县地方税务局201*年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告
县地方税务局201*年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告
四川省ＸＸ县地方税务局201*年度税收征收管理及机关经费收支情况审计报告
根据《中华人民共和国审计法》第十七条和《ＸＸ县审计局审计通知书》（井审通[201*]1号），审计组自201*年2月28日至3月18日对你单位201*年度税收征收管理及机关经费收支情况进行了就地审计，现审计工作基本结束。根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》第五十六条、第七十六条的规定，出具以下审计报告：一、基本情况
地方税务局属全民所有制行政单位，其财政、财务关系及国有资产的监督管理均隶属于四川省地方税务局，经费收支实行县局报帐管理制。
机关内设五股二室，即计划财务股、综合税收管理股、农税股、法制股、人事教育股、办公室和监察室。下设六所一局，即研城税务所、研经税务所、马踏税务所、竹园税务所、周坡税务所、直属征收所和稽查局，具体负责税收征收、查补及行使税收管理职能。201*年末，单位共有职工114人，其中：在职职工94人，离退休职工20人。全年机关经费来源总额为550.90万元，经费支出总额为601.49万元，当年经费超支50.59万元。截止201*年末，县地税局账面固定资产余额为363.33万元。二、会计责任
该单位已按审计程序承诺对提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。
三、审计评价意见
（一）税收征收管理情况1、税收计划完成情况
县政府下达的年度税收计划（不含农业税及附加）2836万元。同口径计算，实际完成2990.02万元，完成计划的105.43%，同口径比较，较上年同期增加369.05万元，增长14.19%。2、税收征收管理情况
(1)截止201*年末，全县工商登记户数6356户，税收登记户数4765户，纳税申报户数3393户。纳税申报户数与税收登记户数相差1372户，其主要原因是部分企业的分支机构分别办理了税务登记，纳税申报由总机构统一办理；部分个体工商户税收由代征单位代征后统一解缴入库（如生猪营销户）；部分已找不到纳税人的工商户，已纳入非正常管理，但未到规定期限，还未注销其税务登记证。
(2)县地税局稽查局全年共检查企业115户，应补税的企业为98户，按规定应予以补交的税款120.74万元已足额缴库，其中：税收113.95万元，罚款5.41万元，滞纳金1.38万元。(3)根据国家税务总局有关税收减免优惠政策规定，全年共减免工商户563户，减免税收351.35万元。其中：下岗失业人员再就业税收减免89.95万元，残疾人税收减免3.66万元，农业产业化国家龙头企业所得税减免257.74万元。按税种划分：企业所得税257.74万元，个人所税45.96万元，营业税39.92万元，城市维护建设税3.75万元，教育附加和地方教育附加3.98万元。
3、农业税征收及减免情况
(1)县政府下达你单位的年度农业税及附加征收计划为1034.11万元，其中：正税861.76万元，附加172.35万元。实际完成887.88万元（含征收的以前年度农业税尾欠13.31万元），同口径计算，实际完成874.57万元中：正税728.81万元，附加145.76万元，均完成计划的84.57%。
(2)乐山市地方税务局下达我县年度农业税灾歉减免指标为89万元。县政府已按程序将该指标89万元全部安排用于各乡镇农业税灾歉减免。你单位于201*年1月20日前将农业税灾歉减免资金89.00万元，全部拨付到各乡镇财政所。从随机抽取的宝五乡和三教乡来看，该资金已全部兑付给农户，未发现与灾歉减免政策不一致的现象。（二）机关经费收支情况
1、经费来源合计550.90万元。
(1)乐山市地方税务局拨入经费294.19万元，其中：经常性经费264.18万元、代征手续费27.8万元、“两费”手续费2.21万元。(2)县财政拨入经费250.1万元。
(3)其他收入6.61万元。其中：残疾人保障金代征手续费2.08万元、职工个人教育费代征手续费4.07万元、利息收入0.43万元、其他0.03万元。
