企业财务会计实训分析报告2
《企业财务会计》实训分析报告
以一个模拟企业的特定会计期间为范畴，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来。以股份制企业为背景，将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套，实行手工会计实训与会计电算化实训相结合，是培养和训练我们认识和掌握专业技能与实际操作应用能力，使我们系统、全面地掌握国家颁布的新的企业会计准则以及会计核算的基本程序和基本方法，完成从会计理论基础、会计实务和会计电算化实际运用问题和解决问题的目的。
这次实训的企业是顺达集团下属的光华机床有限责任公司。注册资金为900万元，其中国有股800万元，母公司对子公司控股55%。企业机构设有三个基本分厂和两个辅助分厂，即：铸造分厂、机加工分厂、装配分厂、机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。财务部门人员分工明确。会计模拟实训业务期间是201*年12月01日至12月31日。
会计模拟实训分为手工会计实训和会计电算化实训。一、手工会计模拟实训的步骤是：、建立账本。包括现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。2、识别原始凭证。原始凭证记载着大量的经济信息，是证明经济业务实际发生、完成的最初文件。会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。、填制记账凭证。根据经过审核的原始凭证及有关的资料编制记账凭证。4、填制科目汇总表。每一旬汇总一次。全部科目借方发生额合计与全部科目贷方发生额合计相等，说明填制记账凭证没有错误；反之，则是汇总错误或是填制凭证时发生错误，必须回头找到错误并更正错误。、登记会计账簿。科目汇总完后，登记总账和明细账，现金日记账和银行存款日记账。、产品成本的核算。、编制试算平衡表。月末，根据总账的期初余额、本期发生额和期末余额填制试算平衡表。借方合计数要等于贷方合计数。8、结账。登记完本月发生的经济业务，在本月发生额后用红线画线。9、编制会计报表。编制资产负债表、现金流量表和利润表。10、整理装订会计凭证。
二、会计电算化是一个以电子计算机代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人工完成的对会计信息的处理，分析和判断的过程。会计电算化实训的步骤为：、启用系统管理，建立账套，并设置操作员和操作员权限。、在企业门户的设置中输入企业的基本信息、机构设置、往来单位、存货、财务信息、收付结算等。、使总账、固定资产、工资管理初始化。单击财务管理下的“总账”，进入总账系统界面，设置编码方案、录入期初余额；单击启用固定资产，录入固定资产原始卡片信息；单击启用工资管理，录入工资管理的账套信息，包括人员设置、部门管理等。、填制和审核原始凭证、记账凭证。5、填制记账凭证科目汇总表。、记账。单击凭证下的“记账”，系统自动登录总账和明细账。7、结转记账凭证。8、试算平衡、结账。、编制会计报表。启用UFO报表，单击格式菜单下的“新建模式”，新建资产负债表、现金流量表和利润表。
在会计实训期间，我遇到了不少难题，有些是自己稍不留意就频频出错，给我带来不少烦恼。经过老师的耐心指导、细致的讲解，同学们的热心帮助，让我冲出迷雾，难题迎刃而解。并从中体会这分工作的复杂性和艰巨性。
一、在手工会计实训中，识别原始凭证的时候，开具销售产品的发票留存给企业作账的是哪一联？支付款项是应注意些什么？金额有错时应退回原单位更正还是重开？在填制记账凭证过程中，发现有填制错误的记账凭证，该如何下手？销货退回是要怎样确认？发生退货或部分退货时，该如何做分录？、销售产品时，开具的发票共有四联，第二联是发票联，给购买方作为付款单位的收据；第四联是记账联，是留存给企业作为原始凭证记账用的收据。、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款证明，不能支付款项的有关凭证如银行汇票等代替。、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，在更正处加盖开出单位的公章。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。、如果在填制记账凭证时发生错误的，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”字样；如果会计科目没有错误，只是金额有错，也可以将正确的数字与错误的数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。、发生退货或部分退货时，若未入账，则把购货方退回的发票粘贴在该份发票的存根联上，将所有联次注明“作废”字样并按实际销售额入账；若以入账，则作相反分录冲销已记账凭证，把退回的发票粘贴在后面，并按实际销售的入账。
二、会计电算化实训中，建完账套后，发现账套信息有误，该如何修改？在填制凭证过程中，预设的会计科目里没有现要的会计科目的下级科目时该如何做？当发现以审核过的记账凭证有错误需修改时该如何修改？如何计提固定资产折旧？、如果输入的账套信息有误，可以通过修改账套查看、修改账套信息。首先以账套主管的身份注册，选择相应的账套，进入系统管理界面，在系统管理界面单击“账套”下的“修改”，进入修改账套的功能，系统自动列示出注册进入所选的账套信息、单位信息、核算信息、基础信息设置等。账套主管根据企业的实际情况，对允许进行修改的内容进行修改，修改完毕，单击“完成”后，系统修改成功。、在填制凭证过程中，所要填制的会计科目在预设会计科目里没有的时，因以有数据的科目不能再进行修改的性质，所以需要回头删除所有含有这个会计科目的凭证和期初余额。以“管理费用”为例。预设会计科目中没有“管理费用坏账损失”，所以得把有“管理费用”科目的凭证作废整理，或把含有“管理费用”科目的凭证里的“管理费用”用别的科目暂时替代，然后到期初余额里把“管理费用”的数据一一删除，再到设置的财务下的会计科目，增加“管理费用”的下级科目“坏账损失”。然后重新输入期初余额，把替代“管理费用”的科目替换回来，这样就可以继续填制记账凭证了。、发现凭证有错时，如果是已记账的记账凭证，要按++键取消记账，恢复记账前状态，再取消主管签字，审核签字，有出纳签字的也要取消出纳签字；若是还未记账，只要取消主管签字和审核签字，若有出纳签字的还要取消出纳签字，之后才能修改凭证。、计提固定资产折旧，首先单击“固定资产”打开子系统，点击“卡片管理”，进入“卡片管理”的界面，查看固定资产卡片信息，有错误的电击“修改”，进入原始卡片修改卡片信息；若没有错误，则退出。然后单击“折旧清单”，界面显示所有的应计提折旧的固定资产所计提折旧数额的列表，查看资产名称、计提原值、月折旧率、单位折旧、月工作量、月折旧额等信息是否有错误，若没有错误则退出，进入“折旧分配表”中点击编辑下的“凭证”，系统自动生成凭证，然后点击“保存”。凭证上出现“已生成”时，计提固定资产折旧凭证完成。
学校采用3+2+1的模式教学，手工会计实训和会计电算化实训相辅相成，相互作用。让我在会计模拟实训中真正地学到财务会计的专业知识和实际操作能力，使会计实务和会计电算化有机地结合在一起，以增进对社会、企业的了解和认识，为以后进入社会后从事财会工作打下坚实的基础。
扩展阅读：企业财务会计(第2版)习题与实训参考答案-正文
经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案1第一章概述
一、名词解释．企业财务会计是运用会计的基本理论和方法，对企业交易或者事项进行核算与监督，并将企业的财务状况和经营成果报告给相关信息使用者的经济管理活动。．企业财务会计确认，是指将交易或事项是否作为财务会计要素加以记录和列入财务会计报表的过程。．企业财务会计计量，是用货币或其他量度单位计量各项交易或事项和结果的过程。．相关性要求是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。．企业会计准则是关于企业会计核算工作的基本规范，是企业处理会计实务，进行会计确认、计量和报告的标准和要求。
二、填空题．管理活动信息系统．向会计信息使用者提供有关会计信息财务状况经营成果现金流量3．资产负债所有者权益收入费用利润4．是什么，是否反映反映多少计量单位计量属性5．基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南6．1985年5月1日201*年7月1日
三、单项选择题．A6．D．D．C7．A12．C．A8．A．B9．B．B10．D2企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
四、多项选择题．ABC．ABCD．ABD．ABCD．BD
五、判断题．√6．√11．√．×7．√12．×．×8．×．×9．√．×10．×
六、简答题．答：企业财务会计的目标，是向会计信息使用者提供有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策。具体分为以下几个方面：（1）为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息；（2）为企业内部经营管理提供会计信息；（3）为有关政府部门提供宏观调控所需要的会计信息；（4）为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息；（5）为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息。．答：企业财务会计核算过程主要包括四个方面的内容：（1）企业财务会计确认；（2）企业财务会计计量；（3）企业财务会计记录；（4）企业财务会计报告。．答：企业财务会计规范可以分为四个层次：（1）会计法；（2）企业会计基本准则；（3）企业会计具体准则和企业会计制度；（4）企业内部会计制度。经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案3第二章货币资金
