财务报告编制制度
深圳市AA科技股份有限公司财务报告编制管理制度
第一章总则
第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：
（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
（五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。
（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。（四）财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。第二章岗位分工与职责安排
第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。第六条公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。第七条公司财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：
收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。
第八条公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。
第九条公司应当建立投诉举报机制，在确保维护举报人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假行为。
第十条公司有关人员对授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告的情形，有权拒绝并及时向有关部门和人员报告。
第三章财务报告编制准备及其控制
第十一条公司财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。
年度财务报告编制方案应当经公司财务部负责人核准后签发至各参与编制部门。半年度、季度、月度财务报告，可以参照年度财务报告编制方案。
第十二条公司应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，应当将其会计处理方法及时提交董事会及其审计委员会审议。
公司不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。公司应当将涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，及时提交董事会及其审计委员会审议。
公司在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向董事会及其审计委员会报告。
第十三条公司应当避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。
第十四条公司必须在会计期末进行结账，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账。
第十五条公司应当及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
公司应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形。公司应当根据实际情况制定重大调账事项的标准,明确相应的报批程序。
第四章财务报告编制及其控制
第十六条公司应当按照国家统一的会计准则制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，不得漏报或者任意进行取舍。第十七条公司可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：（一）财务报表内有关项目的对应关系。
（二）财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。（三）财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。
第十八条公司应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项。第十九条公司发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。
财会部门应将会计处理方法及其对财务报告的影响及时提交董事会及其审计委员会审议。第二十条公司在终止营业和清算期间，应当全面清查资产和核实债务，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制财务报告。
第二十一条公司编制合并财务报表时，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。
财会部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。
第五章财务报告的报送与披露及其控制
第二十二条公司应当明确财务报告报送与披露的程序，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。并根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息。
第二十三条公司应当根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对公司年度财务报告进行审计。并对选聘会计师事务所作出明确的规定，严格执行相应的标准和程序，报董事会及其审计委员会审议，报股东大会批准。
第二十四条公司财务部负责人和总经理应与负责审计的注册会计师就其所出具的初步审计意见进行沟通。沟通的情况及意见应经公司财务部负责人和总经理签字确认后，及时提交审计委员会审议。
第二十五条审计委员会应当审议会计师事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提出下一年度会计师事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见应及时报送董事会审批。并根据国家法律法规和有关监管规定履行相关信息披露义务，确保信息披露的真实和完整。
