路桥施工项目标后预算控制与应用研究
路桥施工项目标后预算控制与应用研究
摘要:论文通过分析标后预算成本控制的内涵与路桥施工项目标后预算费用组成，对路桥施工项目标后预算的执行与控制研究进行了分析，为路桥施工工程项目的成本管理工作提供有益的借鉴，促进成本管理系统的改进和完善。
关键词:路桥施工项目标后预算管理成本动态精细化对路桥施工项目部的积极性的调动，资源的合理配置，项目管理的规范化，施工消耗的降低，分包价格的控制，合理的标后预算目标值在其中扮演着举足轻重的角色。随着的路桥施工企业不断发展壮大的规模，现代企业需要的是精细化管理，以往的粗放式管理模式已经严重阻碍了企业的发展。不断细化和改进传统的项目管理体系是目前的首要任务，形成一套根据企业自身发展状况的管理流程和标准，力求更新、更细、更便于操作，有利于路桥施工企业朝着更远更好之路前进。
一、路桥施工项目标后预算费用组成
预算总成本、切块费用、税金这三部分共同组成了标后预算的费用。
(1)预算总成本，包括直接费、其他直接费、现场经费这三部分。简而言之，在施工过程中工程实体的构成并有助于其形成所耗费的各项费用就是直接费，具体有材料费、人工费、施工机械使用费。其他直接费，顾名思义，就是指在施工过程中发生的除直接费以外的直接用于工程的其他费用。
现场经费，包括现场管理费、临时设施费，主要是指为施工准备、组织施工生产和管理所需的费用。
(2)切块费用，由施工技术装备费、间接费和计划利润构成;为施工企业逐步扩大施工技术装备的费用称之为施工技术装备费;间接费主要包括财务费用和企业管理费两项;按照国家有关规定，施工企业应该取得的利润就是计划利润。
(3)税金，主要是指按照国家的税法规定应计入建筑安装工程造价内的营业税、教育费附加及城市维护建设税。二、路桥施工项目标后预算控制
从路桥施工企业层面来说，以标后预算的实施和运行的总体状况为标准，制定或修订相关制度、办法并进行发布。检查正在实施进行的项目和重点工程项目，必须通过检查指导、年度预算与结算、月度、季度以及年度经济活动分析等这一系列的工作。而在子公司的层面，对清单单价、工程量和各项项目经营目标进行全局的管理和监控，则必须经常的巡视、指导、检查项目部，而且还要进行年度的预算和结算以及按周、月、季、年的时间周期进行经济活动分析。
在项目部层面，以项目部制定的成本预控文件为限额，以公司下达的标后预算为指导，通过建立全面成本管理体系，对各个项目阶段性的施工预算成本目标进行测算并进行班组承包，提高周、月、季、年度的经济活动分析强度，全面实现成本管理目标。三、工程实例
扩展阅读：标后预算管理办法-9-26
低率和成本降低额。
2、成本分析初期，合同计量部门制订成本计划，以阶段性成本控制目标作为控制值，编制项目月度成本计划，通过下达成本计划明确机械、物资、财务、工程技术、劳资等相关部门的成本控制指标。
3、合同计量部门在进行工程劳务结算时，必须认真核对现场收方单的规范性和真实性，分段结算金额和数量均不得超出设计或批复数量，并同时让劳务队伍负责人签认结算单确认书。
4、成本核算过程中，将材料、机械、人工等实际消耗量、实际单价等数据、资料与初期月度成本计划中编制的材料、机械、人工等计划消耗量、单价等指标进行对比分析，出现偏差的找出偏差形成的原因，提出纠偏措施。
5、根据路桥集团发布的指导价、施工现场周边的市场价，测算劳务分包单价、内部作业组承包单价，及时与劳务队伍签订《劳务合作协议书》。制定严格的计量支付程序，进行详细的结算交底，规范合同分包条款，规范合同签订程序。
6、认真研读主合同文件和主合同条款，及时按合同约定向监理工程师呈报变更索赔的书面资料和报告，对提出的变更索赔项目上报资料进行全程跟踪，加强合同的过程控制和管理，确保成本目标的实现。
