财政专户管理
加强财政专户资金管理的思考
顾田
财政专户是财政部门在银行及各类金融机构开设的用于核算和反映政府非税收入以及其他需要专户管理的财政专款账户。财政专户既包括预算外资金财政专户，也包括社会保障资金专户、国债资金专户、农业综合开发专户、粮食风险专户等等财政性资金专户。
一、财政专户资金管理取得的成效
近年来，随着财政管理体制改革的不断深化和财政收入的不断增长，财政部门采取了切实有效的手段切实加强对财政资金专户的管理，取得了较好效果。
将原分散在财政各业务科室的预算外资金财政专户以及社保、粮食、农发、世行等预算内专项资金账户集中到财政国库部门集中管理，实行财政资金的统一调度和统一核算，强化了专户资金调控功能。设定了规范的财政专户资金拨付程序：先由相关科（室、局）根据有关文件和项目的进度填制“拨款通知单”并领导签字，送到国库科审核后，由国库科开出转账或电汇相关凭证，并双人分别加盖各自保管的印鉴。这样，管事与管钱分开、管凭证与管印鉴分开、管财务章与管个人名章分开，真正达到了既配合又牵制的目的。对银行账户也先后进行了三次清理，专项资金账户由83个归并到目前的22个。二、财政专户资金管理存在的主要问题
通过加强和规范专户管理的各项工作，提高了资金的安全度，取得了积极的成效，但也存在一些问题。
1、帐户开设缺乏硬约束，银行竞相争存款，存在多头开户现象。所谓多头开户，是指同一类性质的资金，违背《支付结算账户管理办法》，在相同的机构或者不同的金融机构设立多个账户存储资金。就现行的财政管理制度而言，每出台一项基金或收入政策，就要求新设一个专户，一般也不指定开户行，更没有要求存入统一的财政专户。从表面上看，专款专户，管理方便，但从整个财政部门而言，就是专户满天飞，遍地并花了。随着金融体制改革的深入，专业银行的商业化，商业银行和其他金融机构为了各自的利益，都想在财政性资金存款这块大“蛋糕”上切一块，而因此展开“存款大战”，有的甚至违反《银行帐户管理办法》和其他有关法规，采取不正当竞争手段揽存，有的甚至鼓励、怂恿、协助该项收入多头开户，开临时户等。有些财政性收入帐户在认为不大违背原则又没有硬约束的情况下，碍于情面，不得已而为之。虽经过多次清理，还是存在专户过多、重复设置的情况。
2、资金处于闻置状态，未能发挥其应有效益。专户帐户分散在各家银行，资金形成不了合力；没有明确的规定和政策引导，操作性不强；资金分散，化整为零，未引起有关部门和政府的高度重视。这块存量很大的资金没有盘活，基本处于闲置状态，效益设有得到应有的发挥，造成资金资源和社会财富的浪费。除存定期存款，保证其略有增值外，对资金的运用和效益问题，均未有确切措施。
3、专户资金使用管理有待规范。目前，部分财政专户的资金未纳入综合预算统一管理，无法完整、准确、及时反馈财政资金运行信息，难以对预算执行过程实行有效监督，存在一定的风险隐患，既不能满足政府对宏观经济管理的需要，也不能满足社会公众依法知情的要求。
三、完善财政专户资金管理的建议及想法
1、继续清理财政专户。建议财政部门和人民银行一道，组织各商业银行及其他职能部门，对财政资金专户进行一次彻底清理、归并或撤销。整合开户行，按照“规范、统一、高效、精简”的原则，对现有账户根据资金性质适当合并，实现一个银行账户管理资金，一本账管理性质相同的财政资金专户。并对开户银行进行整合，保留在服务水平高或通过公开招投标选择的银行开设的专户，对在其他银行开设的专户予以撤并，确保财政资金安全、高效运行。对增设的财政资金专用账户严格审核，凡不符合开户条件的专户，一律不予核准，对属同一性质或相似性质的财政资金不单独开设专户。
2、加强财政专户资金存款管理，提高资金保值增值能力。优化活期、定期存款组合。在确保财政专户资金正常支付和周转需要的基础上，根据不同财政专户资金性质和资金使用时间，逐月滚动统筹安排部分财政专户资金进行三个月、六个月、一年、二年不同期限的定期存款组合，以及向银行争取更高的定期存款协议利率。还可本着“效益与稳妥”相结合的原则，在规范各类财政专户核算的基础上，进一步积极探索提高财政专户资金的效益，如实行银行存贷挂钩等方式，提高政府性项目的融资能力，大大支持地方经济社会发展，进一步发挥财政资金存款作用。
