浅析社保稽核工作规范化问题
浅析社保稽核工作规范化问题
王崇峰
（长沙民政学院民政系社保0232班，湖南长沙41004）
【摘要】目前，我国已进入老龄化国家行列，社会保险制度特别是养老保险制度的改革与发展正面临着更大的机遇与挑战，这给社会保险稽核工作提出了新的要求。在工作实践中，社会保险稽核工作也遇到了新的矛盾和问题。本文从社会保险稽核的内涵、规范社会保险稽核工作的重要性、社会保险稽核工作规范
化的薄弱环节、提出解决的措施四个方面来分析社会保险稽核工作规范化问题。
【关键词】稽核工作；社会保险基金；养老保险
曾几何时，“要想富，先逃税”是某些人发财致富的捷径，税收流失成为财政增收的一大难点，现在社会保险大堤也有类似情况，社会保险基金流失也亟待遏制，进一步规范社会保险稽核工作成为新时期社会保险发展的重要问题。一、社会保险稽核的内涵
社会保险稽核是劳动和社会保障行政部门和经其委托的经办机构对社会保险费征缴、支付及管理进行监督查处的一项管理行为。社会保险稽核的内涵，包含了四个基本要素：（1）执法主体，指劳动保障行政部门及其委托的经办机构。（2）稽核对象，指参保单位和个人及享受支付待遇者。（3）稽核内容，包括社会保险费的征缴，社会保险基金的支付及其管理。从养老保险角度看，稽核养老保险费的征缴，包括参保单位职工人数、缴费基数、缴费比例及缴费情况等；稽核养老金的支付，包括离退休人员资格、条件和待遇标准等。（4）稽核的职能作用：一是以控制预防监督为主，积极参与社会保险基金管理，并在基金运营中起监督指导作用；二是对违反社会保险政策的行为进行检查和处理。前者职能是第一位的，后者职能是第二位的，但二者紧密相关，相互影响，相互作用。在实际工作中如果监督指导不力，社会保险基金征缴、支付中的问题就会更加突出，查处工作难度更大。二、社会保险稽核工作规范化的重要性
社会保险稽核工作规范化是完善社会保险制度的重要表现，针对近年来社会保险基金流失现象，实现社会保险稽核工作的制度化、程序化，将有利于提高基金收缴率，增强社会保险基金的支撑力，保征社会保险基金的完整性，维护参加职工合法权益，提高社会保险的管理水平，促进社会保险事业的健康发展，其表现在以下方面：1、进一步规范社会保险稽核工作是防止社会保险基金流失的客面需要。由于目前一些企业在缴费工资总额中不同程度地存在着虚报、低报、高报或少报、瞒报的情况，直接影响了缴费基数的核定及社保基金收缴的完整性。社会保险基金流失严重，就养老保险而言，一是欠缴养老保险费问题严重，据统计，截止到201*年底，全国累计欠缴基本养老保险费高达439亿元，仅清理回89.7亿元。到201*年底，全国有上千万以上的欠费企业211户，累计欠费50.7亿元。二是参保单位瞒报工资总额，低报缴费基数，逃避缴费现象比较普遍。201*年各地对80万户企业的养老保险费缴纳情况进行稽核，查出少报、漏报缴费人数320.6万人，少报、漏报缴费基数75亿元、少数、漏缴养老保险费23.2亿元。三是冒领养老金问题突出。个人冒领养老金的现象呈逐年上升趋势。据不完全统计，从1998年到201*年6月，各地共查处冒领养老金人员50790人，冒领金额我14033万元。其中，1998年到201*年，查出的冒领人员由5631人增至16882人，冒领金额也从1860万元增长至4621万元，冒领情况严重①。因此说，进一步规范社会保险稽核工作，规范单位的缴费行为和防止冒领社会保险待遇的行为，将有利于社会保险缴费按时足额征缴，防范基金流失。
2、进一步规范社会保险稽核工作是维护参保职工合法权益的重要保证。保障劳动者的合法权益必须有法律依据，《劳动法》明确规定，作为单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。这一规定体现了劳动者的根本利益，单位和个人缴纳社会保险费是法律规定的一项义务，进一步规范社会保险稽核工作是社会保险法制化、严肃性的体现。近年来，随着经济体制改革，非公有制经济的发展，经济成分趋于多样化，企业为适应竞争的需要，进行改制，出现了多样化的企业用工形式，企业用工制度存在很大的随意性。用人单位不按规定登记、申报、缴费，不公布单位和个人的缴费情况，伪造、瞒报，出具伪证，拒绝提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等，违反社会保障法律法规的现象时有发生。如，有些单位不按时为职工缴纳社会养老保险费，导致职工离退休后，退休待遇降低，侵害了职工的社会保险权益，挫伤职工的积极性。监督用人单位依法给职工投保，进一步规范社会保险稽核工作，是维护职工的合法权益的可靠保证。三、当前社会保险稽核工作存在的问题
