会计基础总结20章 财务报表
第二十章财务报表
第一节财务报表概述p1一、财务报表的概念及其目标p1财务报表是对财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述目标：
财务报表的使用者：1.投资者.债权人.政府及有关部门4.社会公众
二、财务报表的组成p1根据《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定，财务报表包括：
资产负债表
利润表从不同角度反应企业的财务状况、经营成果、现金流量现金流量表
所有者权益变动表
附注是财务报表不可或缺的组成部分。对报表中的列示项目补充文字描述。三、财务报表的分类p195（一）按财务报表编报期间不同
中期财务报表，包括：季报、半年报、月报附注可简略
年度财务报表是企业的年度决算表（二）按反应财务活动方式不同
静态财务报表：某一特定时点上
关于资产、负债、所有者权益的财务状况报表。根据“期末余额”填列，如资产负债表
动态财务报表：一定时期内
资金消耗和收回情况，及经营成果等的经营成果报表
根据“发生额”填列，如利润表、现金流量表、所有者权益变动表
（三）按财务报表报送对象不同
对外财务报表：满足外部会计信息使用者的需要
定期对外报送
有统一格式和指标要求
对内财务报表，又称管理报表：内部需要，
自行设计，没有统一格式和指标要求.
（四）按财务报表编制的范围不同
个别财务报表：独立核算的企业
合并财务报表：母公司编制的，以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，反
应整个集团的
第二节资产负债表p196一、资产负债表的概念p1第二十章财务报表\/第1页资产负债表是反应企业在某一特定日期的财务状况的报表。根据：资产＝负债＋所有者权益恒等式二、资产负债表的作用p1（一）反映企业拥有或控制的经济资源及分布情况（流动资产？货币资金？债权？）（二）反映企业的权益结构（负债？使用者权益？）
（三）反映企业的流动性和财务实力（变现能力）（取决于资产结构和权益结构）（四）提供财务分析的基本资料（可以计算出流、速动比率）三、资产负债表的结构与内容p197（一）资产负债表的结构，包括三部分：.标题----名称、编制单位、编制日期、货币单位.报表主体----资产、负债、所有者权益各项目的期初和期末数3.附注----进一步说明报表的主要项目和编制基础（二）《企业会计准则第30号----财务报告列报》的规定.资产和负债按：流动资产、非流动资产
列示
流动负债、非流动负债.资产的列示
⑴流动资产满足的条件，4个条件之一即可
①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用②主要为交易目的而持有
③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的
④自资产负债表日起一年内（含一年），交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
⑵流动资产以外的资产应归类为非流动资产，并按其性质分类列示3.负债的列示
⑴流动负债满足的条件，4个条件之一即可
①预计在一个正常营业周期中清偿②主要为交易目的而持有
③自在资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿④企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。⑵流动负债以外的负债应归类为非流动负债，并按其性质分类列示（三）1.资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所有者权益总计项目2.资产负债表中
资产类项目金额总计＝负债类和所有者权益类项目金额总计3.资产与负债的金额一般不应相互抵消
（四）资产负债表各项目的12月末余额就是当年的年末余额。年度资产负债表和往往当年12月份的资产负债表相同四、资产负债表的格式p1报告式和账户式---企业一般用账户式，左借右贷。左边资产，右边：上边负债，下边所有者权益五、资产负债表编制的基本方法p1第二十章财务报表\/第2页（一）据总账余额直接填列
占大部分项目，
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；（二）据总账余额计算填列
“货币资金”＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
“存货”＝“原材料”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在
途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”“存货跌价准备”
（三）据明细账余额计算填列
应收账款：根据“应付账款”、“预付收账款”的所属明细账的期末贷方余额计
算填列
应付账款：根据“应收账款”、“预收账款”的所属明细账的期末借方余额计算
填列
（四）据总账余额和明细账余额分析填列
“长期借款”＝长期借款总账余额明细账中一年内到期的账项（五）据总账余额减去其附属备抵账余额后的净额填列
“固定资产”=固定资产总账余额（原值）“累计折旧”“固定资产减值准备”“无形资产”=无形资产总账余额（原值）“累计摊销”“无形资产减值准备”
第三节利润表p200一、利润表的概念p2利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表二、利润表的作用p21有助于分析经营成果和获利能力；2有助于考核企业管理人员的经营业绩；有助于预测未来利润和现金流量；4有助于企管层的未来决策。三、利润表的内容p2（一）构成营业利润的各项要素
