商品流通企业会计
《商品流通企业会计》调查报告
调查时间：201*年5月12日201*年5月20日调查地点：哈尔滨市南岗区
调查目的：通过调查了解所学的商品流通企业会计在实际中的应用，使所学的知识更扎实深刻。公司简介：
市场名称：哈尔滨金亿对俄小商品批发市场地址：黑龙江省哈尔滨南岗区南直路255-265号联系人：王经理
联系电话：0451-57602222
该公司是由千品百汇（北京）服装有限公司和香港浩森集团有限公司共同创办，是一座集轻工产品的交易展示、批发和零售为一体的专业对俄批发市场。一期总营业面积28万余平方米，共分为地下一层地上三层，整个市场装修高档、现代化、人性化。主营商品：服装、纺织。调查内容：
主要针对该企业的内部控制和审计制度。调查结果和具体内容如下：该企业的内控制度遵循六大原则（一）灵活性原则
由于企业经营范围广，各有特点，因此，在制定内部控制制度时，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点，灵活地制定适合本企业情况的控制制度。（二）成本效益原则
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。判断一项控制的成本效益，并非易事，而往往需要较多的主观判断。需要指出的是，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑。如尽管一些控制会影响工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。（三）重要性原则
对企业成败有直接影响，如影响盈亏、成本的重要事项，严格控制；次要的事项，根据企业的能力限制，简单控制或不控制。（四）时效性原则
内部控制随着企业内外环境的变化，其效果也会发生变化。因此，企业主（或相关人员）应当适时对内部控制进行评估，以发现可能存在的重大缺陷，并采取措施予以补救。（五）相互牵制原则
相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，应避免一个人对某一项业务可以单独处理，或有绝对控制权，而必须经过其他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊现象的发生。当然，中小企业由于人员有限，不可能象大企业那样实行严格的相互牵制制度。但是仍应当避免一个人包揽一项业务的整个过程，可以采取相互交叉复核，定期检查或指定专人审核的办法，使各人都无法方便地进行舞弊行为。（六）领导重视原则
内部控制的成败很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度，如果领导或企业主对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将造成内部控制制度失效。
由于小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制，但小企业仍然应当建立最基本的控制制度，以保证企业目标的实现，提高企业的抗风险能力。内部审计制度的作用
(1)监督职能。企业内部审计的监督有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,看其是否正确执行企业的经营方针政策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。
(2)管理控制职能。内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞管理漏洞,提高经济效益。
(3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做出审计结论。
(4)服务职能。企业内部审计的服务职能有两层含义:一是要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务,完成他们交办的工作。
但美中不足的是：
1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清。传统模式下的内部审计不适应新形式的发展,而新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善,这些都导致了内部审计工作质量缺乏评价标准。我国企业的内审机构独立性差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。
2、内审的独立性和客观性受到限制。从我国现状来看,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,其内部审计的独立性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的作用。
3、内审的工作范围过于狭窄。直到目前,我国企业的内部审计还仅限于财务领域,重点在检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上,很少触及经营管理的其他领域。
4、内审机构和人员设置不合理。我国企业集团内部审计人员大都是财会人员出身,其中不少没有接受系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此使内审的重要作用无法充分发挥。
5、审计机关对内部审计发展推动作用的有限性。国家审计机关有权审计、管理和约束的是那些必须按国家有关规定建立健全内部审计制度的属于法定审计范围的各级政府及部门、国有的金融机构和企事业单位,而对上市公司及其他不属于国家审计法定范围的单位,特别是中小型民营企业而言,内部审计工作要不要开展以及如何开展则取决于其他有关政府部门和单位的内部管理需要。对调查企业提出的改进措施：
