公司财务报表分析模拟实训小结

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会审102

为期一周的公司财务报表分析模拟实训很快就结束了，而且这周实训既是我们大学生涯的最后一周实训，又是最后一周课，所以我们很是珍惜。通过这一周的实训，使我加深了对财务报表分析概念的理解，本来对财务报表分析的知识点很混乱，不知道自己学到了什么，现在能比较清晰的知道这些知识点。

本次实训的内容主要是讲述了会计报表分析的对象、意义及原则，介绍了会计报表分析的基础和方法，掌握资产负债表、利润表、现金流量表及成本费用表的分析要点，为今后在实际工作中分析会计信息、使用会计信息打下坚定的基础。以下是“三表”的定义：

1．资产负债表：它描述的是在某一特定时点，企业的资产、负债及所有者权益（或股东权益）的关系。简单地说，资产负债表建立在以下的恒等式关系：资产＝负债＋所有者权益。这个恒等式关系要求企业同时掌握资金的来源（负债及所有者权益）与资金的用途（如何把资金分配在各种资产上）。资产负债表是了解企业财务结构最重要的利器。

2．利润表：它解释企业在某段期间内财富（股东权益）如何因各种经济活动的影响发生变化。简单地说，净利润或净损失等于收入扣除各项费用。利润表是衡量企业经营绩效最重要的依据。3．现金流量表：它解释某特定期间内，组织的现金如何因经营活动、投资活动及筹资活动发生变化。现金流量表可以弥补利润表在衡量企业绩效时面临的盲点，以另一个角度检视企业的经营成果。现金流量表是评估企业能否持续存活及竞争的最核心工具。

在学习资产负债表的时候，我们主要做的是用经济指标对资产负债表进行资产结构和融资结构的趋势分析，以及资产与权益结构平衡分析、资产管理水平分析；在学习利润表的时候，我们要做到熟练运用比较分析法和比率分析法，利用利润表资料对企业进行损益趋势分析、长期偿债能力分析、获利能力分析、企业发展能力分析、利润分配分析及对股票上市企业损益表的特殊分析；在学习现金流量表的时候，我们应了解现金流量表分析的作用和编制方法，掌握现金流量表结构分析、变动趋势分析和财务比率分析的内容和方法。最后用杜邦分析法进行公司财务报表综合分析。

实训中我们小组运用老师发给我们的东方财富通软件，对旅游酒店行业进行了分析，我们主要选择了金陵饭店和全聚德两家饭店进行对比分析。主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析以及运用杜邦分析法进行综合分析。我们把两家酒店的数据做成了折线图进行对比分析，还把所有分析结果做成了PPT。

实训是专业理论与实践有机结合的重要形式，通过本次实训，可以进一步提高我们对财务知识的理解与实际应用能力，掌握公司会计报表分析基本方法与程序。这次实训是对我们所学专业知识掌握程度及运用能力的一次综合考查，为我们以后走上工作岗位，缩短“适应期”，胜任够工作任务奠定扎实的基础。

扩展阅读：财务分析模拟实训报告

财务分析模拟实训报告

1、会计报表分析

1）资产负债表分析

年末余年初余额额流动资产：资产变动额基期占总资产比重报告期占总资产比重变动率货币基金交易性金融资产应收票据应收账款预付帐款其他应收款存货流动资产合计长期资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程工程物资无形资产长期资产合计资产总计接下表：

4046508.6629633004815060500020340184201*868628.663590009316940.192290768.332400015800012148708.5224017337.18636992860004680068796046000500044256878582561180003000009257709.4623000002400016800012167709.4619825965.46-232341932.13%-60000.03%29165000.24%41271003.47%-410000.23%153400.03%-4241482.23%401037339.64%-1180000.60%590001.51%59230.7346.69%-9231.6711.60%0.12%-100000.85%-19000.961.37%4191372100%16.85%12.34%20.05%0.02%0.08%0.08%49.42%1.49%38.79%9.54%0.10%0.66%50.58%100%-36.47%-100.00%6231.84%599.90%-89.13%306.80%-95.84%51.03%-100.00%19.67%0.64%-0.40%-5.95%-0.16%21.14%负债及所有者权益流动负债：短期借款应付票据应付账款年末余额年初余额变动额变动率

23985206388500000120510357600

基期占报告期比占比-50000-100.0

14.51%

00%-80.10

-965253.50%0.48%

%-15121-42.29

10.37%4.12%

预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计负债合计

所有者权益：股本资本公积

盈余公积未分配利润

所有者权益合计

负债及所有者权益合计110000

717739

1033560.