7、项目在执行施工预算过程中，如果发生合同变更，且对已下达的总成本目标造成较大影响，其影响金额已超出成本分
析中“不可预见费”金额，则应及时函告路桥集团预算合约部（必须是增加或减少后的最终清单合计，避免出现减少工程量上报，增加工程量不上报的情形），以便对施工成本及施工预算成本单价重新测算和认定，以实现对施工预算的动态管理。
8、牵头组织项目部各部门收集工程造价数据和资料，测算工时定额、机械台班定额，并定期上报路桥集团预算合约部。
第十一条项目部财务部门工作职责
1、根据合同计量部门及其他部门提交的各种费用单据，依据路桥集团财务制度规定，按时计提和上缴待摊费用、机械设备折旧、周转材料摊销、试验仪器折旧以及工资附加等各项费用。
2、严格控制项目各项管理费用开支；及时向项目经理提供该项目资金使用情况，以达到科学合理地使用和调集资金，降低财务成本。
3、按照财务制度规定和项目财务管理办法，定期进行各项成本费用归集和实际成本核算。
4、依据路桥集团规定的有关财务结算及支付程序和项目部各相关管理部门提供的原始单据所形成的记账凭证，并根据项目经理部资金使用状况以及业主支付情况严格控制支付，不得出现超支现象。
5、根据项目有关规定，按时编制项目管理费用成本计划。
第三章标后预算的编制
第十二条项目中标后，路桥集团经营部门在收到业主中标通知书的7个工作日内向路桥集团预算合约部移交项目编制标后预算的相关资料（包括中标项目的投标预算书及工程量清单电子文档），在路桥集团确定承建单位的7个工作日内向承建单位移交项目施工的相关投标资料（不包括投标预算书）。
第十三条路桥集团预算合约部和承建单位、项目经理部按照各自的工作职责和路桥集团的相关制度各自独立编制项目标后预算书（或项目成本分析书）。路桥集团预算合约部编制标后预算应按统一的计算标准、统一的计算依据和统一的尺度进行。为了确保预算的合理性和一致性，可根据情况对工程所在地的材料单价、劳务人员工资、设备租赁价格进行调查，同时综合应用实测法、经验估算法、定额法等多种计算方法，以确定项目的合理成本。
标后预算编制的主要依据有：1、工程造价数据和资料
（1）现行有效版本的预算定额、标准：《公路工程预算定额》、《公路工程施工定额》、《公路工程机械台班费用定额》、《工地试验室成本费用标准》、企业定额。
（2）以往施工经验数据：施工成本指标价、项目工资总额控制、折旧提取、各种费用指标等。
（3）路桥集团内部人工、材料、周转设备、施工机械的现行指导价及工程所在地的实际材料价格、劳务人员工资、设备租
赁市场价格。
（4）国家、行业关于工程造价的相关规定。
2、主合同：合同专用条款、合同谈判记录、招投标阶段的答疑和澄清文件，各支付细目所包括的工作内容、附属工程以及合同所包含的风险等。
3、合同工程数量。4、实施性施工组织设计。
5、采购合同:应使用材料、物资采购合同签订的采购单价，适当考虑一定的损耗计算预算单价。
6、根据市场调查、历史的造价数据测算劳务分包单价、工程分包单价、机械物资租赁单价。
7、混合料配合比等。
第十四条承建单位或项目经理部应在项目实施性施工组织设计批复7个工作日内上报路桥集团预算合约部，预算合约部通过现场调查、协商谈判、报经主管领导审定，在实施性施工组织设计批复1月内确定最终的标后预算，核准待摊费用、下达《工程施工任务令》。承建单位或项目经理部再根据路桥集团下达的施工任务令调整项目部的标后预算，形成项目的施工预算，并在签订《工程施工任务令》后15个工作日内报路桥集团预算合约部备案。
第四章施工预算的编制和确定
第十五条由施工预算确定的项目总成本控制目标及各项
目成本管理工作渗透到管理的每个环节和每个层面，明确每一个部门、班组成本目标和成本管理责任。
