小微企业成长计划
贯彻落实《关于实施双百中小微企业成长计划的意见》的通知
XXXXXXXXXXXXX：
为贯彻落实《关于实施中小微企业成长计划的意见》），切实发挥金融机构服务实体经济的作用，确保中小微企业成长计划的完成，现将此《意见》转发给你们，并提出以下要求：
一、转变思想观念
中小微企业在国民经济发展中有着重要的地位。XXXXX作为地方金融机构应正确的理解XXXXX市政府所提出的内涵与实质，应把支我市中小微企业发展与服务“三农”紧密地联系起来，认真贯彻落实《意见》之精神，加强对中小微企业的金融服务，提高支持力度，促进我市中小微企业稳步发展。
二、改进服务方式
一是以市政府精神为导向，充分利用各种政府平台及信息资源，积极参与各种形式的中小微企业与银行业金融机构的融资合作，加强银企沟通，推动金融机构与担保机构建立互利合作、风险分担机制。二是以信贷杠杆鼓励、支持和引导中小微企业优化结构和转型发展，向“专精特新”转变。营销一批“小而优”、“小而强”的企业客户群。三是在现有贷款品种的基础上，积极创新适合中小微企业需求的信贷产品，拓展抵押担保范围，缓解中小微企业融资难的问题。三、加强风险管理
虽然国家政策的鼓励和支持,中小企业信贷业务日趋成为我们经营发展的一个主要方向,但由于中小企业客户群体存在信息不对称、周期短、风险高等特点,各机构必须加强主动风险管理。严格执行“三个办法一个指引”有关政策要求，把握信贷投向，使信贷资金真正用于实体经济发展，坚决防止信贷资金被挪用或流向民间借贷领域。因此在大力开拓中小企业信贷业务的同时,应高度重视其信贷风险,确保信贷资金的安全。
xxxx年xxx月xxxx日
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促进小微企业发展的税收政策研究
【摘要】目前我国小微企业生产经营存在较大不确定性，在大中企业面前难以有很好的发展方向，而税收可以很好地作为小微企业和大中企业的天平，税收政策是激励广大小微企业进行技术创新的有效手段。目前我国现行税收政策存在诸多问题，对小微企业技术创新的激励明显不足本文正是探讨如何从税收方面的调整来促进小微企业的发展。【关键词】小微企业发展税收一、小微企业的定义
1、小型企业的划分标准
在工业领域，职工人数在201*人以下，或销售额在3亿元以下，或资产在4亿元以下的企业都划为小微企业。中型企业和小型企业的划分标准，要求中型企业必须同时满足职工人数300人以上，销售额在3000万元以上，资产总额在4000万元以上，其余为小型企业。在零售行业，小微企业的划分标准是职工人数500人以下，或销售额在1．5亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人及以上，销售额在1000万元及以上，其余的是小型企业。在批发业，划分标准是人数在200人以下，或销售额在3亿元以下，其中中型企业的职工人数在100人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。住宿和餐饮业中的小微企业是，职工人数在800人以下或者销售额1．5亿元以下，其中，中型企业的职工人数在400人以上，销售额在3000万元以上，其余为小型企业。二、小微企业的特征2、微型企业的划分标准
按照新标准，农、林、牧、渔业营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；软件和信息技术服务业从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业；房地产业营业收入100万元以下或资产总额201*万元以下的为微型企业。
一个企业员工数量，能决定其管理体系、企业文化、经营模式等，在很多方面小微企业和中型企业有本质不同。
二、现行支持小微企业的主要税收优惠政策
201*年7月，针对温州等地的小微企业屡传危情之时，多部委对小微企业的支持政策也加紧酝酿，有关部门将根据新标准，对符合条件的小微企业进行减税。
201*年8月中国工业和信息化部24日在官方网站上称，“十二五”(201*年至201*年)期间扶持政策要向“微型”、“小型”企业倾斜，进一步减轻他们的税费负担。
201*年9月22日，工信部在广州召开的中国小微企业高峰论坛上正式发布了《“十二五”小微企业成长规划》。《规划》提出，将认真执行现行小微企业税收优惠政策，进一步加大财税政策对小型微型企业的支持力度。继续清理涉及小微企业的各项收费，规范行政事业性收费和经营服务型收费行为，减轻小微企业负担。
201*年10月12日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。会议研究确定了财税支持小型微型企业发展的政策措施：
