201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑
201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑
国办发明电〔201*〕45号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑
注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准
1、农产品收购发票是否需要认证？
问：农产品收购发票是否需要认证？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人取得201*年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，取得农产品收购发票不需要认证。
2、既有生产又兼营批发、零售业务，是否可适用3%的简易征收办法？
问：我企业有生产和销售自产（零售、批发）药品两种业务，已取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，是获准从事生物制品经营的药品生产和销售企业。像我企业既有生产又兼营批发、零售业务，是否可适用3%的简易征收办法？
答：《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告201*年第20号）第一条规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔201*〕9号）第二条第三项规定，一般纳税人销售自产的“用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品”，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。由此可以看出，财税〔201*〕9号文件适用于生产生物制品的业务。国家税务总局公告201*年第20号文件适用于批发、零售生物制品的业务。而区分生产和批发、零售应以该货物是自产的，还是外购的来区别。因此，上述企业销售自产的生物制药品应根据财税〔201*〕9号文件的规定，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。
3、取得对方单独开的“价外费用利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额？
问：我公司向进货商进货，因延迟付款，对方收取价外费用（延迟付款利息），并分别开具货款和价外费用的增值税专用发票给我公司，我公司取得对方单独开的“价外费用利息收入”的增值税发票是否可以抵扣进项税额？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，销售方单独开的“价外费用利息收入”的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
4、二手车经销企业应开具哪种发票？
问：二手车经销企业应开具哪种发票，如何计税？
答：《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告201*年第23号）规定，自201*年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于增值税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。二手车经销企业应向买方开具《二手车销售统一发票》。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔201*〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。此处所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：1.受托方不向委托方预付货款。2.受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方。3.受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如果代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。不同时具备以上条件的，视同销售征收增值税。
5、一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票，开具的内容是运费，可否抵扣增值税进项税额？
问：一般纳税人企业取得货物运输配载服务部门提供的服务业剪贴发票，开具的内容是运费，可否抵扣增值税进项税额？
答：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，增值税一般纳税人外购和销售货物所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。根据上述规定，服务业剪贴发票不属于准予计算进项税额扣除的货运发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
6、购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？
问：一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？
答：增值税暂行条例第十条第一项规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另增值税暂行条例实施细则第二十三条规定，条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。因此，按上述规定一般纳税人购进油漆用于粉刷门窗，属于用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
7、社会团体向会员收取的会费收入是否缴纳营业税？
问：社会团体向会员收取的会费收入，是否缴纳营业税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于对社会团体收取的会费收入不征收营业税的通知》（财税〔1997〕63号）规定，社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，是非应税收入，不属于营业税的征收范围，不征收营业税。社会团体向会员收取的会费收入如符合上述规定，无需缴纳营业税。
扩展阅读：201*年度国家税务总局纳税服务司答疑
201*年度国家税务总局纳税服务司答疑（一）
注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定
为准。
（芳香雪松根据“国家税务总局纳税服务司”资料整理备查）
201*年01月
国家税务总局纳税服务司201*年01月09日答疑
1、销售有机肥能否享受增值税优惠？
问：企业销售有机肥能否享受增值税优惠政策？
答:根据《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔201*〕56号）规定，自201*年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机无机复混肥料和生物有机肥。有机肥料，指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。有机无机复混肥料，指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。生物有机肥，指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
2、因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？
问：因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？答：根据《国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复》（国税函〔201*〕538号）规定，属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。上述公司若为生产企业，因对外承包工程而出口的方便面和速冻饺子，属于生活用品，可以免税。
3、商业企业向供货方收取的返还收入如何处理？
问：商业企业向供货方收取的返还收入，是否可以冲减进项税额？
