生活类服务业营改增事宜
生活类服务业“营改增”问题
营改增扩大试点是国务院在打造中国经济升级版的关键时刻推出的一项重要战略举措，也是发挥税收职能作用、服务经济发展和改善民生的一项重大措施。从今年8月1日，国务院决定将交通运输业和部分现代服务业营改增试点扩大到全国，至9月中旬，首个申报期结束。对于社会普遍关注的营改增试点运行情况、以及下一步持续深化改革的着力点等热点问题，本报记者对国家税务总局局长王军进行了采访。
截至8月底，24个新试点地区试点纳税人总户数为76.27万户。9月份为首个申报期，这数十万户纳税人是否顺利度过税制转换？对此，王军表示，“在全体纳税人的支持和配合下，在各级税务部门的共同努力下，8月顺利开票，9月顺利申报，试点总体来说运行情况良好，已经成功实现了新旧税制平稳转换。”目前，全国222万户纳税人纳入了试点范围，成功进行了纳税申报，缴纳税款125.37亿元。营改增释放的效应当中，对第三产业，尤其是对推动现代服务业发展的积极效应显得尤为突出。王军认为主要从三个方面可以看出。
第一，税负减轻带来的积极效应。实施“营改增”，第三产业纳税人税收负担总体上将会明显减轻。据初步测算，营改增后，全国年减税约1200亿元,扩大试点纳税人首个申报期共减税100多亿元。这在提高上述行业纳税人自身发展能力的同时，还将在一定程度上引导其他社会资金加大对这些领域的投入，从而促进其加快发展。
第二，需求扩大带来的积极效应。从国内需求看，第三产业税收负担的降低，在市场机制的传导下，将带来其价格水平一定程度的下降和市场需求的扩大，从而拉动第三产业发展。从外部需求看，增值税扩围后，服务贸易出口可以与货物出口一样，纳入退（免）税范围，从而推动服务类产品以不含税价格参与国际市场竞争，促进服务贸易比重提升。
第三，产业分工深化带来的积极效应。一方面，增值税扩围后，现行营业税制度存在的营业环节越多、产业链条越长，则税收负担越重的弊端，将在增值税规范的进销项税款抵扣机制下从根本上得到校正，促进第三产业效率的提高。另一方面，现行第一、二产业增值税纳税人外购劳务所负担的营业税税款不能抵扣的问题也将得到解决，从而有利于第一、二产业内部生产性劳务更多地向外剥离。由此释放出来的服务外包市场需求，在促进第三产业市场规模扩大的同时，将推动三次产业之间更为广泛的分工协作与融合发展。
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“深入推进营改增扩大试点工作，要实字当头。”王军表示，首先要做到实实在在地为纳税人搞好服务，根据让纳税人满意缴税、明白缴税、公平缴税、便捷缴税的原则，为税户提供咨询、解决难题，帮其改进管理以增强发展后劲。“还要实实在在地搜集、整理、研究、解决一批营改增试点中存在的共性问题。属于政策层面的税务总局将商财政部抓紧研究解决；属于服务于管理层面的，税务总局和各地税务部门将及时研究解决。”王军强调。
他同时指出，要实实在在地做好试点情况的分析及加大宣传工作。“首个申报期数据已经出来了，能说明不少问题，但存在不确定性，因而今年后几个月还需要更加深入地分析。不断加大宣传工作力度，宣传好改革带来的巨大红利，更好地推进改革。”王军进一步指出，针对试点地区个别企业虚开发票等骗税行为有所抬头的现象，要高度重视，从强化税源监控，加大稽查力度和案件公开披露力度等方面，形成强大的舆论压力，有效打击税收违法犯罪活动。
“9月首个申报期顺利完成，是深入推进营改增试点改革新的起点。”王军表示，根据国务院部署，“十二五”期间要完成营改增任务，要实实在在地抓紧谋划明年改革的方案。
“一方面应提早做好铁路、运输、邮电通信等行业纳入试点的各项准备，另一方面要加强研究能否、何时、如何推进生活类服务业营改增问题。”王军表示。
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扩展阅读：营改增明年初或将再扩围 通信生活服务业或入围
营改增明年初或将再扩围通信生活服务业或入围
摘自：宏观经济经济参考报[微博]赵婧201*-10-2502:55
《经济参考报(微博)》记者近日从多渠道获悉，“营改增”扩围明年初会有新动作，邮电通信业或生活类服务业将被纳入这一改革。