一、名词解释．货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产，亦称为现金资产。．未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的账项。．外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。．银行汇票是出票银行签发的、由其在见票时按照实际的结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。．支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。．外币交易是指以记账本位币以外的货币进行计价或者结算的交易或者事项。7．托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。．汇兑损益是企业进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算为记账本位币记账而产生的差额。．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
二、填空题．现金银行存款其他货币资金．支付申请支付审批支付复核支付办理3．商业承兑汇票银行承兑汇票4．财务费用．验单付款验货付款验货付款．基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户7．交易发生日的即期汇率即期汇率近似的汇率即期汇率4企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
三、单项选择题．B6．C11．A16．B．B7．C12．B17．D．B8．A13．B18．C．A9．A14．A19．C．D10．B15．B20．B
四、多项选择题．ABCD6．CD11．ACD16．AC．BC7．ABCD．ABD8．ABCD．ABD9．ABC14．ACD．ABCD10．ABD15．ABD．ABCD13．ABC
五、判断题．√6．×11．×16．×21．×．√7．√12．√17．×．×8．√13．×18．×．√9．×14．√19．×．×10．√15．×20．√
六、简答题．答：内部控制的一般原则有：（1）严格岗位分工及授权批准制度；（2）严格票据及有关印章的管理；（3）加强对货币资金收支的控制和监督；（4）建立内部审计或稽核制度。．答：根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项；（6）出差人员随身携带的差旅费；（7）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。．答：根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业通过银行办理支付结算时，必须遵守有关的结算纪律：不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用存款账户。．答：除现金和银行存款以外的资金称为其他货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案七、业务核算题
（一）练习库存现金的核算1．借：库存现金贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：其他应收款备用金（王江）
贷：库存现金3．借：库存现金
贷：银行存款．借：库存现金
贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5．借：银行存款
贷：库存现金．借：管理费用
贷：库存现金．借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金8．借：其他应收款应收赔、罚款（李梅）
贷：待处理财务损溢待处理流动资产损溢
（二）练习银行存款和其他货币资金的核算．借：物资采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2．借：银行存款
贷：应收账款B公司．借：其他货币资金银行汇票存款
贷：银行存款4．借：固定资产1000贷：银行存款
借：银行存款
贷：其他货币资金银行汇票存款3005115001500100010004680400468046803003002201*201*01*42340040000400001201*01201*01201*0100000201*00
6企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案．借：银行存款
（三）练习银行存款的清查与核对
表2-1银行存款余额调节表
××××年6月30日1贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：管理费用
贷：银行存款
贷：银行存款．借：物资采购
应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款（建行南宁支行）借：银行存款
贷：其他货币资金外埠存款（建行南宁支行）贷：银行存款．借：交易性金融资产
贷：其他货币资金存出投资款（金信证券）00011901010006000050085005850015150080000550550．借：其他货币资金外埠存款（建行南宁支行）6009．借：其他货币资金存出投资款（金信证券）800项目银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款-银行已付、企业未付款调节后的余额金额（元）189000500004500234500项目银行对账单余额+企业已收、银行未收款-企业已付、银行未付款调节后的余额金额（元）1960004150030002345（四）练习现金和银行存款的核算1．借：库存现金
贷：银行存款．借：预付账款东方公司3．借：库存现金
贷：其他应付款存入保证金．借：银行存款
贷：银行存款000650001275953000650001275经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
贷：应收账款武汉华山公司．借：其他应收款备用金（赵海）
贷：库存现金．借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款备用金（赵海）．借：库存现金
贷：其他业务收入．借：库存现金
贷：其他业务收入．借：库存现金
贷：银行存款．借：应付职工薪酬
贷：库存现金．借：银行存款
贷：库存现金．借：银行存款
贷：财务费用．借：应付账款
贷：银行存款．借：管理费用
贷：库存现金009500100081501000300030768004686800080000136300030001201*0101201*030001800560071201*0300018005614．借：物资采购400应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应收账款北方公司．借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）库存现金日记账余额为：3600元银行存款日记账余额为：185500元
银行存款余额调节表调节后的余额为：191800元．借：银行存款680936008企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
（五）练习外币业务的核算．借：银行存款美元户（201*0美元）．
表2-3银行存款（美元户）日记账
×年凭收入摘要期初余额借入外币借款201*0销货收款购入设备购入美元支付应付款出售美元月末调整本月合计原币汇率7．95159000本位币原币付出汇率本位币原币90000110000140000结余汇率本位币936002370004860
贷：短期借款美元户（201*0美元）．借：银行存款美元户（30000美元）3．借：固定资产
贷：银行存款美元户（60000美元）
人民币户．借：银行存款美元户（50000美元）
财务费用贷：银行存款人民币户（50000×7．98）．借：应付账款美元户（40000美元）
贷：银行存款美元户（40000美元）财务费用
贷：银行存款美元户（30000美元）贷：主营业务收入90002370004740001201*0039906002358003140398031406．借：银行存款人民币户（30000×7．84）2352月日证7172777127157187287318．00201*079000111600064201*1040000726000490201*．92475201*．92475201*00007．90237000600007．9047400080000130000500007．96398000100000794000400007．8531400090000300007．86235800600001300001500060000103880060000调整的账务处理为：
借：财务费用
贷：银行存款美元户015000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案9第三章应收及预付款项
一、名词解释．商业折扣是指企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。．现金折扣又称销货折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务扣除。．贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。．坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项。．备抵法是采用一定方法按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种方法。．个别认定法是指对应收款项明细账上的客户逐一进行分析，据以估计可能的坏账损失，确定本期期末坏账准备的应有余额及应计提的坏账准备的方法。
二、填空题．应收账款应收票据预付账款其他应收款2．销售商品提供劳务．商业折扣折扣\/付款期限4．债务人．商业汇票带息商业汇票不带息商业汇票6．应付账款．应收的各种赔偿款、罚款应收的租金存出保证金
应向职工收取的各种垫付款项备用金．应收款项坏账损失9．3收回可能性很小10企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案．应收账款应收票据预付账款其他应收款11．账龄分析法应收款项余额百分比法销售百分比法
