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典当行出纳

时间:2019-05-28 22:51:02 网站:公文素材库

典当行出纳

典当行出纳(收付款)人员岗位职责

1、

出纳主要的任务是办理现金收付,凡经手办理的现金收

付,应按规定的现金收付凭证办理,要严格审核凭证内容是否齐全,大小写金额是否一致,严禁擅自填写与更改凭证。2、

现金收付业务凭证必须专夹保管防止丢失,必须坚持日清

日结,及时扎帐和核对现金库存,确保现金安全。3、

一切收付现金,必须做到先收款(收入大额现金必须复点

细数)后记帐,先记账后付款,一笔一清、换人复核、当面点交清楚,严禁外人进入营业场地。4、

凡经管的现金支票、印签、业务公章等重要物品,必须妥

善保管,存放现金的箱、柜钥匙,必须随身携带,不得乱放和任意转交他人。5、

营业终止,现金库存必须和现金日记账相符,由会计签章。

并对经管的现金和支票及印章等必须检点入箱,及时检查桌面和座位四周,以防遗忘。6、

严禁白条抵库,当日发生差错必须查明原因,一时难以查

清须经领导批准,列入斩收或暂时款待处理。7、

发现长款(现金多出)和短款(现金缺少)必须及时报告,

长款不报以监守自盗论处,短款不报或自赔,以贪污论处。8、

超出核定现金限额库存的现金,必须交银行,并坚持定期

和银行核对银行存款。坚持双人及时送

扩展阅读:典当行会计业务处理

中泰创展控股有限公司内部核算办法

中泰创展控股有限公司及管控公司

会计核算办法

一、贷款业务核算

中泰创展控股有限公司及各管控公司委托金融机构发放的贷款,在“委托贷款”科目核算,典当行发放的当金,在“贷款”科目核算,根据不同客户,分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算,并按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

财务人员首先根据贷款合同条款,计算贷款的实际利率,实际利率在名义利率上下20%范围内时,会计核算时采用名义利率;超出20%比例浮动时,采用实际利率核算。利息和综合费用属于计算实际利率的组成项目,应当在确定实际利率时予以考虑。

采用实际利率法时,对于发放的贷款,典当行应当按照公允价值进行初始计量,按照摊余成本进行后续计量,按照实际利率法计算贷款的摊余成本及各期利息收入。

收回或处置贷款时,应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。

(一)委托贷款(中泰创展控股有限公司及各管控公司)

1、委托银行发放贷款

借:委托贷款---本金贷:银行存款

根据合同收取咨询费时借:银行存款

贷:主营业务收入---咨询费2、计提利息,确认收入借:应收利息

贷:其他业务收入---利息收入

例:201*年3月10日,公司委托A商业银行向客户发放短期贷款1000万元,贷款期限为6个月,合同约定按月收取利息,月利率为3%。

银行每月21号代收利息时(10,000,000.00*3%*10/30)

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

借:应收利息100,000.00

贷:其他业务收入--利息收入100,000.00借:营业税金及附加

贷:应交税费---应交营业税100,000.00*5%

---应交城建税---应交教育费附加

3、收取银行转来的贷款利息借:银行存款贷:应收利息4、到期收回本金及利息借:银行存款

贷:委托贷款--本金

其他业务收入---利息收入

5、贷款发生减值的相关业务处理(1)计提减值准备时借:资产减值损失贷:贷款损失准备同时

借:委托贷款已减值贷:委托贷款---本金委托贷款---利息调整(2)资产负债表日如果收到利息借:银行存款

贷:委托贷款已减值

同时

借:贷款损失准备

贷:其他业务收入---利息收入(3)收回已计提减值准备的贷款时

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

借:银行存款(实际收到的委托贷款金额)

贷款损失准备(按相关贷款损失准备余额)贷:委托贷款-已减值(按相关贷款余额)资产减值损失(差额)

(4)对于确实无法收回的贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销,借:贷款损失准备贷:委托贷款-已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金额。

(5)已确认并转销的贷款以后又收回的,按原转销的已减值贷款余额,借:委托贷款-已减值贷:贷款损失准备

按实际收到的金额,

借:银行存款(实际收到的金额)

贷:委托贷款-已减值(按原转销的已减值贷款余额)资产减值损失(差额)

(二)抵押/质押贷款(各典当行)