2、经费支出合计601.49万元。其中：在职职工工资及福利241.73万元、社会保障费53.43万元（主要包括离退休职工工资和职工的医疗保险等）、设备购置费30.58万元、公务费65.52万元、业务费31.32万元、会议费53.19万元、招待费14.56万元、修缮费5.11万元、代征手续费19.22万元、农业税征收经费50.99万元、临工费7.31万元、税法宣传费5.17万元、其他23.36万元。
3、收支品迭，当年经费赤字50.59万元。4、资产负债状况单位：万元
资产类年初年末负债及结余类年初年末银行存款129.4085.53暂存款177.18174.18暂付款182.37172.65固定基金332.75363.33固定资产332.75363.33结余134.5984.00合计644.52621.51合计644.52621.51
审计结果表明：地税局在县委、县政府的正确领导下，认真贯彻执行《中华人民共和国税收征管法》，以组织收入为中心，加大税收政策宣传力度，制定税收考核计划，落实税收征管制度，加强重点税源和所得税管理，强化依法治税，严厉打击偷逃税行为，防止税收流失，查补税收120.74万元，积极依法征收残疾人保障金28.60万元。全面完成了县政府下达的不含农业税及附加的其它地方税收和教育附加收入目标任务，并按规定正确划分税收级次，及时拨付201*年度农业税灾歉减免资金。但同口径计算，农业税征收收入完成了县政府下达计划的84.57%。
该单位提供的相关会计资料基本真实地反映了201*年度局机关经费收支情况，未发现隐瞒或截留税款作为机关经费来源的现象，经费支出合规，内控制度基本健全有效。但在审计中也发现了一些与现行法律法规不相符合的现象。四、存在的问题及处理意见（一）存在的问题
1、违规占用农业税减免丰歉调节基金（另作审计决定）。2、“三代”税款手续费未单独设置会计账簿核算收支。
201*年，市地税局划拨你单位的“三代”税款手续费为278,000.00元，机关会计账务核算反映的“经费支出代征代扣手续费”账面支出709,363.10元。经逐笔审计确认，实际支付代征代扣手续费为192,207.23元，其收支均在机关经费收支账务中核算，未单独设置会计账簿核算其收支结余情况。与财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预[201*]523号）第五条第三款“各级税务机关应当单独设置会计账簿，及时核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况”之规定不符；你单位也未认真执行我局提出的“你局要于201*年度的财务核算及管理工作中，按规定单独设账核算三代税款手续费的收支情况”的审计意见（井审意[201*]3号）。（二）处理意见地税局要切实按照《关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》的要求，自201*年起单独设置会计账簿，单独核算代扣、代收和代征税款手续费收支情况，并将201*年“三代”手续费结余85,792.77元纳入201*年“三代”税款手续费预算，上报市地税局。五、审计建议
1、认真执行《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》和《中华人民共和国预算法及实施细则》，进一步加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，确保税收收入及时解缴入库。
2、认真贯彻《中华人民共和国发票管理办法》，纠正极个别税务专管员无依据为一些部门和单位开具名目繁多的其他服务业发票，开具的发票中多数无收款单位，费用项目与发票种类不相一致，发票记帐联未给对方，发票核销时对空白发票未加盖核销印章等现象，切实加强发票管理，加大对发票使用情况的检查力度，保证发票的正确使用。
3、你单位与市地税局签订年度税收计划目标责任书时应完备相关手续，税收计划调整后，应及时与市地税局相衔接，并将调整后的税收计划进行相应细化，保证税收计划的严肃性。
扩展阅读：地税局推行基层经费报帐制管理的做法与思考