三、单项选择题．A6．D11．B16．B．A7．C12．C17．B．B8．A13．D18．A．C9．C14．C19．A．C10．B15．B20．B
四、多项选择题．BD6．BD11．AC．ABC7．ABC12．ABC．AB8．BC13．AD．AC9．ABCD14．ABCD．ABD10．ABD15．BCD
五、判断题．√6．√11．×16．√．×7．×12．√17．×．×8．×13．×18．×．√9．×14．×．√10．×15．√
六、简答题","p":{"h":16.947,"w":7.875,"x":137.437,"y":620.475,"z":经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案有：个别认定法和应收款项余额百分比法等。
七、业务核算题
（一）练习应收账款的核算．借：应收账款A公司
（二）练习应收票据的核算．借：应收票据B公司
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：银行存款
贷：应收票据B公司5500008500585585贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款．借：银行存款
贷：应收账款A公司．借：应收账款B公司
贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）．借：银行存款
贷：应收账款B公司．（1）借：应收账款C公司
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
（2）借：银行存款
贷：应收账款B公司贷：应收账款C公司
（3）借：银行存款
财务费用
贷：应收账款C公司
（4）借：银行存款
贷：应收账款C公司570000119001600835002988350025500433529835702298356000010201*782983570201*90
财务费用2400（10天内现金折扣4%）200（10天后20天内现金折扣2%）201*0270201*2企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案．借：应收票据C公司40贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．票据到期日：10月30日
贴现天数：1（8月）+30（9月）+29（10月）=60（天）贴现得款=234000-234000×60×8%÷360=230880（元）借：银行存款00003402308
财务费用3120（234000×8%÷12×2）4000936800001360095293600468
贷：应收票据C公司．借：应收票据A公司
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：银行存款
贷：应收票据A公司．借：应收票据D公司
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据
银行存款．借：应收账款B公司
贷：短期借款．借：应收票据C公司
贷：应收账款C公司
（三）练习预付账款和其他应收款的核算1．借：预付账款广丰公司
财务费用1638（93600×7%÷12×3）000680050085004680011700700004807000048050000700
贷：银行存款．借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：预付账款广丰公司．借：预付账款广丰公司00010201*0201*02经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案贷：银行存款．借：其他应收款备用金（李冰）
贷：库存现金．借：其他应收款备用金（总务科）
贷：银行存款．借：预付账款长建公司贷：其他货币资金银行汇票存款201*0005000100000201*500010007．借：管理费用
库存现金贷：其他应收款备用金（李冰）8．借：管理费用
贷：库存现金．借：其他应收款存出保证金（大华公司）
贷：银行存款10．借：银行存款
贷：其他应收款存出保证金（大华公司）
（四）练习坏账损失的核算1．201*年3月，核销坏账：
借：坏账准备应收账款
贷：应收账款恒达公司2．201*年12月，计提坏账准备：600000×2%-（6000-10000）=16000（元）
借：资产减值损失计提的坏账准备
贷：坏账准备应收账款3．201*年7月，收回已核销坏账：
借：应收账款恒达公司
贷：坏账准备应收账款
借：银行存款
贷：应收账款恒达公司4．201*年12月，计提坏账准备：700000×2%-（1201*+5000）=-3000（元）
借：资产减值损失计提的坏账准备
贷：坏账准备应收账款18150201*180018005656005656001000160050005000500300
14企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
（五）练习应收账款和坏账准备的核算1．借：应收账款B公司
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：坏账准备应收账款
贷：应收账款．借：应收账款
贷：坏账准备应收账款借：银行存款
贷：应收账款．计提坏账准备：
（150000+351000-5000）×2．5%-（3750-6000+5000）=12400-2750=96借：资产减值损失计提的坏账准备
（六）继续练习坏账准备计提的核算
表3-1应收账款账龄分析表
单位：元账龄未到期过期一个月过期六个月过期一年过期超一年合计应收账款额4500010000225001500075001201*0估计损失率（%）0．51235\/估计损失额22510045045037516003510300000510006000500050600050005096贷：坏账准备96借：坏账准备
（七）继续练习应收款项减值和坏账准备计提的核算．201*年12月31日，调整计提坏账准备：借：资产减值损失应收账款（A公司）
其他应收款（甲企业）其他应收款（B企业）
贷：坏账准备贷：资产减值损失计提的坏账准备04550201*01000085000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案借：坏账准备
贷：资产减值损失预付账款（B公司）50502．确认坏账，转销应收账款：借：坏账准备
贷：其他应收款甲公司3．已确认的坏账又收回：借：应收账款C公司
贷：坏账准备借：银行存款
贷：应收账款C公司贷：应收账款C公司
00150060000600006000000600
16企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案第四章存货
一、名词解释．存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。．永续盘存制是指通过设置详细的存货明细账，逐笔或逐日记录存货收入、发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方法。．先进先出法是指“以先入库的存货应先发出（销售或耗用）”这样一种存货实物流转程序假设为前提对发出存货和期末结存存货进行计价的一种方法。．个别计价法，又称具体辨认法，是指对库存和发出的每一特定货物或每一批特定货物的个别成本加以认定的一种方法。．原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及购入的不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。．账卡合一是将仓库设置的材料卡片与会计部门设置的材料明细分类账合并为一套数量金额式的“材料明细账”进行材料明细核算。．自制半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完成为商品产品，仍需继续加工的中间产品。．五五摊销法是指在低值易耗品领用时，摊销其价值的50%，报废时再摊销剩余的50%的方法。
二、填空题．日常活动中产成品或商品在产品材料或物料．该存货包含的经济利益很可能流入企业该存货的成本能够可靠计量3．库存存货在途存货加工中存货委托代销存货4．买价采购费用税金．定期盘存制（实地盘存制）永续盘存制6．直接材料直接人工制造费用经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案7．个别计价法全月一次加权平均法移动加权平均法先进先出法零售价法．一次摊销法分次（分期）摊销法五五摊销法．资产类账户入库材料实际成本大于计划成本的差异（超支差）
库存材料的超支差异库存材料的节约差异．存货中最先购入的那批存货的实际当期利润和库存存货价值11．“两套账”形式“账卡合一”（“一套账”）形式12．生产成本销售费用其他业务成本．盘盈盘亏．会计期末成本与可变现净值余额予以补提应冲销部分已提数15．管理费用过失人保险公司残料价值管理费用营业外支出财务报表附注（会计报表附注）
三、单项选择题．D6．B11．A．D21．B．B7．A12．D17．A22．B．B8．A13．B18．C23．A．A9．D14．C19．D24．C．B10．A15．B20．D25．C
四、多项选择题．AD6．ABCD11．ABC16．ABC．ABCD7．CD12．ABC17．AC．AD8．ACD13．BCD18．ABC．ABC9．AD14．ACD．ACD10．BCD15．ABD
五、判断题．×6．√11．×16．×21．×26．√．√7．√12．×17．√22．×．√8．×13．√18．√23．×．×9．√14．×19．×24．×．×10．×15．√20．×25．×
六、简答题．答：存货核算的基本要求包括以下几个方面：（1）切实搞好存货收发与结存18企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
