摩托车销售行业评估总结及管理建议
摩托车销售行业评估总结及管理建议
摩托车销售企业是以摩托车零售为主，并提供保修的商贸企业，行业归属为零售业。恩平市现有摩托车销售企业25户，其中增值税一般纳税人8户，小规模查账征收17户，销售有109个品牌的872种车型。201*年共实现销售收入2,129.36万元，缴纳增值税51.48万元。从车购税取得的数据显示，201*年恩平市共办理摩托车车辆购置税11,481辆，其中1200辆左右的外来车辆。第二季度，通过对部分摩托车销售企业开展201*年度的增值税纳税评估和对其他摩托车销售企业的调查，取得了一些摩托车销售行业的相关信息和资料，现分析如下。
一、行业的发展现状。
（一）行业经营模式及发展现状。
1.摩托车销售情况。通过调查，摩托车行业的销售模式分为两种：品牌专卖店和混合零售店。
品牌专卖店主要经营本田、雅马哈、宗申、豪爵等国家免检产品和中国名牌产品，经营模式以代理销售为主，品牌单一，型号丰富，上级公司一般都有相关的限价政策，但是返还利润多，车辆利润比较稳定，毛利率浮动幅度小。
混合零售店经营多个品牌的多种车型，高中低档车均有销售，产品型号多，经营模式以买断销售为主，代理销售为辅，大多数车型都没有限价政策，会出现平价和亏本销售，一般没有返还利润，车辆利润差别大，毛利率浮动幅度大。
2.修理修配业务的情况。
修理修配业务（包括保修）是每个摩托车销售企业都有的。修理修配业务的利润来源于两个方面：修理劳务费和配件费用，对于摩托车销售企业来说，两个方面都要征收增值税，分别是应税劳务和销售业务。
（二）行业发展趋势。
由于江门市是著名的摩托车生产基地，对摩托车销售、上路的管制和限制少；同时随着恩平经济的发展，外来人口的增加，摩托车行业发展情况也越来越好。201*年以来，恩平市每年新开业摩托车零售企业都有5家左右，原有企业的规模也在不断扩大。所以应加强对摩托车销售行业的管理。
二、行业税收征管难点（一）行业问题分析1．数据采集
第二季度，对恩平市乐大家摩托车商行、恩平市会恩摩托车有限公司、恩平市新平（粤怡）摩托车销售有限公司和恩平市鸿胜摩托车有限公司4户摩托车销售企业开展了重点评估，4户评估企业均为增值税一般纳税。其201*年经营情况如下：
表一单位：元、辆
企业名称（简称）乐大家会恩粤怡鸿胜主要模式本田专卖嘉陵专卖豪爵专卖混合零售销售数量9776357481156年销售额应纳税额税负3,695,699.8646,230.871.25%1,982,572.8119,693.710.99%3,580,393.0634,922.980.98%6,275,677.202,451.530.39%平均毛利率8.24%7.67%8.91%4.70%平均售价3,782.703,122.164,786.625,428.79备注：201*年4户企业的销售数量达到3516辆，销售额达到1,553.43万元，分别占到总销售数量的三分之一和总销售额的二分之一，并且分跨两种销售模式，具有很高的参考价值。
2．经过以上的数据采集和调查，发现摩托车销售行业的主要问题有：(1)车辆实际价格与发票价格不符，企业通过开低发票来隐瞒销售收入，偷逃车辆购置税和增值税。
(2)各种代办手续费用高，包牌价与不包牌价相差大，而申报的收入均为不包牌价。包牌指即车辆所有手续都办完，包括保险、车辆购置税、车牌照和其他相关手续。
(3)对于上级公司返利未计入销售收入，在发票上直接反映的除外。(4)保修业务与对外修理业务混淆，修理修配和配件销售都计入保修业务，不申报销售收入。
（二）征管难点
以上问题在实际的管理中，造成很大的征管难度。1．传统的管理方式作用越来越小。(1)通用指标行业税负率，参考价值下降，不能反映企业实际经营情况。参照表格数据，在此次纳税评估中，4户企业的行业税负率均达到或超过了1%，参照零售行业1%的税负率来看，都属正常。但是实际上，在“正常”经营的情况下，企业偷逃税款非常严重。主要原因在于，长期以来，行业税负率都作为日常管理的主要监控指标，企业会计为达到这一标准，一般通过隐瞒销售收入、少抵扣进项来双重操作，把整体规模缩小，但是账面上反映的税负率依然很高，即通常所说的“账面做的好看”，以达到蒙骗税收管理员、偷逃税款的目的，所以行业税负率不能再作为主要得日常监控指标，需要寻找新的指标。