（二）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素（三）构成净利润（或净亏损）的各项要素四、利润表的基本格式p2单步式和多步式---我国用的是多步式利润表多步式利润表，分为以下几步：
第一步：反映营业利润三步利润
第二步：反映利润总额各利润计算方法见前面章节第三步：反映净利润第四步：反映每股收益
五、利润表编制的方法p2“本期金额”----本期实际发生额
年度报告----全年累计发生额，并将“本期金额”改成“上期金额”
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扩展阅读：201*会计基础分章习题20财务报表
第二十章财务报表
一、单项选择题.资产负债表中的“存货”项目，应根据(C)。A.“存货”科目的期末借方余额直接填列B.“原材料”科目的期末借方余额直接填列
C.“原材料”、“生产成本”和“库存商品”等科目的期末借方余额之和减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列
D.“原材料”、“工程物资”和“库存商品”等科目的期末借方余额之和填列2.企业持有一年内到期的持有至到期投资应在资产负债表的(C)项目列示。A.其他非流动资产B.持有至到期投资
C.流动资产类下单设“一年内到期的非流动资产”
D.交易性金融资产.资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是()。A.应付职工薪酬B.短期借款C.货币资金D.资本公积.将分散的零星的日常会计资料归纳整理为更集中、更系统、更概括的会计资料，以总括反映企业财务状况和经营成果的方法是(C)。
A.编制会计凭证B.编制记账凭证C.编制会计报表D.登记会计账簿.某日，大华公司的负债为7455万元、非流动资产合计为4899万元、所有者权益合计为3000万元，则当日该公司的流动资产合计应当为(D)。A.2556万元B.4455万元C.1899万元D.5556万元.某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：应付甲企业贷方余额为201*00元，应付乙企业借方余额为180000元，应付丙企业贷方余额为300000元，假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款”项目的金额为(C)元。
A.680000B.3201*0C.500000D.8007.某公司本会计期间的主营业务收入为1700万元，主营业务成本为1190万元,营业税金及附加为170万元，销售费用为110万元，管理费用为100万元，财务费用为19万元，营业外收入为16万元，营业外支出为25万元，其它业务收入为200万元，其他业务成本100万元，应交所得税按利润总额25%计算，其营业利润，利润总额、企业净利润分别为(B)万元。
A.111、232、174B.211、202、151.C.356、232、74D.111、202、151.8.某企业本月主营业务收入为1000000元，其他业务收入为80000元，营业外收入为90000元，主营业务成本为760000元，其他业务成本为50000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出为75000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元，财务费用为15000元，所得税费用为75000元。则该企业本月营业利润为(B)元。A.170000B.155000C.25000D.8009.资产负债表中资产的排列顺序是按(C)。
A.项目收益性B.项目重要性C.项目流动性D.项目时间性10.资产负债表中所有者权益的排列顺序是(B)。A.未分配利润-盈余公积-资本公积-实收资本B.实收资本-资本公积-盈余公积-未分配利润C.实收资本-盈余公积-实收资本-未分配利润D.资本公积-盈余公积-未分配利润-实收资本.关于资产负债表的格式，下列说法不正确的是(B)。A.资产负债表主要有账户式和报告式B.我国的资产负债表采用报告式
C.账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益D.负债和所有者权益按照求偿权的先后顺序排列12.下列项目中不属于流动资产的是(D)。A.货币资金B.应收账款C.预付账款D.累计折旧13.下列项目中属于非流动负债项目的是(B)。A.应付票据B.长期借款C.应付股利D.应付职工薪酬14.编制利润表所依据的会计等式是(A)。A.收入-费用=利润B.资产=负债+所有者权益C.借方发生额=贷方发生额
D.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额15.(B)是反映企业经营成果的会计报表。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.会计报表附注16.下列不属于财务会计报告基本要求的是(B)。A.真实可靠B.合法实用C.编报及时D.便于理解17.资产负债表中负债项目的顺序是按(D)排列。A.项目的重要性程度B.项目的金额大小
C.项目的支付性大小D.清偿债务的先后18.我国的利润表采用(B)。