1、发放贷款(1)、发放贷款时

借:贷款---本金

贷:银行存款(2)、根据合同月末收取咨询费、综合费时借:银行存款

贷:利息收入---综合费

手续费及佣金收入---咨询费

(3)、发放贷款时预收综合费、财务顾问费时,根据实际收到的金额,全额计算缴纳营业税等流转税,分期确认会计收入。

例:201*年5月1日,某典当行向客户发放抵押贷款时,一次收取3个月综合费300万元,财务顾问费300万元,贷款合同规定合同期限为3个月,按月收取利息。

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

借:银行存款6,000,000.00

贷:利息收入---综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入1,000,000.00

预收账款4,000,000.00

借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交营业税2,000,000.00*5%----应交城建税----应交教育费附加预收费用当月缴纳营业税等流转税时

借:应交税费----应交营业税6,000,000.00*5%

----应交城建税----应交教育费附加贷:银行存款

如果客户提前还款,还款当月申报缴纳营业税时,根据退还的综合费、财务顾问费,抵减当月的营业税计税金额。

(4)、发放贷款时预扣综合费、财务顾问费,根据实际收到的金额,全额计算缴纳营业税等流转税,分期确认会计收入,比较实际利率与名义利率的波动幅度,确定核算采用的利率。例:201*年5月1日,某典当行向客户发放抵押贷款6000万元,同时预扣3个月综合费300万元,财务顾问费180万元,贷款合同规定合同期限为3个月,按月收取利息。

借:贷款---本金60,000,000.00

贷:银行存款55,200,000.00

贷款---利息调整4,800,000.00

月末确认综合费、财务顾问费收入

借:贷款---利息调整1,600,000.00

贷:利息收入---综合费收入1,000,000.00手续费及佣金收入600,000.00

借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交营业税1,600,000.00*5%----应交城建税----应交教育费附加

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

缴纳营业税等流转税时

借:应交税费----应交营业税4,800,000.00*5%

----应交城建税----应交教育费附加贷:银行存款

如果客户提前还款,还款当月申报缴纳营业税时,根据退还的综合费、财务顾问费抵减申报当月的营业税计税金额。2、计提、确认利息收入

(1)、合同约定按月收取利息的,按月确认利息收入,计算缴纳流转税。借:应收利息贷:利息收入借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加

例:201*年5月10日,某典当行向客户发放抵押贷款1000万元,贷款期限为3个月,合同约定按月收取利息,月利率为3%。

典当行5月份不确认利息收入,6月10日确认利息收入1000*3%=30(万元),6月份申报缴纳营业税30*5%=1.5(万元)

(2)、合同约定到期一次还本付息的,月末确认利息收入,不计算缴纳流转税。

借:贷款---应计利息

贷:利息收入

典当行于实际收到利息时计算缴纳流转税。

(3)、贷款期限跨两个会计年度,年末根据当年贷款实际天数确认利息收入,计缴税费。

例:201*年12月10日,某典当行向客户发放抵押贷款1000万元,贷款期限为3个月,合同约定按月收取利息,月利率为3%。

典当行201*年12月确认利息收入1000*3%/30*21=21(万元),营业税计缴基数为21万元,所得税收入项目金额为21万元。

(4)、贷款本金未逾期,利息在核算期内的,按月确认利息收入并计算缴税费。

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

(5)、贷款本金未逾期,利息逾期90天以上的,按月确认利息收入,不再计算缴纳流转税。(6)、贷款本金逾期,实际收到利息时确认会计收入,申报缴纳流转税。3、收回本金及利息

(1)、贷款本金到期,收回本息。

借:银行存款

贷:贷款---本金利息收入

借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交营业税----应交城建税----应交教育费附加

(2)、客户提前还贷的,典当行退还预收的部分综合费、顾问费,当月纳税申报时根据退还的综合费、顾问费金额调减营业税计税基数。4、贷款发生减值的相关业务处理

(1)、资产负债表日,确定贷款发生减值的,记录减值金额。借:资产减值损失贷:贷款损失准备

同时将贷款科目余额转入“贷款-已减值”科目核算借:贷款---已减值贷:贷款---本金(2)、计提贷款损失准备后,从客户收到利息时。

借:银行存款

贷:贷款---已减值借:贷款损失准备贷:利息收入(3)、收回已计提损失准备的贷款时

借:银行存款(实际收到的金额)

