关于非税收入管理情况的调查报告
关于非税收入管理情况的调查报告
我们根据1人大常委会主任会议日程安排，对连山区非税收入管理情况进行了调研，情况如下：
目前，1非税收入按规定采取二种管理形式。一是纳入预算内管理，非税收入直接上缴国库，现在除文化、教育、劳动和交通四个部门以外均采取这种管理形式；二是纳入财政专户管理，非税收入直接缴入财政专户，采取这种管理形式，主要有文化、教育、劳动和交通四个部门。
201*年连山区非税收入执收执罚单位共59户，其中纳入国库管理的32户，纳入财政专户管理的27户。征收行政事业性收费49户、政府性基金（含专项）3户、罚没收入18户。
201*年连山区征收非税收入4470万元（纳入国库管理的3218万元，纳入财政专户管理的1252万元），其中：行政事业性收费3267万元。征收额度较大、年收入超过100万元的单位有有线电视台、防疫站、实验小学、六中、殡仪馆、水利局、土地局、法院、环保局等单位。
201*年计划非税收入将达到4035万元，剔除增减因素，较201*年减小435万元，减收因素有：一是教育系统取消微机费、看护费、择校费三项收费。二是市财政将每年拨给连山区的电附加用于老城区改造减少收入95万元。三是201*年含国有资产收益（出售）590万元，相应201*年减少收入590万元。
201*年上半年实际完成非税收入1119万元，上全年计划的28%，为去年同期的111%。在调查中，我们也发现了一些不容忽视的问题：
一是财政应返还资金不能及时到位。影响了收费单位积极性，使执收单位产生消极抵触情绪。也严重影响了部门非税收入资金不能及时、足额上缴财政专户。此外，有些非
新世纪范本网,范本超过100万,全部免费下载。税收入资金多年来游离于财政管理之外，这造成了我区财政资金分散和秩序混乱，甚至助长了不正之风。
二是坐收坐支情况比较严重，在单位房屋出租收入方面显得尤为突出。房租收入是国有资产出租的收入，不是某一部门或单位的自有资金，应该纳入财政管理。
三是非税收入资金使用不合理。很多单位把此项资金用于发放各种补贴，并随意提高补贴、津贴标准，扩大补贴、津贴发放范围。
四是个别执收单位存在违规收费。在检查中，发现极个别部门或单位在个别项目上存在违规收费的现象。擅自增加收费项目，将已明文规定停止收取的收费项目仍继续收取。为了加强对非税收入的管理，减少非税收入使用不当和政府公共分配秩序混乱等情况的发生，我们针对以上问题提出几点建议：
1、加强宣传，进一步提高对加强非税收入管理重要性的认识
实践证明，各级政府领导的重视是开展好这项工作的关键，我们要宣传好加强非税收入管理的重要性，加强非税收入管理可以提高整个财政资金的使用效率。同时政府可以集中一部分资金办几件大事，但长期以来各部门依据国家法规征收的收费收入与其部门自身利益之间关系密切，久而久之，对非税收入“所有（来源于新世纪范本网)权归国家，使用权归政府，管理权在财政”的理念存在模糊的认识，一些单位对其部门组织的收入政府加以监督、调控抵触很大，只有宣传、认识到位，才能使执收单位既提高征收的积极性，又自觉服从政府的统一管理，同时，由于非税收入大多由企业和个人负担，通过宣传收费政策，将收费标准、范围、内容公示于众，可以解决部门之间分配不均，促进廉政建设，对优化地方投资环境，推动招商引资，发展地方经济具有极大的促进作用。
2、积极研究收费政策，扩大我区非税收入总量
新世纪范本网,范本超过100万,全部免费下载。继续实施“票款分离”、“罚缴分离”制度，使收支两条线管理日趋规范。在调查中，仍发现一些单位的收费收入未纳入财政专户，这样在编制部门预算时，单位就隐瞒了这一块收入，如何使单位的非税收入应收尽收，应入尽人，既是国家政策的要求，也是我们管理需要，研究收费政策的目的就是要既加强了“收支两条线”管理的刚性，同时又能保证执收单位执收的积极性。同时，对非税收入的一些领域进行有益的探索，比如利用政府投资的公用设施所做的广告收入、国有资产的租赁收入、罚没物品等，与有关部门积极配合，扩大非税收入总量，提高政府对非税收入的调控能力。3、科学管理，提高非税收入使用效率
在综合财政预算改革的框架下，将单位预算内外各项财政资金和其他收入，实行统一管理，统筹安排。由于非税收入征收有成本，不同非税收入的征收成本，千差万别，同时，大多数非税收入又具有特定收费用途，如何合理地界定非税收入征收成本，从而提高财政可用资金，强化非税收入的专款专用性质，长期以来，一直就是财政部门资金管理的难点和重点，目前非税收入的征收成本过高。我区有一些收费单位长期以来收费收入基本用于人员开支，无任何专项投入。所以，在合理界定各执收单位收费成本基础上，强化对专项资金的专款专用管理，既可以从根本上促使执收单位降低收费成本，也可以更好地支持各项事业的健康发展。对专项资金的管理财政厅出台多个文件，结合我区实际，可以与有关单位签订项目资金使用责任制，进一步使资金的专款专用，细化到单位由具体人负责。同时，加强监督、稽查机制，只有这样才能初步加快部门预算所要求的收支脱钩问题，提高财政资金四两拨千斤的能力。
