审计简答题一
U会计师事务所承接了X公司201*年度财务报表审计业务。X公司是建筑行业的上市公司，也是U会计师事务所201*年8月份签约的新客户。其他相关情况如下：
(1)因X公司审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，Ｕ事务所通过Ａ向其姑父支付了1000元的劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)201*年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统相关但对财务报告并无重大影响的内部审计服务。
(5)为做好接待工作，X公司建议在完成审计阶段安排项目组成员参加当地著名景点的一日五游休闲活动。项目负责人为了使项目组成员得到充分的休息，表示同意。
(6)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
要求：请单独考虑上述每一种情况，指出是否符合职业道德相关规范。如认为不符合的，请简要说明理由。、不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。、不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。、不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，U会计师事务所不能承接业务。、不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。、不符合，因为一日五游已经超出了正常的接待范围，项目负责人不应该同意。、不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
U会计师事务所201*年5月接受委托对属于公众利益实体非上市公司X公司201*年度财务报表实施审计。在考虑项目组人选时，需要考虑下列可能对审计独立性产生不利影响的各种情况：.X公司决定于201*年12月对编制财务报表前的准备工作实施内部审计，并要求U会计师事务所协助。U会计师事务所在不承担管理职责、不检查财务数据、不加入项目组的条件下指派A注册会计师参与内部审计。.为应对评估的重大错报风险，项目组向X公司推荐本会计师事务所研发的可以随时调整客户授信额度的应收账款财务软件。.V会计师事务所与U会计师事务所属于同一网络。V事务所一直为Y公司提供代编财务报表服务，Y公司能直接控制X公司。.项目组成员C注册会计师的妹妹于201*年6月将其自有院落租赁给X公司存放重要原材料，双方签署了为期五年的房屋租赁合同。.项目组成员D的同乡是X公司供应部门负责人。为保持独立性，U会计师事务所调整了项目组成员的分工，将D的分工由原定的采购业务改为销售业务审计。6.F注册会计师一直负责对X公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核。F于201*年7月从U会计师事务所调入X公司担任主管财务的副总经理。
要求：请单独考虑上述每一种情况，指出是否对独立性产生不利影响。如认为产生不利影响，指出有无防范措施或应当如何防范。如认为已有的防范措施使对独立性的不利影响已控制在可接受范围之内，亦请说明理由。如认为不影响或影响不重要，请具体说明理由。、产生不利影响。编制财务报表前的准备工作与财务会计系统相关。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务会计系统相关的内部审计服务。、产生不利影响。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供“生成的信息对会计记录或财务报表影响重大”的IT系统服务。U会计师事务所不应向X公司推荐财务软件。3、不产生不利影响。X公司不是上市公司，不能控制Y公司，故Y公司不是X公司的关联实体，V事务所为Y公司提供的代编财务报表服务不影响U事务所的独立性。、不产生不利影响。妹妹不属于主要近亲属，其与X公司之间存在商业关系对C注册会计师独立性的影响在可接受范围之内。、不产生不利影响。妹妹不属于主要近亲属，其与X公司之间存在商业关系对C注册会计师独立性的影响在可接受范围之内。、产生不利影响。X公司属于公众利益实体，F是关键审计合伙人，其从U会计师事务所辞职不到12个月，且担任X公司的关键职务。U会计师事务所应解除业务约定。
ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德
有关的事项：
（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才
能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计
费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在
直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，
并简要说明理由。、不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。、违反职业道德守则，虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而缩小审计范围，影响审计工作的质量。、违反职业道德守则，事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
ABC会计师事务所负责审计甲公司201*年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款
项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B
按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于201*年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于201*年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的全资子公司。201*年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙
上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：
针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简
要说明理由。
、构成不利影响。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会对审计项目组的独立性构成威胁。、构成不利影响。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成威胁。、不构成不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。、不构成不利影响。审计项目组成员D的朋友不是D的直系亲属或近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。、不构成不利影响。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性构成威胁。、构成不利影响。审计项目组成员F的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性构成威胁。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。201*年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了201*年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司201*年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司201*年度至201*年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司201*年度财务报表审计项目合伙人。（2）201*年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自201*年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。201*年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于201*年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。（6）201*年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。、违反职业道德守则，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任