答：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔201*〕136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税：1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额。2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。本通知自201*年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
4、农民专用合作社可否使用增值税专用发票
问：农民专用合作社可否使用增值税专用发票？
答：本解答总局网站打不开。本博主观点：根据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔201*〕81号）第一条规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。第二条规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。因此，农民专用合作社销售本社成员生产的农业产品可以享受增值税免税优惠，但不得使用开具增值税专用发票。
总局网站正常打开后补充下载：
问：从农民专业合作社购进的农产品可否抵扣进项税额？农民专业合作社可否使用增值税专用发票？
答：根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔201*〕81号）规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。农民专业合作社销售免税农产品不允许开具增值税专用发票。
5、由库存商品转入固定资产是否需要缴纳增值税？
问：企业购入一批沙箱，计入库存商品账，后因其在生产产品时可反复使用，又转入固定资产账中，由库存商品转入固定资产，是否需要缴纳增值税？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
企业将外购的货物从库存商品转为固定资产，若没有作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者以及无偿赠送给其他单位或者个人，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。
6、生产企业委托加工收回的产品，如何办理视同自产产品申请退税？问：生产企业委托加工收回的产品，需满足哪些条件才可视同自产产品申请办理退税？
答：根据《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知》（国税函〔201*〕1170号）第四条规定，生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税：1.必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品。2.出口给进口本企业自产产品的外商。3.委托方执行的是生产企业财务会计制度。4.委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
7、公共基础设施项目投资企业可以享受哪些企业所得税优惠？
问：公共基础设施项目投资企业，可以享受哪些企业所得税优惠？
答：根据《企业所得税法实施条例》第八十七条规定，企业所得税法第二十七条第二项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
根据上述规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的企业所得税优惠。
国家税务总局纳税服务司201*年01月16日答疑
1、房产捐赠给亲属是否缴个税？
问：个人房产捐赠给亲属，是否缴纳个人所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔201*〕78号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与对当事双方不征收个人所得税：１.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
2、通过淘宝网秒杀活动购买商品，是否缴纳个人所得税？
问：通过淘宝网秒杀活动购买商品，如果仅花9元钱就购买到标价50元的商品，请问是否缴纳个人所得税？答：根据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔201*〕50号）第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务不征收个人所得税。
3、取得绿卡但从未长期居住过的中国公民，如何计算个税？
问：中国公民王某，取得了新加坡绿卡，但本人从未在新加坡长期居住过。王某在计算工资、薪金个人所得税时，可否适用附加扣除费用的政策？
答：根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔201*〕121号）第三条规定，华侨身份的界定，根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔201*〕5号）规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：1.定居是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。
对符合国侨发〔201*〕5号文件规定为华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。因此，虽然王某取得了新加坡永久居留权，但如果不符合连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月的规定，仍不适用附加扣除费用的政策。
4、与外籍人员解除劳动关系并给予一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？
问：单位与外籍个人解除劳动关系，给予外籍人员的一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔201*〕157号）第一条规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）有关规定，计算征收个人所得税。
据此，外籍个人离职取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）有关规定，计算征收个人所得税。
5、企业向香港个人支付债券利息，如何缴纳个税？
问：企业向香港个人支付债券利息，是否按照《内地与香港避免双重征税安排》按7％的比例缴纳个人所得税？
答：根据《个人所得税法》第三条第五项规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。因此，企业向香港个人支付债券利息，应先按20%的比例扣缴个人所得税。
如果纳税人想享受《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十一条规定的优惠待遇，应当根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔201*〕124号）规定，向主管税务机关提出享受税收协定待遇审批申请。
6、医院支付专家所得时应如何扣缴个人所得税？
问：某专科门诊医院，近期聘请一位外地专家来坐诊。请问，医院支付专家所得时应如何扣缴个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1997〕178号）第三条规定，受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。
国家税务总局纳税服务司201*年01月30日答疑
1、外资企业及外籍个人如何缴纳房产税？
问：外资企业及外籍个人如何缴纳房产税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔201*〕3号）规定：1.自201*年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照《房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）及有关规定执行。2.以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。3.房产税由房产所在地的地方税务机关征收，其征收管理按《税收征管法》及相关规定执行。
2、出版单位与发行单位之间订立的征订凭证是否缴纳印花税？
问：出版单位与发行单位之间订立的征订凭证，是否缴纳印花税？
