营业税改增值税对现代服务业的影响
营业税改增值税对现代服务业的影响
摘要：现代服务业是我国国民经济的重要产业，长期以来，我国现代服务业都征收营业税，企业税负较重，制约了服务业的发展，201*年7月31日，财政部和国家税务总局联合印发了《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，通知中明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税的试点范围，由上海分批扩大至北京市等8个省（直辖市）。此次扩大试点将对现代服务业的发展产生重要影响。关键词：现代服务业、增值税、营业税一、营业税改增值税对现代服务业发展的意义
现代服务业是我国国民经济的重要产业，也是经济发展的新增长点，长期以来，我国现代服务业都征收营业税，税负相对较重，限制了现代服务业的发展，营业税改征增值税后，避免了重复征税的问题，减轻了企业的税收负担，优化了税制结构，对促进现代服务业的发展具有重要作用。
（一）营业税改增值税可以降低现代服务业的税率
现代服务业在改革前缴纳营业税，适用的营业税税率是5%。营改增之后缴纳增值税，适用的税率为6%，从名义税率上看税率是提高了，但实际税率却是降低了。1、现代服务业企业是小规模纳税人
政策规定现代服务业应税服务年销售额超过国家财政部和国家税
务总局规定标准（500万）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。如果服务业企业被认定为小规模纳税人，就可以按照增值税的简易办法征收，适用3%的征收率，这比原来的5%就降低了2个百分点。2、现代服务业企业是一般纳税人
如果服务业企业是一般纳税人，适用6%的税率，表面看税率是比原来的5%提高了一个百分点，但是增值税一般纳税人应纳增值税额的计算方法和营业税纳税人应纳税额的计算方法是不同的，以前的营业税除建筑旅游等几个特殊行业可以对营业额进行抵扣外，其余大多数服务业都是全额计税，在营业税改为增值税以后，服务业就可以按照增值税的计算方法，实行进项税额抵扣政策，对税法规定可以抵扣的进项税额可以从当期的销项税额中扣除，减少了应纳增值税税额，所以对大多数服务业来讲，实际的税率还是比以前有所降低。
（二）营改增避免重复征税
增值税在计算时是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，而营业税一般是按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，多数情况没有扣除项目。也就是说只有增值税可以抵扣，营业税无法抵扣，上一环节交的税，下一环节在计税时还要再次计入基数，再次征税，这样就导致了企业重复计税。营改增以后，增值税的进项税额可以抵扣，这样就避免了重复征税。
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谈营业税改增值税对现代服务业的影响
【摘要】以增值税为代表的流转税的征收有着悠久的历史。随着生产力的发展，市场化自由交易的范围和程度不断扩展，简单地对商品征税不可避免会产生重复征税问题。如果企业购买的外部产品中包含的税收不能抵扣时，增值税的抵扣链条就会中断，并将不可避免的出现重复征税。目前世界140多个实施增值税的国家，基本上都遵循了全覆盖的原则。【关键词】增值税营业税
我国在1994年的税制改革中，增值税的实施范围主要局限于工业部门，而多数服务业部门则实施营业税。这种税制安排对服务业的发展非常不利，在供给和需求两方面都有扭曲作用。一方面，营业税是对产出总额征税，因此存在重复征税问题；另一方面，由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此在相同的情况下，工业部门更愿意由内部提供服务而非从外部购买。这种税制安排对于服务外化产生抑制作用，由此也导致在中国经济整体服务化的同时，制造业反而减少了外部服务投入。大力发展服务产业对中国经济转型具有战略意义，自20世纪90年代之后已成为社会共识。然而从各方面指标来看，中国服务业的发展严重不足，这其中有现行税制安排的影响。因此，进行增值税“扩围”的改革，大力促进服务业发展，一再被学术界强调。
首先，增值税扩大征收范围对工业产业产生减税效果，而对服务业却没有相应的优惠，使得改革后服务业的税负相对升高。其次，也是最重要的，与转型之前相比，工业部门将更不愿意从外部购买服务。其原因在于，在增值税转型之后，工业部门自我提供服务的资本投入所包含的增值税可以抵扣，因此自我提供服务的实际成本更低。这种内部自我服务与外部购买服务的相对价格差异，将使生产性服务业的发展处于更为不利的地位。因此，当前形势下很有必要进行增值税“扩围”的改革。
201*年底，国家税务总局发布财税[201*]110号《营业税改征增值税试点方案》的通知宣布试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改增值税试点，逐步推广至其他行业。具体细则如下：
税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
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