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扩展阅读：大庆市关于加强国有资源类非税收入管理的调研报告
关于加强和规范国有资源类非税收入管理的政策建议
（201*年7月）
对国有资源征收非税收入，是国家行使自然资源所有权，加强自然资源经济性管理的重要方式。按照省里关于“加强和规范国有资源类非税收入管理”的调研要求，我们成立调研组，积极协调土地等相关部门展开了专题调研。
一、大庆市国有资源及相关非税收入征管现状
“国有资源”一般来说，包括土地资源、海域资源、矿产资源及国家和政府特许的相关权益等。大庆地处内陆，没有海域资源，也没有与之相关的“海域出让金”等非税收入，现有的国有资源类非税收入主要是国有土地有偿出让收入、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费和价款收入、出租车经营权有偿出让收入以及部分来自资源类企业流转正税的教育费附加、价格调节基金等附加收入。
（一）土地资源及其相关非税收入
大庆地处黑龙江省西部，松嫩平原中部，现辖萨尔图、让胡路、龙凤、红岗、大同五个行政区，一个国家级高新技术产业开发区和肇州、肇源、林甸、杜尔伯特四个县，总面积2.1万平方公里，人口280万人，其中市区面积5107平方公里，城市人口131万人。全市现有耕地面积62.75万公顷，草原84.07万公顷，水面26.9万公顷，湿地120万公顷，地热183平方公里。草原面积全省第一，湿地景观类型丰富。
与土地资源有关的非税收入，具体有土地有偿出让收入、土地登记费、土地证书年度确认登记费、测绘费、耕地开垦费、新菜田开发建设基金等，我市201*年实现13.53亿元。其中土地有偿出让收入实现13.47亿元，占此类收入的99.56%，占全市非税收入（含地方教育附加）的41%，每年主要用于征地拆迁补偿、土地收储整理和城市基础设施建设等方面。
（二）矿产资源极其相关非税收入
我市矿产资源主要是石油和天然气，其次还有地热资源及粘土、砂石等矿藏。大庆油田自开发以来，累计探明石油地质储量58.8亿吨，探明可采储量24.3亿吨，探明天然气含伴生气储量574.43亿立方米。截至201*年底，大庆油田已累计生产原油20多亿吨，占全国同期原油总产量的40%。201*年，石油企业生产
原油4020万吨，天然气27亿立方米。地热资源主要分布在林甸、杜蒙及市区偏北一带，经过几年的勘探开发，林甸等地已经实现了供热、供暖、洗浴、疗养、种植、养植和矿泉饮品的综合开发利用。粘土资源分布分散，各区县几乎都有一部分。砂石矿则主要分布在林甸和肇源一带。
与矿藏有关的非税收入，我市主要是矿产资源补偿费和探矿权采矿权使用费及价款收入。由于石油、天然气等主体资源实现的这部分收入全部上缴中央和省里，201*年我市地方仅在其他矿种方面实现117.95万元。
（三）出租汽车经营权有偿出让收入
出租汽车经营权出让一般都规定有一定的期限。出租车数年投放一次，其经营权也随之出让一次，由此决定出租汽车经营权有偿出让收入并非年度固定收入，而只在政府根据社会需要面向市场投放出租汽车及其经营权时实现。我市最近一次出让出租汽车经营权是在201*年，根据省政府《关于大庆市继续实行城市出租汽车经营权有偿出让的批复》（黑政函[201*]81号）精神，当年投放出租汽车201*台，实现出让收入1201*万元，主要用于城市交通基础设施建设、出租汽车行业规范管理以及组织竞拍活动所需费用等方面。
（四）相关附加收入
一是教育费附加收入。我市201*年实现71000万元，占全市非税收入的21%。基于我市资源类大企业流转税、企业所得税等主税收入全额上缴的特殊财政体制，这部分收入对我市来讲已经超出其本身意义，成为地方财力的重要组成部分，大部分用于维持地方政府的正常运转和日常办公需要。二是价格调节基金。我市201*年实现3000万元，有力支持了政府对肉、菜、液化气等和居民生活密切相关产品的价格调控。目前主要来自非资源类企业。
二、国有资源类非税收入存在的问题