答：根据《国家税务局关于图书报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》（国税地〔1989〕142号）规定：1.各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双方按规定纳税。2.各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。3.征订凭证适用印花税“购销合同”税目，计税金额按订购数量及发行单位的进货价格计算。4.征订凭证发生次数频繁，为简化纳税手续，可由出版发行单位采取按期汇总方式，计算缴纳印花税。实行汇总缴纳以后，购销双方个别订立的协议均不再重复计税贴花。
因此，出版单位与发行单位之间签订的征订合同，应该按照“购销合同”贴花。
3、在非车辆登记地由保险公司代收代缴了机动车车船税是否还要向车辆登记地税务机关缴纳？问：如果在非车辆登记地由保险公司代收代缴了机动车车船税，是否还要向车辆登记地税务机关缴纳车船税？
答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发〔201*〕48号）规定，在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险公司代收代缴车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地税务机关缴纳机动车车船税。
4、与已有购房记录的人共同购房可否享受首次购房的契税优惠政策？
问：甲某与朋友共同购买一套普通住房，该朋友已有购房记录，而甲某属首次购房。请问，甲某可否享受首次购房的契税优惠政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》（财税〔201*〕13号）规定，对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。依据上述规定，甲某不得享受首次购买普通住房的契税优惠政策。
5、印刷厂自购纸张，受出版单位委托印刷报纸，是否需要缴纳增值税？
问：印刷厂自己购买纸张，受出版单位委托印刷报纸，是否需要缴纳增值税？答：根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔201*〕165号）第十二条规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
6、尿素产品是否免缴增值税？
问：尿素产品是否免缴增值税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔201*〕87号）规定，自201*年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%，调整为暂免征收增值税。
7、外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？
问：单位和个人外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔201*〕125号）第四条“关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税问题”规定，单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。
8、农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
问：农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
答：根据《国家税务总局发布〈关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告〉》（国家税务总局公告201*年第48号）第五条第一项规定，自201*年1月1日起，企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔201*〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔201*〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。
9、企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？
问：企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔201*〕99号）规定，对企业持有201*年～201*年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入不属于企业所得税法规定的免税收入，应按规定缴纳企业所得税。
201*年度国家税务总局纳税服务司答疑（二）
注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。
（芳香雪松根据“国家税务总局纳税服务司”资料整理备查）
201*年02月
国家税务总局纳税服务司201*年02月06日答疑
1、购入农产品再种植销售可否享税收优惠？
问：购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？答：根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告201*年第48号）第七条规定，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。
2、因意外没有计提完折旧的就已报废的固定资产如何处理？问：企业固定资产因意外事故在没有计提完折旧的情况下就已报废，这部分损失可否在年终企业所得税汇算清缴时扣除？
答：根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告201*年第25号）第八条、第九条规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。2.企业各项存货发生的正常损耗。3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1.固定资产的计税基础相关资料。2.企业内部有关责任认定和核销资料。3.企业内部有关部门出具的鉴定材料。4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明。5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
3、民办非营利性质的事业单位可否申请享受小型微利企业的税收优惠？
问：有经营收入的民办非营利性质的事业单位，可否申请享受小型微利企业的税收优惠？
答：根据《企业所得税法》第二十八条第一项及《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，民办非营利性质的事业单位符合小型微利企业条件的，其经营收入可以申请享受小型微利企业所得税优惠。
4、高新技术企业可否都享受国发[201*]40号中规定的两免三减半优惠政策？
问：甲公司是201*年在厦门注册成立的内资企业，依据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[201*]40号）要求，甲公司申请为高新技术企业。请问，甲公司可否享受该通知中规定的两免三减半优惠政策？
答：根据国发〔201*〕40号文件第二条规定，对经济特区和上海浦东新区内在201*年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。
国家税务总局纳税服务司201*年02月13日答疑
1、以前年度未扣除的资产损失可否在以后年度扣除？
问：企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除？
答：根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告201*年第25号）第五条、第六条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
2、企业从财政部门取得的财政性资金是否免征企业所得税？
问：企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金是否免征企业所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔201*〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。该文件第三条规定，企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