贷款损失准备(按相关贷款损失准备余额)贷:贷款---已减值(按相关贷款余额)资产减值损失(差额)

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

(4)、对于确实无法收回的贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销。借:贷款损失准备贷:委托贷款---已减值

按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金额。

(5)、已确认呆账并转销的贷款以后又收回的,按原转销的已减值贷款余额。借:贷款---已减值贷:贷款损失准备

按实际收到的金额,

借:银行存款(实际收到的金额)

贷:贷款---已减值(按原转销的已减值贷款余额)资产减值损失(差额)

二、绝当物品核算

对于典当行取得的符合资产定义和资产确认条件的动产等绝当物品,应设置“绝当物品”等科目,按照《企业会计准则第1号存货》的规定进行会计处理,并在资产负债表的“存货”项目中列示;对于取得的符合资产定义和资产确认条件的股权、票据等金融资产类绝当物品,应设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“应收票据”等科目,并按照《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。

绝当物品发生减值的,企业应当按照新会计准则的要求确认相应的资产减值损失。存货类绝当物品的处置通过“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目进行会计处理;金融工具类绝当物品的处置通过“投资收益”等科目进行会计处理;应当退还当户或向当户追索的款项通过“其他应付款”或“其他应收款”等科目进行会计处理。

典当行销售绝当物品依照4%征收率计算缴纳增值税。

三、内部往来核算

内部资金流动时,中泰创展控股有限公司设置“其他应收款”科目,各典当行设置“其他应付款”科目,记录反映内部债权债务变动。

下月初,典当行通过OA系统发送往来询证函扫描件或传真件(必须加盖单位公章),中泰公司核对内部往来,及时分析差异原因后,提交合并报表岗位。

四、办公场所装修费用核算

以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予以资本化,在长期待摊费用中进

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行核算。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以上(含1万元)的,在“长期待摊费用---装修费”中进行核算,并根据租赁期和支出预计受益期两者较短的期间内摊销。

企业应充分合理的考虑长期待摊费用的受益期限(摊销期限),并应当于各期末对长期待摊费用的受益期限进行重估,如有充分证据标明此部分支出已经无法在以后期间内受益,企业应于期末一次结转计入当期损益。

租赁的办公场所发生的装修费用在1万元以下的,直接计入当期费用。

税法要求长期待摊费用摊销期限不得低于3年,注意年度所得税汇算清缴时根据实际情况调整。

五、固定资产核算

固定资产确认必须满足以下3个条件:

(1)该固定资产包含的经济利益很可能流入企业;(2)该固定资产的成本能够可靠地计量;

(3)使用年限一年以上、单位价值1000元以上(含1000元)。取得固定资产时,合理划分为办公家具、电子产品、车辆等类别。

固定资产折旧采用平均年限法,同一类别、同一型号资产的折旧年限必须相同,残值率5%。

固定资产计算折旧的年限如下:(1)办公家具及其他,为5年;(2)运输工具,为4年;(3)电子设备,为3年。

对于接受捐赠旧的固定资产,企业应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值计提折旧。

各单位必须建立固定资产卡片,以对单项固定资产进行核算。固定资产卡片应当详细记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、启用日期、原值、使用年限、折旧率、存放地点、大修记录等资料,并定期进行核对。

六、存款利息、及汇款手续费核算

中泰创展控股有限公司、各壳公司发生的存款利息、借款利息、手续费支出等在“财务费用”科目核算。

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中泰创展控股有限公司内部核算办法

各典当行发生的存款利息在“利息收入”科目核算,手续费支出在“手续费及佣金支出”科目核算。

七、餐补费用核算

公司发放给员工的餐补在“应付职工薪酬---工资”核算,作为个税计税基数。

八、还款人与借款人不一致时的特殊规定

客户还款时,还款人与借款合同中的借款主体要一致。

如果借款人委托第三方代为偿还借款,为规避相关风险,会计入账时必须取得借款人与受托支付人签署的“委托付款指令”(格式见附录1),并审核汇款单的“汇款用途”是否有“代****偿还借款”字样,否则财务人员予以退款。

九、会计报表

中泰创展控股有限公司、各壳公司报表及附表格式见附录2,典当行报表及附表格式见附录3。

核算单位提交会计报表时,不得擅自改动报表项目、格式,不得在工作表区域内任意增加、删除行列。

十、实际利率计算表

见附录4

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