标杆房企成本管理体系及节点控制
标杆房企成本管理体系及节点控制
课时：3月12日.13日
参加人员：集团成控部全体，各区域公司成控部负责人及集团公司设计、营销负责人
讲师：涂少平老师，清华大学EMBA，汉略地产研究中心独家顾问，历任标杆企业万科地产
工程主管、工程采购部经理、项目总经理等职务，现今担任某知名地产公司总经理（香港上市公司）。为国内低调务实的房地产成本管理专家。
课程大纲：
第一部分：房地产集团公司的全成本管控体系1、房地产的全成本构成（万科研究）支持文件《成本标准表格》
2、万科对成本管理方式的研究及分析3、万科目前的成本管理架构
4、万科对成本管理的流程及程序分析支持文件《成本管理流程及程序》5、万科所实施的全面预算管理支持文件《预算管理流程》7、万科对成本管理权限的设定支持文件《审批权限及流程表》8、责任成本管理
支持文件《责任成本管理指引》9、目标成本管理（万科应用实践分析）10、动态成本的构成方式及过程11、万科成本管理作业全过程分析（1）新项目发展成本控制
支持文件《新项目可研成本测算表》（2）设计成本控制支持文件《设计管理程序》（3）招标成本控制
支持文件《工程及材料采购作业指引》（4）签约成本控制
支持文件《合同与付款管理作业指引》（5）施工成本控制
支持文件《顾客要求、设计及工程变更管理作业指引》《签证管理作业指引》（6）结算成本控制
支持文件《预结算管理作业指引》
（7）销售承诺及物业管理成本控制支持文件《销售管理制度》《物业管理制度》
第二部分：全过程成本管理下的节点分析及过程控制
1、万科设计阶段的成本控制（1）设计限额指标的设定支持文件《设计限额指标表》
（2）万科对建筑结构的造价分析研究
支持文件《桩基造价、钢筋混凝土含量、铝合金成本、会所大堂造价、电梯轿厢造价、标准精装修造价、外墙装饰、电梯厅造价》（3）万科对机电配套的造价分析研究
支持文件《给水造价、永久给水造价、排水造价、外电造价、电梯造价、智能化系统及成本分析、智能化成本对比数据库、社区管网工程费、管网与道路工程造价、消防工程造价分析》（4）万科对园林绿化的造价分析研究
支持文件《景观工程指标控制、景观工程成本汇总比较、景观工程优化分析、游泳池造价分析》
（5）万科对设计优化的分析研究
支持文件《成本优化与控制作业指引》2、万科采购阶段的成本控制（1）采购管理
支持文件《采购管理程序》《工程与材料设备采购作业指引》（2）合同管理
支持文件《合同管理程序》《合同与付款作业指引》《标准合同》（3）供应链管理
支持文件《供方管理程序》《工程及材料供应方管理作业指引》3、万科施工阶段的工程成本控制（1）三通一平阶段成本控制支持文件《项目运营图》《交付流线图》（2）施工方案布置与营销配合（3）基础施工阶段成本控制
支持文件《设计及施工相关规范》
（4）主体结构阶段成本控制
支持文件《施工图阶段重点审查表》《土建专业审核要点》《电气专业审核要点》《给排水专业审核要点》《安全文明管理制度》《标底清单》（5）建筑装饰阶段成本控制支持文件《毛坯房交楼标准》《设计与施工样板确认》（6）室内机电成本控制支持文件《机电定位图》《机电标准配置表》（7）室外配套工程成本控制
支持文件《室外管网综合设计指引》
（8）精装修成本控制
支持文件《土建移交精装标准》《精装修施工样板确认表》《精装修成品保护标准》《精装修标准流程》
第三部分：集团公司对成本管理工作的考核与评定1、目标成本的责任分解
支持文件《责任成本作业指引》2、成本管理工作评估
支持文件《成本管理工作评估表》3、责任成本与质量成本评分支持文件《责任成本评估表》
4、成本信息管理
支持文件《成本周报月报》《经营会标准格式报表》5、成本BSC考核
支持文件《成本BSC考核表》