2、项目成本管理体系的策划应与项目的质量、安全、环境等其他各专业管理体系相容，服从和服务于主合同约定的进度、质量、安全和造价总目标，做到质量零缺陷，降低生产消耗和管理成本。
第二十二条编制项目成本计划，详细测算分项工程计划成本。
1、编制成本计划时应对项目工、料、机等资源的消耗量和各项成本费用指标作出详细的计划。
（1）以项目实施性施工组织设计和同类项目的经验成本价为依据；
（2）以项目的定岗定员、机械配、材料实际采购单价为依据；
（3）考虑项目的施工技术水平和管理水平，合理确定机械台班单价和材料消耗量；
（4）以合同文件、合同承诺的相关内容为依据，准确的测算项目的临建、场地、设备搬迁等费用；
2、将项目总成本与施工预算总成本进行对比分析，找出两者的偏差，分析原因，从而确定项目的经营思路和可能承担的实际风险。降低生产过程中的各种生产消耗和各项费用，将项目的成本控制风险降到最低，确保施工预算总目标实现。
3、项目部通过编制、分解成本计划明确各部门、各作业队、各班组应承担的成本控制指标，各部门根据成本计划编制本部门的作业计划、资源消耗计划和费用控制计划，明确个人应承担的消耗量和费用控制指标，实现多级多次预算、多级多层控制、全员承担责任、全过程监控、全方位管理的互动的预算管理体系，达到以月度保季度、以季度保年度、以年度保项目总成本、以项目总成本保施工预算核定的各项经营目标和各项经济指标全面实现的目的。
4、项目成本计划是项目经理部对项目部管理层绩效考核的标准和依据，成本计划一旦下发，就要对其执行情况进行动态分析和总结，通过分析总结找出项目管理过程中存在的弊端，提出改进措施，为下一步成本控制提供更有效的手段。
第二十三条成本计划编制依据：1、项目合同文件及其附件；
2、业主、企业、项目的相关制度、办法；3、业主下发的实施性施工技术指导意见；4、项目分部分项工程施工组织设计；
5、根据路桥集团下达的施工任务令确定的施工预算；6、月度生产计划；
7、项目实际的材料进场价格以及人工工日单价；8、混合料施工配合比；9、其他相关文件。
第二十四条编制成本计划应遵循的原则和注意事项：1、成本计划编制的时效性。项目是动态的，项目成本也会随着工程进展而不断的变化，应及时编制项目成本计划，编制不及时各项成本控制工作就没有依据和标准。
2、成本计划编制的准确性。成本计划作为项目成本控制的标准和依据，如果计算不准确，就起不到项目成本过程控制的作用。
3、成本计划对象只有与财务核算对象保持一致，才能真正符合成本配比性原则，使计划成本与财务核算的实际成本之间具备对比分析的条件和基础。
4、成本计划编制应简明、易懂。
5、成本计划必须进行动态管理，根据变化了的条件及时对成本计划进行调整，以真正起到对项目各项资源消耗量和单价的监控作用。
第二十五条对出现的成本偏差，应溯本求源，查阅相关的资料、合同、记录、台帐等务必找出发生问题的施工环节和工作环节，找出责任单位和责任人，才能提出解决问题的措施和办法。
第二十六条成本分析要充分利用统计核算、业务核算、会计核算和有关辅助记录的数据进行分析。成本分析要注重时效，并及时发现问题，及时解决问题。
第二十七条通过将核算的实际成本与计划成本进行逐一
的对比，计算它们之间的差异，检查计划的完成情况，分析产生差异的原因。
1、将核算的实际成本指标与计划成本指标对比，以检查计划的完成情况，分析完成计划的积极因素和影响计划完成的消极因素，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际成本与计划成本对比时，还应注意计划本身的质量。如果计划本身出现问题，则应调整计划，重新正确评价实际工作的业绩。