(2)进销项发票真实性降低，实际结算价格与发票价格相差大，核对发票难以发现问题。实际操作中，企业为了少缴车辆购置税（车辆购置税一般为企业代缴）和增值税，会把车辆销售发票的价格开低，和国家规定的最低售价基本持平。同时，为了在账面上保持一定的利润，蒙骗税收管理员，企业会要求上级公司也把进项发票开低，造成进销项发票价格都不真实。发票监控的作用和效果降低。
2．相关涉税数据采集困难
(1)价外费用核算困难。根据财税[201*]16号文的规定，随车辆销售提供的车辆按揭服务和代办服务业务都属于价外费用，应征收增值税。同时修理和返利收入等其他价外费用也应计入销售收入，申报税款。而企业收取这些费用的时候，都是以收据或直接收现方式结算，隐蔽性非常强，难以对其征税。
(2)行业了解程度不够，征税业务与不征税业务混淆严重。在实际管理中，保修与修理业务混淆在一起，都以保修业务来记账，不计收入。同时，保修业务中相关零件的费用往往高于其成本费，应就差价征税，但是这部分经常被忽略。
(3)数据难以采集，各部门相关信息交流少。对于保险、车辆购置税、车牌照三个数据库，分别由三个部门掌握，而管理员平时只能够从车辆购置税系统采集数据，而该系统的数据不能按照企业来分类汇总；同时，其他部门又尚未开展合作与数据交换，所以数据采集困难。
三、行业规范和管理（一）管理建议
通过相关数据的分析和实地调查，结合恩平市摩托车销售行业的实际情况，提出了以下行业管理建议1．建立新的预警机制和指标体系。
(1)毛利率预警机制。以国家规定的车辆购置税最低计税价格作为基数，按照10%的毛利率为最低标准来进行预警，对于售价低于车购税最低价格或进价的车辆，要进行书面的说明和管理员实地核查，对数量较多、金额较大的，又无法说明理由的，可以纳入纳税评估或者移交稽查局。参考值公式为：
毛利率=（不含税售价-国家规定的车购税最低价格）÷不含税售价×100%用国家规定的车辆购置税最低计税价格而不用进项税额作为基数，一方面，打击企业要求虚开增值税进项发票的行为；另一方面，增加车辆购置税和增值税的收入。
（备注：1.10%毛利率来源于实地核查采集数据后得出的一个中间值，具体数据见数据表；2.10%的毛利率也符合税法规定的10%的成本利润率标准。）
(2)税款100元/辆作为参考值。根据评估和调查，销售摩托车的平均利润在600元/辆-800元/辆之间，税款在102元/辆136元/辆之间。但是，自从国家201*年7月1日起对摩托车排放实行欧Ⅲ标准（即国三标准）以来，摩托车的整体进价都有所上升，而市场价格尚未跟随上升，所以暂时以税款100元/辆作为参考指标较为合理。对月缴纳税款低于参考值的企业，要求作出具体书面说明和管理员实地核查。
2.加大数据采集力度，对该行业进行深入了解。
要求企业每月填报《车辆销售企业评估指标信息采集情况表》，在税款申报时上报给管理员，表格要如实反应车辆的购销存情况、返利和价外费用的收入情况已经修理修配业务收入情况，管理员要到企业进行实地核查确认。核查内容及相关处理如下：
(1)车辆核查。主要核查企业实际购进、销售、结存车辆的型号、数量、金额是否与发票一致。型号可以比对发动机号码或车架号，数量按照公式“本期销售数=期初库存数+本期购进数-期末库存数”来计算，金额则参照10%的毛利率核算。核查中，对购进不符的，不允许抵扣进项税额，已经抵扣的做进项转出；销售不符，管理员参照毛利率调增收入；
(2)返利和价外费用核查。
返利主要核查返还金额是否与合同规定相符并申报税款，不相符的要进行调增收入，但是在进项发票上已经有销售折扣的不再转出。价外费用主要核查企业代办手续费如何收取、收取金额，其办理数量与车辆购置税办理的数量是否一致并申报税款。价外费用的收取形式为开具地税发票或收据的，按照号码核对票数和金额，计算收入；直接收现形式收取的，按照每辆车1000元标准，扣除相关保险、车购税、牌照等费用后来核算。对代办数量少于车辆购置税数量的，按照车购税数量进行调整，调增收入。