地税局推行基层经费报帐制管理的做法与思考
","p":{"h":16.947,"w":3.937,"x":15（二）有利于提高经费保障能力。实行经费“报账制”管理，能够增强县局的统筹平衡能力，切实解决基层所经费的后顾之忧。通过统一支出标准，平衡预算水平，压缩一般性项目支出，集中财力办大事,切实提高地税事业发展的保障能力。
（三）有利于提高财务管理水平。支出预算绩效考评和财务监督是加强财务管理、提高财政资金使用效益的重要制度保障。“报账制”管理突出内部监督职能，实行“三分离”和“三人”审签制度，分工明晰、责任明确、监督有力，保障了财政资金安全运行，对提升财务管理水平具有极大的促进作用；“报账制”管理实行统一核算，在一个尺度下考评各基层所资金使用情况，可以有效提高资金使用效率，提高各基层所财务活动透明度，为建立“公平、公正、公开”的财务管理环境奠定了坚实的基础。
（四）有利于整合人力资源，强化征管力量。实行经费“报账制”管理后，基层所不设会计岗位，原会计人员可以专一从事税收征管工作，征管力量得以加强。同时，所长一方面免受财务窘迫之苦，另一方面也能有效避免财务风险，更能集中精力抓好税收征管，有力地促进税收征管质量和效率的提高。
三、推行经费“报账制”管理的主要内容
（一）经费“报帐制”管理基本原则：“全额预算、归口管理、统筹使用、统一审批、统一核算、综合平衡”。
（二）经费“报帐制”管理的主要内容。所有经费收支全部纳入县局计财股统一管理、集中核算、分所考核。人员经费管理：对经县局核定的人员工资津贴由县局划卡直发，政府和有关部门批准发放的各项奖励由县局确定统一标准，由地税所考核后发放。
公用经费管理：一是年初根据当年经费总规模、基层所工作量大小、距离县局远近及辖区纳税人远近和内外公务活动频率等客观情况，分项目、按人员实行定额预算确定全年公用经费预算标准，按月拨付，指标控制、定期考核、结余留用。二是项目内支出放开。对预算项目额度内的支出，不需事前请示，由各基层所按实际发生额列支，所长签字即可上报列账，县局半年考核一次并视其情况办理预算追加或作项目间支出调整，真正实现基层所自行管理。但对会议费、培训费按实际发生情况在所内公示7天以上，方可上报列账。对招待费支出按月考核，不准突破限额消费和报销。
专项经费管理：由基层所申请,县局局长办公会议研究审批，实行专项申报、专项审批、专项拨付、专款专用。比如，对大额维修费、工会活动经费必须先报具体方案和预算并经批准后实施。
岗位设置及基本职责：县局设立财务主管（计财股长）1名和经费会计员1-2名，基层税务所设立报帐员1名(兼职)。财务主管协助局领导加强财务管理和监控；县局会计人员按会计制度要求审核报账员上报的原始凭证，全面真实核算经费收支,负责财务分析和预决算；基层所报帐员负责本单位出纳工作。
经费报销审批程序：基层所经办人员注明事项并签字→纪检员审核并签注意见→基层所负责人签注意见→报账员整理凭证，连同“银行对帐单”、“银行余额对账回单”上报县局→县局计财股会计人员初审签注“已审”→县局分管财务领导审批签字“同意报销”→县局会计人员进行复核、记账。
内部监督：实行“三分离”环节控制和“三人”签字制度，即会计与出纳岗位彻底分离，经办与审批彻底分离，使用与监管彻底分离，并经基层所、计财股、分管财务领导三层审签。
相关责任：基层所所长对本所财务支出真实性、合法性、合理性负责；县局分管财务领导对经费日常监督审核负责；对设置账外账甚至私设“小金库”的基层所负责人及相关人员移交纪检监察部门追究责任；对新增债务且无正当理由的基层所，按照“谁支出谁负责”的原则由经办人负责清偿债务；对财务列支后，上级部门审计检查发现的违规支出，由经办人、基层所负责人、审核人直至县局分管财务领导分别承担相应责任。
四、推行“报账制”管理取得的成效
自201*年在全市地税系统全面推行经费“报账制”管理以来，我市地税系统财务管理工作日趋规范，过去财务管理上的混乱局面得到了有效遏制，资金使用效益明显提升，建设节约型机关蔚然成风，经费支出结构日趋合理，职工福利待遇得到了综合平衡，县局财务监控力度不断加大，有效防止了乱收费等各种违法违纪行为的发生。