第二十六条公司应当按照国家法律法规和有关监管规定，将经过审计的财务报告装订成册，加盖公章，并由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、会计机构负责人签名。第二十七条财务报告编制人员作为公司内幕信息知情人，负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏会计报告的内容。
第六章财务报告分析评价
第二十八条财务分析与评价，是指在公司财务报告期末，由公司财务人员根据财务报告及其它相关资料，采用专门方法对公司报告期内财务状况进行分析的过程。第二十九条财务分析评价的岗位分工与职责安排
（一）各分子公司财务部门是财务分析评价的责任部门，由具体主管财务报告编制的会计人员进行评价分析，由部门财务负责人进行审核、修改后，方可上报公司财务部；（二）各分子公司财务部门负责人对财务分析评价报告的真实性与可靠性负责；（三）公司对财务分析与评价工作的基本要求：
方法科学、操作简便；分析深入、评价客观；重点突出、内容全面；确保对财务报告分析、评价的信息要真实、及时、规范。
第三十条财务分析与评价工作的时间和内容规范
（一）公司的财务分析评价工作，规定在当季财务报表出来之后的次季15天前对上期的资产经营状况进行分析评价；特定情况下根据公司需要也可不定期进行；（二）财务分析评价报告的主要内容、采用比较分析法和因素分析法对当期各项财务预算计划指标的完成情况进行分析评价；2、采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能力、营运能力进行趋势分析。第三十一条财务评价指标体系（一）公司选择以“比率分析法”作为建立基础财务指标评价体系的主要方法（其它方法为辅）并按各项财务指标的性质和用途分别归属为“短期偿债能力比率”、“长期偿债能力比率”、“盈利能力比率”和“营运能力比率”等四大类别。
（二）短期偿债能力比率指标主要包括：流动比率、速动比率。一般情况下，短期偿债比率越高，反映本公司短期偿债能力愈强，债权人权益越有保障，债权人遭受损失的风险越小。1、流动比率＝流动资产\/流动负债。、速动比率＝速动资产\/流动负债；速动资产通常指流动资产中剔除存货后的净额。（三）长期偿债能力比率指标主要包括：资产负债率、产权比率和已获利息倍数。1、资产负债率＝（负债总额\/资产总额）×100％，通常公司使用期初、期末的负债总额与资产总额的平均数计算资产负债率。、产权比率＝负债总额\/所有者权益总额（也称作“资本负债率”）。3、已获利息倍数＝息税前利润\/利息费用（也称作“利息偿付保障倍数”）。
（四）盈利能力比率指标主要包括：销售毛利率、总资产利润率、所有者权益报酬率等。1、销售毛利率＝销售毛利\/销售收入净额；销售毛利是销售收入净额与销售成本的差额。2、总资产利润率＝息税前利润额\/总资产平均余额，其中：总资产平均余额＝（期初资产总额+期末资产总额）\/2。、所有者权益报酬率＝税后净利\/所有者权益平均余额，其中：所有者权益平均余额＝（期初所有者权益余额+期末所有者权益余额）\/2。
（五）营运能力比率指标主要包括：应收账款周转率、存货周转率及总资产周转率。1、应收账款周转率＝当期销售收入净额\/当期应收账款净额平均余额；应收账款周转天数＝360天\/应收账款周转率。
其中：当期应收账款净额平均余额＝（年初应收账款净额+年末应收账款净额）\/2。2、存货周转率＝销售成本\/（期初存货+期末存货）÷2；存货周转天数＝360天\/存货周转率。、总资产周转率＝销售收入净额\/平均资产总额。第三十二条财务分析评价工作的基本程序
（一）制定财务分析计划大纲：主要确定分析的主要内容、范围、目的和要求；
（二）收集财务分析基础资料：主要是指与公司资产经营活动相关预算资料、当期实际财务资料、历史核算资料以及同行业同类型企业的有关资料等；
（三）定量分析：即先对可以计量的财务成果及其影响因素按照需要从数量上加以测算、衡量和比较，借以确定财务状况的好坏和财务成果的大小；同时还可从数量上测定影响财务状况和财务成果的各项经济技术指标差异的大小和差异原因；
（四）定性分析：就是对财务活动及其成果进行合法性、合理性和可行性论证。借以说明公司财务预测的准确性、决策方案的科学性、预算计划的合理性、财务状况的安全性等；（五）撰写分析与评价报告：在定量分析与定性分析的基础上，进一步把以上定量分析与定性分析的结论结合起来，把个别分析结论综合起来，形成对公司整体财务经营活动的全面分析结论，并针对财务活动中的存在的关键问题和薄弱环节，提出改进措施，挖掘内部潜力，改善财务状况，提高经营水平。
第七章评估评价
第三十三条公司审计部负责对公司财务报告的真实性、准确性、完整性进行事后评估评价，并向有关领导和审计委员会书面汇报；并定期或不定期地进行检查、审计。
第三十四条公司证券部应及时传递证券监管部门和上市公司各项披露要求，以保证公司财务部按规定要求组织编报，降低由于披露不及时、不规范造成的潜在风险。
第三十五条建立公司财务报告编制与披露考核体系，加强对有关部门考核，提高财务报告质量，确保按上市公司报告要求规范披露。
第八章附则
第三十六条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。
第三十七条本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定不一致的，以法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定为准。第三十八条本制度自公司董事会审议通过之日起执行
深圳市AA科技股份有限公司二O一二年十月一十八日
扩展阅读：16财务报告编制管理制度
16.3.4财务报告编制管理制度
编制企业财务报告的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
