基建工程决算审计的八种方法
基建工程决算审计的八种方法
时间：201*-03-1815:36:54来源：作者：
一、看图法。
即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。二、观察法。
它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。三、询问法。
它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。四、调查法。
它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。五、开挖法。
审计人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。六、分析法。
它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。七、测量法。
即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。如201*年我们对某单位体艺馆基建工程决算进行审计，运用测量法发现该体艺馆屋架吊顶部钢结构设计规定用槽钢320＃变成280＃，槽钢250＃变成了200＃，上人检查桥七桥变成了五桥，上人检查桥圆钢设计规定用直径14＃，实际使用的是12＃圆钢，设计间距60mm，实际间距达70mm、80mm、90mm不等，由于上述原因致使实际比设计少用钢材11.84吨，虚增造价12.2万元。八、核对法。
指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。如201*年我们对某单位一基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价15.6万元。
建设工程项目竣工结算审核的重点及注意事项初探
作者：张奎新闻来源：本站原创点击数：211更新时间：201*-11-20在我国，建设工程项目可为两大类：基本建设项目和更新改造项目。基本建设项目是指新建、扩建等扩大生产能力的项目。更新改造项目是指以改进技术、增加产品品种、提高质量、治理三废、提高劳动安全保障系数、节约资源等为主要目的的项目。建设工程项目竣工后形成固定资产，以实物形态表现形式，具有投资额巨大、建设周期长、项目管理难度大、位置固定等特点。
笔者从建设工程造价咨询单位的角度结合审核工作实践经验谈谈建设工程项目竣工结算审核的重点及注意事项
一、建设工程项目竣工结算审核的重点
1、明确审核范围及审核内容，做到有的放矢。仔细阅读建设工程造价咨询委托合同约定或委托书中要求的审核工作范围及审核内容，以便有针对性地收集工程竣工结算审核所需资料，编制切实可行的审核方案和审核计划，为保质保量地完成审核任务打下坚实的基础。达到事半功倍的效果。
2、根据审核范围及审核内容，收集并熟悉资料，对所审项目情况了然于胸。结算审核所需资料主要分为两大类：
（1）工程档案及结算资料，主要包括：建设工程施工招投标文件、建设工程施工承包合同、设计施工图、图纸会审纪要、技术交底、送审结算书、竣工图及设计变更资料、会议纪要、现场签证单、竣工验收资料等。
（2）工程相关文件资料，在进行工程结算审核工作之前，应结合工程项目的特点，收集相关的法律、法规、部门规章、地方性文件、工程计价定额、建设工程造价信息、计量计价软件等。
3、真实性的验证。建设工程项目竣工后，具有实物形态、位置固定，因此，实物的查证是一项十分重要工作，在审核工作实践中发现，整个建设工程项目均未实施的情况极少存在，但个别单位工程未实施或局部未实施情况时有发生，这就要求审核人员熟悉工程竣工图纸，并与实物仔细核对，必要时进行现场测量。
4、工程量的复核。复核工程量是整个建设工程项目竣工结算审核的关健工作。方法主要有：全面复核法、分组计算复核法、重点抽查复核法、标准图复核法、筛选复核法、分析对比复核法、常见病复核法、相关项目及相关数据复核法等等，相关文献及参考书上都有详细介绍，本文不再赘述。由于审计工作的质量要求越来越高，为了确保审核质量，避免审计风险，我们常采用全面复核法（其他方法作为内部复核的工具）。建设工程项目竣工结算审核工作中，虽然工程量计算的技术含量较低（一般地说，具有初中文化程度者经过专业培训就能胜任），但是花费时间最长（通常占整个建设工程项目竣工结算审核所需时间的60%以上），是最烦琐、最考验耐心和毅力的工作，即使你算对了99.9%的项，也可能因0.1%项的疏忽大意而导致很大的偏差，因此，审核人员必须具备健康的身体、清醒的头脑和良好的心态。
5、新增工程量清单单价（或定额子目套用）的审核。
（1）工程量清单及定额子目套用的审核。如果施工承包合同约定设计变更及新增项目采用工程量清单计价，则主要审核新增单价是否合理，看合同工程量清单中是否有适用的单价、是否有类似的单价可以利用、是否只需调整材料及半成品的价差，如果属于上述情况，则不应新增工程量清单单价。确属需要新增单价的，则需审核送审结算所编制的工程量清单所描述的工程特征、工作内容是否与新增项目的工程特征、工作内容一致，组价所套用的定额是否正确、合理。如果施工承包合同约定设计变更及新增项目采用定额计价，则主要审核有无高套、错套、重套的现象，这就要求审核人员熟悉定额总说明、定额各章节的编制说明、定额子目套用的界限、定额子目所包含的工作内容以及是否充许对定额耗量进和换算等。