第三部分：万科产品定位“7对眼睛”操作工具解析1、PulteHomes对“七对眼睛”的定义2、七对眼睛解决什么问题3、七对眼睛的基本原则4、七对眼睛在大连的实施过程5、七对眼睛应用小结
扩展阅读：标杆房地产企业之成本管理
房地产E网-房地产与物业管理实用资料库
标杆房地产企业之成本管理
随着中国房地产市场由成长期步入成熟期，市场竞争日趋激烈和规范化。在这种形势下，房地产开发企业要想获得稳定的经营利润，除了必须密切关注和研究消费者的消费偏好，提供适销对路的房源外，还应该降低开发成本，严格控制各项费用支出。“利润＝销售收入－成本费用”这一简单公式，充分反映了成本管理的重要性。
房地产开发成本是指房地产开发企业为开发一定数量的商品房所支出的全部费用，就其用途来说，大致可分为以下几个大部分：土地成本（约占项目总成本的30-35%左右）、前期费用（约占项目总成本的2-3%左右）、工程成本（约占项目总成本的50-55%左右）、营销成本（约占项目总成本的5-8%左右）、管理成本和财务成本。从成本的属性来看，土地成本、管理费及财务成本在项目初期即可大部分确定，其波动幅度微小，可控性相对较小；前期费用、工程成本、营销成本则会因为项目本身情况、涉及复杂因素众多等而出现前后测差异较大的情况，如采取有效措施，则可压缩性（可控性）较强。因此，工程成本、营销成本是项目开发过程中进行成本控制的重点。尤以工程成本为重。房地产E网-房地产与物业管理实用资料库房地产开发企业项目成本的发生是一个过程，涉及到了前期策划、规划、设计、施工、销售等开发全过程环节，因此地产企业的成本控制，就是要在项目开发的全过程中，对上述全部成本构成要素进行规划、控制，通过建立有效的目标成本管理体系、责任成本控制体系和动态成本管理体系以实现企业利润最大化的目标。
1.如何建立目标成本管理体系？
根据我们对房地产行业标杆企业的成本管理实践分析表明，是否有效进行项目目标成本管理是体现房地产开发企业管理水平的重要标志之一。目标成本管理就是通过制定目标成本，将目标成本按规范的成本结构树层层分解；再通过将预算计划落实到部门与行动上，把目标变成可执行的行动计划，并在执行过程中把实际结果与目标进行对比分析，找出差距，分析原因，制定改进措施。
要建立一个完善的目标成本管理体系，需要明确以下关键内容：1）根据基于战略的管控模式建立成本管理体系结构，成本管理体系架构主要应包括：
■集团和下属开发企业（区域公司、城市公司或项目公司）的成本管理定位-职责-权责，主要明确企业总体的成本管理主体、各分项成本管理主体和责任主体，并明确在项目成本管理业务流程关键环节各层级各部门的权责；
■集团和下属开发企业成本信息监控手段和明确的监控制度要求，应细化落实到分项、分时的成本信息报送、汇总和分析。
2）制定准确的项目目标成本房地产E网-房地产与物业管理实用资料库目标成本是企业预先确定的、在一定时期内和经过努力所要实现的成本目标，是项目成本的控制线。要制定准确的目标成本，需要满足以下的基础条件：
■建立规范化的成本结构体系，全面反映项目各项成本信息；■充分的成本信息库和成本信息数据共享机制；
■规范化的成本管理流程，定义如何在项目发展阶段对“估算成本”进行测算，如何在“规划设计”、“扩初设计”、“施工设计”各个阶段完成对目标成本的层层细化修订，并形成最终的目标成本，指导招标、施工、采购等业务活动中的成本费用的使用与管理。
以万科建立目标责任体系为例，万科原来有一个预决算部（现在大多数房地产开发商也都设有这样一个部门），没有成本管理部。1999年，万科决定把预决算部改成成本管理部。这可以说是万科在成本管理方面的一次变革。原来，预决算部只侧重于做合同的预算、决算和工程招标，而把成本管理方面的属于财务部，但财务部对具体的工程预决算并不是很懂行，很难完全把握成本管理体系的运作。