因此，中小企业应针对财务报告编制工作作出相关的制度规范。下面是某公司制定的财务报告编制管理制度，供读者参考。编号制度名称财务报告编制管理制度受控状态执行部门监督部门第1章总则第1条目的为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于公司本部及所属子公司、分公司等。第2章财务报告的构成第3条财务报告内容财务报告主要包括财务报表、财务报表附注及财务情况说明书等。第4条财务报表的种类及内容财务报表的种类及具体内容划分，如下表所示。财务报表划分表划分依据按照编制时期划分按照服务对象划分按是否反映子公司情况划分按对外提供财务报表划分具体说明◇月报、季报、半年报和年报◇外部财务报表和内部财务报表◇个别财务报表和合并财务报表◇向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表编修部门第5条各财务报表内容作为财务报表主表的资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的主要内容，如下表所示。财务报表内容一览表财务报表具体内容1．资产负债表一般有表首、正表两部分资产负债表2．表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等3．正表是资产负债表的主体，列示了用以说明公司财务状况的各个项目1．利润表一般有表首、正表两部分利润表2．表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等3．正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程1．现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分现金流量表2．主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属3．附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额所有者权益变动表以矩阵的形式列示：所有者权益（或股东权益）变动表1．列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映2．按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响第6条财务报表附注内容财务报表附注至少应当包括下列内容。1．不符合基本会计假设的说明。2．重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。3．或有事项和资产负债表日后事项的说明。4．关联方关系及其交易的说明。5．重要资产转让及其出售情况。6．公司合并、分立。7．重大投资、融资活动。8．财务报表中重要项目的明细资料。9．有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项。第7条财务情况说明书内容财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。1．公司生产经营的基本情况。2．利润实现和分配情况。3．资金增减和周转情况。4．各项财产物资变动情况。5．影响各项指标完成情况的主要原因。6．报表调整事项和需要说明的事项。7．对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章财务报表的编制第8条财务部负责编制各类财务报表。在编制之前，财务部门人员根据“财务报告编制准备管理制度”布置、落实编制工作。第9条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第10条财务报表附注和财务情况说明书应当按照公司会计制度的规定，对财务报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第11条财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。1．财务报表内有关项目的对应关系。2．财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。3．财务报表与附表之间平衡及勾稽关系。第12条公司合并、分立时，按照国家统一的会计准则制度的规定，作出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第13条公司终止营业时，按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产，核实债务，进行结账，并编制财务报告；清算期间，按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。第4章合并财务报表的编制第14条公司对所属子公司编制合并财务报表。在编制之前，财务部将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况提交董事会及审计委员会审议。第15条确定合并财务报表编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。1．统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。2．母子公司内部相互之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。3．按照公司规定的时间和统一设定的合并财务报表工作底稿格式和有关明细表报送相关资料。第16条会计核算及合并报表的执行财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。1．公司对子公司进行权益性资本投资采用权益法进行核算，并以此编制个别财务报表，为编制合并财务报表提供基础数据。2．设立在境外的子公司以外币表示的财务报表，折算为人民币并根据折算为人民币的财务报表编制合并财务报表。3．合并财务报表必须按规定编制工作底稿，编制抵消分录后计算合并数据，纳入合并财务报表。第17条合并财务报表的附注合并财务报表的附注应说明以下事项。1．纳入合并财务报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。2．纳入合并财务报表的各公司财务数据的增减变动情况。3．未纳入合并财务报表范围的各公司。4．当母子公司会计政策不一致时，在合并财务报表时的处理方法。5．其他相关事项。第5章附则第18条本制度由财务部制定解释权、修改权归属财务部。第19条本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期16.3.5财务报告报送与披露管理制度
