房地产税收知识点总结
税种纳税人课税对象计税依据非出租房产：原值一次减除10%-30%后的余值税率1.2%特殊规定纳税地点纳税期限房产税中国境内拥有房屋产权的单位和个人房产出租房产：租金收入12%对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税;对企事业单位、社会团房产所在地；体以及其他组织按市场价年计征，分期缴纳格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。土地所在税务机关；年计征，分期缴纳城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人城市、县城、建制纳税人实际占用的土地面积镇和工矿区的土地大城市1.5-30元中等城市1.2-24元小城市0.9-18元县城、建制镇和工矿区0.6-12元以县为单位，人均耕地在1亩以下(含1亩)的，10～50元／；人均耕地1亩～2亩(含2亩)的，8～40元／；降低额不得超过最低额的30%耕地占用税占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人占用耕地从事其他非农业建设的行为(1)经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过纳税人实际占用耕地面积规定税额的50％。人均耕地2亩～3亩(含3亩)(2)对单位或者个人获准征用的，6～30元／；或者占用耕地超过两年不使人均耕地在3亩以上的，5～用的加征规定税额2倍以下的耕地占用税。25元／。增值额未超过扣除项目金额50％的，税率为30％；应纳税额＝土地增值额×30％；应纳税额＝土地增值额×40％一扣除项目×5％；应纳税额＝土地增值额×50％一扣除项目×15％；应纳税额＝土地增值额×60％一扣除项目×35％。一次性；经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳土地增值税凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人纳税人转让房地产所取得的土地增值额（纳税人转让房地有偿转让房地产所额产所取得的收入减除规定取得的土地增值额扣除项目金额后的余）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，税率为40％；增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％以上，税率为60％。转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关办理个人销售住房暂免征收土地增值税。契税在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人发生产权转移变动的土地、房屋国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。在房地产交易契约中，无论是否划分房产的价格和土地的价格，都以房地产交易契约价格总额为计税依据。1．对于《继承法》规定的法定继承人，不征收契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。2．对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收。3．企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。3％～5％（从201*年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下普通住房的契税税率暂统一下调到1％）由承受人自转移合同签订之日起10日内后办理纳税申报手续营业税提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、购买不足2年对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；2、购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。销售不动产的营业税税率非普通住房为5％1、购买不足2年的对外销售的，全额征收营业税；2、购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。201*年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，城市维护建设税缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额纳税人所在地在城市市区的，税率7％在县城、建制镇，为5％不在城市市区、县城、建制镇的，为l％。教育费附加在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人所得税的纳税人为在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的，从中国境内和境外取得的所得的个人。以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额3%企业所得税25％个人所得税财产租赁所得，财产转让所得，税率为20％.201*年3月1日起，房屋租赁市场税收按以下规定执行:对个人出租住房取得的所得税按10％的税率征收个人所得税。印花税在中国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人对一些载有金额的凭证，共自201*年11月1日起，对个人销售或购买住房分5档：1％。、0.5‰、0.3‰、暂免征收印花税;0.1‰、0.05‰。对一些无法计算金额的凭证，或者虽载有金额，但作201*年3月1日起，对个人出租、承租住房签订为计税依据明显不合理的凭的租赁合同，免征印花税。证，采用定额税率，每件缴纳一定数额的税款。
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税种纳税人课税对象计税依据非出租房产：原值一次减除10%-30%后的余值税率1.2%特殊规定纳税地点纳税期限房产税中国境内拥有房屋产权的单位和个人房产出租房产：租金收入12%对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税;对企事业单位、社会团房产所在地；体以及其他组织按市场价年计征，分期缴纳格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。土地所在税务机关；年计征，分期缴纳大城市1.5-30元城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人城市、县城、建制纳税人实际占用的土地面积镇和工矿区的土地中等城市1.2-24元小城市0.9-18元县城、建制镇和工矿区0.6-12元以县为单位，人均耕地在1亩以下(含1亩)的，10～50元／；耕地占用税占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人占用耕地从事其他非农业建设的行为纳税人实际占用耕地面积人均耕地1亩～2亩(含2亩)的，8～40元／；人均耕地2亩～3亩(含3亩)的，6～30元／；人均耕地在3亩以上的，5～25元／。增值额未超过扣除项目金额50％的，税率为30％；纳税人转让房地产所取得的土地增值额（纳税人转让房地有偿转让房地产所产所取得的收入减除规定扣取得的土地增值额除项目金额后的余额）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，税率为40％；增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％以上，税率为60％。降低额不得超过最低额的30%(1)经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50％。(2)对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的加征规定税额2倍以下的耕地占用税。应纳税额＝土地增值额×30％；应纳税额＝土地增值额×40％一扣除项目×5％；应纳税额＝土地增值额×50％一扣除项目×15％；应纳税额＝土地增值额×60％一扣除项目×35％。一次性；经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳土地增值税凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物并取得收入的单位和个人转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关办理个人销售住房暂免征收土地增值税。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人1．对于《继承法》规定的法定继承人，不征收契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。2．对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收。3．企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。契税发生产权转移变动的土地、房屋土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。在房地产交易契约中，无论是否划分房产的价格和土地的价格，都以房地产交易契约价格总额为计税依据。3％～5％（从201*年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下普通住房的契税税率暂统一下调到1％）由承受人自转移合同签订之日起10日内后办理纳税申报手续营业税提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人城市维护建设税缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人自201*年1月1日至12月31日，普通住房：1、购买不足2年对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；2、购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。销售不动产的营业税税率非普通住房为5％1、购买不足2年的对外销售的，全额征收营业税；2、购买超过2年(含2年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。201*年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，纳税人实际缴纳的增值税、消纳税人所在地在城市市区费税、营业税税额的，税率7％在县城、建制镇，为5％不在城市市区、县城、建制镇的，为l％。教育费附加在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织个人所得税的纳税人为在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的，从中国境内和境外取得的所得的个人。以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额3%企业所得税25％个人所得税财产租赁所得，财产转让所得，税率为20％.201*年3月1日起，房屋租赁市场税收按以下规定执行:对个人出租住房取得的所得税按10％的税率征收个人所得税。印花税在中国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人对一些载有金额的凭证，共自201*年11月1日起，对个人销售或购买住房分5档：1％。、0.5‰、0.3‰、暂免征收印花税;0.1‰、0.05‰。对一些无法计算金额的凭证，或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证，采用定额税率，每件缴纳一定数额的税款。201*年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
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