预决算部“变成”成本管理部之后，职责明显扩大：除了要继续负责预决算之外，还要对工程的全过程进行成本管理，包括管理费用，从整个过程来对成本实施动态管理，而不仅仅负责对项目最终的成本进行核算；另外，成本管理部仅仅做好预决算已远远不够，还必须担当起成本管理当中主要的协调人角色，因为成本管理过程是一个全员参与的过程，客观上需要有一个部门担当牵头组织的角色。以前财务管理部门所做的成本管理工作主要侧重于事后的成本核算，很难对成本做到实时的调控管理。房地产E网-房地产与物业管理实用资料库当然，财务部依然也要承担相当的成本管理职能，更侧重于对整个公司经营成果利润的把控。这样，万科就把与成本管理有关的职责理顺为：成本管理部负责对成本进行管理、财务管理部负责对利润状况进行管理、销售部负责对销售状况进行管理等。大的框架基本成形之后，再结合设计、工程等专业技术支持部门，整个系统就可以有机地耦合起来。
当然以上是万科成本管理体系最初的发展和变化的情况。近年来，随着万科专业化房地产开发战略的形成和落实，随着万科开发规模的日益扩大，万科集团的成本管理体系的体系架构、权责分配等也逐渐发生着变化，但一个从上至下相对严格完善、高效的目标成本管理体系对万科集团的发展起到了很关键的支撑作用。
2.如何将目标成本分解至部门及岗位建立责任成本体系？在明确项目的目标成本的基础上，还需要通过建立“责任成本体系”来实现落实和考核。“责任成本体系”的目标是明确专业职能部门的成本管理职责，并借助技术经济指标反馈、考核评价其职责履行情况。“责任成本”回答的是在“成本管理相关业务中“谁来做、做什么”的问题，是成本管理体系架构在部门职责和岗位职责层面的分解和落实。
“责任成本体系”包含以下要素，即责任主体、责任范围、考核指标和评价部门。
■责任主体：按照房地产开发项目拓展论证、规划设计、工程施工、销售客服等职能部门确定相应的责任主体，并明确在各业务环节区分主导部门和配合部门；
■责任范围：建造成本按发生程序划分责任部门，建造成本以外按成房地产E网-房地产与物业管理实用资料库本项目划分责任范围；
■考核指标：以定量指标为主。反馈指标的系列数值反映项目成本特性，单一反馈指标高低并不能如实反映成本理性；
■评价部门：及时计算并提供反馈指标。在各部门发表自我评价的基础上，就各责任成本管理结果是否经济合理，是否符合成本管理宗旨，发表评价意见，并形成系统的项目责任成本分析报告。
在实施过程中应该将责任成本体系和企业的绩效管理体系有机的结合起来，房地产开发企业责任成本体系的考核指标应该成为绩效考核体系财务成本类指标的核心内容。
3.项目论证阶段如何进行成本控制？
项目拓展论证阶段的成本控制重点在于控制土地成本。土地成本主要指土地获得阶段形成的种类费用支出，包括地价、土地动拆迁补偿费、各类补偿费、土地契税等。在房地产整个开发过程中，土地一旦到手，其成本即基本确定，直至项目开发完成，该成本一般也不会有较大变化。因此控制土地成本的关键在于拿地时的成本分析准确。采取一定的投标报价策略、严格控制交地及付款风险。
项目论证阶段成本控制的重点主要在于以下几个方面：
■建立在充分完善成本信息基础上的对目标地块准确的成本信息分析；
■制定适当的土地获取投标报价策略；■建立严格完善的项目立项审批权限和流程。
例如，某标杆企业对项目拓展论证阶段做出如下规定：各单位新项目房地产E网-房地产与物业管理实用资料库立项时必须向集团总部提交《立项请示》和详细的《可行性研究报告》，并经集团立项听证会讨论通过。《可行性研究报告》除应具备地块基础资料、周边环境及其发展趋势、合作方背景、合作方式及条件、初步规划设计方案、开发节奏及市场定位等基础内容外，还须包括以下内容：
■成本费用估算和控制目标及措施；■投资及效益测算、利润体现安排；■税务环境及其影响；■资金计划；
