概括了依法行政在税收工作中的基础性地位和根本性作用，标志着税务机关依法行政迈入了一个新的发展阶段。这一论断对税务机关深入推进依法行政具有重要的现实意义，也为税务机关做好新形势下的税收工作指明了方向。
与会者表示，税务机关推行依法行政，就是要把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终，要把为民收税作为依法行政的根本出发点和落脚点，把带头遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径，把营造公平竞争的税收法治环境作为依法行政工作的重要目标。只有始终坚持依法行政，强化治税理念，才能推动税收工作，促进经济社会发展，真正做到聚财为国、执法为民。
201*年年底，国家税务总局肖捷局长在全国依法行政工作会议上提出了“依法行政是税收工作的生命线”的重要论断。新形势下，如何进一步理解这一论断的深刻内涵、理论价值和实践意义，如何把握这一论断的工作着力点和落脚点，并在实际工作中贯彻和落实？在最近国家税务总局举办的“依法行政税收工作的生命线”座谈会上，来自北京、海南、新疆、大连等13个省（区、市）国税局和地税局的代表展开了深入讨论。
如何理解“依法行政是税收工作的生命线”
与会代表一致认为，“依法行政是税收工作的生命线”这一论断（以下简称“生命线”论断），高度概括了依法行政在税收事业中的基础地位和根本性作用。
北京市国税局副局长胡军：应从三个方面理解“生命线”论断。第一，依法行政是政府机关发挥职能作用必须遵守的客观规律，是政府正确执行法律的重要保障，是树立和保持法律权威和政府权威的前提，是监督控制政府权力的重要手段。第二，从税收的特性看，只有通过法律明确界定税收的范围界限，才能保证在国家具有充足物质基础以提供公共服务的同时，避免对公民权利过度侵害。第三，从更广阔的层面看，税收领域的法治状况深刻影响着整个社会的法治水平。把握“生命线”论断，要处理好依法行政与发展创新的关系、合法行政与合理行政的关系、实体正确与程序正当的关系。
北京市地税局总经济师卜祥来：“生命线”的论断是全国税务系统从几十年来推行“以法治税”、“依法治税”和“依法行政”的工作实践中，逐步总结、归纳和提炼出来的重要思想。依法行政是决定税收工作存在和发展的关键，依法行政包括三项要求，即行政机关权力的取得必须由法律设定，行政机关权力的行使必须依据法律，违法行政必须承担法律责任。依法行政是实现税收工作目标的根基，只有依法行政，才能更好地实现税收筹集财政收入的职能、调控经济的职能和调节分配的职能。依法行政是推动税收事业科学发展的重要保障，包括体制保障、机制保障和人本保障，以及良好的综合治税环境。
海南省地税局总会计师兰双萱：依法行政有六层含义，即合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信和权责统一。“生命线”论断具有重要意义，一是保证税收工作为人民服务的目标，二是保证税收工作的统一性、连续性和稳定性，三是保证提高税收工作质量和效率。“生命线”论断是促进社会主义市场经济发展的必然要求，加强和创新社会管理的迫切需要，充分发挥税收职能作用的基本保障，加强税务机关自身建设的重要举措，衡量税收工作质量的标准，推动税收事业科学发展的重要保障。新疆维吾尔自治区国税局副局长李振宇：“生命线”论断的提出，是依法治国方略在税收工作中的具体体现，是对税收法治理论建设的重大丰富和发展。突出强调“生命线”作用，是贯彻中央关于建设法治政府和服务型政府要求的具体措施、促进社会主义市场经济发展的必然要求、加强和创新社会管理的迫切需要、充分发挥税收职能作用的基本保障和加强税务机关自身建设的重要举措。
大连市地税局副局长李尔恭：依法行政是税收工作的牢固基石，现代税收文明的重要标志，税收工作的内在要求，发挥税收职能作用的有力保障，税收工作的基本准则，也是提高税务机关公信力的有效途径，防范化解涉税矛盾的重要手段，推动税收事业科学发展的根本保证。
辽宁省地税局政策法规处处长戴英骞：“生命线”论断表明，税收工作的哪个环节脱离了法治，哪个环节就要出现问题，就会影响到税收生命。因此，依法行政是税收的源，是税收工作的动力和基本准则，是检验税收工作好坏的最低标准。从理论上讲，“依法行政是税收工作的生命线”这一科学论断，是由税收的本质特性决定的。税收的本质特性即固定性、强制性、无偿性，均源于税收法定性。税收与法律从来都是不可分割的，有税必有法。税收的本质特性决定了一切税收活动都必须依法进行，同时也决定了依法行政在税收工作中的生命线地位。
浙江省地税局政策法规处处长项正国：依法行政是税收事业生存和发展的最根本因素、税务机关履行税收管理职能的唯一选择。从201*年的依法治税到201*年的依法行政，从201*年提出“依法治税是税收工作的灵魂”，到201*年确定“依法行政是税收工作的生命线”，税务机关依法行政工作经历了不断推进与持续发展的历史进程。“灵魂”更偏重于思想层面的指导，“生命线”则融入税收工作的各方面、全过程。这一理论的提出，对指导税务系统依法行政实践有四方面的突破，一是对象上，从偏重于规范纳税人依法诚信纳税，到更偏重于规范税务机关权力运行；二是范围上，从偏重于规范税务行政执法，扩大到规范税务机关一切行为；三是工作重点上，不但要规范基层税务人员的执法行为，更要着力规范领导机关、领导干部的行政决策、制度建设等行为；四是监督方式上，更加注重深化全方位监督。湖北省国税局政策法规处处长胡孝伦：依法行政是社会主义民主政治发展的必然结果、社会主义市场经济建设的内在要求和法制建设本身发展的客观要求，其关系到整个税收工作的大局。必须把依法行政作为充分发挥税收职能作用、构建和谐税收征纳关系和加强税务机关自身建设的重要原则坚持始终。“生命线”在工程学术语里指对社会生活、生产有重大影响的交通、通信和供水等工程系统。从这一角度说，依法行政是对整个税收工作有重大影响的根本性因素，依法行政是一个系统、一个工程和一个机制，各级税务机关必须把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终。