(2)修理修配业务核查。
由于修理修配业务的收入主要来自配件的差价，所以日常管理中应重点对配件进行核查管理。核查内容为配件的购进、发出和结存情况，包括种类、数量和金额，主要在发出环节。配件进价无法核算的，按照市场平均价格计算收入，并不允许抵扣进项税额；配件有进价或已经抵扣进项税额但无销售价格的，按照10%的成本利润率计算利润，补缴税款；配件的发出价明显低于购进价的，要进行调整。
（二）实施建议
为了保证相关指标的合理运用，政策的准确落实，在实施中也要求管理员和税务机关做好相关的准备，提出以下实施建议。
1.确定相关的监控指标，制定合理规范的《车辆销售企业评估指标信息采集情况表》，加强各部门合作，做好前期准备。
2.管理员充分了解车辆的相关数据，核查无误后，要在核查表上签名确认。必要时候要对企业的上级机构或下级客户，进行调查，保证核查内容的全面真实。
以上问题也普遍存在于汽车、电动自行车和自行车销售行业，相关管理建议可以借用到整个车辆销售行业。201*年，恩平市摩托车销售行业的平均毛利率为6.89%，相关价外费用和修理修配业务收入都未申报，若按照车辆购置税价格基础上10%的毛利率调整，严抓各项费用和修理业务收入，每年将增加增值税和车购税收入50万元左右。若扩大到整个车辆销售行业，则能够规范行业管理，增加收入。
恩平市国家税务局税源管理一股张杠
201*年7月21日
扩展阅读：201*-201*年中国三轮摩托车产业评估及发展趋势预测报告
第一：中国产业洞察网研究员对市场调查报告的解读第二：什么样的市场调查报告才是合格的？
第三：什么样的市场调查报告对三轮摩托车行业有价值？第四：三轮摩托车市场调查报告目录结构第五：三轮摩托车市场调查报告常见问题有哪些？第六：三轮摩托车市场调查报告特点第七：市场调查报告撰写的五要素是什么
中国产业洞察网研究员对市场调查报告的解读
市场调查报告是开展一切咨询业务的基石，通过对特定行业的长期跟踪监测，分析行业需求、供给、经营特性、获取能力、产业链和价值链等多方面的内容，整合行业、市场、企业、用户等多层面数据和信息资源，为客户提供深度的行业市场研究报告，以专业的研究方法帮助客户深入的了解行业，发现投资价值和投资机会，规避经营风险，提高管理和运营能力。
市场调查报告是对一个行业整体情况和发展趋势进行分析，包括行业生命周期、行业的市场容量、行业成长空间和盈利空间、行业演变趋势、行业的成功关键因素、进入退出壁垒、上下游关系等。准确来说是通过对大量一手市场调研数据的深入分析，全面客观的剖析当前行业发展的总体市场容量、市场规模、竞争格局、进出口情况和市场需求特征，以及行业重点企业的产销运营分析，并根据各行业的发展轨迹及实践经验，对各产业未来的发展趋势做出准确分析与预测。帮助企业了解各行业当前最新发展动向，把握市场机会，做出正确投资决策和明确企业发展方向
什么样的市场调查报告才是合格的？
市场调查报告的核心目标主要有两点：
其一：让项目发起方自己明确项目运作模式与经营计划；其二：用于引资或者企业长期发展战略规划
因此，市场调查报告的质量标准也要围绕有效实现这两个目标来衡量。
我们认为，一份合格的市场调查报告至少应注意如下几点：（1）产品与服务介绍清晰准确；（2）商业模式清晰（3）目标市场分析清楚（4）本项目的目标市场定位有效
（5）团队组合具有能实现计划书所称之目标的能力与要素（6）资金运用合理，现金流分析令投资人信服（7）项目估值合乎行业规矩，要为投资人安排合理（8）项目风险分析详细，风险规避措施合理有效（9）文字处理精要准确，错误的地方要少，包装简洁大方，体现认真之精。
三轮摩托车市场调查报告目录结构
原文链接：标题：201*-201*年中国三轮摩托车市场运行态势与投资前景预测报告
〖描述〗
本研究报告由公司行业研究中心与产业深度研究部共同完成，数据主要采用国家统计数据，海关总署，问卷调查数据，商务部采集数据等数据库。其中宏观经济数据主要来自国家统计局，部分行业统计数据主要来自国家统计局及市场调研数据，企业数据主要来自于国统计局规模企业统计数据库及证券交易所等，进出口数据主要来自海关及商务部，价格数据主要来自于各类市场监测数据库。〖目录〗