A.单步式B.多步式C.账户式D.报告式.多步式利润表中的利润总额是以(D)为基础来计算的。A.营业收入B.营业成本C.投资收益D.营业利润.可以反映企业某一特定日期财务状况的报表是(C)。A.利润表B.利润分配表C.资产负债表D.现金流量表二、多项选择题.资产负债表中的资产项目主要包括(ABCD)。
A.流动资产B.长期投资C.固定资产D.无形资产及其他资产2.下列各项中，影响营业利润的账户有(ABD)。A.主营业务收入B.其他业务成本C.营业外支出D.营业税金及附加.下列账户中，可能影响资产负债表中“预付款项”项目金额的有(CD)。A.预收账款B.应收账款C.应付账款D.预付账款4.中期财务报表至少应包括(ABC)。
A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表5.下列资产项目中，属于流动资产项目的是(AD)。A.应收票据B.长期股权投资C.工程物资D.存货.下列应该包括在资产负债表存货项目中的是(BCD)。
A.工程物资B.在途物资C.委托代销商品D.解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、在途物资、周转材料等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据(BCD)科目期末余额的合计数填列。A.备用金B.其他货币资金C.银行存款D.库存现金8.资产负债表中“期末数”的来源是(ABD)。
A.总账余额B.明细账余额C.科目汇总表D.备查登记账簿记录9.下列属于非流动负债的是(ABD)。
A.长期借款B.应付债券C.应交税费D.长期应付款10.下列属于报表中所有者权益项目的是(ABC)。A.实收资本B.资本公积C.未分配利润D.留存收益11.利润表的特点是(AD)。
A.根据相关账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表D.属于动态报表.下列等式正确的有(ABCD)。
A.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)B.期间费用=管理费用+销售费用+财务费用C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.净利润=利润总额-所得税费用.企业提供的财务会计报告的使用者有(ABCD)。
A.投资者B.债权人C.政府及相关机构D.企业管理人员、职工和社会公众等14.财务会计报告包括(ACD)。
A.会计报表B.财务分析C.会计报表附注D.财务情况说明书.借助于资产负债表提供的会计信息，可以帮助管理者(ABC)。A.分析企业资产的结构及其状况
B.分析企业目前与未来需要支付的债务数额C.分析企业的债务偿还能力D.分析企业的现金流量情况
三、判断题.营业利润是以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去销售费用、管理费用和财务费用，再加上营业外收入减去营业外支出计算出来的。(N)
Y.对N.错.利润表中收入类项目大多是根据收入类账户期末结转前借方发生额减去贷方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“-”号填列。(N)Y.对N.错.净利润是指营业利润减去所得税费用后的金额。(N)Y.对N.错.资产负债表中资产类至少包括流动资产项目、长期投资项目和固定资产项目。(N)Y.对N.错.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于静态报表。(N)Y.对N.错.资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”账户余额直接填列。(N)Y.对N.错.资产负债表中的所有者权益内部各项目是按照流动性或变现能力排列。(N)Y.对N.错.账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，一般按照流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目，一般按要求偿还时间的先后顺序排列。(Y)Y.对N.错.资产负债表是反映企业某一特定时期财务状况的会计报表。(N)Y.对N.错.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。(N)Y.对N.错
一、单项选择题[答案]：C
[解析]：本题考核资产负债表项目的填列。没有“存货”科目，故选项A不对;“原材料”不全面，故选项B不对;“工程物资”科目在资产负债表中单独列示，故选项D不对。2[答案]：C
[解析]：本题考核资产负债表项目的填列。[答案]：C
[解析]：资产负债表中的“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。4[答案]：C
[解析]：本题考核会计报表的概念。5[答案]：D
[解析]：本题考核资产负债表项目的计算。
资产=负债+所有者权益=7455+3000=10455万元;
资产合计=流动资产合计+非流动资产合计=10455=4899+流动资产合计;流动资产合计=10455-4899=5556万元。6[答案]：C
[解析]：本题考核资产负债表项目的填列。应付账款和预付账款的明细账余额决定资产负债表中“应付账款”和“预付款项”的金额，两个科目明细账贷方余额合计为“应付账款”项目金额，两个科目明细账借方余额合计减去“坏账准备”中预付账款计提的坏账准备为“预付款项”项目金额。则该题中“应付账款”项目的金额=201*00+300000=500000(元)。7[答案]：B