3、企业内部的技术改造费用是否适用研发费用加计扣除政策？
问：企业内部进行技术改造的费用，是否适用研发费用加计扣除政策？
答：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔201*〕116号）规定，研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。同时，企业从事的研究开发活动的有关支出，应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（201*年度）》的规定项目。凡符合规定项目定义和范围的，可享受研发费用加计扣除；不符合定义和范围的，则不能享受研发费用加计扣除。
4、内资企业的进出口业务如何处理？
问：我企业是内资企业，但有进出口业务，去年进出口额是3.2亿美元。请问，我企业是否需要准备同期资料？
答：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔201*〕2号）第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。由于上述公司提供的信息过于简单，无法准确答复，建议该公司参照以上三条规定办理。
5、从农户手中收购茶叶并加工销售，取得收入属于免税的农产品初加工收入吗？问：我公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？答：根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告201*年第48号）第五条第四项规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。国家税务总局纳税服务司201*年02月20日答疑1、事业单位改企后承受的土地房屋是否缴契税？问：某些事业单位改制为企业后，承受原事业单位的土地、房屋权属，是否需要缴纳契税？答：根据《财政部、国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税〔201*〕22号）规定，自201*年4月1日~201*年12月31日，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照《劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税。与原事业单位30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。
2、婚前财产婚后加名是否需要缴纳印花税？
问：夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税？
答：不需要缴纳印花税。因为，根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。3、用拆迁补偿款重新购房如何缴纳契税？
问：拆迁户主用拆迁补偿款重新购买住房，应如何计算缴纳契税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税〔201*〕45号）规定，对城镇居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿的，对超过部分征收契税。
4、如何确定城建税的纳税地点？
问：纳税人的注册地址、生产经营地址、日常办公地址不在同一处。在确定城建税的纳税地点时，应以哪个证件上所载明的地址为准？
答：根据《城市维护建设税暂行条例》第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。因此，城市维护建设税纳税地点，应根据增值税、营业税、消费税纳税地点确定，即三税纳税地点在哪个地方，城市维护建设税就在该地方申报缴纳。
5、如何办理车船税迁移？
问：我的车从珠海过户到广州（车主已换名），已上了广州牌照，现想办理车船税迁移，怎么办理？
答：根据《国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知》（国税发〔201*〕48号）第二条规定，在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。若上述车辆过户前已经缴纳本年度车船税，现所有人无需重复缴纳车船税。现所有人可保留车辆过户资料、前车主缴纳车船税的凭证等相关资料备查。上述答案的有效期至201*年12月31日为止，待新的车船税法及其实施条例正式实施后，按照车船税的有关政策执行。
6、法定假日加班费是否属于国家统一规定发给的补贴、津贴？
问：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？
答：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。
7、新设立的分支机构如何缴纳企业所得税？
问：新设立的分支机构，设立当年是否需要就地预缴企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔201*〕28号）第十三条规定，新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。
国家税务总局纳税服务司201*年02月27日答疑
1、企业开采矿产资源应缴纳何种税？问：企业开采矿产资源应缴纳何种税？
答：根据《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告201*年第56号）规定，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。本公告自201*年12月1日起执行。此前未处理的，按照本公告的规定处理。
2、申请办理逾期抵扣应提供哪些资料？
问：增值税一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，向税务机关申请办理逾期抵扣时应提供哪些资料？
答：根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告201*年第50号）附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》第二条规定，纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。4.逾期增值税扣税凭证电子信息。5.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。
3、电梯维修收入是否缴纳增值税？
问：电梯维修收入是否缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函〔1998〕390号）规定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。
4、月销售额未达到5000元的企业缴纳增值税吗？
问：月销售额没有达到5000元的企业，是否缴纳增值税？答：根据《财政部关于修改〈增值税暂行条例实施细则〉和〈营业税暂行条例实施细则〉的决定》（财政部令第65号）第一条规定，将《增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二项修改为：增值税起征点的幅度规定如下：1.销售货物的，为月销售额5000元~201*0元。2.销售应税劳务的，为月销售额5000元~201*0元。3.按次纳税的，为每次（日）销售额300元~500元。但同时，根据《增值税暂行条例实施细则》第九条、第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个体工商户和其他个人。所以，对于除个体工商户和其他个人以外的企业是不适用起征点有关规定的。
5、农业生产者将自产的山核桃炒制后销售，能否免缴增值税？
问：农业生产者将自产的山核桃炒制后销售，能否免缴增值税？答：不可以。根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕052号）第一条规定，《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。同时，《农业产品征税范围注释》第一条第五项明确，炒制的果仁、坚果，不属于农业产品的征税范围。
201*年度国家税务总局纳税服务司答疑（三）
国家税务总局纳税服务司201*年3月5日答疑
(取得的国债利息收入如何才能免征企业所得税？
企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？因水灾冲毁的材料是否需要作进项税额转出？有进出口业务的内资企业需要准备同期资料吗？发票“备注”栏的折扣额能否抵减销售额?
