应收账款舞弊及其审计开题报告
XX学校XX学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）
论文题目刍议应收账款舞弊及其审计开题报告（文献综述）内容（不少于3000字）：选题意义企业应收账款是因赊销而形成的债权，是企业重要的流动资产之一。应收账款是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，其规模或在流动资产中的比重会随着市场竞争的不断加剧而越来越大。应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。然而，由于应收账款没有实物形态，且具有变现性强的特点，必然造成管理上的难度，很容易成为某些单位或者个人虚构业务、弄虚作假、贪污国家资产进行各种舞弊活动的工具。因而探讨应收账款舞弊的方式及其审计方法具有重要意义。研究内容本文将从应收账款的舞弊手法及其审计方式开始研究，并以台湾博达科技公司为例，分析其舞弊动机，着重研究其舞弊手法，以防止被审计公司通过应收账款的舞弊来达到操纵公司利润，贪污企业资产的目的。在当今全球市场中，竞争压力和行业惯例要求以赊销或货到付款的方式进行产品和服务的销售。虽然这种销售方式在提高企业的市场竞争能力、增加销售量和加快库存周转率方面有着其他结算方式所无法比拟的优势，但另一方面，企业也将因此持有大量的应收账款资产。这种资产已成为部分公司资产负债表中数额最大的有形资产之一，其安全性与该企业的可用资源及损益情况有着密切联系。通过查阅文献资料，综合各方专家学者的观点，总结如下：1.应收账款的成因张娟、张文强（201*）、郑颖、江文博、黄晓兵、王曙光（201*）等人认为：企业应收账款的产生是市场经济发展到一定阶段的产物，是伴随着买方市场和社会化大生产的出现而出现的，主要有三点原因：一是随着经济全球化的进一步深入，市场竞争不断加剧。由于信息时代的到来，“地球村”已经形成，跨国公司的出现，使得世界经济已经融合为一体。在这个过程中，市场竞争越来越激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。赊销政策应运而生，为企业开拓市场、扩大销售提供了重要保障；二是目前大部分工业产品均是供大于求的市场格局，买方市场已成规模化。由于社会化大生产带来的高效率，产品供过于求是必然趋势，这不仅加剧了市场竞争，更重要的是产生了买方市场，即买方在市场交易中有话语权。这也间接导致了企业为了迎合买方(客户)的需求，制定出一系列的营销策略，以达到吸引顾客，扩大产品销售，挖掘企业现有的生产能力，增加产品市场份额的目标；三是应收账款产生可以视为企业多元化投资的结果，即将应收账款视为企业为扩大销售额、增加盈利和发展机会的一项投资。企业因应收账款占用资金形成的机会成本和因账款无法收回形成的坏账损失作为这项投资的成本(代价)。从这个角度看，应收账款的存在是合理的。2.应收账款舞弊的目的牛连果曾在201*年提出：应收账款舞弊主要有企业和个人两方面的目的。一方面，企业通过应收账款造假提供虚假会计信息，以此美化公司形象，或充实企业小金库，达到谋求企业或相关集团利益的目的；另一方面，个人通过应收账款舞弊，来挪用企业资金，谋求私利。3.应收账款舞弊的方式盛梅（201*）在《经营管理者》中提出，部分企业利用应收账款放贷，利息转入小金库。根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，也称为企业间拆借资金。如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。当企业收到外单位还欠款时，不记银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并，记作:借:应收账款乙，贷:应收账款甲的账务处理。收取利息后不记收入，转入“小金库”温彩秀在《应收账款会计舞弊的危害及其防范》一文中指出，一些管理层授意会计人员，发生销货退回时不调整应收账款，达到虚增利润目的。这种手法的操作一般比较隐蔽，由于销售是实际存在的，单证、销售合同、出货单都是实际存在的。发生销售退回后，不调整或者是没有及时调整应收账款，不管是否有意都将虚增应收账款，虚增企业利润，对会计信息的使用者形成误导。4.应收账款的审计饶明晓于201*年在《销售与收款循环重大错报风险评估》中对审计程序进行了概括：了解被审计单位及其环境评估重大错报风险设计审计程序实施审计程序评价获得的审计证据随时对最初的评估进行检验实施更多的程序或者得出结论。杨惠贤、杨雪玲、徐小蕊（201*）对应收账款的重大错报风险提出了应对方案：（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施。在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度，询证函的发出，由外部审计人员完成；分派更有经验的审计人员；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，如拟函证单位的金额范围。（2）增加审计程序不可预见性的方法。对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期，如改变应收账款的函证时间，把所函证账户的截止日期提前或推后；采取不同的审计抽样方法。对一些特殊的关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再实施其他审计程序进行验证。论文思路框架1.引言2.舞弊的理论分析2.1舞弊冰山理论（二因素论）2.2舞弊三角理论（三因素论）2.3GONE理论（四因素论）2.4舞弊风险因子理论3.应收账款舞弊分析4.应收账款的审计4.1应收账款重大错报风险的识别和评估4.2应收账款重大错报风险的具体应对措施5.