建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略

时间：2019-05-29 06:43:29 网站：公文素材库

建筑施工企业“营改增”政策分析及税改风险应对策略

一、增值税的基本原理及“营征增”背景1.增值税的基本原理及其应用；2.增值税与营业税的优缺点比较；3.我国增值税改革的发展历程；4.“营改增”的背景、内容、方式等；5.“营改增”的试点范围；

6.增值税纳税人的基本规定与对比分析；7.“营改增”涉及的税率和征收率；8.工资薪金、外部劳务的增值税政策；9.建筑业企业人工费用将如何进行增值税处理？10.如何看待建筑业企业税负的增减变化；等。二、增值税的计算及其对企业招投标的影响1.一般纳税人和小规模纳税人的认定；

2.增值税纳税人资格的规定对企业经营和纳税管理带来的影响；3.纳税人资格认定对下游企业决策影响；4.增值税下企业对材料、设备供应商的选择；5.增值税的一般计税方法和简易计税方法；6.销售额的计算与确定；

7.销售额的分别核算及销项税额的计算；

8.“营改增”中的地区间差异与时间性差异问题；9.增值税混业经营、兼营行为的征税规定；10.增值税进项税额抵扣的规定；11.进项税额抵扣对票据的基本要求；

12.建筑业企业在材料、设备采购过程中的增值税筹划；等。三、纳税义务时间及地点、税收优惠的规定1.增值税纳税义务发生时间的认定；2.纳税义务时间与纳税、开发票的关系；3.不开票是否意味着不用缴税？

4.如何应对预收款纳税、开发票与客户的特殊要求？5.增值税纳税地点的确定；

6.增值税纳税地点的规定对建筑业企业的影响；7.“营改增”下税收优惠政策设定的原则；8.免税与零税率政策的分析讲解；

9.增值税起征点的规定及其对企业增值税管理的影响；10.建筑业可能会面临哪些优惠政策？等四、“营改增”过渡期政策及对建筑业的影响

1.“营改增”期间营业税与增值税的过渡政策及发票管理；2.存量资产的进项税额能否进行抵扣；3.增值税下甲供材料的涉税处理；

4.“营改增”政策对建筑业企业投标工作的影响；5.计税方式变化对建筑施工企业的税负会产生哪些影响；6.“营改增”下建筑施工企业的经营模式的改造与重塑；7.“营改增”政策对挂靠经营的财税政策规定；

8.“营改增”对建筑施工企业计划预算、验工计价工作的影响；9.“营改增”下企业财务指标及绩效评价工作的改进与变化；10.“营改增”下建筑施工企业现金流的改变及资金管理的要求等。

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建筑施工企业“营改增”影响及对策探讨

摘要：建筑行业对我国国民经济具有重大影响，与社会各个行业存在高度关联性，可以大大缓解就业压力，在我国具有十分重要的地位和作用。建筑业企业营业税改征增值税是国务院关于税制改革的重大部署之一，其根本目的是消除重复征税，完善税制，推进建筑企业的健康持续发展。但是政策的改变也为建筑企业带来了巨大的影响和诸多问题。笔者根据建筑行业实际生产经营情况，分析新政策对建筑行业的影响，为建筑行业适应“营改增”提出一些建议和策略。

增值税是以“抵扣机制”为核心的，这也是增值税的本质特征，所以建筑业实行“营改增”将会涌现出众多新的问题。根据已经实行“营改增”的企业实际核算情况看，建筑施工企业一定要改善以往的传统管理模式，否则新税制不仅不能减轻建筑企业的税负，反而有使税负大幅提升的可能性。一、税改对建筑施工企业的影响（一）对企业税负的影响

营业税改增值税后，变更了应缴税款计算方式，直接引起企业缴税款数额的变化。理论上，税制变革后，税负可能会下降，一些专家论证认为，由于原材料、固定资产和运输成本可以抵扣，税负必然降低。但是由于国内绝大部分建筑施工企业的财务体制不健全、松散的承包模式不能对项目部及分公司进行高效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理不到位。而且由于建筑行业的特点，建筑行业获取有效的增值税进项抵扣发票存在困难：第一，建筑施工企业属于劳动密集型行业，人工成本一般占到总成本的20%-30%，但是巨额的人工成本无法抵扣销项税额。第二，与制造业不同，建筑施工项目具有工期长、流动性大、施工地域广、材料品种多等特点，许多原材料都是从小规模企业和个体工商户的购买的，大量的上述供应商尚未纳入增值税的征收范围，处于增值税抵扣机制的循环之外，难以提供能够进行抵扣的发票。第三，建设单位甲供材料的情况在建筑业施工的过程中普遍存在，当甲方采购材料，发票开给甲方，甲方再将材料以预付账款的形式拨付乙方，此时采购材料得到的的增值税发票则不能得到抵扣。（二）对企业管理模式的影响

营业税改增值税的巨大意义就是改善经济结构调整，促进服务业的发展，也自然包括促进企业经营管理模式发展。现在大部分建筑业企业还属于传统的粗放管理模式，税负加重是无疑的。因此，也有学者把“营改增”看作为施工企业完善自身管理体制和提高管理水平的良好机遇。营改增后，如何健全自身的管理制度，改善自身的财务管理和风险控制，对建筑施工企业意义重大。首先，建筑企业一般都是跨地区经营，企业取得的增值税发票名称必须与企业法人机构全称一致才能够抵扣，建筑企业一般拥有很多分公司，而其分公司又有若干项目部，遍布在全国各地，“营改增”后各地的增值税清算工作将是一项庞大的工作；其次，增值税实行专用发票抵扣税款的方式，在这种征管制度下要求纳税人必须具备相当健全

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