1、问：企业取得的国债利息收入需符合哪些规定才能免征企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告201*年第36号）第一条第三项规定，根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第二项计算的国债利息收入，免征企业所得税。2、问：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[201*]87号）执行到期后，企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[201*]70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本通知自201*年1月1日起执行。如果企业取得的政府补贴符合上述规定，则可以申请作为不征税收入处理。
问：企业购进一批材料并且已经作进项抵扣税额，但当地发生水灾冲毁了这批材料。请问，企业是否需要作进项税额转出处理？
答：根据增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因自然灾害造成的损失不属于上述规定的非正常损失。故不需要作进项税额转出处理。
问：我公司是内资企业，但有进出口业务，201*年的进出口额度是3.2亿美元。请问，我公司是否需要准备同期资料？
答：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔201*〕2号）第十五条规定，属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：1.年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。由于上述公司提供的信息过于简单，无法准确答复，建议上述公司参照以上三条办理。
问：公司发生销售折扣业务，开具发票时在同一发票上将折扣额填写在发票的备注栏，此张发票能否抵减销售额？
答：根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔201*〕56号）规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
国家税务总局纳税服务司201*年3月12日答疑
问：营业税改征增值税试点地区的纳税人，如何划分一般纳税
人和小规模纳税人？答：根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔201*〕111号）附件一《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
附件二《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，试点实施办法第三条规定的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。
问：以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料是否免征增值税，是否可以开具增值税专用发票？
答：根据《财政部、国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔201*〕115号）第一条和第十三条规定，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684-201*）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-201*）的技术要求。企业如符合上述规定条件的可以享受免征增值税政策。纳税人销售（提供）文件规定的免税产品（劳务），如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税。同时，根据增值税暂行条例第二十一条规定，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。所以，企业如需享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票。
问：清算所得与剩余资产有何区别？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔201*〕60号）第四条规定，企业的全部可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结算清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可向所得者分配的剩余资产。区别主要是：清算所得是清算企业应缴企业所得税的应纳税所得额。清算企业的剩余资产是可以向股东分配的资产。
问：某公司是销售宠物饲料的商业企业，属于增值税一般纳税人，是否可以享受免征增值税的优惠？
答：根据《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复》（国税函〔201*〕812号）规定，宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13%的税率征收增值税。因此，该一般纳税人企业销售的宠物饲料不能享受免征增值税的优惠，应按13%的税率缴纳增值税。
问：增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？
答：根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔201*〕100号）规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一项规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
据此，如果一般纳税人只是将进口软件产品进行汉字化处理就对外销售，不能享受增值税即征即退政策。
问：某公司在某地开办矿泉水厂，对矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易办法6%的税率缴纳增值税？
答：根据增值税暂行条例和《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。
问：商业企业增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开具发票，还是按货物的全额开具发票？收取的旧货如果取得了增值税专用发票，可否抵扣进项税额？答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第三项规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。因此，采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。
国家税务总局纳税服务司201*年03月19日答疑
一、安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠？
二、如何处罚超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人？
三、商贸企业以前年度少缴税款如何处理？
四、已取得退税款的国产设备对外出售，是否需要缴回已退税款？五、补交采暖费发生的滞纳金，能否取得发票？
问：安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？
答：根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告201*年第61号）规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。
问：超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第八条第三项规定，纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。另据《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔201*〕139号）第八条规定，认定办法第八条第三项规定主管税务机关制作的税务事项通知书中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》。逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。纳税人在税务事项通知书规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。