■《竞投方案》（仅限招标、拍卖项目）；■投资风险评估及相应的对策；■项目综合评价意见。
4.设计阶段如何进行成本控制？
设计阶段成本控制的重点除了控制好设计费（报建费、勘察费等比重较小，且一般有相关收费标准），更主要的是通过限额设计等手段从源头上控制好建安成本。该阶段主要从以下几方面进行控制：
■设计供应商采购管理：对概念设计、规划设计还是一般的装修设计，均通过规范化的设计供应商采购控制流程，以争取最佳的性价比；
■通过限额设计落实目标成本的要求：在满足设计质量的前提下，限制钢筋含量、砼含量、节点设计等对工程造价影响大的内容；在满足建筑效果的前提下，控制装饰用料和建筑材料封样对工程造价的影响；
■通过规范化的设计任务书和设计合同严格控制设计单位的设计质量：在项目前期即尽可能确定有关技术经济指标参数，防止因设计自身失房地产E网-房地产与物业管理实用资料库误原因导致成本增加，设计费用的审核、支付亦与之挂钩；施工图设计合同应具备有关限额设计要求的条款，并载明：设计单位的《施工图预算》原则上不得突破我方编制的《建造成本预算》；
■通过规范化的设计评审流程来评价各重要设计节点的设计成果质量：如某标杆企业规定总体规划设计方案（必须包括建造成本控制总体目标），应首先上报集团领导牵头组织的“规划设计方案听证会”审查，获通过后方可进入下一设计阶段（如单体设计、扩初设计、施工图设计）。每一阶段都必须要求设计单位出具《设计概（预）算》，并在与上一阶段的概（预）算进行认真分析、比较的基础上，编制我方的《建造成本概（预）算》，确定各成本单项的控制目标，并以此控制下一阶段的设计；
■通过施工图会审来控制设计质量和工程成本：如标杆企业在施工图完成后组织由设计、工程、成本人员和监理人员组成联合小组，对施工图的技术性、安全性、周密性、经济性（包括建成后的物业管理成本）等进行会审，提出明确的书面审查意见，并督促设计单位进行修正，避免或减少设计不合理甚至失误所造成的投资损失浪费。
5.工程施工阶段如何进行成本控制？
工程施工阶段成本控制的重点在于工程供应商选择管理、材料设备供应商管理、工程进度款管理、设计变更管理、现场签证管理和工程结算管理。该阶段主要从以下几个方面进行控制：
1）工程供应商选择管理、材料设备供应商管理：
■在项目前期目标成本已经建立的情况下，成本管理部门应及时对成本测算值作进一步拆分（如按土建、安装、消防、弱电、铝合等），将具体房地产E网-房地产与物业管理实用资料库化的成本控制指标用于对工程供应商和材料设备供应商选用控制；
■明确工程分包、材料设备分级分类采购方式和权限，其中重点是根据所需材料及设备清单决定甲供、甲定乙供和乙供的方式，并在工程施工承包合同中加以明确；
■建立健全材料设备的询价、定价、签约、进货和验收保管相分离的内部牵制制度；在招标采购过程中，应组织设计、工程、预算、财务四大专业人员联合组成招标工作小组，就招标范围、招标内容、招标条件等进行详细、具体的策划，拟订标书，开展招标活动；对投标单位应就其资质、经济实力、技术力量、以往施工项目和施工管理水平等进行现场考察，提出书面考察意见；对投标情况进行评估，提出书面评估意见；
■加强工程供应商和材料设备供应商信息库管理和评估工作，完善投标单位的资格预审、评估考核制度，本着公开、公平、公正的原则广泛吸收种类承包商，以实现充分的市场竞争，最终实现降低成本的目标。
2）工程进度款管理：
■严格按合同和流程进行工程进度款的支付：施工单位按月报送施工进度计划和工程进度完成月报表；工程、预算部门会同监理人员，对照施工合同及进度计划，审核工程进度内容和完工部位（主体结构及隐蔽工程部分须提供照片）、工程质量证明等资料；预算部门整理复核工程价值量；经财务部门审核后按有关批准程序付款并登记付款台帐。