第一章三轮摩托车行业相关概述第一节三轮摩托车行业基本概念一、三轮摩托车行业定义分析二、三轮摩托车行业应用情况分析第二节三轮摩托车行业特性分析一、行业主要经营模式分析二、行业现阶段发展SWOT分析三、行业周期性分析四、行业进入壁垒分析
第二章三轮摩托车行业主要国外市场分析第一节国外市场整体概述第二节亚洲地区主要市场概况第三节欧盟主要国家市场概况第四节北美地区主要市场概况
第三章三轮摩托车行业国内发展环境分析第一节宏观经济环境分析一、GDP历史变动轨迹分析
二、固定资产投资历史变动轨迹分析三、201*年中国宏观经济发展预测分析第二节三轮摩托车行业主管部门、行业监管体第三节三轮摩托车行业主要法律法规及政策第四章三轮摩托车行业产业链分析及对行业的影响第一节上游原料产业链发展状况分析第二节下游需求产业链发展情况分析
第三节上下游行业对三轮摩托车行业的影响分析第五章三轮摩托车行业技术制造工艺发展趋势分析第一节国内外三轮摩托车行业技术研发现状第二节产品工艺特点或流程第三节工艺技术进展和发展趋势第六章三轮摩托车行业国内市场供需分析第一节三轮摩托车行业市场现状分析第二节201*-201*年产品产量分析第三节201*-201*年市场需求分析第七章三轮摩托车行业竞争格局分析第一节三轮摩托车行业竞争结构分析一、现有企业间竞争二、潜在进入者分析三、替代品分析四、供应商议价能力五、客户议价能力
第二节三轮摩托车行业行业集中度分析一、市场集中度分析二、企业集中度分析三、区域集中度分析第三节行业国际竞争力比较一、生产要素二、需求条件三、支援与相关产业四、企业战略、结构与竞争状态五、政府的作用
第八章三轮摩托车行业主要生产企业分析第一节企业一一、企业介绍二、企业经营情况分析第二节企业二一、企业介绍二、企业经营情况分析第三节企业三一、企业介绍二、企业经营情况分析第四节企业四一、企业介绍二、企业经营情况分析第五节企业五一、企业介绍二、企业经营情况分析第六节企业六一、企业介绍二、企业经营情况分析
第九章201*-201*年三轮摩托车行业发展预测分析第一节三轮摩托车行业未来发展预测分析一、中国三轮摩托车行业发展方向及投资机会分析二、201*-201*年中国三轮摩托车行业发展规模分析三、201*-201*年中国三轮摩托车行业发展趋势分析第二节201*-201*年中国三轮摩托车行业供需预测一、201*-201*年中国三轮摩托车行业供给预测三、201*-201*年中国三轮摩托车行业需求预测第十章201*-201*年中国三轮摩托车行业投资风险预警第一节政策和体制风险第二节技术发展风险第三节市场竞争风险第四节原材料压力风险第五节经营管理风险
第十一章201*-201*年中国三轮摩托车行业发展策略及投资建议
第一节三轮摩托车行业发展策略分析一、坚持产品创新的领先战略二、坚持品牌建设的引导战略三、坚持工艺技术创新的支持战略。四、坚持市场营销创新的决胜战略五、坚持企业管理创新的保证战略
第二节三轮摩托车行业市场的重点客户战略实施一、实施重点客户战略的必要性二、合理确立重点客户三、对重点客户的营销策略四、强化重点客户的管理
五、实施重点客户战略要重点解决的问题第三节三轮摩托车行业项目投资建议一、项目投资环境考察二、项目投资产品方向建议三、项目投资其他注意事项
三轮摩托车市场调查报告常见问题有哪些？
1、我公司的市场调查报告主要是用于面向企业、投资者、风险投资机构、资金申请评审机构申请资金或者融资。
2、市场调查报告也可以作为您团队建设与项目执行的指导方案。3、市场调查报告重点是论证项目的市场价值、商业模式的可行性、实施方案的可操作性、团队的执行力、项目的投入产出预期。4、优秀的市场调查报告不在于文字多少，而在于抓住项目精华，以合适的文字图表和图形展示项目投资价值。市场调查报告传递的信息、理念、创新思维、独到的盈利模式等是其价值所在。5、市场调查报告需要重点分析历史财务数据、管理运营情况、整个企业市场现状、未来拟投资项目带来的价值增长和投资需求，投资项目可以是多个或者仅用于补充流动资金，财务评价要考虑历史数据及财务制度的延续性。
三轮摩托车市场调查报告特点