的数量核算，保护企业财产物资的安全与完整，防止丢失与毁损；（2）正确核算外购存货和确定自制存货的成本，反映购货资金的使用情况，促进购货成本的降低和购货资金的节约；（3）合理采用存货计价方法，正确计算发出存货成本和期末存货价值，为正确计量收益，如实反映企业资产价值和经营成果提供必要条件。．答：外购存货的成本由下列各项组成：（1）买价。买价是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。（2）采购费用。采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗和入库前挑选整理费用等。（3）税金。企业购入存货时，除了支付物资的买价和采购费用外，还要按规定交纳相关税金，如增值税、消费税、资源税和关税等。．答：“物资采购”账户。该账户核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。借方登记购入材料的实际成本和结转实际成本小于计划成本的节约差异；贷方登记验收入库物资的计划成本和结转实际成本大于计划成本的超支差异。期末余额在借方，反映在途材料的采购成本。该账户应按供应单位和材料品种设置明细账，进行明细核算。．“收料在先，付款在后”这类业务包括两种情况：
第一、购入材料验收入库，发票账单已经到达，企业无力支付价款。这种情况下，企业购料业务已发生，尚未支付的价款形成企业的负债。
第二、购入材料验收入库，发票账单尚未到达，因而尚未支付价款。对于发票账单尚未收到的，平时（月份内）暂不进行总账处理，待收到发票账单时，再根据情况进行账务处理；至月末仍未收到发票账单的，按计划成本暂估入账，下月初用红字冲回，其账务处理与按实际成本计价的基本相同。下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序通过“物资采购”账户核算。．答：低值易耗品的摊销方法，通常有以下几种：（1）一次摊销法。这种方法适用于一次领用数量不多、价值较低、使用期限较短或者容易破损的低值易耗品的摊销。（2）分次摊销法。适用于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品的摊销。（3）五五摊销法。适用于各月领用、报废低值易耗品比较均衡的低值易耗品的摊销。．答：包装物核算的内容包括：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物；（3）随同商品出售而单独计价的包装物；（4）出租、出借给购货单位的包装物。
七、业务核算题
（一）练习外购存货入账价值的确定．（1）该批材料的总成本=6000×3+1200×（1-7%）+300=19416（元）经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案（2）该批材料的单位成本=19416÷5980≈3.25（元\/千克）2．该批材料的总成本=600×50+3000+300=33000（元）该批材料的单位成本=33000÷595≈55.46（元\/千克）
（二）练习发出材料计价方法的运用1．先进先出法
本月发出材料总成本=（800×5）+（400×5+600×5.3+400×5．40）=11340（元）期末结存材料成本=6000+8580-11340=3240（元）2．全月一次加权平均法
加权平均单价=000+85801200+16≈5.207（元\/千克）
期末结存材料成本=600×5.207=3124.20（元）
本期发出材料成本=6000+8580-3124.20=11455.80（元）．（1）3日第一次加权平均单价=000+31801200+16=5.10（元\/千克）日结存材料成本=1000×5.10=5100（元）7日发出材料成本=800×5.10=4080（元）
（2）12日第二次加权平均单价=100+54001000+10=5.25（元\/千克）
月末结存材料成本=600×5.25=3150（元）日发出材料成本=1400×5.25=7350（元）
本月发出材料总成本=4080+7350=11430（元）
材料明细账略
（三）练习材料按实际成本计价的核算．借：原材料A材料200应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款．借：原材料B材料
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据．借：预付账款甲企业
贷：银行存款4002345142357000650003055820企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案．借：在途物资丙工厂0贷：银行存款贷：银行存款．借：原材料A材料
应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款甲企业借：预付账款甲企业
贷：银行存款．借：原材料B材料
待处理财产损溢待处理流动资产损溢95040910201*0201*2526003252925[50×50×（1+17%）]000425（50×50×292515000700
贷：在途物资丙工厂
应交税费应交增值税（进项税额转出）%）．借：应付账款丙工厂
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢．借：原材料A材料9．借：生产成本
制造费用在建工程贷：原材料A材料
B材料应交税费应交增值税（进项税额转出）
（四）练习材料按计划成本计价的核算．借：物资采购原材料
贷：应付账款暂估应付账款92515000500011700550003000017201*00340
应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料A材料
贷：物资采购原材料借：物资采购原材料
贷：材料成本差异原材料2．借：物资采购原材料
贷：应付账款40002201*000201*0201*01000001000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案借：原材料A材料
贷：物资采购原材料借：材料成本差异原材料
贷：物资采购原材料3．借：物资采购原材料000500050004070应交税费应交增值税（进项税额）6835（6800+500×7%）
贷：银行存款4764．借：原材料A材料41160（980×42）
贷：物资采购原材料借：物资采购原材料
贷：材料成本差异原材料．（1）借：生产成本制造费用
销售费用管理费用0000201*05000250004116033
贷：原材料A材料2500（2）材料成本差异率=
=000+（-201*0+5000-395）100000+（2201*0+95000+41160）-133954561×100%
×100%≈-2．94%
（3）发出材料应分摊的成本差异：
生产成本应分摊：201*00×（-2.94%）=-5880制造费用应分摊：201*0×（-2.94%）=-588销售费用应分摊：5000×（-2.94%）=-147管理费用应分摊：25000×（-2.94%）=-7（五）练习低值易耗品摊销的核算．借：制造费用0
借：材料成本差异原材料（A）
贷：生产成本
制造费用销售费用管理费用3588147735588022企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
贷：周转材料低值易耗品（在库）借：制造费用
贷：材料成本差异低值易耗品2．借：周转材料低值易耗品（在用）
贷：周转材料低值易耗品（在库）借：管理费用
贷：周转材料低值易耗品（摊销）3．（1）借：管理费用
贷：周转材料低值易耗品（摊销）（2）借：原材料辅助材料
贷：管理费用（3）借：周转材料低值易耗品（摊销）
贷：周转材料低值易耗品（在用）4．（1）借：周转材料低值易耗品（在用）
贷：周转材料低值易耗品（在库）（2）借：销售费用
贷：周转材料低值易耗品（摊销）（六）练习包装物的核算1．（1）出租包装物：
借：周转材料包装物在用（出租）
贷：周转材料包装物（在库）（2）收到对方交来的押金：
借：银行存款
贷：其他应付款存入保证金（3）收到租金（分5个月收）：
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
（4）月末摊销出租包装物价值的50%：
借：其他业务成本
贷：周转材料包装物（摊销）2．（1）借：其他应付款
贷：银行存款00805050002525001515001100303000727201*3300300360360700001001500036030000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
其他业务收入128.21（6000-871.79）
应交税费应交增值税（销项税额）871.79[6000÷（1+17%）×17%]
（2）摊销未能收回包装物的摊销价值的50%：50×100×50%=2500（元）
借：其他业务成本
贷：周转材料包装物（摊销）（3）注销未能收回包装物的全部摊销额：5250050
借：周转材料包装物（摊销）
贷：周转材料包装物（出租）3．将收回包装物入库：
借：周转材料包装物（在库）贷：周转材料包装物（出租）4．借：生产成本基本生产成本
贷：周转材料包装物（在库）5．借：销售费用
贷：周转材料包装物（在库）6．借：银行存款
贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本
贷：周转材料包装物（在库）
（七）练习商品流通企业库存商品的核算1．借：在途物资四新公司应交税费应交增值税（进项税额）待摊进货费用贷：银行存款2．借：库存商品甲商品应交税费应交增值税（进项税额）待摊进货费用甲商品贷：其他货币资金银行汇票存款商品进销差价甲商品3．借：库存商品甲商品贷：在途物资四新公司商品进销差价甲商品025000018018000150150001050001530600201*34210（34000+3000×7%）790（3000-210+1000）8017000020505（20400+1500×7%）895（201*-1500×7%）14240050000280000800
24企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
．借：银行存款
贷：主营业务收入甲商品
应交税费应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本甲商品贷：库存商品甲商品953500005950035003500
．进销差价率=270000÷（300000+1201*00）×100%=18%本月已售商品应分摊的进销差价=1201*00×18%=216000（元）
借：商品进销差价甲商品
贷：主营业务成本甲商品602160