■工程进度款支付达到工程造价85%时，原则上应停止付款，预留至少10%工程尾款和5%保修款，以便掌握最终结算主动权。
3）设计变更、现场签证管理：完善设计变更、现场签证的流程、制度，房地产E网-房地产与物业管理实用资料库完善设计变更前的成本评审制度，明确各相关人员的签字权限。
4）工程结算管理：
■单项工程和项目竣工必须符合规定的条件，应经过自检、复查、验收三个环节才能移交；
■设计、工程、审算、销售和物业管理部门必须参加工程结构验收、装修验收及总体验收等，“移交证明书”应由施工单位、监理单位和物业公司同时签署；
■凡有影响使用功能和安全及不合设计要求的结构部位、安装部位、装饰部位和设备、设施，均应限期整改直到复验合格。因施工单位原因延误工程移交，给我方造成经济损失的，要按合同追究其责任；
■工程移交后，应按施工合同有关条款和物业管理规定及时与施工单位签订《保修协议书》，以明确施工单位的保修范围、保修责任(包括验收后出现的质量问题的保修责任的约定)及处罚措施等；
■采取一次性扣留保修金、自行保修的开发企业，应对保修事项及其费用有充分的预计，留足保修费用；
■甲方按租售承诺先行垫付的属保修范围的费用，应在工程承包合同中便明确有乙方承担；
■成本管理部门应对主体工程成本进行跟踪分析管理，进行“三算”对比，找出工程成本超、降的因素，并提出改进措施和意见。
■在成本管理部门提供的结算资料基础上，财务部门应当结合预付备料款、代垫款项费用等债权、债务，对照合同详细审核并编制工程财务决算书。房地产E网-房地产与物业管理实用资料库6.如何进行有效的签证管理
■现场签证要反复对照合同及有关文件规定慎重处理。
■现场签证必须列清事由、工程实物量及其价值量，并由甲方主管工程师和预算人员以及监理单位现场管理人员共同签名，其中甲方预算人员必须对工程量、单价、用工量负责把关。现场签证的具体审批程序与权限，由各开发企业自行制定。
■现场签证必须按当时发生当时签证的原则，在事后五日内办理完毕，严禁事后补签。签证内容、原因、工程量必须清楚明了，涂改后的签证及复印件不得作为结算依据。
■凡实行造价大包干的工程和取费系数中已计取预算包干费或不可预见费的工程项目，在施工过程中不得办理任何签证。
■因业主要求或者因设计不当，确实需要变更设计的，应填写《设计变更审批表》并编制预算，经设计、监理单位和甲方有关负责人认可后，方可办理，办理过程中必须对照有关设计、施工或售楼合同，明确经济责任，杜绝盲目签证。
7.营销阶段如何进行成本控制？
营销成本主要指在项目销售过程中形成的种类费用，包括广告费、推广费、售楼处费用。控制营销成本关键还是要提高营销策划的水平，使有限的营销投入发挥最大的效用。在这个阶段营销成本管理的主要措施有以下几点：
■结合项目目标成本，建立各项的广告及市场推广计划、预算的执行及监督体制。加强计划及预算编制的准确性、可操作性、有针对性；房地产E网-房地产与物业管理实用资料库■完善营销供应商选择控制流程，完善各项广告制作的报价、比价、议价操作流程，用竞标的方式，谋求各项广告制作的优质低价，控制广告制作的费用成本。
■通过营销供应商成本信息库的建立和营销供应商的评估机制，有效地降低营销成本。
8.如何进行有效的动态成本管理？
动态成本反映的是项目实施过程中的预期成本，通过实时反应目标成本和动态成本的差异，帮助相关部门及时发现问题并解决问题，实现对成本的控制。
动态成本的核心是实时性，动态指的是在项目整个生命周期的任一时间点，都能实时掌握项目最新的成本状态，例如，每平方单方综合造价是多少？
我们强调“在项目执行过程中”能对项目的全成本进行实时测算，只有这样才能控制成本、辅助营销决策。如果只是在项目结束时得到相关成本数据，实际上只能完成基本成本核算功能，对项目成本控制却没有任何帮助，因为到了项目结束时，木已成舟，谈控制为时已晚。