（一）土地有偿出让收入进项不易预测，支出政策繁杂。一是收入方面没有完整、统一的标准。同一时间不同地块或者同一地块不同时间的地价往往相差很大，不易统一把握，不便准确预测。二是一些大的专项支出计提标准有嫌烦杂。如财建201*74号文件规定农业土地开发支出“不低于土地出让平均纯收益的15％”，财综[201*]25号文件规定城镇廉租住房保障支出“不低于土地出让净收益的10%”，这里的“平均纯收益”和“土地出让净收益”易混淆。关于计提国有土地收益基金支出，黑政办发[201*]75号、黑政发[201*]48号文件均规定“从本级当年土地有偿使用收益中划出不低于20%比例”，而黑财综[201*]85号、黑财综[201*]115号文件却规定“从┄┄出让国有土地使用权所取得的总成交价款中划出一定比例”，计提基础不尽一致。再如，财综
[201*]49号文件按“平均纯收益”把全国土地划分为十五个等级，财综[201*]48号文件又按“新增建设用地有偿使用费”缴纳标准把全国土地划分为另外不同的十五个等级，也易混淆。三是个别专项基金使用方向规定不够灵活。如财综[201*]25号文件规定从土地出让净收益中安排10%的资金只能用于廉租住房保障支出，不能用于其它方面；四是收支匹配困难。就某一时期而言，由于一边不断地组织收入，一边又不断地从收入中提取国有土地收益基金直接用于收储和整理土地，土地和价款收支都始终处于流动状态，很难将同一时期同批土地的收入和支出直接进行匹配，从而准确判断一定时期某批土地的准确收益。五是土地出让信息共享制度尚未很好建立。对于土地规划、整理和出让的相关信息，财政部门还无法及时、准确把握。
（二）矿产资源补偿费收入仍然全部留在省级以上，大庆作为资源型城市没有参与分成。从1994年开征油田矿产资源补偿费以来，大庆油田的矿产资源补偿费一直由省国土资源厅直接征收，其依据是国务院[1994]150号令第七条，“矿区范围跨县级以上行政区域的，矿产资源补偿费由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收”。1995年，我市成立地质矿产局后，省地矿厅主要领导多次答应将油田矿产资源补偿费收费权交给大庆，但一直没有落实。根据省政府[1994]14号令
《矿产资源补偿费征收管理规定》第22条，“矿产资源补偿费，中央与省按5：5比例分成。省所得部分，省与市按6：4比例分成”，第23条“省、市、县所得矿产资源补偿费，分别纳入本级财政预算，实行专项管理，专款专用。主要用于矿产资源勘查，以及补充矿产开发及保护、监督管理经费”。1994-1997年，省地矿厅共从我市征缴补偿费5亿元，返还我市9990万元。1998年，省政府出台了11号令，修改了原1994年14号令，其中，将原14号令第22条修改为省、市、县谁收费谁与中央5：5分成。因油田的矿产资源补偿费征收权在省国土资源厅，我市不能得到分成。此后，我市多次向省争取收费权，一直未果。
（三）探矿权采矿权使用费和价款收入征收对象比较单一。目前我市在矿权管理方面仅对粘土资源具有开采办证权，探矿权采矿权使用费和价款收入仅限于粘土资源实现的采矿权使用费和出让价款，按黑财建[201*]53号文件规定按省市2：8分成。而对于我市石油、天然气等主体矿藏和地热、砂石等资源，我市受国家现有政策限制，均不具有探矿采矿审批权，也就没有任何使用费和价款的收入分成。而且，以林甸为代表的大庆许多地方地热储水层分布范围广、面积大、地层压力高、温度高、产水层自喷能力强、产量大，是开发地热田的有利地区，具有良好的开发利用前景。但由于目前大庆油田有限责任公司已在我市大面积登记
了探矿权采矿权，由于矿权登记的排它性，若想勘探开发地热资源，还必须征得矿权人，即大庆油田有限责任公司同意，这就在客观上造成现已开发利用的试验井难以办理采矿许可证，无法履行招、拍、挂程序，无法进行合法登记和正常开发。
（四）价格调节基金征收范围没有普及主要资源类企业。为完善政府运用经济手段平抑价格的调控机制，我市201*年底出台了《大庆市价格调节基金征收使用管理办法》（庆政发[201*]29号），从201*年开始按照流转三税的2%征收价格调节基金。201*年实现1995万元，201*年实现3102万元，201*年实现3550万元，征收形势总体较好。但由于中省直石油、石化、炼化等资源类企业坚持必须由财政部正式发文认可，我市价格调节基金征收范围始终没有涵盖征收基数较大的中省直企业。
三、政策建议