2、通过本期实际成本指标与上期实际成本指标对比，发现各项技术经济指标的动态情况，反映施工项目管理水平的提高程度。只有成本指标才是施工项目管理水平的综合反映，成本指标一定要真实可靠。
3、通过与本行业平均水平、先进水平对比，反映出本项目的技术管理水平和经济管理水平与其他项目的平均水平和先进水平之间的差距，进而采取措施，加强项目的各项基础工作，提高项目的管理水平。
4、核算的实际成本与计划成本必须保证四个一致。即：成本核算的对象名称一致；所包含的作业内容必须一致；所包含的不另单独计量的附属工程和附属作业内容一致；计量单位与计量原则一致。核算所涉及的所有成本信息、资料、数据都必须登记，传递准确，实际成本的归集、配比准确，否则，就无法对相关的成本指标进行对比分析。
5、通过核算，如果单位消耗量增加，则分析增加的原因，制定降低消耗量的措施，在下一循环中纠正；如果单位消耗量降低，则应总结经验，寻找规律，形成规范，作为下一循环的标准；如果是单价提高，则应从外部环境和内部条件两方面寻找平抑单价的机会和环节；如果单价降低，则应抓住机遇，谋求更大的利益。
第二十八条当进行成本分析时，在“量”和“价”上出现负偏差较多，致使当月下达的成本计划指标没有完成，应从以下几个方面采取相应措施。
1、调整、优化实施性施工组织设计和分项工程技术方案，优化各项资源配，降低资源消耗量。
2、改变材料采购方式，使用替代材料，减少材料运输、仓储、管理等成本，降低材料价格。
3、调整设备采购方式，压缩设备使用时间，提高设备利用率，降低设备台班单价。
4、调整组织机构和业务流程，减员增效，降低人力消耗，降低人工工日单价，降低人力资源总成本。
5、建立项目部绩效考核机制，激励员工增收节支的积极性，提高生产率和管理效能，持续的控制成本和降低成本。
6、分析合同条款，争取工程变更、索赔和追加的批复。第二十九条成本分析的程序和步骤1、各部门对各自管辖的业务进行成本分析。
（1）各部门对照成本对象对本部门的生产消耗、资源消耗进行归类核算，形成成本核算统计表。
（2）用比较法或差额计算法将成本核算结果与月初下达至本部门的成本计划进行对比，计算差额。
（3）根据分析找出偏差产生原因，提出纠偏措施。（4）将分析的结果提交合同计量部门，为下一步的工作改善提供资料。
2、成本指标完成情况分析
（1）财务部门根据各部门提供的原始资料和数据进行会计核算。
（2）用比较法或差额计算法将成本核算结果与月初下达至本部门的成本计划进行对比，计算差额。
（3）根据各部门提供的分析资料对偏差进行分析，编写经济活动分析报告，并将经济活动分析报告和会计核算结果反馈至各业务部门。
（4）在分析原因、提出纠偏措施的同时，合同计量部门应提供下一期的成本计划。
（5）由合同计量部门组织，项目经理主持，召开相关部门参加的经济活动分析会议，由合同计量部根据本期成本指标完成情况和下一期生产计划提出下一期成本计划初稿。
（6）根据经济活动分析会议提出的意见和建议，对经济活动分析报告进行修改，对成本计划进行修正，将上期产生的成
本偏差原因和纠偏措施写进下一期成本计划说明，以便于在执行计划时纠偏。
第三十条项目成本分析的定期上报。
各在建项目必须在每年的6月25日和12月25日向路桥集团上报项目成本分析报告。报送内容包括项目截止报送日期的收入情况、发生的所有实际成本、剩余工程量及其成本预测等。
第六章项目成本考核与兑现
第三十一条对项目成本考核与兑现严格执行路桥集团《项目预考核管理办法》和《甘肃路桥建设集团有限公司工程管理奖罚办法》。
第三十二条本办法由路桥集团公司预算合约部制定并负责解释。
第三十三条本办法自发布之日起执行。
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