第四章 应收账款审计
第四章应收账款审计
一、单选题
1.企业的应收账款明细账户的贷方余额应填入（）A.应收账款项目B.应付账款项目C.预收账款项目D.预付账款项目
2.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制A.应收账款对账单B.应收账款明细表
C.应收账款账龄分析表
D.主要客户平均应收账款余额表
3.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求
D.确定坏账损失的处理是否恰当
4.Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是()A.不需函证B.可以进行函证C.采用肯定式函证D.采用否定式函证5.应收账款函证的时间最好安排在（）A.与审计报告日相近的时间B.与资产负债表日相近的时间C.与审计业务完成日相近的时间D.与审计费用支付日相近的时间
6.如果应收账款所属明细账科目出贷方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表中哪个项目中反映()
A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款
7.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是（）A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款C.抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查8.预付账款是企业的一种（）A.流动负债B.长期负债C.流动资产D.长期资产
9.审查应收账款最重要的实质性测试程序是()A.询问是否存在良好的控制措施B.现场观察开票程序C.向客户函证
D.仔细复核会计核算是否正确
二、填空题
1.票据贴息是以未到付款期的票据向银行融通资金的一种借款行为。2.商业汇票一般分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。三、判断改错题
1.如果应收账款的函证结果表明没有审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款
总体是正确的。（）改正：
2.资产负债表中“应收账款”项目的数额是根据“应收账款”和“预付账款”账户有关明细账的期末借方余额计算填列。（）改正：改为“预收账款”
3.如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。（）改正：
4.应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。（）改正：改为“由注册会计师寄发”
5.企业会计核算中所设立的应收票据账户，主要用于核算企业因销售产品等而收到的商业汇
票。（）改正：四、名词解释1.应收账款的账龄2.预付账款审计
五、简答题
1.在哪种情况下对应收账款可以采用消极的函证方式？（1）重大错报风险评估为低水平（2）涉及大量余额较小的账户（3）预期不存在大量的错误
（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证
2.确定应收账款函证的范围和对象时，应考虑的因素。⑴应收账款在全部资产中的重要性⑵被审计单位内部控制的强弱⑶以前期间的函证结果
⑷函证方式的选择
3.对应收账款进行函证时，审计人员一般选择哪些项目作为函证对象？⑴大额或账龄较长的项目。⑵与债务人发生纠纷的项目。⑶关联方项目。⑷主要客户项目。
⑸交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。⑹可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。
六、案例分析题
1.京信会计师事务所接受委托，审计Y公司201*年度的会计报表。注册会计师任某了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师任某取得了201*年12月31日的应收账款明细表，并于201*年1月15日采用积极函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
注册会计师任某将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表：与函证结果相关的重要异常情况异常函客函证情况证户金额回函日期回函内容编名号称购买Y公司30万元货物属实，但款201*年1月（1）22甲30万项已于201*年1222日月25日用支票支付因产品质量不符合要求，根据购货201*年1月（2）56乙50万合同，于201*年19日12月28日将货物退回（3）64丙64万201*年1月201*年12月（4）82丁（5）134戊日收到Y公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售采用分期付款方式购货90万元，201*年1月90万根据购货合同，已18日于201*年12月25日首付30万元因地址错误60万被邮局退回19日要求：针对以上异常情况，注册会计师任某应分别实施哪些重要审计程序。
（1）甲公司回函证明款项已于201*年12月25日用支票支付。
注册会计师应重点审查资产负债表日前后的银行存款日记账或银行对账单的发生额，确认该款项是否已收到。（2）乙单位已根据购货合同，于12月28日将货物退回。注册会计师应审查仓库是否在资产负债表日前收到货物，销售部门是否在资产负债表日前开具红字销售发票。（3）丙单位回函确有委托代销业务64万元，尚未销售，对此，审计人员应进一步审查委托代销合同。（4）丁单位回函证明确有分期付款方式购货90万元，已于12月25日首付30万元。对此，审计人员应审查分期收款销售合同，并检查12月25日是否收到30万元，若有，则期末应收账款余额应为60万元。
（5）因地址错误被邮局退回，注册会计师应按正确的地址再次寄询证函，如还是没有回函，则应实施替代程序
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