（一）协调推进土地有偿出让收支政策科学简明灵活。一是明确国有土地收益基金的计提基础。究竟是“从本级当年土地有偿使用收益中划出不低于20%比例”（黑政办发[201*]75号、黑政发[201*]48号），还是“从┄┄出让国有土地使用权所取得的总成交价款中划出一定比例”（黑财综[201*]85号、黑财综[201*]115号），应尽早予以明确。二是调整城镇廉租住房保障基金的计提基数。财综[201*]64号文件规定，作为城镇廉租住房保障支出计提
基数的“土地出让净收益”是指每年实际收取的土地出让总价款扣除征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、农业土地开发支出和土地出让业务费支出四项。实际上土地成本中还有补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农民原有生活水平补贴支出和缴纳新增建设用地有偿使用费支出等，建议重新予以调整，或者干脆和农业土地开发支出的计提基数合二为一。三是扩大计提的“廉租住房保障支出”使用范围。按照财综[201*]25号文件规定每年从土地出让净收益中提取的10%的专项资金，不能仅限于投入廉租住房建设，也应该允许投入经济适用住房建设和棚户区改造、小区环境配套设施建设以及目前我省大力倡导的农村泥草房改造等方面，以从根本上解决我省各地困难群体的住房问题。
（二）将矿产资源补偿费收入向资源型城市倾斜。据悉，国家将对矿产资源补偿费政策进行改革，征收比率将由资源型企业销售收入的1%提高到3%，中央和地方分成也将由5：5改为2：8。建议省里参照国家让利于地方的思路，对地方给予支持：总体上将该项收费的50%留给资源型城市，按照国家、省、石油资源型城市2：3：5比例进行分成，由资源型城市进行相关配套建设。按照我市201*年矿产资源补偿费全口径实现收入约13亿元计算，则我市每年可筹集6.5亿元，专项用于大庆矿产资源的保护、开发和可持续发展建设需要。
（三）帮助建立大庆探矿权采矿权使用费和价款收入体系。大庆油田累计开采50年，可采储量采出程度已高达79%，综合含水高达89.8%，进入了“双高”开采阶段，开产难度进一步加大，后备资源严重不足。建议一是加大石油和天然气资源的矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费和价款的返还力度，支持大庆进一步增加勘探投入，提高风险投入比例，在大庆控制区域深度勘探、甩开勘探，尽快增加石油后备储量。支持加大天然气等非油资源的勘探开发力度，发现更多中高储量气田，实现“以气补油”。二是协调解决地热试验井采矿许可证办理问题，赋予大庆地热资源开采审批权，支持大庆组织征收地热资源的探矿权采矿权使用费和价款收入，推动大庆加快地热资源的民用、工业开发步伐。
（四）启动矿山地质环境保证金制度。为加强矿山地质环境保护与管理，财政部、国土资源部、环保总局提出了《关于逐步建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见》（财建【201*】215号），我省财政厅、国土资源厅和环境保护局等单位联合发布了《黑龙江省矿山地质环境保证金管理暂行办法》（黑财建[201*]85号），都要求有关矿山企业分年预提并缴纳矿山地质环境保证金，专项用于矿山地质环境的恢复治理。这一政策囿于多种原因迄今仍一直没有施行。建议重新启动这一办法，如按4300平方公里矿区面积、每平方米5元的标准征收，则将收取215亿元，
如征收20年，每年可筹集10.75亿元。
（五）建立企业可持续发展准备金制度。国务院《关于促进资源型城市可持续发展的若干意见》（国发[201*]38号）明确要求，各地要结合建立矿山环境治理恢复保证金制度试点，根据本地实际，研究建立企业可持续发展准备金制度。根据财政部办公厅《关于征求资源型企业可持续发展准备金财务管理试行办法修改意见的函》（财办企[201*]106号）拟定的征收标准，按开采资源规模从量计提一定额度，如原油每吨计提40元，天然气每千立方米计提10元，则每年可筹集16亿元。专项用于矿山关闭善后工作和发展接续产业。
（六）协调扩大价格调节基金征收范围。现有价格调节基金征收范围不能涵盖中直石油、石化、炼化等资源类大企业，一方面严重限制了该基金的征收规模，制约了其应有作用的充分发挥；另一方面仅对中直大企业以外的地方企业征收，某种意义上相当于额外加重了地方企业的财政负担，也不利于社会的公平和公正。建议省里协调将驻庆中直石油、石化、炼化等资源类企业正式纳入价格调节基金征收范围，筹集资金专门用于和人民生活关系密切的重要商品和服务的结构和价格调整。
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