湖北省地税局政策法规处处长朱国鑫：与依法治税的概念不同，依法行政的外延更广，涉及的内容更加丰富。前者主要围绕税收执法进行，强调在税收执法、税收监督环节做到科学、合法和规范，涉及征、管、查等税收流程；后者围绕整个税收行政行为开展，除税收执法、税收监督以外，还强调对税务机关内部的管理，涉及对人、财和物的内部行政管理机制和管理行为。
江苏省国税局政策法规处副处长何晓华：“生命线”论断形象地表达了依法行政对税收工作科学发展的极端重要性，同时又对税收工作科学发展提出了根本性的要求。依法行政是税收工作的本质体现，是税收事业科学发展的根本保障，是检验税收工作成效的重要标准，是税收工作适应新形势的客观需要。
如何贯彻落实“生命线”论断
北京市国税局副局长胡军：北京市国税局结合实际，确定了以防范执法风险为主线，紧密结合核心业务建设推进依法行政的思路：在推进依法行政的全过程中，贯穿防范和降低执法风险的要求，以防范和降低执法风险，作为推进依法行政的主线；推进依法行政，要与税源专业化管理和优化纳税服务核心业务紧密结合，在规范征管一线、发展评估和稽查两个侧翼的过程中，体现依法行政的要求。
（下转第六版）
（上接第五版）北京市地税局总经济师卜祥来：“生命线”理论的实践重点，一是加强法治理念教育。只有全体税务人员真正做到了不唯权、不唯上、只唯法，严格遵循合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信和权责统一这六条基本理念和基本要求，才能真正成为名副其实的“奉法者”。二是不断推进有利于依法行政的体制机制改革。三是加强依法行政工作的基础建设，包括税收制度建设、税收执法主体建设和依法行政环境建设。
海南省地税局总会计师兰双萱：各级税务机关落实“生命线”论断，需要完善税收立法机制，增强依法行政刚性；提高科学民主依法决策水平；规范税收执法行为，提高依法行政质量；优化税收执法环境，营造依法行政和谐氛围；加强执法队伍建设，增强依法行政能力；加快信息化建设，以现代化的征管手段规范执法行为；加强税收执法监督，确保依法行政良性运转。
新疆维吾尔自治区国税局副局长李振宇：贯彻落实“生命线”论断，应大力加强法治宣传教育培训，不断提高科学民主依法决策水平，全面加强税收工作制度建设，进一步规范税收执法行为和内部行政管理，依法处理涉税矛盾纠纷，加强监督、问责和考核，做好依法行政示范单位创建工作。
大连市地税局副局长李尔恭：扎实推进税务机关依法行政工作，应增强税务人员依法行政的意识和能力；加快推进税收立法和制度建设，包括建立健全科学严密的税收法制体系，及时清理税收政策，完善科学的“释法”体制机制；不断提高科学民主依法决策水平；建立科学合理的依法行政考核评价机制；努力防范和化解税收风险；进一步规范税收执法行为；加强依法行政的统筹协调；以创新推进税务机关依法行政工作不断发展。
辽宁省地税局政策法规处处长戴英骞：“生命线”论断的基本要求是，税收体制、机制、制度和人的素质都要符合法制的要求。这一论断的着力点和落脚点是制约权力，保障权益。贯彻落实这一论断总的思路应该是：以法治为统领，建立符合依法行政要求的体制、机制和制度，构建“规范执法、强化监督、分工负责、整体推进”的依法行政新格局。
安徽省地税局政策法规处处长张勇：201*年全国税务系统依法行政工作会议指出，要健全矛盾纠纷化解机制，改进执法方式，积极探索和运用行政指导、行政合同、服务、疏导和教育等柔性执法手段。因此，要落实这一重要论断，深入推进依法行政，税务机关必须改进僵化、机械的传统执法方式，加快探索推进柔性执法。工作实践中，就是要进一步增强税务柔性执法理念、素养，加强税务柔性执法规范体系建设，正确处理依法行政和推行税务柔性执法的关系，结合税源专业化管理广泛深入推行柔性执法。
湖北省国税局政策法规处处长胡孝伦：针对目前基层税务机关在依法行政中存在的问题，如法治意识不强、风险规避不力、人员素质不佳、执法质量不高和追责力度不大等，应加强税法宣传，建立良好的外部环境；完善制度，提供坚强有力保障；提升素养，构建坚实内部基石；内外并举，打造全面监督网络；全面推进，进一步加大追责力度。
湖北省地税局政策法规处处长朱国鑫：“生命线”论断要求税务机关坚持以人为本、服务发展的工作理念，坚持以法为纲、照章办事的工作准则，坚持改革创新、科学管理的工作方法，坚持求真务实。应树立法律至上的信念，崇尚法律权威；在税收征管中增强服务意识、责任意识和程序意识；善于正确运用法律手段解决税收执法中遇到的问题。
江苏省地税局政策法规处副处长郑晋：“生命线”论断是建设法治政府目标在税收工作中的具体体现，是对税收法治实践工作的高度概括和总结，是治税思想的新发展，明确了依法行政在税收工作的基础性地位，阐明了税收工作的发展目标。“生命线”论断要求税务机关必须做到：以为国聚财、为民收税为立足点，以权力监督、优化服务为着力点。应加强依法行政组织保障，建立完善依法行政制度体系，加强依法行政能力建设，营造税收法治文化氛围。
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