（2）材料结算价格和价差调整的审核。在工程预决算工作中，材料费用占工程造价的70%以上。因此材料价格和价差的审核是工程造价审核的关健环节。我们首先要根据施工承包合同的相关约定，明确材料价格的计算依据，如果施工承包合同没有约定，则应由业主、施工单位共同协商达成一致，双方不能达一致的，原则上材料结算价格应与当时当地的市场行情相一致，一般根据施工期间当地的建设工程告管理部门公布的材料信息价并合市场行情确定。在选用材料结算价格和价差调整时，应弄清所选材料价格中是否包含材料采购保管费、安装费、管理费等费用，材料的数量、规格、型号、品牌是否与工程实际相符等等。如果合同约定材料价格按投标报价计算，则不应进行材料调差的调整。
（4）工程取费类别的审核，工程取费类别的确定与工程类别相关，因此工程类别的划分是关键，对于工程类别划分有争议的，应由当地当地的建设工程告管理部门进行裁定。
二、建设工程项目竣工结算审核的注意事项
1、隐蔽工程的审核。竣工结算审核属于事后审核，因此对隐蔽工程的审核，主要依赖于竣工图纸、设计变更、现场签证单、隐蔽验收资料及审核人员的专业判断能力。如果竣工图纸、现场签证单、设计变更、隐蔽验收资料相互一致，除非通过专业的检测工具进行验证，否则无法进一步深入，但是，审核人员可以根据建筑施工技术规范及施工现场经验，对不符合实际的地方提出质疑，有可能从中发现问题。笔者曾审某办公综合楼工程，基础为人工挖孔桩，由于基础超深，设计单位出具了设计变更，桩径由1.2m变为1.5米，桩护壁由0.15米厚变为0.30厚米，竣工图纸、设计变更、现场签证单、隐蔽验收资料相互一致，一般说来，我们认为没什么问题了，但是，笔者发现该办公综合楼的局部轴线距离仅3.6米，而相邻桩最小距离为4.2米（含护壁厚度），如按设计变更，根本没法实施，于是向业主、施工单位提出质疑，并得到业主及施工单位的积极配合，通过现场开挖核实，对相应工程量进行了审减，最终该项目人工挖孔桩基础审减率约45%。
2、设计变更及现场签证的审核。难点在于审核其变更是否成立，有的建设工程施工承包合同约定总价包干，因此施工单位为了获取更大的利润，主要通过设计变更及现场签证来实现。审核时要结合建设工程施工承包合同、招标答疑、设计图纸进行综合分析，根据笔者经验，通常遇到以下几种情况
（1）、招标已明确的问题,又作为设计变更提出。某工程设计图中某几根梁未进行平法标注，在招标答疑时招标人已作了书面答复，在工程实施工过程中施工单位又对相关问题提出设计变更并得到业主、监理的书面认可，可能是业主、监理及设计单位在审核变更时，忽视了招标答疑的内容，由此造成重复计价。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。
（2）、属于施工合同约定应由施工单位承担风险范围内的内容。如措施费包干的项目、变更金额未达到合同约定的数额以上的、一个有经验的承包商可以合理预见的风险等，在工程实施工过程中施工单位提出变更增加。
（3）、由于有的施工单位现场代表对工程造价和相关规定不熟悉，或有意扭曲工程量清单及计价定额和相关规定，而业主及监理疏忽大意、把关不严，造成盲目签证。
3、索赔的审核。由于相关文献资料及参考书对工程索赔均有详尽介绍，本文本文仅谈谈在审核施工单位向业主提出的索赔时需要注意的几方面：
（1）、索赔事项是否成立。应从索赔依据是否成立、索赔事件是否真实、索赔时效期是否已过等方面并结合专业知识进行仔细甄别，去伪存真。
（2）、索赔费用的计算方式、标准是否符合国家法律、法规、地方性文件的规定及合同的约定。
（3）、索赔工期计算方式是否正确。要注意结合施工进度计划、施工日志、现场施工照片、监理质量整改通知、监理日志、隐蔽验收资料、施工现场会议纪要等，审核其中是否存在因施工单位自身原因造成的工期延误，对于施工质量问题、施工机械设备故障、施工管理不善、施工人员及施工机械设备未按施工进度计划进行配备等造成的工期延误，则不应给予施工单位工期补偿。
扩展阅读：31034_基建工程决算审计的八种方法
基建工程决算审计的八种方法
一、看图法。即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。
二、观察法。它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。
三、询问法。它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。
四、调查法。它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。
五、开挖法。它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。
六、分析法。它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。
七、测量法。即审计人员深人建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。如201*年我们对某单位体艺馆基建工程决算进行审计，运用测量法发现该体艺馆屋架吊顶部钢结构设计规定用槽钢320＃变成280＃，槽钢250＃变成了200＃，上人检查桥七桥变成了五桥，上人检查桥圆钢设计规定用直径14＃，实际使用的是12＃圆钢，设计间距60mm，实际间距达70mm、80mm、90mm不等，由于上述原因致使实际比设计少用钢材11.84吨，虚增造价12.2万元。
八、核对法。指在基建工程决算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。如201*年我们对某单位一基建项目进行审计，利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该基建工程决算重复签证与乱签证、多计隐蔽工程造价15.6万元。
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