3、财政专户管理和国库集中支付相结合，规范政府及部门资金使用行为。随着国库集中支付制度在我市全面推开，应当树立国库集中支付意识，将国库集中支付的手段和财政资金专户管理相结合。财政资金通过国库集中支付，直接付给商品供应商和劳务提供者，减少中心环节，以推进国库集中支付制度为契机，约束财政行为。
4、努力提高财政资金专户管理水平。动态管理账户信息，建立财政专户资金运行情况情况月度分析报告制度。月（年）初，根据上月（年）末各账户核算情况，对所有账户资金按总量对比分析、按专户性质归类对比分析、按每类账户资金的收支活动进行分析，及时为领导决策提供准确可靠的依据。优化财政专户软件系统，提高财政资金专户管理工作效率和信息化、系统化、网络化水平。
扩展阅读：财政专户管理制度
全县各行政事业单位、财政所：
为加强与规范永靖县财政专户管理，确保财政资金存转安全和有序调配，根据国家有关法律法规及财政部《关于加强与规范财政资金专户管理的通知》（财办[201*]12号），特制定本制度。
一、财政专户开设的依据
财政资金专户应当经国务院、财政部以及省级人民政府或省级财政部门以正式文件批准后开设。凡是经上述机关批准的原开户文件已废止、政策执行到期的相关专户应将专户撤销。对仍有结余资金的，应按规定将结余资金转入国库，确需单独反映的可进行分账明细核算。专户中结余资金转出后应当及时办理撤户手续。二、财政专户管理的基本原则
本级财政为核算具有专项用途的财政资金，在商业银行及其他金融机构开设的资金账户，均属于应当加强规范与管理的范围。本级财政部门应对开设的财政资金专户进行认真清理、整顿，并按照以下原则进一步加强管理。
（一）归口统一管理。财政部门应当加强内部协调，尽快将各类预算内、预算外以及其他财政专户资金统一归口到同级财政国库部门管理。
（二）严格按程序开立、变更专户。各类财政资金的专户的开立、变更，应当按财政部门内部审核程序，经县财政国库部门核准后办理，凡未按规定程序开设的财政资金专户，一律撤销。
（三）同类专户归并。各级财政部门应对本级开设的财政资金专户进一步清理、归并。1、属于同一性质或相似性质的预算外资金财政专户或非税收入财政专户应予以归并，进行分账核算，并将待撤销专户内的资金按规定划转，及时办理撤户手续。
2、本级财政部门按规定开设的财政资金专户，开立后一年内没有发生资金往来业务的，应办理撤户手续。3、本级财政需开设新专户的，应按有关规定报县财政局国库收付中心审核，国库收付中心报县财政局领导批准后，方可办理开户手续。凡未按上述规定程序办理或履行规定程序但未得到批准的，一律不得开设新的财政资金专户。
（四）慎重选择开户银行。为确保财政资金运行的安全、高效，财政部门应在充分考察后选择开户银行。原则上在同一家商业银行只开设一个财政专户。三、财政专户开立、撤销、变更的审批管理程序
财政专户开立、撤销、变更必须有国务院、财政部以及省级人民政府或者财政厅的正式文件，报财政局国库收付中心核准，并由国库收付中心报局长同意后方可办理。四、加强对财政资金专户的管理和监督
为了适应深化财政国库管理制度改革的需要，本级财政部门应当加强对财政资金专户的管理，逐步实现财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
1、建立财政资金专户管理档案制度。财政部门应在清理、规范本级财政资金专户基础上，建立财政资金专户管理档案制度，对各类财政资金专户实施动态管理。
2、建立财政资金专户定期报告制度。每月末向上级财政部门上报财政资金专户财务报表和相关资料。
3、建立财政资金专户定期检查制度。定期检查各财政专户管理情况。
县财政局
二O一一年三月二十六日
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