(一)加大对小型微型企业税收扶持力度。提高小型微型企业增值税和营业税起征点。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至201*年底并扩大范围。将符合条件的国家小微企业公共技术服务示范平台纳入科技开发用品进口税收优惠政策范围。(二)支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务。对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税。将金融企业小微企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至201*年底。将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税的政策，延长至201*年底。201*年10月24日，财政部和国家税务总局发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[201*]105号），规定“自201*年11月1日起至201*年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。”
三、现行税收优惠政策存在的问题
（一）优惠手段、对象单一，涉及税种少。我国对小微企业的税收优惠，就税种而言，局限于所得税、增值税、营业税方面，其它税种涉及较少；就优惠手段而言，仅局限于降低税率和起征点两种，形式单一；就税收优惠对象而言，忽视对小微企业创业、投资阶段的税收扶持，无法适应不同性质、不同规模小微企业要求。同时优惠力度也不够，达不到扶持的效果。
（二）小微企业的负担偏重
一是增值税的税负偏重。小微企业大都被划为小规模纳税人，尽管从1998年7月1日起，从事商业的小规模纳税人征收率由6%调为4%，但相对于增值税的平均税负3.05%来说，其税负仍大大高于一般纳税人。二是企业所得税的税率也偏高。目前，尽管税法规定年应纳税所得额在10万元以下至3万元和3万元以下的企业纳税人，分别按27%和18%的优惠税率征收，但这一优惠税率仍然过高。因为：第一，外资企业和国内大型企业优惠待遇多，而小微企业优惠少，导致小微企业的实际税负偏高。第二，由于小微企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得小微企业税收负担重。三是社会负担重。小微企业基本上归口于县、乡两级政府和城镇的街道办事处管辖，而我国目前县、乡两级财政又相对困难，因此，一些基层部门往往把小微企业视为收费、摊派、集资的重点对象，使小微企业不堪重负。
（三）现行税制中有对小微企业歧视性的规定
在增值税方面，现行税法规定：凡纳税人的年销售额达不到规定标准的，不管其会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。根据这一政策，小型企业基本上被划为小规模纳税人。而小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，这不但加重了小规模纳税人的税收负担，也严重影响了小微企业的正常经营。在企业所得税方面，同外资企业和内资大型企业相比，小微型企业明显存在税收优惠政策过少，费用列支标准过严，折旧方法和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面，有些基层税务部门往往对小微企业不管是否设置账簿，不管其财务会计核算是否健全，都采用“核定征收”，人为扩大“核定征收”的范围。
四、促进小微企业发展的税收政策思考1.改革增值税以促进小微企业技术创新
目前我国原有的生产型增值税正在全面转型，在这一转变过程中，首先，应尽快对小微企业中的高新技术企业实行消费型增值税，允许其抵扣购进固定资产进项税额，促进技术型小微企业加大固定资产投资力度，从而带动我国整体产业结构调整；其次，增值税一般纳税人的认定标准应适当降低，两种纳税人身份的划分无疑增加了小微企业的税收负担，很大程度上抑制了小微企业的投资积极性。所以，应进一步淡化认定增值税一般纳税人的销售额标准，即不管企业规模大小，只要会计核算比较健全，经营场所固定，能遵守国家各项税收法规，准确及时报送税务资料，都可以申请成为一般纳税人。2.增强所得税对小微企业技术创新的激励力度
首先，在公平税负的基础上，为增强小微企业的市场竞争力，税收优惠的重点应从对企业优惠转向对具体研究开发项目的优惠；其次，通过对小微企业技术转让所得给予税收减免优惠，鼓励小微企业吸收无形资产投资，提高技术水平和研发能力；再次，应加大对高科技人才的税收优惠力度，比如提高高科技人才个人所得税的免征额，对高科技人员在技术成果转让与技术服务方面取得的收入，按应纳所得税额进行一定比例的减征。另外，允许小微科技型企业按高于一般企业的比例提取职工教育培训经费，从而减轻小微高新技术企业的税收负担，促进创新型人才的培养。3.增强促进创业投资的税收激励力度
为持续提升小微企业科技创新水平与能力，政府应切实了解小微企业创业投资需求与环境，科学制定和完善与国家产业政策相协调统一的，真正有利于小微企业成长和创业投资事业发展的税收政策。严格监督落实有关风险投资的优惠政策，鼓励对小微企业技术创新项目进行投资，并科学制定和完善风险投资退出机制；对于将科技创新项目收益再投资于其他科技创新项目的，政府应给予免税或退税优惠；对小微企业的技术创新项目贷款给予一定的税收优惠支持。
参考文献:
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[2]张捷.小微企业的关系型借贷与银行组织结构[J]经济研究,201*,(06)[3]杨绍媛。我国促进科技创新的税收政策及其评价［Ｊ］。涉外税务，201*（6）。
［4］刘军。完善税收政策促进自主创新［Ｊ］。税务研究，201*（8）。
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