639833.77

540000279435.3

6

2920941.76106790010224502090350

5011291.

76

1275201*

671012.2

6

1505920

4077113.

1619006045

.42

24017337.18

1201*0

620486.3

6

4201*

540000

77536.8410010003379133.

2

67900

679003447033.

2

1275201*671012.2

6

15059201*5000016378932

.2619825965

.46

2%-10000-8.33%3.48%97252.

64

15.67%18.00%9915602360.8

.66%1.22%-53016-98.18

6%15.67%462463596.44

.2%2.25%-72156-72.08

5%29.04%-45819-13.56

1%98.03%100000

1472.7

05%1.97%102245

0

202245

2978.5

07%1.97%156425

945.38%100%

00

0.00%77.86%00.00%4.10%00.00%9.19%262711

181.18

3%8.85%262711

316.04%82.61%419137

2

21.14%100%

2.20%14.32%20.62%

0.20%

10.78%

5.58%

58.29%

21.31%20.40%41.71%100%

67.09%

3.53%7.92%21.45%79.13%100%

2

A.水平分析：

1、总资产比上期增长了21.14%，主要是由于应收票据、应收账款、其他应收款和长期股权投资的增长而增长的；

2、负债及所有者权益比上期增长了21.14%，主要是由于应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款和未分配利润的增长而增长的。B.垂直分析

在基期中，流动资产占总资产的39.64%，而在报告期中，流动资产占总资产的49.42%，说明该公司资产的流动性增强；其中货币基金占比由基期的32.13%下降到报告期的16.85%，而应收账款占比由基期的3.47%上升到20.05%，说明流动资产结构发生了变化。

长期资产占总资产比重由基期的61.37%下降到报告期的50.58%，其中固定资产和在建工程占比都有所下降，但在长期资产中仍占有较大比重。

在基期中，流动负债占总负债的98.03%，而在报告期中，流动负债仅占总负债的58.29%；主要是由应付账款、应付职工薪酬、应付利息和其他应付款占比减少所致。长期负债占总负债的比重大大上升，由1.97%上升到41.71%，负债结构发生了变化。主要是由长期借款和应付债券占比增加所引起的。

所有者权益在负债及所有者权益中占比下降，由82.61%下降到79.13%，说明股东权利减少，主要是由于股本占比的减少和未分配利润的增加引起的，也就是说，基期注重股东权益的实现，报告期更注重资本的积累。

综上所述，虽然资产负债都较基期有所增长，但资产负债结构发生可很大变化：资产由流动资产转向长期资产，资产的流动性减弱，资金周转变慢；负债中长期负债比重增加，流动负债减少；所有者权益也有所下架，说明股本转增资本变多，股东权益减少。

2）利润表分析

净利润

单位：银泰股份有限公司201*年12月单位：元

变动基期报告期

项目本期数上期数变动额

率占比占比

1861704-118170-63.4

一、营业收入6800000100%100%

0407%

1121586-852479-76.0

减：营业成本269107060%40%

881%

营业税金及附加79671.8-122162-93.8

513013008.158%

7%销售费用60905.61351350-129044-95.4

4.49%

7%管理费用311041.-475458-60.4

31786500.695%4%财务费用114329.103029.911.7

4411300446%

0%加：公允价值变动损

益

投资收益71400160000-88600-55.3

8%1%其中：对联营企业与100000-100000-100.

00%

1%合资企业的投资收

益

二、营业利润3614381-496340-12.0

.84110722.27%

22%加：营业外收入

减：营业外支出69680201*676803384.

00%

0%其中：非流动资产处-100.