此前，坊间对此多有传言，但时间点尚无确切说法。一位接近税务部门的知情人士透露，本月国务院常务会议可能将确定“营改增”下一步计划，明年初肯定有动作，至于是邮电通信业还是生活服务业，尚不确定。
同时，记者近日了解到，湖北电信运营商10月中旬从中国电信总部得到消息称，明年初邮电通信业开始“营改增”，半个月左右政策将出台。在湖北省10月13日至17日举办的相关培训会上，电信公司财务科长向税务人员介绍其语音、信息增值服务的收入类型以及收入如何确认，税务人员向电信公司介绍增值税收入和营业税收入确认的差异。据介绍，湖北电信开展“营改增”全员考试，考试合格才能上岗，湖北联通、移动也紧随其后。
业内普遍认为，作为影响面非常广的生产性服务业，邮电通信业本应较早纳入“营改增”“由于三大运营商的总部在北京，且业务跨区域分布在全国，因此没办法在试点城市先推，只好待‘营改增’全国扩围之后再吸纳。”上海财经大学公共经济与管理学院胡怡建教授接受《经济参考报》记者采访时指出，“在‘营改增’全国扩围后尽快吸纳邮电通信业是顺理成章的。”
至于生活类服务业，国家税务总局局长王军近日在接受媒体采访时表示“要加强研究能否、何时、如何推进生活类服务业营改增问题。”在“营改增”的最初部署中，原则上要先推进生产性服务业“营改增”，后推进生活类服务业。
据业内人士分析，王军近期提生活类服务业或许是某种暗示，跟民生贴近的可以优先推。胡怡建告诉记者，原来的部署是先生产性服务业后生活类服务业，如果提前将生活类服务业纳入“营改增”，可能也是因为其简易征收，把简单的先纳入，有利于扩大“营改增”的成果。
同时，上述业内人士指出，接下来任何一个行业的“营改增”都将在全国推开，不再进行地区试点。并且，下一步推开的速度肯定很快，不会如之前，2年时间只纳入7个行业。
一旦“营改增”的大门向这两个领域开启，势必会对行业本身以及上下游产业产生深远影响。
“邮电通信业包含邮政和电信两大类。其中邮政分为营利性的快递业务和公益性的邮政局业务，邮政局业务基本是亏损的，享受免税，而快递则需要进行‘营改增’。”胡怡建说“电信行业则主要指中国电信、联通、移动等大公司。”
“据我们了解，国家倾向于11%的税率，而行业则觉得11%太高，希望争取到6%的税率。”普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣接受《经济参考报》记者采访时指出，“邮电通信业本来缴纳3%的营业税，如果变成11%的增值税，对其业务可能会有很大影响。电信资费是国家规定的，如果不能提高价格的话，行业承受的压力可能会比较大。”
专家指出，总体而言，增税的概率很大。“虽然增值税可以抵扣，但快递业有多少能抵扣的？”胡怡建反问到“电信业包括基础电信和增值电信服务业，增值服务的抵扣很少，相比而言基础电信需要铺设光缆、架基站，可以拿到不少进项。”胡怡建进一步指出“据电信部门自行测算，‘营改增’以后，按照11%的税率计算，总体税负会有较大幅度增加，增幅甚至可能高达100%。”
虽然对邮电通信业本身而言“营改增”可能会带来税负增加，但从另一个角度看，高税率会使其下游企业拿到更多抵扣，从而减轻税负。
由于互联网、电信业的发展，电子化办公、电子商务已经非常普遍，信息传播都要仰仗互联网和电信业，很多企业都需要甚至依赖于电信服务。“拿百度搜索为例，作为互联网企业，要用到宽带，需要支付宽带费。百度作为技术性服务业，已经‘营改增’了，购买的材料、设备可以抵扣，但是其大量使用的电信服务占据很大成本。”胡怡建指出，“邮电通信业没有纳入‘营改增’时，百度大量的电信服务费用不能抵扣，造成严重的重复征税，增加企业负担。”
专家指出，不同于邮电通信业，生活类服务业纳入“营改增”税负会降低，不过对上下游的影响相对较小。
胡根荣告诉记者，关于“营改增”的110号文中提到生活服务业，但没有进一步解释具体哪些属于生活服务业。专家认为，和个人消费有关的，餐饮、娱乐、宾馆、文化、体育、剧院等等都属于生活类服务业。
110号文明确指出，生活服务业原则上用简易征收的方法，即适用3%的税率，没有进项抵扣。现在生活类服务业一般适用5%的营业税税率，“营改增”后税负有所降低，有利于行业本身发展，不过由于不能抵扣，对上下游影响较小。
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