职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在201*年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。、违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。、违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。4、违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。、不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。、违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。U会计师事务所接受委托执行下列客户20×1年度财务报表审计业务。在承接业务前及职业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：本所去年出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。(2)B公司要求重新审计其已经其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。(3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。(4)法院指定U事务所对D公司违约金额直接计量并报告，并按审定违约金额的１%收费。因收费基础是法院确定的，项目合伙人认为不违背职业道德基本原则，无需采取防范措施。(5)E公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取防范措施。(6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求：逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。、不符合，即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。2、符合。、事务所根据服务成果收费将导致客户拥有自身利益，收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。、不符合，即使是法院指定的或有收费也有可能影响职业道德基本原则，事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。、不符合，项目合伙人屈从于员工判断，可能产生外在压力，事务所应评家不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。、符合，注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务，否则可能对客观和公正原则以及良好行为原则产生不利影响
广州X建筑公司是北京U会计师事务所20x2年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X
公司20x1年度财务报表审计业务的项目负责人。其他相关情况如下：
(1)V事务所已于20x2年4月初对X公司20X1年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公
司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。
(2)X公司于20x1年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编20x1年度财务报表的情况
告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。
(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U
会计师事务所广州分所的筹建工作。
(4)X公司于20x2年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申
报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。
(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分
成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。
要求：
请依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理、可能产生不利影响，应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并
向其提供审计意见的副本。、产生不利影响。U事务所还应于201*年5月前尽快终止代编服务，并在X公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施、产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款将对独立性产生无法防范的严重不利影响。、不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。、可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。、产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。
X公司是建筑行业的上市公司，该公司委托U会计师事务所对其20x1年度财务报表实施审计。双方
已于20x1年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下：
(1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，U事务所通过A向其
姑父支付了1000劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：
发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保
证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)20x1年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统
相关但与财务报告无关的内部审计服务。
(5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违
约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项
目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。、不符合，会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响、不符合，双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。、不符合，会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，U会计师事务所不能承接业务。、不符合，在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。、不符合，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。、不符合，如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。
扩展阅读：审计简答题[1]
审计简答题、简述审计报告的意见类型及出具条件。（p42）.所有财务报表均已包括2.在业务的所有方面，3条一般准则均已得到遵守3.已收集充分的证据，可得出3条外勤审计准则已得到遵循的结论.财务报表的表达符合一般公认会计原则的要求5.没有需要对报告加上解释性段落或修正性用语的情形（1）标准无保留意见满足前述五个条件
（2）带说明段或修正措辞的无保留意见整个审计工作结果令人满意，财务报表是公允表达的，但是审计师认为有必要或被要求提供额外的信息
（3）保留意见审计范围受到限制或违背会计准则均可能导致审计师发表保留意见（4）否定意见或无法表示意见审计师认为财务表达没有公允表达（否定意见），或无法就财务报表是否公允表达形成意见无法表示意见），或其不独立（无法表示意见）、试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。（P158）
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。、简述审计测试类型与审计风险模型的关系。（p315）
执行控制测试为的是支持已降低的估计控制风险，而分析程序和对余额的细节测试满足的是计划检查风险的水平。交易实质性测试同时影响控制风险和计划检查风险，因为审计人员用它来测试内部控制的有效性和交易性余额。、简述函证的两种类型及其异同点。（p414）
积极式函证,是一份寄给债务人的函证，要求其直接证实函证所列示的余额正确与否。消极式函证也寄给债务人，但要求只有在债务人对所列示的金额有异议时才回函。
积极式函证可获得更为可靠的证据，因为审计师在没有从债务人收到回函时可以遵循一些后续替代程序。而对于消极式函证，即使债务人可能忽略了函证请求。没有答复也必须视为正确的回函。
消极式函证成本低于积极式函证，因而相同的成本可以发出更多的函证，可以弥补其可靠性较差的缺陷。消极式函证成本低是因为没有第二项要求，且在未收到回函时无须采取后续替代程序。、在审计过程中，何时要求执行分析程序？分别阐述其作用。（P195）
在审计计划阶段，审计师必须执行分析程序，以帮助其确定审计程序的性质、范围和时间，发现在随后的审计中需要特别关注的重大的事项。
在审计测试阶段，审计师通常将分析程序作为检查账户余额的实质性测试来加以执行，这一程序常常与其他审计程序一并执行。
在审计完成阶段，审计师也必须执行分析程序。此时这些测试作为对重大错报和财务问题的最后复核，帮助审计师对以审财务报表作出最后的“客观观察”。、简述COSO报告中的内部控制要素。（p239）
（1）控制环境。有效控制组织的关键在于其管理层对控制的态度。控制环境由行为、政策和程序组成，这些行为、政策、程序反映了高级管理层、董事会和企业所有者就控制对企业重要与否的认识。
（2）风险评价。对财务报告的风险评价是管理层对与报表按照公认会计原则编制有关的风险所进行的识别与分析。
（3）控制活动。控制活动是指除包括在其他四个控制要素以外的政策和程序，这些政策和程序有助于确保被审计单位为实现其目标而对风险采取必要的控制活动。包括：充分的职责分离、交易和活动的授权、充分的凭证和记录、对资产的记录的实物控制、对执行的独立检查。
（4）信息与沟通。企业会计信息和沟通系统的目的在于确认、记录、处理以及报告企业的交易，维护相关资产的托管责任。
（5）监控。监控活动是管理层对内部控制的执行进行持续或定期评价，以确保各项控制按其设计运行，以及根据情
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