下面是某公司的财务报告报送与披露管理制度，供读者参考。编号制度名称财务报告报送与披露管理制度受控状态执行部门监督部门第1章总则第1条目的为规范本公司的财务报告报送与披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取本公司的经营信息，特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于财务报告报送与披露工作的控制。第2章对外提供财务报表内容第3条公司向外提供的财务报表包括内容如下。1．资产负债表（报告期末及前一个年度末的比较式资产负债表）。2．该两年度的比较式利润表及利润分配表。3．报告年度的现金流量表。4．有关附表。第4条财务报表附注主要包括以下内容。1．不符合基本会计假设的说明。2．会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（包括汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。3．与最近一期定期报告相比，会计政策、会计估计发生了重大变化的，应予披露变更的说明。4．关联方关系及其交易的披露。5．或有事项的说明。6．资产负债表日后事项的具体内容。7．有关非货币性交易的信息，包括如下内容。（1）非货币性交易的类型。（2）非货币性交易涉及的金额。（3）非货币性交易的计价基础以及实现的损益。8．资产负债表和利润表上短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期投资、在建工程、借款、应交税金、递延税款、其他业务利润、投资收益等重要项目的说明。9．坏账准备、存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备的说明。编修部门10．无形资产（知识产权和非专利技术部分）、研发费用的说明。11．盈亏情况及利润分配情况。12．资金周转情况。13．其他重大事项的说明。第3章审核财务报告第5条公司应严格按规定的财务报告编制审批程序，由各级负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性及格式的合规性等予以审核。第6条财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章，并由总裁、总会计师或分管会计工作的负责人、财会总监签名并盖章。具体说明如下。1．财务总监审核财务报告的准确性并签名盖章。2．总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章。3．公司总裁审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。第4章审计财务报告第7条公司财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见，确定本年度会计事务所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的，报经股东大会批准。第8条根据审议通过后的选聘标准和程序，确定进行财务报告审计的会计师事务所。第9条会计事务所制定审计工作方案，经财务总监、总裁审核后，提交董事会审计委员会审议。第10条公司本部、子公司、分公司财务部及有关部门，按照公司的相关规定和财务报表审计工作方案，配合会计师事务所做好审计工作，及时研究审计查出的问题。第11条会计师事务所出具初步审计意见，并将意见交公司财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。第12条审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提出下一年度会计事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。第5章报送、披露财务报告第13条财务报告对外报送、披露时间。1．经审计后，公司月度财务报告于月度终了后6日内对外提供。2．财务报告于季度终了后15日内对外提供。3．半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供。4．年度财务报告与年度终了后4个月内对外提供。5．各子公司的各类报表均于次月4日内完成并报送财务部。第14条财务报告对外报送、披露方式。根据《中华人民共和国证券法》的规定，公司在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予公告。1．公司概括。2．公司财务会计报告和经营情况。3．董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。4．已发行的股票、债券情况，包括持有本公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额。5．国务院证券监督管理机构规定的其他事项。第15条公司对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签名盖章。第16条财务报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。第17条有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供与上述事项不一致的财务报告。第18条公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上（不含50%），或虽然占该单位资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照“合并财务报表暂行规定”执行。第19条内部财务报表属于本公司的商业秘密，非经财务总监批准，一律不对外提供；公司内部的使用人员由财务总监确定名单。第6章附则第20条本制度由财务部制定，解释权、修订权归属财务部。第21条本制度自总裁审批之日起实施，修订时亦同。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期16.4设计财务报告内部控制记录和凭证.4.1企业财务报告范例