置损失201*-201*00%

0%三、利润总额3544701.84108722-564020-13.7

.23%22%减：所得税费用917588.1303078-385489-29.5

64.26.628%22%四、净利润26271132805643-178530-6.36

.16.74.58%15%A.水平分析：

本期的净利润较上期减少了178530.58元，比上期少了近6个百分点，主要是由于营业收入的减少和营业利润的减少引起的。

1%1%5%2%1%

53%

1%

52%

13%

39%

4

B.垂直分析：

净利润较基期有较大减少，虽然营业成本及费用有所下降，但是营业收入减少很多，所以即使各项成本费用有所下降，净利润仍比基期下降了约6个百分点。

2、财务效率分析

1）偿债能力分析

流动比率=流动资产/流动负债=

说明该企业短期偿债能力较强

406.33%

速动比率=速冻资产/流动负债=说明该企业能较好的应付可能发生的财务

405.70%危机

现金比率=现金资产/流动负债=比率过高，说明企业流动负债未能得到合

400.0%理运用

资产负债率=负债总额/资产总额

说明该企业长期偿债能力较好

=20.87%

产权比率=负债总额/所有者权益=26.37%所有者权益得到了较好的实现

2）营运能力分析

存货周转率=销售成本/平均存货=1167.52%

存货周转速度较多，说明存贷周转快，存货利用效果好

应收账款周转率=销售收入周转天数较少，说明应收账款周转速度较快，利净额/平均应收账款余额=用效果较好，

247.14%企业应收账款变现速度较快，管理效率较高。流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额=流动资产周转速度较快，利用效果较好。

69.65%

固定资产周转率=销售收入

固定资产周转率较高，表明企业固定资产利用充

净额/固定资产平均净值=

分，结构较合理，能充分发挥效率。

73.22%总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额=31.02%

比率较低，说明企业利用全部资产进行营运的效率较差，最终会影响企业的活力能力。

3）盈利能力分析

净资产收益率=企业净利润/企业总资产=10.94%成本费用利润率=净利润/成本费用额=540.25%

每股收益=税后利润/股数=

0.875704387

每股净资产=所有者权益/股数=6.335348473

4）增长能力分析

股东权益增长率=

本年所有者权益额/年初所有者权益总=16.04%资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额=

21.14%

该指标较低，表明股东权益未得到很好地实现。

该指标较低，表明企业一个经营规模扩张的速度较慢。该指标小于零，表明企业或

销售增长率=本年销售增长额/上年销售收入总

是产品不适销对路、质次价

额=-63.47%

高，或是在售后服务等方面

存在问题。

净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润

该指标小于零，表明企业盈

总额=-6.36%

利能力下降。

比率较低，表明资产的利用效益较差，整个企业获利能力较差，经济管理水平较差。

该比率较高，表明企业耗费所取得的收益较高。每股收益较高，股东权益得到较好实现每股净资产较高，说明市场对公司资产质量的评价较好。

3、综合财务分析

1）基期数据分析

销售净利率=净利润/销售收入=2805643.74/18617040=0.1507总资产周转率=销售收入/总资产=18617040/19825965.46=0.9390权益乘数=总资产/所有者权益=19825965.46/16378932.26=1.21052）现期数据分析

销售净利率=净利润/销售收入=2627113.16/6800000=0.3863总资产周转率=销售收入/总资产=6800000/24017337.18=0.2831权益乘数=总资产/所有者权益=24017337.18/19006045.42=1.2637

3）杜邦三因素分析

基期：权益报酬率=销售净利率*权益乘数*资产周转率0.1713=0.1507*1.2105*0.9390

现期：权益报酬率=销售净利率*权益乘数*资产周转率0.1382=0.3863*1.2637*0.2831

从基期和现期的对比中可以看出，虽然销售净利率上升、资本结构（权益乘数）得到优化，但是资产的使用效率下降了，故造成了权益净利率的下降。

◎销售净利率反映了企业净利与销售收入的关系，提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。想要提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。扩大销售收入具有重要意义，它首先有利于提高销售净利率，同时它也是提高总资产周转率的必要前提。

◎权益乘数反映股东同企业总资产的关系。在总资产需要量既定的前提下，企业适当开展负债经营，现对减少股东权益所占的份额，就可使此财务比率提高。因此，企业既要合理使用全部资产，又要妥善安排资本结构，这样才能有效地提高权益净利润率。

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