三轮摩托车行业环境分析：行业环境是对企业影响最直接、作用最大的外部环境。
三轮摩托车行业结构分析：行业结构分析主要涉及到行业的资本结构、市场结构等内容。一般来说，主要是行业进入障碍和行业内竞争程度的分析。
三轮摩托车行业市场分析：主要内容涉及行业市场需求的性质、要求及其发展变化，行业的市场容量，行业的分销通路模式、销售方式等。
三轮摩托车行业组织分析：主要研究行业对企业生存状况的要求及现实反映，主要内容有：企业内的关联性，行业内专业化、一体化程度，规模经济水平，组织变化状况等。
三轮摩托车行业成长性分析：是指分析行业所处的成长阶段和发展方向。当然，这些内容还只是常规分析中的一部分，而在这些分析中，还有不少一般内容和特定内容。例如，在行业分析中，一般应动态地进行行业生命周期的分析，尤其是结合行业周期的变化来看公司市场销售趋势与价值的变动。三轮摩托车纵深研究
三轮摩托车行业研究分为一般性研究和专业性研究、浅表性研究和纵深研究，只有进行纵深研究才能真正发现公司的价值形成和来源构成。进行行业的纵深研究，必须在深入调查的基础上进行大量的基础研究和实证分析。例如，不同行业间的技术传递和转移过程，是直接关系到不同行业的兴衰和转化的过程，对于这一问题的研究，就是纵深研究的范围。
市场调查报告撰写的五要素是什么
一、详细介绍产品
在市场调查报告中，应提供所有与企业的产品或服务有关的细节，包括企业实施的所有调查。这些问题包括：产品正处于什么样的发展阶段？它的独特性怎样？企业分销产品的方法是什么？谁会使用企业的产品，为什么？产品的生产成本是多少，售价是多少？企业发展新的现代化产品的计划是什么？把出资者拉到企业的产品或服务中来，这样出资者就会和你一样对产品有兴趣。在商业计划书中，撰写者应尽量用简单的词语来描述每件事。商品及其属性的定义对撰写者来说是非常明确的，但其他人却不一定清楚它们的含义。二、竞争企业的说明
在市场调查报告中，要细致分析竞争对手的情况。竞争对手都是谁？他们的产品是如何工作的？竞争对手的产品与本企业的产品相比，有哪些相同点和不同点？竞争对手所采用的营销策略是什么？要明确每个竞争者的销售额，毛利润、收入以及市场份额，然后再讨论你相对于每个竞争者所具有的竞争优势，商业计划书要使投资者相信，你不仅是行业中的有力竞争者，而且将来还会是确定行业标准的领先者。
三、营销计划方案
市场调查报告要给投资者提供企业对目标市场的深入分析和理解。要细致分析经济、地理、职业以及心理等因素对消费者选择购买本企业产品这一行为的影响，以及各个因素所起的作用。市场调查报告中还应包括一个主要的营销计划，计划中应列出你打算开展广告、促销以及公共关系活动的地区，明确每一项活动的预算和收益。市场调查报告中还应简述一下你的的销售战略：是使用外面的销售代表还是使用内部职员？是使用转卖商、分销商还是特许商?将提供何种类型的销售培训？此外，市场调查报告还应特别关注一下销售中的细节问题。
四、制定执行方案
你的行动计划应该是无懈可击的。市场调查报告中应该明确下列问题：你如何把产品推向市场？如何设计生产线，如何组装产品?生产需要哪些原料？拥有那些生产资源，还需要什么生产资源？生产和设备的成本是多少？企业是买设备还是租设备？解释清楚与产品组装，储存以及发送有关的固定成本和变动成本的情况。五、精炼的计划摘要
市场调查报告的计划摘要也十分重要。它必须能让投资者有兴趣得到更多的信息，它将给投资者留下长久的印象。市场调查报告中的计划摘要将是撰写的最后一部分内容，但却是出资者首先要看的内容，它将从计划中摘录出与筹集资金最相干的细节：包括对公司内部的基本情况，公司的能力以及局限性，公司的竞争对手，营销和财务战略，公司的管理队伍等情况的简明而生动的概括。
三轮摩托车行业研究报告来源：研究机构：中国产业洞察网
地址：北京市朝阳区麦子店西路3号新恒基国际大厦3层
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《摩托车销售行业评估总结及管理建议》
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