近年来，社会保险事业的发展，社会保险稽核工作出现了一些新的矛盾和问题，特别是企业养老保险方面比较严重，例如有的企业在上报的职工工资表中出现与实际的工资实发数不一致的情况，导致缴纳养老保险基数变小，造成养老基金的不平衡，或是有的企业出现少缴、虚报企业用工作数等现象。社会保险稽核工作一直是依据《劳动法》和《社会保险费征缴暂行条例》（以下简称《征缴条例》）等法律规定来执行稽核工作的，尽管积累了许多经验，但社会保险稽核工作仍比较薄弱，主要体现在以下三个“不够”。制度不够健全。
社会保险稽核工作是近几年来才被人们所认识的。起步较晚，制度尚未完备。在社会保险稽核工作规范化运行中，对一些工作程序等方面仍缺乏相应的法律依据。虽然《劳动法》、《征缴条例》以及劳动保障部第1、2、3号令均对稽核工作提出了明确了要求②，但对社会保险稽核的机构设置、内容、职责、程序以及处理、处罚等问题尚未真正明确落实到位；对瞒报、漏报和拖欠社会保险费的行为尚未能采取有效措施，法律尺度不够明确。在这一定程度上影响和制约了社会保险稽核工作的规范化运行，而一些稽查行为本身就隐藏着因不规范可能导致的法律纠纷。队伍不够健全。
社会保险稽核工作是一项艰巨复杂而又十分重要的工作，从事这项工作的人员不仅需要熟练掌握财会知识，更需要精通审计方法的技巧，同时还要熟悉社会保障法律法规和政策规定，须具较强的法律意识。目前，全国有10省区没有专门的稽核部门和专职稽核人员。稽核人员素质参差不齐，全国省区市本级稽核人员现在90余名，年龄和知识结构不合理，30岁以下的不到12%，30-45岁的占48%，45岁以上的占40%；高中以上学历占40%，中专、大专学历占35%，大学以上学历的仅为25%。一些地区的稽核人员变动频繁，有的地区由于稽核工作人员不足，调用业务工作人员从事稽核工作，由于缺乏相关的专业知识和技能，稽核工作质量难以得到保证。201*年全国开展养老保险专项稽核，按劳动保障部要求，各地专项稽核面应不少于参保人数的30%，但有4个省区没有达到要求。稽核程序不够规范。
近年来，由于各地区陆续出台一些地方性法规和政府规章，社会保险稽核工作没有统一可依据的标准；稽核人员在行使职能时，没有合法有效的证件；在查出问题后，没有可依据的处罚条例，难以落实处罚，如对因企业瞒报、少报工资总额，而导致职业离退休待遇标准低的问题，有的地区在企业和职业补交后重新核定待遇标准，有的地区没有重新核定，使参保者的权益受到一定的侵害。而由于企业存在改制问题，如因少缴、漏缴养老保险费等问题时处理规定不统一，导致养老保险费欠缴现象严重。四、加强社会保险稽核工作规范化的措施
1、完善社会保险稽核立法。建立社会保险稽核工作规范，从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为，使社会保险机构的稽核行为规范化，切切实实做到依法稽核、依法处罚。建立相应制度规范，一要明确稽核部门机构的设立和稽核人员的条件及对稽核人员的培训的年检等制度。二是明确社会保险费征缴、支付稽核的内容。三要明确稽核人员的职责、义务以及稽核单位的配合和对稽核人员的保护。四要明确稽核采取的基本方法和程序。五要明确处理处罚的原则，对稽核中发现问题的处理处罚，以及行政复议与诉讼和对稽核人员失职的处理有明确规定。
2、强化稽核队伍建设。社会保险事业的发展离不开稽核工作，而社会保险稽核工作贯穿于社会保险业务的各个环节、各个方面，从某种意义上讲，加强稽核队伍建设是规范社会保险管理、促进社会保险事业健康发展的组织保证。县级以上社会保险经办机构应当建立社会保险稽核机构，对用人单位遵守社会保险法律、法规情况进行监督检查，并对违反社会保险法律法规行为作出依法处理。加强和充实专业化的稽核工作人员队伍，各地一方面可以积极引进高素质专门人才，迅速建立稽核工作的骨干队伍；另一方面再对现有人员进行专业培训，调整优化现行机构的人员布局和结构。同时应尽快建立社会保险稽核任职资格条件，对社会保险工作人员实行上岗证制度，劳动保障部和省级劳动保障部门应加强对社会保险机构稽核工作人员培训的规划指导。3、严格依法行政。