执行部门文书名称××公司财务报告监督部门一、重要提示1．本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性负个别及连带责任。2．除下列董事外，其他董事亲自出席了审议本次季报的董事会会议。具体如下表所示。未出席董事会会议的名单未亲自出席董事姓名未亲自出席董事职务未亲自出席会议原因被委托人姓名3．公司负责人××、主管会计工作负责人×××及会计机构负责人（会计主管人员）×××声明：保证季度报告中财务报告的真实、完整。二、公司基本情况1．公司名称、注册地、组织形式和总部地址。2．公司的业务性质和主要经营活动。3．集团母公名称。4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。三、资产负债表（略）四、利润表（略）五、现金流量表（略）六、所有者权益（或股东权益）变动表（略）七、重要事项1．公司主要财务报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因。2．重大事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明。3．公司、股东及实际控制人承诺事项履行情况。公司、股东及实际控制人承诺事项履行情况，如下表所示。承诺事项履行情况说明书承诺事项承4．未来一段时期内公司业绩的预计。5．证券投资情况。八、附注（一）财务报表的编制基础（略）（二）遵循《企业会计准则》的声明财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（三）重要会计政策和会计估计1．公司应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。2．重要会计政策的说明。①财务报表项目的计量基础。②会计政策的确定依据。3．重要会计估计的说明。（四）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明公司应当按照《企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。（五）关联方披露1．关联方关系的认定。2．不构成关联方关系的情况。3．关联交易的类型。4．关联方的披露。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期承诺人承诺内容履行情况16.4.2财务报告分析方案
为规范财务报告分析工作，提高财务报告分析效果，企业需针对财务报告分析工作给出相应的方案加以规范。
下面是某公司制定的财务报告分析方案，供读者参考。执行部门方案名称财务报告分析方案监督部门一、目的本着以下两点目的，特制定本方案。1．掌握本公司经营的实际情况，分析公司的行业地位、经营战略。及时掌握公司的财务能力，并对公司作出综合分析与评价。2．有效预测公司未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学依据。二、适用范围本方案适用于对公司财务报告的分析工作。三、财务报告分析内容财务报告分析的内容主要包括公司经营环境与经营特性分析、公司会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析、公司综合分析与评价等。具体说明如下表所示。财务报告分析内容一览表分析内容公司经营环境与经营特性分析具体说明◇主要分析宏观经济发展的形势，分析公司所处行业的发展趋势，分析公司的行业地位、经营战略、主要产品的市场情况，分析公司技术创新能力，分析公司高层管理人员与职工素质等人力资源情况与公司创造价值的社会分配结构等◇公司会计政策及其变动分析主要分析公司经营管理者选择不同的会计政策的理由及其对财务报表项目与财务分析指标的影响，为保证对比分析时分析指标的可比性，必要时对分析资料进行适当的修正◇财务报表项目及其结构分析主要对资产负债表、利润表、现金流量表及其附注的各个项目与结构进行对比分析，分析各种资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润、现金流量的变化、变化原因和其对公司经营的影响◇财务能力分析主要分析公司的盈利能力、经营效率、偿债能力（短期、长期）、发展能力等，该部分主要通过定量的财务指标分析进行◇主要将上述分析情况用系统、科学的方法进行综合得出对公司的综合分析与评公司综合分析与评价价◇该综合分析与评价使用定量指标与定性指标相结合，并可使用综合指数法、综合评分法、雷达图法等方法进行综合分析与评价公司会计政策及其变动分析财务报表项目及其结构分析财务能力分析四、财务报告分析方法1．财务报告分析的方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法、综合指数法、综合评分法、雷达图法等方法。以比率分析法为例，示范其分析过程。比率分析法是用来综合评价公司财务状况的一种方法，主要把若干个财务比率用线性关系结合起来，依此评价企业的信用水平。采用该方法需遵循的步骤如下图所示。比较分析法操作步骤示意图经过上述操作后，若综合得分高于100分，说明公司的财务状况很理想；如果综合得分低于或接近100分，说明公司财务状况良好；如果综合得分远远低于100分，说明公司财务状况较差，应采取相应的控制或整改措施。采用比较分析法可用到的数据关系及工具表如下表所示。比较分析法数据关系演示表财务比率比重A标准比率B实际比率C相对比率D=C÷B评分A×D18.75流动资产流动负债净资产负债资产固定资产销售成本存货销售收入应收账款销售收入固定资产销售收入净资产合计252.01.50.75251.51.20.80201*2.52.00.80121087.50.949.41065.50.929.21044.51.1311.35100341.336.6587.3根据表中数字显示，综合评分为87.3，小于100，说明公司的综合财务状况与行业标准存在差距，获利能力、偿债能力和发展能力存在问题，公司应加强这方面的管控。2．公司财务报告分析人员可根据以上具体说明，有针对性地对财务报告各事项加以分析。五、财务报告分析程序财务报告分析程序如下。1．确定分析目的。在进行财务报告分析时，首先应确定分析的目的，确定分析的内容与重点。2．收集分析资料。财务报告分析所用到的资料主要包括以下几个方面。（1）公司财务报告。（2）有关公司经营环境的资料如反映公司外部的宏观经济形势统计信息、行业情况信息、其他同类企业的经营情况等。（3）有关分析比较标准的资料。对所收集的资料要加以整理，去伪存真，保证资料的真实性。3．进行专题分析。分析时应按分析要求依次进行公司经营环境与经营特性分析、公司会计政策及其变动分析、财务报表项目及其结构分析、财务能力分析等。4．进行综合分析与评价。评价将分析结果用于经济决策是否能取得满意的效果；若不能满意，则再从第二步开始，进一步收集分析资料，进行更深入地分析，直到能取得满意的决策效果为止。六、财务报告分析结果应用财务报告分析结果可以应用于公司以下三个方面的分析。1．公司盈利能力分析。2．公司债务能力分析。3．公司发展能力分析。编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改日期
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