问：商贸企业连续12个月的销售额都没有达到80万元，但另有一笔经税务机关检查补缴的以前年度少缴税款，这笔税款的销售额是否需要计入当年应税销售额中，企业是否需要办理一般纳税人资格认定？答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
另据《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔201*〕139号）规定，认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。所以，企业应将这部分查补销售额计入申报当月销售额中，作为增值税一般纳税人年应税销售额的认定基数。
问：某外商投资企业（增值税一般纳税人）201*年采购的国产设备，已向主管税务机关申请办理退税并取得退税款，201*年将该设备对外出售。请问，该企业是否需要缴回已退税款？
答：根据《国家税务总局、国家发展和改革委员会关于〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔201*〕1号）第十八条规定，外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资等行为的，外商投资企业须按以下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。应补税款=增值税专用发票上注明的金额×设备折余价值÷设备原值×适用增值税税率。设备折余价值=设备原值-累计已提折旧。设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。
问：补交采暖费发生的滞纳金，能否取得发票？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。另据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。因此，向购买方收取的滞纳金应该按照价外费用缴纳增值税，并按照规定开具发票。国家税务总局纳税服务司201*年03月26日答疑
问：与高校学生签订的学生公寓租赁合同是否需要缴纳印花
税？答：根据《财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔201*〕78号）规定，自201*年1月1日～201*年12月31日，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
问：年营业收入在100万元以下的餐饮企业与银行签订的借款合同，是否需要缴纳印花税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔201*〕105号）规定，201*年11月1日～201*年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔201*〕300号）的有关规定执行。年营业收入100万元以下，符合工信部联企业〔201*〕300号文件规定的餐饮业微型企业的标准。因此，其与银行签订借款合同目前免征印花税。
问：营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？答：自结算缴纳税款之日起三年内，纳税人发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。具体依据是：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
问：我公司是一家商品储备管理公司，受市政府有关部门委托承担粮食商品储备业务，储备仓库是否需要缴纳城镇土地使用税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税〔201*〕94号）规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。其中，本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单由省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确或制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。
问：供热企业为居民供热所使用的厂房是否需要缴纳房产税？答：根据《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔201*〕118号）规定，201*年7月1日～201*年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。
问：自201*年12月1日起，试点地区企业申报出口退（免）税业务，是否可以不提供收汇核销信息？
答：根据《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知》（国税函〔201*〕643号）规定，试点地区企业出口货物退（免）税分两种情况：1.试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须提供纸质出口收汇核销单，税务部门无须审核相应的电子核销信息。2.试点地区试点前（201*年12月1日前）企业报关出口的货物（以“出口货物报关单〔出口退税专用〕”海关注明的出口日期为准），试点地区税务部门审核出口退（免）税时，对已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于201*年12月31日前传送给税务部门的为准）。对201*年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照试点地区试点期间企业报关出口货物的规定办理。
201*年度国家税务总局纳税服务司答疑（四）注：热点问题解答仅供参考，具体执行以法律、法规、规章和规范性文件的规定为准。
（芳香雪松根据“国家税务总局纳税服务司”资料整理备查）
201*年04月
201*年04月02日国家税务总局纳税服务司答疑
1、邮政企业代办速递物流业务是否有营业税优惠？
问：对邮政企业代办邮政速递物流业务，在营业税方面是否有税收优惠？
答：《财政部、国家税务总局关于邮政企业代办邮政速递物流业务免征营业税的通知》（财税〔201*〕24号）规定，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务收入，自201*年6月1日至201*年5月31日免征营业税。对本通知发布之日前已缴纳的应予免征的营业税，应从以后应缴的营业税税款中抵减。2、专利代理机构取得收入如何计算缴纳营业税？
问：专利代理机构取得收入如何计算缴纳营业税？
答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）中有关“代理业”规定，代理业是指代委托人办理受托事项业务。专利代理机构从事专业代理业务，并取得代理费收入的行为，应按“服务业”税目“代理业”项目征收营业税。《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕76号）第四条规定，代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬，专利代理机构从事专利代理服务以专利代理总收入减去付给国家知识产权局专利局的专利规费余额为营业额，计征营业税。
3、污水处理费是否应缴纳营业税？
问：污水处理费是否应缴纳营业税？
答：根据《国家税务总局关于污水处理费不征收营业税的批复》（国税函〔201*〕1366号）规定，单位和个人提供的污水处理劳务不属于营业税应税劳务，其处理污水取得的污水处理费，不缴纳营业税。
4、学校取得的赞助收入是否缴税？
问：学校取得的赞助收入是否缴税？应如何缴税？