动态成本控制主要关注以下几个方面：
■以合同管理为中心：动态成本=合同性成本＋非合同性成本＋待发生成本。合同性成本是动态成本中变动性最大的部分，其“高变动性”决定了它是成本控制的重中之重。而“非合同性成本”，如“政府报批报建费用”等，则相对容易控制。正是因为工程合同的不确定性，导致了成本控制的复杂性，反映在实际业务中，就表现为“变更黑洞”、“款项超付”等成本房地产E网-房地产与物业管理实用资料库失控现象频频出现。所以，我们在成本管理中必须“以合同为中心”。
■抓住三条主线：三条主线：“动态成本”、“实际发生成本”、“实付成本”。“动态成本”反映任意时段项目的综合成本及结构分布；“实际发生成本”指的是项目当前已审定的工程量，与“动态成本”对比可反映出项目整体进度；“实付成本”指的是实际已支付的款项，与“实际发生成本”对比反映出款项的支付进度，包括应付、实付的情况。这三条主线可以很好的反映项目成本执行的全貌。
■建立成本分析预警机制：成本管理部门要建立成本分析预警制度。成本分析预警制度指的是成本管理部门与有关部门配合，在项目发展的不同阶段根据项目发展的具体情况实时，定期调整成本台帐，及时反馈有关成本变动情况，预测成本变动趋势，并通过各种有效途径（如成本控制小组会议制度）及时进行调整、消除造成成本异常波动的不合理因素。另外，在项目完工后，由财务部门、成本管理部门共同牵头，对项目开发成本的组成、分布、变化过程进行深入分析，并做出合理的评估。
■充分借助信息化手段：动态成本的构成是相当复杂的，为了能实时得到动态成本相关数据，实现成本核算、成本控制的目标，我们必须借助信息化手段提高企业成本管理水平。成本管理系统其实是一个能够实时反映出项目成本的信息平台，它可以辅助我们建立成本结构体系、规范操作流程、实时记录跟踪核心业务进展，实现业务、财务、资金管理的有机结合。整个系统的核心是围绕合同管理进行的，包括了估算成本、目标成本、合同台帐、合同变更、合同结算、付款管理、资金计划、动态成本等功能。系统还可以提供决策的依据，比如付款时间、历史账务，大量的基础工作房地产E网-房地产与物业管理实用资料库能够依靠成本管理来简化，它的透明和实时查询可以让相关人员提高效率并且对项目进行监控。系统通过即时反应目标成本和动态成本的差异，大幅提升企业对成本的掌控能力，加快决策进程，进而提高企业的核心竞争力。
9.标杆企业目标成本管理体系的启示
在房地产开发企业成本管理过程中，一些优秀企业取得了很好的成绩。比如万科，通过实施有效的目标成本管理体系，使得的项目单位成本误差由原来的100元左右降低至目前的20元上下，而且使成本管理系统在以下方面得到了显著提升和改善：
■各项目成本数据集中反馈，即时了解项目动态成本和利润状况，项目定位和领导决策更加准确；
■工程和材料采购合同条款、合同价集团内互相借鉴；■类似项目之间很方便进行比较，挖掘成本降低潜力；■及时统计变更签证的造价，实现可控；■成本数据与财务之间相互调用，协调高效。
根据我们前面介绍的房地产开发企业目标成本体系建立和项目开发各个环节成本管理和控制要点的分析，房地产开发企业要想在成本管理方面达到较好的水平，必须始终坚持改革创新，通过持续的改进提高才能获得较好的效果。在这个过程中，既有做到根据组织发展战略和管控模式确定合理的成本管理体系架构，进行必要的组织变革和职能调整，还要建立明确的目标成本责任体系和规范化的业务流程体系，并充分注重现代化的信息技术手段的充分应用。房地产E网-房地产与物业管理实用资料库
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《标杆房企成本管理体系及节点控制》
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