本月销售商品应分摊的进货费用=45000÷（300000+1201*00）×1201*00=36000（元）
（八）练习委托加工物资的核算1．发出委托加工材料：
借：委托加工物资丙企业（M材料）
贷：原材料A材料2．支付加工费用：
消费税的计税价格=（209000+16000）÷（1-10%）=250000（元）受托方代扣代交消费税=250000×10%=25000（元）应纳增值税=16000×17%=2720（元）
借：委托加工物资丙企业（M材料）
应交税费应交增值税（进项税额）
应交消费税
贷：应付账款丙企业．加工完成收回委托加工原材料
借：原材料M材料
贷：委托加工物资丙企业（M材料）5022500016027250004372020902090
借：主营业务成本甲商品
贷：待摊进货费用甲商品000360
（九）练习存货盘点盈亏的核算．借：原材料A材料
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2．借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢8180070经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
贷：原材料B材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）．借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
贷：库存商品C产品
应交税费应交增值税（进项税额转出）．（1）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
贷：管理费用00010204514000051001818（2）借：管理费用70贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢7020（3）借：原材料辅助材料其他应收款应收保险赔款
营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢02700017600451（十）练习存货跌价准备计提的核算．201*年末应计提存货跌价准备为：850000-800000=50000（元）
借：资产减值损失计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备A产品050000201*000090902．201*年末应计提的存货跌价准备为800000-8201*0=-201*0（元）
借：存货跌价准备A产品
贷：资产减值损失计提的存货跌价准备3．借：存货跌价准备A产品
贷：主营业务成本A产品26企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案第五章投资
一、名词解释．投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。．交易性金融资产是指企业为交易目的而持有，准备近期出售的金融资产。3．长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权，投资企业成为被投资企业的股东，按所持股份的比例享有权益并承担相应责任的投资。．重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定（被投资单位为联营企业）。．投资性房地产是指为了赚取租金或资本增值，或者两者兼有的房地产。
二、填空题．权益性投资债权性投资房地产投资．交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产投资性房地产．当期损益（投资收益）持有至到期投资长期股权投资．实际支付的购买价款投资合同或协议约定的价值取得投资的公允价值．成本法权益法成本法．成本损益调整其他权益变动7．公允价值变动损益资产减值损失8．资本公积
三、单项选择题．B6．C11．B16．C．D7．A12．B．A8．C13．B．B9．D14．D．A10．A15．B经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案四、多项选择题．BCD．AD．AB7．ABD．AC8．ABC．BD9．ABC．CD10．BD
五、判断题．×6．√11．×16．√．×7．×12．×．√8．√13．×．√9．×14．√．×10．×15．×
六、简答题．答：企业对外投资主要有三个特点：（1）投资的目的性；（2）资产的让渡性；（3）获取收益的间接性。．答：企业金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产：（一）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；
（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
（三）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具，属于财务担保合同的衍生工具等除外。．答：长期股权投资成本法的适用范围：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
长期股权投资权益法的适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。．答：长期股权投资核算成本法的优点是：（1）“长期股权投资”账户能够如实地反映长期股权投资的成本；（2）会计账务处理简单明晰；（3）将投资方与受资方作为独立法人反映两者之间的经济关系，既符合法律规范，也体现会计核算的谨慎性原则。
成本法的缺点是：“长期股权投资”账户无法反映投资企业在被投资单位所有者权益中所享有的份额，投资企业与被投资单位的经济关系反映得不充分。
七、业务核算题
（一）练习交易性金融资产的核算．（1）借：交易性金融资产股票投资高科股份（成本）2040应收股利高科公司000（3万×0．2）
28企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
投资收益贷：其他货币资金存出投资款
（2）借：其他货币资金存出投资款
贷：应收股利高科公司
（3）借：其他货币资金存出投资款
投资收益5211500600023000201*20201*10000015000贷：交易性金融资产股票投资高科股份（成本）20402．（1）借：交易性金融资产债券投资新业公司（成本）201*投资收益贷：银行存款
（2）借：应收利息新业公司（3）借：银行存款
投资收益．（1）借：交易性金融资产股票投资G兴明（成本）000（201*00×6%÷2）
贷：投资收益
贷：交易性金融资产债券投资新业公司（成本）201*投资收益1500贷：其他货币资金存出投资款1515（2）借：公允价值变动损益交易性金融资产8000（14201*-150000）
贷：交易性金融资产股票股资G兴明（公允价值变动）80（3）借：其他货币资金存出投资款00
交易性金融资产股票投资G兴明（公允价值变动）8000贷：交易性金融资产股票投资G兴明（成本）1500投资收益180（4）借：投资收益0
贷：公允价值变动损益交易性金融资产80（二）练习持有至到期投资的核算．（1）借：持有至到期投资债券投资新发公司债券（成本）5000债券投资新发公司债券（利息调整）30贷：银行存款30（2）借：持有至到期投资债券投资新发公司债券（应计利息）300贷：投资收益（500000×6%）300（3）借：持有至到期投资债券投资新发公司债券（应计利息）30000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
贷：投资收益300（4）借：银行存款
投资收益0030新发公司债券（利息调整）3000新发公司债券（应计利息）6002．（1）借：持有至到期投资债券投资大明公司债券（成本）6000应收利息大明公司15000贷：银行存款6150（2）借：银行存款
贷：应收利息大明公司
（3）应计利息=600000×5%÷2=15000（元）
借：应收利息大明公司01500015000600000150贷：持有至到期投资债券投资新发公司债券（成本）5000
贷：投资收益
（4）借：银行存款
贷：应收利息大明公司
（5）借：银行存款000150贷：持有至到期投资债券投资大明公司债券（成本）60003．（1）借：持有至到期投资债券投资万和公司债券（成本）
万和公司债券（利息调整）300贷：银行存款（827000+3000）8300（2）借：持有至到期投资债券投资万和公司（应计利息）（800000×7%）560贷：持有至到期投资债券投资万和公司（利息调整）100投资收益
（3）借：银行存款（800000+56000×3）9680460
贷：持有至到期投资债券投资万和公司（成本）8000万和公司（应计利息）16804．（1）借：持有至到期投资债券投资五洲公司债券（成本）3500贷：银行存款3500（2）借：持有至到期投资债券投资五洲公司债券（应计利息）175贷：投资收益（350000×5%）175（3）借：资产减值损失0贷：持有至到期投资减值准备债券投资五洲公司债100（4）借：持有至到期投资债券投资五洲公司债券（应计利息）1750030企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
贷：投资收益175（5）借：持有至到期投资减值准备债券投资五洲公司债券30贷：资产减值损失30（6）借：银行存款3830持有至到期投资减值准备债券投资五洲公司债券7000贷：持有至到期投资债券投资五洲公司债券（成本）3500五洲公司债券（应计利息）0投资收益50（三）练习长期股权投资的核算．（1）借：长期股权投资科普公司12
应收股利科普公司贷：银行存款
（2）借：银行存款
贷：应收股利科普公司
（3）借：应收股利科普公司
贷：投资收益
（4）借：银行存款
贷：长期股权投资科普公司投资收益．（1）借：长期股权投资博远公司成本（2）借：长期股权投资博远公司成本
贷：营业外收入贷：投资收益[100×35%=35（万元）]贷：银行存款000683201*201*2800073001201*28000671201*8830201*048000201*04800003500应收股利科普公司20（3）借：长期股权投资博远公司损益调整350000（4）借：应收股利博远公司175000（50万×35%）（5）借：银行存款