答：根据营业税暂行条例及其实施细则的规定，凡有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。根据以上法规规定，对学校取得各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。（博主观点：“没有”应改为“如果”）据此，单位和个人取得的各种名目的赞助收入是否缴纳营业税，主要看是否发生了向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或者转让不动产所有权的行为。如果没向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，这种属于无偿取得，不缴纳营业税，反之，如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产权，这种赞助收入属于有偿取得，应缴纳营业税。5、如何确定个人销售通过无偿受赠取得的房产的购房的时间？问：个人销售通过无偿受赠取得的房产，缴纳营业税时，如何确定购房的时间？答：根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔201*〕172号）和《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔201*〕144号）规定，个人将通过无偿受赠取得的房产对外销售征收营业税时，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按发生受赠继承、遗嘱、离婚、财产分割行为前的购房时间确定。对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明注明的时间确定。
6、个人汽车被盗后，是否还需要缴纳车船税？
问：个人汽车被盗后，是否还需要缴纳车船税？
答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定,在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
7、招聘合同是否需要缴纳印花税？
问：企业与劳务公司签订招聘合同，委托其为企业招聘员工，招聘合同是否需要缴纳印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。招聘合同不在印花税应税合同或凭证的列举范围内，因此，企业与劳务公司签订的招聘合同不缴纳印花税。
201*年04月09日国家税务总局纳税服务司答疑1、跨境设备租赁老合同取得的收入仍免营业税吗？
问：对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同取得的收入，还免营业税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》（财税〔201*〕48号）规定，自201*年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人执行跨境设备租赁老合同（包括融资租赁和经营性租赁老合同）取得的收入，继续实行免征营业税的过渡政策。跨境设备租赁老合同是指同时符合以下条件的合同：1.201*年12月31日前（含）以书面形式订立，且租赁期限超过365天。2.合同标的物为飞机、船舶、飞机发动机、大型发电设备、机械设备、大型环保设备、大型建筑施工机械、大型石油化工成套设备、集装箱及其他设备，且合同约定的年均租赁费不低于50万元人民币。3.合同标的物、租赁期限、租金条款不发生变更，合同标的物、租赁期限、租金条款未变更而出租人发生变更的，仍属于本通知所称跨境设备租赁老合同。4.201*年12月31日前（含）境内承租人（或通过其境外所属公司）按合同约定的金额已通过金融机构向境外出租人以外汇形式支付了租金（包括保证金或押金）。
2、单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为如何缴纳营业税？
问：单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按哪个税目缴纳营业税？答：根据《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发〔201*〕17号）规定，单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。
3、如何理解享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算？
问：享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算，如何理解这项规定？
答：根据《财政部、国家税务总局关于邮政普遍服务和特殊服务免征营业税的通知》（财税〔201*〕47号）规定，对国家邮政局及其所属邮政单位提供邮政普遍服务和特殊服务业务（具体为函件、包裹、汇票、机要通信、党报党刊发行）取得的收入免征营业税。享受免税的党报党刊发行收入按邮政企业报刊发行收入的70%计算。在计税依据的确定上，比如某邮政企业包裹收入为500万元，报刊发行收入为200万元，则享受免税的收入按640万元（500+200×70%）计算。
4、节能服务公司实施合同能源管理项目是否可以免缴营业税？问：节能服务公司实施合同能源管理项目，是否可以免缴营业税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔201*〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-201*）规定的技术要求。2.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-201*）等规定。
201*年04月16日国家税务总局纳税服务司答疑
1、集团内部统借统还业务是否缴营业税?
问：企业集团内部统借统还业务，是否需要缴纳营业税？答：根据《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税〔201*〕7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。同时规定，统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。另外，根据《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔201*〕13号）规定，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税。财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
2、金融机构办理贴现业务是否缴纳营业税？
问：金融机构办理贴现、再贴现、转贴现业务，是否缴纳营业税？答：根据《财政部、国家税务总局关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字〔1997〕45号）规定，对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。
3、受托拆除建筑物取得收入如何缴纳营业税？
问：某公司受托拆除建筑物取得收入，如何缴纳营业税？答：根据《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔201*〕520号）第二条规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入，应按照“建筑业”税目缴纳营业税。其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，计算缴纳营业税。
4、单位从事婚姻介绍取得收入缴纳营业税吗？
问：单位从事婚姻介绍取得的收入，是否缴纳营业税？
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条第一项规定，婚姻介绍收入免征营业税。
5、企业销售房产兼装修行为，装修费部分如何缴税？
问：企业将装修后的一处房产转让，与购买方签订两份合同，分别收取转让房屋的价款和装修费，装修费部分是否可按“建筑业装饰业”税目缴纳营业税？
答：根据《国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复》（国税函〔1998〕53号）规定，纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订两份契约（或合
友情提示：本文中关于《201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑：该篇文章建议您自主创作。
来源：网络整理 免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
《201*年01月07日国家税务总局纳税服务司答疑》
由互联网用户整理提供,转载分享请保留原作者信息,谢谢!
http://m.bsmz.net/gongwen/567982.html
- 上一篇：创新纳税服务工作心得体会
- 下一篇：201*年纳税服务工作汇报材料