[解析]：本题考核利润的计算。
营业利润=1700-1190-170-110-100-19+200-100=211(万元);利润总额=211+16-25=202(万元);
净利润=202-202×25%=151.5(万元)。[答案]：B
[解析]：本题考核营业利润的计算。营业利润=1000000+80000-760000-50000-30000-40000-30000-15000=155000(元)。9[答案]：C
[解析]：资产是按照流动性或变现能力来排列的，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面[答案]：B[解析]：[答案]：B
[解析]：我国的资产负债表采用账户式。12[答案]：D
[解析]：累计折旧属于固定资产的抵减项目。13[答案]：B
[解析]：其他几项均属于流动负债。14[答案]：A
[解析]：编制利润表所依据的会计等式是“收入-费用=利润”。编制资产负债表的依据是“资产=负债+所有者权益”。15[答案]：B
[解析]：利润表(又称损益表)是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。[答案]：B
[解析]：本题考核财务会计报告的编制要求。合法实用不属于财务会计报告的编制要求。17[答案]：D
[解析]：本题考核资产负债表的格式。资产负债表右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权先后顺序排列。[答案]：B
[解析]：利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。19[答案]：D
[解析]：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额。20[答案]：C
[解析]：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。二、多项选择题1[答案]：ABCD[解析]：[答案]：ABD[解析]：本题考核营业利润的影响因素。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)，而营业外支出不影响企业的营业利润。[答案]：CD
[解析]：本题考核预付款项项目的填列。资产负债表中“预付款项”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列。因此，应付账款和预付账款可能影响资产负债表中“预付款项”项目的金额。4[答案]：ABC
[解析]：本题考核中期财务报表的组成。5[答案]：AD
[解析]：长期股权投资、工程物资属于非流动资产。6[答案]：BCD[解析]：7[答案]：BCD
[解析]：[答案]：ABD
[解析]：资产负债表中“期末数”的资料来源有以下几个方面(1)根据总账余额填列
(2)根据明细账余额计算填列
(3)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列(4)根据科目余额减去其备抵科目项目后的净额填列(5)根据备查登记账簿记录编制。故答案为ABD。9[答案]：ABD
[解析]：应交税费属于流动负债。10[答案]：ABC
[解析]：留存收益是盈余公积和未分配利润的总称，不是报表中的项目。11[答案]：AD
[解析]：利润表中的数据是根据相关账户的本期发生额编制的，它反映的是企业一定期间内的经营成果，属于动态报表。12[答案]：ABCD[解析]：[答案]：ABCD[解析]：[答案]：ACD
[解析]：本题考核财务会计报告的构成。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。15[答案]：ABC
[解析]：本题考核资产负债表的意义。三、判断题1[答案]：N
[解析]：本题考核营业利润的计算。营业利润是以营业收入为基础的，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(或减去公允价值变动损失)，加上投资收益(或减去投资损失)计算出来的。[答案]：N
[解析]：利润表中收入类项目大多是根据收入类账户期末结转前贷方发生额减去借方发生额后的差额填列，若差额为负数，以“-”号填列。3[答案]：N
[解析]：本题考核净利润的计算。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。4[答案]：N
[解析]：资产负债表中资产类至少包括流动资产项目、长期投资项目、固定资产项目和无形资产及其他资产项目。5[答案]：N
[解析]：由于收入和费用是企业在一定期间内发生的，因此，利润表属于动态报表。6[答案]：N
[解析]：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列。7[答案]：N[解析]：资产负债表中资产各项目是按照流动性的大小排列，负债和所有者权益项目是按照求偿时间先后顺序排列。8[答案]：Y[解析]：9[答案]：N
[解析]：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。10[答案]：N
[解析]：资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。财务会计报告和资产负债表不是同一个概念，后者只是前者的一部分。
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