有法可依、执法必严、依法行政、规范管理工作，稽核工作必须按照社会保险法规政策办事，按社会保险业务流程开展工作。可以从以下几个方面严格执法：一是严格稽核标准。比如，社会保险缴费基数的稽核，参保单位在职职工的工资总额应当与国家统计局的工资总额相一致。无论是征缴稽核，还是支付待遇稽核，都必须以政策法规为尺度，不能随意变通，降低标准。二是严格稽核程序。稽核前，应对稽核对象认真分析，准备必要材料，向被稽核单位发出稽核通知，告知被稽核单位和个人有关稽核内容、时间和需要准备的资料等。稽核结束后，要写出稽核意见书。三是严格实施处罚。对稽查中发现的问题，要求有关单位、人员立即纠正，一时不能完全纠正到位的要限期改正。对少报、漏报缴费人数和工资基数的要按重新核定的缴费基数予以补缴，对少缴养老保险费的按法定程度清理收回，对弄虚作假领取养老金的，应立即停发基本养老金，并依法追回，对于情节严重的，给予一定的行政处罚。总之，在深化改革和发展社会主义市场经济的今天，社会保险事业面对许多新情况、新问题，需要调整、处理的权利和利益关系多，工作难度大，而把社会保险稽核工作纳入法制化的轨道，规范其活动行为，才能有效地保证社会保险的有序开展，才有可能从根本上提高工作效率，推动社会保险事业的健康、持续地发展。
参考文献：
[1]中国社会保障.中国社会保障杂志社，201*.（4）:26-27.[2]社会保障常用政策法规.法律出版社.1999.
[3]新时期劳动和社会保障重要文献选编.中央文献出版社，201*.(指导老师：田建湘)
扩展阅读：社会保险稽核管理工作研究
关于社会保险稽核管理工作的研究
摘要：社会保险稽核管理工作是为社会保险制度顺利推行保驾护航的保障所在，它在减少社会保险基金流失的同时，还维护了职工的合法权益。本文拟就当前社会保险稽核工作中的常见问题进行了分析，并进一步提出了相应的建议。关键词：社会保险；稽核工作；问题；建议
中图分类号：f840.61文献标识码：a文章编号：1001-828x（201*）06-0-01
社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。社会保险稽核工作就是相关人员依法对社会保险费缴纳情况以及社会保险待遇领取情况进行核查的工作。我国的社会保险的特点是制度缺位与福利早熟，前者是指对农民的保障制度缺位，后者则是指城市中某些项目福利水平过高，面临如此严峻的形势，作为我国社会保险制度的有力保障，社会保险的稽核管理工作任重而道远。一、当前社会保险稽核管理工作存在的主要问题（一）立法滞后，制度还不够完善
相对于西方发达国家而言，我国的社会保险起步较晚，到目前为止，我国的社会保险还没有专门性的行政法规，各项工作只能仅仅依靠一般的规范性文件，各处缴费基数核定标准不统一、不规范，政策缺乏可操作性。没有明确的法律法规造成社会保险稽核工作无法可依，面对屡禁不止的社会保险方面的欺诈现象，稽核机构往往力不从心，容易陷入打击力度不够的尴尬境地，社会保险稽核管理工作形不成足够的威慑力。（二）企业漏报瞒报现象严重
在利益的驱使下，一些企业常常利用少报、瞒报社会保险费的手段来为企业降低成本，非法攫取其中的利益。企业通过瞒报缴费基数和参保人数、用劳务代理来取代劳动合同、以实物或其他来代替工资发放等层出不穷的逃避方法来躲避社会保险的稽核，这些行为不仅严重损害了参保职工的社会保障权益，同时也减少了社会保险的基金收入，甚至对社会稳定造成影响。（三）稽核机构专业人员缺乏，稽核不严
社会保险稽核管理工作是一项复杂艰巨的任务，这就对稽核队伍提出了较高的要求，而现状却是，社会保险稽核机构设置不够规范而稽核队伍人员素质亟待提高。当前的社会保险稽核工作，普遍面临经办环节多、操作人员多、分工不明确等问题，这些漏洞的存在，很容易造成有心人的趁虚而入，使社会保险稽核工作面临层出不穷的问题。另一方面，稽核机构内部人员也存在因利益或人情而违法违规的行为，稽核队伍重外部稽核但却轻内部控制。（四）参保对象法律意识淡薄
我国的社会保险其中的短板之一就是对农民的保障制度缺位，农民是弱势群体，他们往往因为没有接受过高等教育而对社会保险这方面缺乏足够的认识。另外，现在进城务工的农民工也是一个巨大的团体，由于法律意识淡薄，当面对一些企业在雇佣时不签订劳动
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