应收账款舞弊案例分析5.1台湾博达科技公司简介5.2台湾博达科技公司舞弊理论分析5.3台湾博达科技公司利用应收账款舞弊的手法研究方法主要为参考相关文献预期达到结论完成毕业论文的设计，并对应收账款的舞弊手法有一定了解，提出控制审计风险的一些措施。参考文献：[1]王益萍.企业销售收入舞弊手段分析及防范[J].201*，20：89-90.[2]张志伟.上市公司财务报表舞弊的识别[J].中国经贸，201*，12：127-128.[3]胡玉可.浅析“应收账款”舞弊表现及其审计[J].会记之友，201*，25：64-65.[4]方海峰.应收账款的舞弊与审计[J].企业导报，201*，5：123-124.[5]何珍.基于关联方交易的舞弊导向审计研究[D].天津:天津财经大学，201*.[6]中国注册会计师协会．201*年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计［M］.北京:中国财经经济出版社，201*:39.[7]盛梅.会计舞弊与风险导向审计从应收账款项目看会计舞弊与风险审计[J].经营管理者，201*,11：145.[8]于波成，孙回回.对函证程序的几点思考[J].中国注册会计师，201*，4：23-24.[9]曹晨，薛莹.应收账款舞弊行为及对策[J].中州煤炭，201*，2：59-60.[10]王冶琦.关于应收账款舞弊的探讨[N].哈尔滨商业大学学报(社会科学版)201*，03：043.[11]刘永泽，陈立军.中级财务会计[M].东北财经大学出版社，201*：39[12]朱勤.从应收账款舞弊中的几个手法看审计风险的有效控制[J].中国乡镇企业会计,201*，12：178-179[13]曹明阁，王秀芝.试析应收账款的会计舞弊及其审计对策[J]，商场现代化，201*,13：345-346[14]叶银华,马军生.从股王到地雷台湾博达财务舞弊案剖析[J].财务与会计，201*，9：14-17[15]王其琪.应收账款业务的舞弊与审计的探讨[J]，黑河学刊，201*,6：11-12[16]王常青.浅谈企业流动资产审计中应注意的两个方面[J].社科纵横，201*,9：57[17]耿建新，蒋力，陈英得.对201*年台湾会计舞弊案的思考[J].审计研究，201*,4：20-25学生签名：XX201*年1月5日指导教师评语：指导教师签名：年月日注：开题报告或文献综述应根据教师下发的毕业论文（设计）任务书，在教师的指导下由学生独立撰写，在第七学期完成。
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XX学校XX学院毕业论文（设计）指导记录
论文题目刍议应收账款舞弊及其审计检查开题报告（文献综述）、论文初稿完成情况[开题报告（文献综述）未完成者不得进入下一阶段工作]1．基本评价及主要问题(见“说明栏”)：①文章格式不够规范。②未提及应收账款的文献综述。③舞弊理论可适当分析，使文章结构更加合理。④应收账款的特点和形成原因太过分散，文章结构不够紧凑。⑤文章的参考文献不足。2．修改意见：①格式参照学校毕业论文规定格式重新编辑。全文序号理一下，按照如下顺序使用序号：一、（一）1、（1），使得条理更加清晰；②阐述国内外研究情况，分析应收账款现状。③重新调整文章结构，进行舞弊的理论分析，将应收账款的特点和形成原因作出归纳，以此引出应收账款舞弊的方式。④希望多阅读一些文献，进一步收集资料。分析自身对问题的思考和研究，有哪些不同，是否有更新的观点。第一阶段指导记录年月至年月1)11201*(201*2201*3)第二阶段指导记录年月至年月(201*1．主要问题：论文总体上看，结构和逻辑还是不太合理，具体看来：①文献综述思路不正确，并非光谈概念。②舞弊理论分析太口语话，表述不理想。③舞弊手法的表述太抽象，无具体案例进行佐证。④文章结构仍不够合理，应收账款审计的分析太过松散，缺乏完整体系，研究意义不突出。2．修改意见：①应收账款文献综述应从其他作者对应收账款舞弊的手法以及审计方案思路中着手，阐述他人观点，考虑是否有不足。②舞弊的理论分析，应研究现有的舞弊理论，如冰山理论、三角理论、风险因素理论等，并在文章最后的案例中，选其中一项理论，进行分析。③希望多查找文献，对应收账款舞弊的案例，深入研究，以案例来验证自己对应收账款舞弊手法的理解。④应收账款的审计，可从审计思路、审计方案、重大错报风险等方面入手，结合社会审计的知识，更有条理的表述。第三阶段指导记录年月至年月)5201*4论文成绩初评1．“指导记录”用以检查、记录学生论文工作情况，应包括论文在内容、观点、分析与论证、层次结构、语言和规范、长度等方面存在的问题及修改意见；2．学生毕业论文材料齐备（包括任务书、开题报告、论文定稿、中英文摘要等），并且无抄袭现象才可进入答辩环节；3．指导教师应参照评分标准评定学生成绩。(201*1．主要问题：①引用他人观点标注还不够明确②摘要和正文页面设置不正确，参考文献格式不符合标准2．修改意见(包括摘要、译文、格式与规范、正文要求、参考文献等)：①将引用他人观点逐条标注，尤其是有些段落，语句，只要是引用或者参考他人观点的，均要全部标注出来。②重新设置页面格式，目录自动生成，设置页眉页脚，页数设置按要求标注，参考文献写详细，标注年份。出版社。指导教师评语：该生论文写作态度端正，积极和指导老师保持沟通联络，能够及时根据老师的指导意见进行论文的修改。论文从舞弊的理论分析入手，着重分析了应收账款舞弊的手法和应收账款审计时的重大错报风险，结合众多案例，剖析了舞弊的成因和后果，最后提出了应收账款审计的具体措施，逻辑清晰，观点明确，语言通畅，但论文的文献引用能力仍然欠缺，理论深度不够，有待提高。整体上看，该论文达到了本科学位论文的要求，同意答辩。是否同意答辩：√□同意□不同意论文成绩（满分100分）：评分项目理论与实用价值分析论证签名：年月日权重评定成绩15%30%评分项目写作水平态度与规范合计权重20%20%评定成绩开题报告（文献综述）15%
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