（一）财务管理更加规范。经费“报账制”管理实行专业化管理和会计电算化集中核算，财务管理科学化、精细化、规范化水平大幅度提高，全市地税系统真正实现了会计科目及账簿设置规范，原始凭证合法,归档整理有序,财务信息真实完整，统计及时准确,财务分析决策有力。（二）债务总额大幅降低。推行“报账制”管理后，各基层所资产、债务纳入县局集中管理，固定资产管理责任进一步明晰，有力地遏制了随意购置处置资产等突出问题；按照“杜绝新债、消化旧债”的要求，开展债务清理核实，并集中财力逐步清偿，全市债务状况明显改善，隐形债务问题基本得以解决。据统计，全市地税系统近3年来在经费总水平较低的情况下共计消化债务2,300余万元。
（三）财经违法违纪行为得到有效遏制。过去,财务管理存在诸多薄弱环节,其症结在于基层所乱收乱支现象严重。推行经费“报账制”管理后，财务监控关口前移，财务管理程序更为科学严密，多级监管体系逐步健全，财务监督职能明显强化，筑起了一道廉政“防火墙”，有力地推动了党风廉政建设和行风建设，维护了地税良好形象。201*年，全市对各县局内部审计中发现问题较201*年下降63.16%，未发现一起乱收费、贪污挪用等财经违法行为。（四）支出结构进一步优化，资金使用效率大幅提高。推行经费“报账制”管理始终坚持“统筹使用”的原则,有效避免了重复建设，确保了重点支出，优化了支出结构，提升了资金使用效率。201*年全市地税系统用于信息化建设等资本性支出占公用经费支出比重较上年提高3.71个百分点;全市用于业务培训和纳税服务方面支出占公用经费比重较上年提高7.82个百分点。
（五）职工待遇基本均等,极大地调动了基层职工的工作积极性。推行经费“报帐制”管理前,绝大部分基层所职工未纳入住房公积金、基本医疗保险等社会保障体系，工作目标奖励与县局机关职工相差也很大。推行“报帐制”管理后，全局职工福利按一个标准发放，对边远基层所还额外补助公用经费，有效解决了基层所挪用人员经费弥补公用经费不足的问题,维护了基层所干部职工的切身利益，营造了和谐工作环境，调动了广大基层干部职工的工作积极性。
五、目前经费“报帐制”管理面临的主要问题
5年多的实践证明，推行经费“报账制”管理是垂直管理部门强化基层财务管理的必然趋势，是规范基层财务管理，构建财务管理长效机制的有效途径。若要权衡其利弊，利远大于弊。但在制度创新的过程中也存在一些问题需要加以切实解决。
（一）县局经费保障能力面临严峻挑战。推行经费“报账制”管理对经费实行统一管理，基层所自主理财的积极性下降，将以往分散的经费压力集中到了县局。在现行地税经费供给体制下，上划经费水平普遍偏低，当地财政经费政策不充裕、不稳定，又无其他经费来源渠道，全系统一要吃饭、二要建设，县局经费压力不断增大。
（二）财务监督体系有待进一步健全。一些基层所与县局相距较远，传递财务票据间隔时间长，县局监督显得相对滞后，不能及时发现问题并整改。同时，基层所经费管理责任意识淡化，支出预算执行偏软，大额支出先斩后奏的情况时有发生，赊欠消费仍不能有效杜绝。（三）不能有效规避财务“审计风险”。由于所有收支情况实行全面集中核算，各县局财务状况“一览无余”，面对外部审计检查，全系统财务管理责任风险由原来基层所分散承担转化为县局集中体现。
六、进一步完善经费“报帐制”管理的思考
（一）建立所长承诺制，强化债务管理。为杜绝基层所赊欠消费隐瞒不报等行为，必须建立所长承诺制，即每年度终了，由所长对该所的债权债务情况向县局作出书面承诺。此后一旦发现该所隐形债务，一律由所长承担偿付责任并自动辞职。
（二）完善财务公开制度，健全财务监督机制。各基层所支出情况实行每月一公开，公开内容包括支出项目预算、经费收入情况、分项目支出金额等，让群众明明白白、心服口服，彻底改变由县局审签，事后监督的状况。同时，将经费“报账制”管理与内部审计、行政监察有机结合，进一步促进基层所内外“阳光”、上下“透明”。（三）完善支出预算绩效考评办法。针对目前个别基层所存在的项目支出预算执行偏软问题，需要着手建立支出预算绩效考评指标体系，完善绩效考评办法，强化预算执行刚性，促使各所之间经费支出水平与工作量大小、工作实绩基本得到协调平衡，最大限度地降低税收成本，发挥财政资金的使用效益，推动基层地税财务管理工作科学发展，为圆满完成各项税收工作任务提供坚实保障。
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