贷：应收股利博远公司贷：资本公积其他资本公积50贷：长期股权投资博远公司损益调整1750175000420（6）借：长期股权投资博远公司其他权益变动4201*（7）借：投资收益140000（40万×35%）经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案贷：长期股权投资博远公司损益调整1400（8）长期股权投资博远公司成本（借方）（30201*0+480000）3500000损益调整（借方）（350000-17500-140000）35000其他权益变动（借方）420借余35770（9）借：银行存款
0000
贷：长期股权投资博远公司成本5000损益调整35000其他权益变动420投资收益4230同时：借：资本公积其他资本公积
贷：投资收益．借：长期股权投资盛大公司
贷：实收资本资本公积．借：长期股权投资科发公司
贷：固定资产清理银行存款．（1）借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备盛业公司
（2）借：投资收益（3）借：资产减值损失
贷：长期股权投资产减值准备盛业公司长期股权投资减值准备盛业公司长期股权投资盛业公司损益调整投资收益贷：长期股权投资盛业公司成本贷：长期股权投资盛业公司损益调整00025004201*201*00500000026000100006000030010000600003000040000260000300007600003060（4）借：银行存款43000032企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案第六章固定资产
一、名词解释．固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一年的有形资产。．原始价值是指企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。．固定资产折旧是指在固定资产预计使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。．预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的（收入）扣除预计处置费用（清理费用）后的余额。．固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。．融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
二、填空题．生产产品提供劳务出租有形资产．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠
的计量．使用中固定资产未使用固定资产不需用固定资产．生产经营用固定资产非生产经营用固定资产出租固定资产不需用
固定资产未使用固定资产土地融资租入固定资产5．原始价值重置成本净值．年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法7．经营租赁融资租赁．资本化后续支出费用化后续支出9．固定资产卡片固定资产登记簿．建筑工程安装工程在安装设备待摊支出经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案三、单项选择题．D．D11．A16．C21．A．D7．B12．B17．D22．C．B8．A13．A18．A23．C．B9．C14．A19．D24．B．A10．C15．D20．B25．C
四、多项选择题．ABD6．BCD11．ABCD16．ABD21．ABD．ABCD7．AC12．BC17．CD22．ABC．ABD8．ABCD13．ABCD18．BD．AB9．BC14．BD19．AB．AD10．ABD15．ABC20．BC
五、判断题．√6．×11．×16．×21．√．√7．√12．√17．√22．√．×8．√13．×18．A×23．√．×9．×14．×19．×24．×．×10．×15．√20．×25．√
六、简答题．答：固定资产特点：（1）持有的目的，是生产经营活动使用的需要；（2）是有形资产；（3）使用寿命超过一个会计年度。．答：（1）固定资产折旧的计提基数（即原价）；（2）固定资产的使用寿命；（3）固定资产预计净残值；（4）固定资产已计提减值准备；（5）固定资产的折旧方法。．答：固定资产预计使用寿命的确定应考虑：（1）该资产的预计生产能力或实物产量；（2）该资产预计的有形损耗，如设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等；（3）该资产预计的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的生产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等；（4）有关资产使用的法律或者类似规定的限制。．企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，下列固定资产不计提折旧：（1）已提足折旧仍然继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地；（3）已全额计提减值准备的固定资产；（4）提前报废固定资产，不再补提折旧。．答：（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用34企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；（2）企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；（3）同期市场利率等大幅度提高，很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，而对企业产生负面影响；（6）其他有可能表明资产已发生减值的情况。
七、业务核算题
（一）练习固定资产计价的计算1．固定资产的入账价值：0000＋85000＋201*＋201*＋340＋3000＝592340（元）2．固定资产入账价值：000＋6460＋375＋2240＋500＋85＋1800＋201*×17%＋201*×10%=88000（元）
（二）练习固定资产取得的核算1．借：固定资产
贷：银行存款10102．（1）以存款支付设备价款、增值税、运输费等，设备直接交付安装：
借：在建工程在安装设备（400000＋68000＋201*）4700
贷：银行存款（2）领用本公司原材料：
借：在建工程安装工程
贷：原材料
应交税费应交增值税（进项税额转出）
（3）领用本公司产品：
贷：库存商品
应交消费税（50000×10%）
（4）支付安装工人工资
借：在建工程安装工程72
贷：应付职工薪酬（5）设备安装完毕达到预定可使用状态：000058500085
借：在建工程安装工程（48000＋8500＋5000）6154800050
应交税费应交增值税（销项税额）（50000×17%）857200经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案借：固定资产（470050＋58500＋61500＋7200）5972
贷：在建工程在安装设备
安装工程．（1）借：工程物资（201*00＋34000）（2）借：在建工程建筑工程
贷：银行存款贷：工程物资贷：原材料
（4）借：在建工程建筑工程（5）借：在建工程建筑工程
贷：生产成本辅助生产成本贷：在建工程建筑工程．（1）1月20日，预付工程款时：
借：预付账款×××
贷：银行存款借：在建工程出包工程
贷：预付账款×××
银行存款
（3）6月20日，补付工程款100000元：
借：在建工程出包工程
贷：银行存款
（4）固定资产交付生产使用，结转工程成本：
借：固定资产生产经营用固定资产
贷：在建工程出包工程．借：固定资产生产经营用固定资产
贷：实收资本乙公司资本公积资本溢价贷：长期股权投资00006000001000000012724000234000201*0002340（3）借：在建工程建筑工程（201*0＋3400）234应交税费应交增值税（进项税额转出）343000050贷：应付职工薪酬00050002924201*201*004500
（6）借：固定资产（234000＋23400＋30000＋5000）2924（2）6月10日，结算应付工程进度款450000元，并支付工程进度款250000元：000025000000005000001000005201*．借：固定资产生产经营用固定资产580000（560000+201*0）36企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
银行存款投资收益
（三）练习固定资产折旧计算年限平均法的运用．原值＝80000×（1＋17%）＋1000＋5400＝100000（元）0004002．年折旧率＝｛［100000－（4400－400）］÷5｝÷100000×100%＝19.2%
月折旧率＝19.2%÷12＝1.6%
年折旧额＝100000×19.2%＝19200（元）月折旧额＝100000×1.6%＝1600（元）
（四）练习固定资产折旧工作量法的运用
单位产品折旧额＝（550000－550000×4%）÷1000000＝0.528（元\/件）月折旧额＝0.528×30000＝15840（元）
（五）练习固定资产折旧年数总和法和双倍余额递减法的运用1．年数总和法
表6-1年折旧额计算表（年数总和法）
金额单位：万元时间尚可使用年限原值预计净残值年折旧率年折旧额累计折旧年末账面折余价值12345543215405405405405405／154／153／152／151／1518014410872361803244325045403752311235115表6-2各年折旧额计算表（双倍余额递减法）
金额单位：元
时间年初账面净值年折旧率1234550000300001800010800640040%40%40%年折旧额201*01201*7200（10800-201*）÷2=44004400累计折旧年末账面折余价值201*03201*39201*3600480003000018000108006400201*经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案2．双倍余额递减法
固定资产原价=38000+6460+375+2240+500+85+1800+201*×10%+201*×17%=50000（元）
（六）练习计提固定资产折旧的账务处理
借：制造费用
管理费用销售费用其他业务成本研发支出
贷：累计折旧
（七）练习固定资产后续支出的账务处理．（1）借：在建工程生产线改造工程累计折旧贷：固定资产（2）借：在建工程生产线改造工程贷：银行存款借：银行存款贷：在建工程生产线改造工程（3）借：固定资产贷：在建工程生产线改造工程2．借：管理费用修理费
贷：原材料应付职工薪酬3．借：制造费用贷：银行存款4．借：销售费用贷：银行存款
（八）练习固定资产租赁的账务处理1．（1）支付相关直接费用：
借：制造费用
贷：银行存款400201*050003000201*70010000000015000006000006000005000050000155000015500001700005000156001560050501000
38企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
（2）一次性预付租金：
借：长期待摊费用预付经营租赁租金
贷：银行存款（3）第一年末，结算并支付租赁费：借：制造费用
贷：银行存款
长期待摊费用预付经营租赁租金（4）第二年末，结算并支付租赁费：借：制造费用
贷：银行存款
长期待摊费用预付经营租赁租金2．租入固定资产备查登记（1）结转出租固定资产：
借：固定资产出租固定资产
贷：固定资产未使用固定资产（2）预收租金：
借：银行存款
贷：其他应付款A公司（3）第一年末确认租金收入：
借：银行存款
其他应付款A公司
贷：其他业务收入（4）第二年末确认租金收入：
借：银行存款
其他应付款A公司
贷：其他业务收入（5）按月计提折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧（6）每年末结转租金收入应交营业税：借：营业税金及附加
贷：应交税费应交营业税．（1）取得融资租入固定资产：
借：固定资产融资租入固定资产
00201*0000090015000001100400004000000201*6000001500004000000150000505075750560
经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案未确认融资费用00贷：长期应付款应付融资租赁款
银行存款
（2）租期满结转固定资产：
借：固定资产生产经营用固定资产
贷：固定资产融资租入固定资产
（九）练习固定资产处置、清查和减值的账务处理．（1）转出清理固定资产
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产（2）支付清理费：
借：固定资产清理
贷：银行存款（3）收到残料变价收入款：借：银行存款
贷：固定资产清理（4）结转净损失：
借：营业外支出处置非流动资产损失
贷：固定资产清理．（1）转出清理固定资产：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产（2）出售取得收入：
借：银行存款
贷：固定资产清理（3）结转净损失
借：固定资产清理
贷：营业外收入处置非流动资产利得．借：固定资产清理
累计折旧固定资产减值准备1201*60105600560500005100560020201*0150370370216400100000400400184001840049000000100
40企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
贷：固定资产借：长期股权投资甲公司
贷：固定资产清理．（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产（2）支付清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款（3）残料变卖收入：
借：银行存款
贷：固定资产清理（4）得到保险公司赔偿：
借：其它应收款保险公司
贷：固定资产清理（5）结转净损失：
借：营业外支出非常损失
贷：固定资产清理．（1）发现盘盈：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整（2）审批后结转：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费应交所得税
利润分配未分配利润．（1）发现盘亏：
借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧
贷：固定资产（2）审批后结转：
借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢000049004900000000880000201*01*00500003201*0310090090000500675005000001300005000
经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案（十）继续练习固定资产取得、折旧和处置的核算1．借：银行存款
贷：长期借款．借：在建工程生产线建设
贷：银行存款．借：在建工程
贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）．借：在建工程生产线建设
贷：应付职工薪酬银行存款．借：在建工程生产线建设
贷：应付利息．借：固定资产
贷：在建工程生产线建设．年折旧额=月折旧额=0000-630000×5%119700=9975（元）9753906
=119700（元）0000500000736000050000060000136003241600016400240006300240006300借：制造费用
贷：累计折旧．（1）借：固定资产清理
累计折旧贷：固定资产
（2）借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）借：银行存款
贷：固定资产清理
（4）借：固定资产清理
贷：营业外收入9239400（9975×24）000030000480000594300004800005940042企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案第七章无形资产和长期待摊费用
一、名词解释．无形资产是指企业拥有或控制，没有实物形态的可辨认非货币性资产。2．无形资产减值是指无形资产可收回金额低于其账面价值的差额。．特许权也称专营权，是指在某一地区经营或销售某种特定商品的权利，或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。．长期待摊费用是指企业已经发生，应由本期和以后各期负担的，摊销期在一年以上的各项费用。
二、填空题．没有实物形态资本性支出．专利权商标权土地使用权特许权非专利技术．与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业该无形资产的成本能够可
靠地计量．研发支出当期损益（或管理费用）无形资产管理费用5．取得当月预计使用寿命．其他业务收入营业税金及附加营业外收支7．已经发生本期和以后各期各项费用
三、单项选择题．D6．B11．C16．C．A7．A12．A．B8．B13．C．C9．C14．C．B10．B15．B
四、多项选择题．ABC6．AB．AC7．AD．AC8．AB．ABC．ABCD经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案五、判断题．√．×11．×16．×．×7．×12．×．×8．√13．√．×9．×14．√．√10．√15．×
六、简答题．答：无形资产是指企业拥有或控制，没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产有如下基本特征：（1）不具有实物形态；（2）是可辨认的资产；（3）有偿取得；（4）未来经济利益的不确定性；（5）能在较长的时期内为企业带来经济利益。．答：企业自行开发无形资产支出，应先通过“研发支出”账户进行归集，然后分别研究阶段和开发阶段的支出进行处理。企业自行开发项目达到预定用途形成无形资产时，将开发阶段的符合资本化条件的支出，作为无形资产成本，转入“无形资产”账户；自行开发项目研究阶段发生的支出及开发阶段不符合资本化条件的支出，均作为技术研究费用，直接计入当期损益。．答：（1）来源于合同性权利或者其他法定权利，而且合同规定或法律规定有明确的使用年限，其使用寿命不应超过合同规定或法律规定的年限。如果能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命；（2）合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面情况，聘请专家进行论证或与同行业的情况进行比较，以及参考历史经验等，合理地确定无形资产的使用寿命；（3）经过上述努力仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，则将其列为使用寿命不确定的无形资产。
七、业务核算题
（一）练习无形资产取得的核算1．借：无形资产专利权
贷：银行存款．借：无形资产商标权
贷：实收资本
资本公积．借：无形资产著作权
贷：银行存款
营业外收入．借：无形资产土地使用权000250066000201*0050000550500050000000044企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
贷：银行存款2800005．借：研发支出费用化支出
贷：原材料
应付职工薪酬累计折旧．借：管理费用00600003000010000100000贷：研发支出费用化支出．借：研发支出资本化支出
贷：应付职工薪酬
银行存款．借：无形资产专利权
贷：研发支出资本化支出
银行存款
（二）练习无形资产出租、出售和处置等业务的核算1．借：管理费用无形资产摊销
其他业务成本
贷：累计摊销土地使用权专利权A专利权B2．（1）借：银行存款
贷：其他业务收入（2）借：营业税金及附加
贷：应交税费应交营业税（3）借：其他业务成本
贷：银行存款贷：银行存款应付职工薪酬3．借：累计摊销商标权
银行存款
贷：无形资产商标权
应交税费应交营业税
营业外收入．借：无形资产减值准备00006000002100075060000150105201*50030001201*000030000150015001201*00150050009000000190000600014000120
经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
累计摊销营业外支出
贷：无形资产专利权A．借：资产减值损失无形资产减值损失
贷：无形资产减值准备．每月应计摊销=400-28800-1562×=1750（元）0000380001800006262借：其他业务成本
（三）练习长期待摊费用的核算1．（1）预付租金时：
借：长期待摊费用专设销售机构预付租金
贷：银行存款（2）分月摊销时：借：销售费用
．（1）发生改良工程支出时：
借：在建工程租入设备改良工程
贷：工程物资
应付职工薪酬
（2）工程完工时：
借：长期待摊费用经营租入固定资产改良支出
贷：在建工程租入设备改良工程（3）分月摊销时：
借：制造费用
贷：长期待摊费用专设销售机构预付租金贷：累计摊销专利权B71720
207000（25201*÷3÷12）01800000060000001800000（180000÷5÷12）
贷：长期待摊费用经营租入固定资产改良支出300046企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案第八章流动负债
一、名词解释．负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。．预收账款是企业在提供商品或供应劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。．职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及相关支出。．工资总额是企业在一定时期内支付给全体职工的劳动报酬总额。．职工福利费是指企业用于职工改善生活条件，提供医疗卫生、集体福利等方面的支出和费用。．辞退福利是企业因解除与职工的劳动关系而给予的补偿。
二、填空题．与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的利益金额能够可靠地计量2．货币资金货物（或产品）．应付金额肯定的流动负债应付金额视经营情况而定的流动负债应付金额须予以估计的流动负债．一年以下（含一年）财务费用．购入货物所有权转移或接受劳务已提供时发票记载的应付金额债权人6．企业向购货单位预收的款项应由购货单位补付的款项（应收款项）7．计时工资计件工资奖金津贴与补贴加班加点工资
特殊情况下支付的工资．工资卡考勤记录产量记录9．企业应付未付的职工薪酬营业外收入．进项税额已交税额减免税额销项税额进项税额转出11．当期准予抵扣的进项税额购进材料成本经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案12．应交税费应交增值税（销项税额）营业税金及附加营业税金及
附加固定资产清理管理费用
二、单项选择题．D．A11．A16．A21．D．B7．B12．B17．A22．A．A8．C13．C18．D23．C．A9．D14．D19．B24．B．B10．C15．A20．C25．D
三、多项选择题．ABC6．AC11．ACD16．ABCD．ABC7．CD12．ABC．ABD8．ABC13．ABCD．AD9．ABCD14．ABCD．ABD10．AC15．ABCD
四、判断题．×6．×11．×16．×21．√26．×．×7．×12．×17．√22．×．A8．×13．×18．×23．×．×9．×14．×19．×24．×．√10．×15．×20．×25．√
五、简答题．答：流动负债，是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的各种债务。流动负债具有以下特点：（1）偿还期限短。这是流动负债的最大特点，它是债权人提出要求时即期偿付，或一年内以及超过一年的一个经营周期内必须偿付的债务；（2）到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还；（3）企业举借流动负债的目的，一般是为了满足生产经营资金周转的需要；（4）流动负债中的各项负债项目的数额与长期负债相比，数额较小。．答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及相关支出。职工薪酬具体包括：（1）工资；（2）职工福利费；（3）社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）辞退福利；（8）其他职工薪酬等内容。．答：社会保险费是指企业根据国家有关规定按工资总额一定比例为职工缴纳48企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
的社会保障费用。目前情况下，企业应为职工缴纳社会保险费应包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五种。．答：应交税费是指企业按国家税法规定应该交纳的各种税金、费用。企业应各种税金、费用，应设置“应交税费”账户进行核算。该账户贷方登记企业按规定计算结转应交的各种税金、费用，借方登记企业实际交纳的各种税金、费用和应抵扣的税金。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，一般反映企业多交的税费或尚未抵扣的税金。“应交税费”账户，一般应按应交税金和费用的种类设置明细账，进行明细分类核算。．答：增值税准予从销项税额中抵扣的进项税额，一般包括：（1）购进货物或接受劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）进口货物时，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算的准予抵扣的进项税额；（4）企业外购物资（固定资产除外）和销售产品所支付的运输费用，按7%的扣除率计算的进项税额；（5）接受投资或捐赠转入物资，按专用发票注明增值税额等。
六、业务核算题
（一）练习短期借款的核算．（1）借：银行存款00
贷：短期借款临时借款（广发西湖支行）财务费用00（2）借：短期借款临时借款（广发西湖支行）3000贷：银行存款．（1）借：银行存款
（300000×4．8%÷12×3）3630360000贷：短期借款生产周转借款（浦发四海支行）201*0（2）借：财务费用（201*000×5．76%÷12×1）96贷：应付利息浦发四海之行
（3）借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
（4）借：财务费用
贷：应付利息浦发四海之行财务费用2960096002880096960096（5）借：短期借款生产周转借款（浦发四海之行）201*000经济法基础知识（第2版）实训与练习参考答案
应付利息浦发四海之行贷：银行存款
（二）练习应付账款和预收账款的核算．借：原材料201*0288900
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款D公司．借：银行存款3．借：应付账款C公司4．借：预收账款三星公司
贷：预收货款三星公司贷：银行存款贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：应付账款D公司
贷：财务费用（90000×3%）
银行存款．借：银行存款7．借：应付账款科达公司
贷：预收账款三星公司贷：营业外收入．只进行材料明细核算，不必进行账务处理，月份内等待。9．借：生产成本
制造费用管理费用研发支出
贷：应付账款城北供电局．借：原材料
贷：应付账款五丰公司（暂估应付款）．借：原材料．借：应付账款城北供电局
应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付账款五丰公司（暂估应付款）3001053600004680070000119270010260015000201*5000201*04000004680081910535000800090006201*26000260002600060026010201*0201*0企业财务会计（第2版）习题与实训参考答案
（三）练习应付票据和其他应付款的核算．借：原材料
（四）练习应付工资的计算1．按日历天数30天计算：日工资=1008÷30=33．60（元）
应付计时工资=1008-4×33．60-3×33．60×20%+2×33．60×200%=987．84按工作日21天计算：日工资=1008÷21=48（元）
应付计时工资=1008-2×48-2×48×20%+2×200%×48=1084．80（元）2．计件工资=（530+20）×1．60+180×2．60=1348（元）
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据C公司
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据D公司
（2）借：财务费用3．借：银行存款4．借：应付账款A公司5．借：销售费用6．借：应付票据D公司
财务费用
贷：银行存款．借：应付票据C公司8．借：其他应付款存入保证金（新星公司）
贷：应付账款C公司0贷：其他业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）．借：应付票据H公司0贷：短期借款工行高新支行201*02030000201*0702贷：银行存款贷：其他应付款存入保证金（新星公司）贷：应付票据A公司贷：其他应付款应付租金（达美公司）．（1）借：原材料600300510035110201*02127030000201*0631．8070831．803516000103201*35100
友情提示：本文中关于《企业财务会计实训分析报告2》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，企业财务会计实训分析报告2：该篇文章建议您自主创作。
来源：网络整理 免责声明：本文仅限学习分享，如产生版权问题，请联系我们及时删除。
《企业财务会计实训分析报告2》
由互联网用户整理提供,转载分享请保留原作者信息,谢谢!
http://m.bsmz.net/gongwen/596027.html
- 上一篇：财务报表分析心得
- 下一篇：财务分析实习心得体会