该企业应为建立内部控制作出了具体细则，该细则如下：
1、明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突。应让每个员工了解自己的工作和要求。应当明确授权部门和人员的权限，禁止越权。并制定有明确的奖惩办法，对违反企业管理制度的员工按规定进行处罚。在不能做到职责划分的情况下，应当加强事后的检查监督。
2、对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任。如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账。同时应建立复核制度。
3、建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产，并将其与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因。4、制定明确的预算管理办法，进行预算控制，或起码对重要的项目编有预算。在季末或年末，应将实际业绩与预算相对比，找出差距，查明原因并采取措施加以纠正或修订预算。5、建立成本控制制度。企业应制定成本费用标准，分解成本费用指标。并经常对成本进行分析，考核成本费用指标的完成情况，找出成本差异的原因。企业可以制定标准成本，如果由于条件所限，不可能实行完全的标准成本制度，可以只制定重要成本项目的标准。6、应加强内部审计的法律法规建设。从目前看,虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但《审计法》中的内部审计侧重于国家审计与内部审计指导与被指导关系,如何健全内部审计则“无法可依”。我们应该根据我国国情,借鉴国外的经验,制定出一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例,从法律层面上增强内部审计制度的健全。
7、确保内部审计的独立性和权威性。企业在设置内审组织机构时,应坚持独立性和权威性两条原则。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。内审机构应由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作;应独立于各职能部门,并对其进行监督;内部审计人员应与被监督对象无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。权威性原则体现在内部审计机构在地位和设置层次上的高低,地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的作用就发挥得越充分。
8、进一步提高内部审计人员素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。因此,我们必须加强对内部审计人员素质的要求,内部审计人员不仅需要精通财务会计,还需要适当了解其他业务领域,掌握相关知识与技能,以便更好地实施审计并为企业管理服务。
调查心得：通过本次的调查，我知道了理论与实际相结合的重要性，要把理论应用到实际上，也要根据实际概括出理论。并且，应该加大对企业实施会计制度和政策的监督制度。以防会计制度的形同虚设，避免经济犯罪。
扩展阅读：商品流通企业会计实务 福建自考模拟试卷一
《商品流通企业会计》模拟卷一
本试卷满分100分，考试时间150分钟。
第一部分选择题
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题2分，共40分)1．商品流通企业会计的基本只能是核算与（）A预测B控制C监督D分析2．批发商品流转是整个商品流通的（）
A起始环节B中间环节C销售环节D最终环节3．某零售水果商场其采用的商品核算方法通常是
A．售价金额核算法B．数量售价金额核算法C.进价金额核算法D．数量进价金额核算法
4．玉森百货股份有限责任公司201*年4月30日收到商品一批，该批商品的货款在4月30日同时支付，则该公司该批商品的正确入账时间为()
A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列适用于黄金手饰批发企业的核算方法是
A．加权平均法B．先进先出法C．移动加权平均法D．个别计价法
6．湖南某贸易公司销售一批大豆给厦门建发公司，价值500万元，则其交货方式一般采用（）
A发货制B送货制C提货制D直接交货制
7．海峡商场有限公司(一般纳税人)向山东某种植专业户收购苹果价值400万元则该公司入账的采购成本为
A．435万元B．348万元C．400万元D．468万元
8．湖南某贸易公司销售一批大豆给厦门建发公司，价值500万元，则其交货方式一般采用（）
A发货制B送货制C提货制D直接交货制9．收取手续费的代销方式，委托方应确认收入时间为A．商品销售时B．发出商品时C．取得代销清单时D．签订合同时
10.龙州商贸公司购进商品一批，其中，商品价款30万元、运费1万元，增值税5.1万元，手续费0.1万元，则该批商品的采购成本为（）
A36.2万元B30万元C35.1万元D31.1万元
11．三江批发公司201*年实现销售收入300万元但不能够准确核算增值税的进项和销项税额，则该企业的增值税率可核定为
A．3％B．6％C．13％D.17％12．应通过“管理费用”账户核算的税种是
A．增值税B．城建税C．消费税D．土地使用税13．201*年l0月A公司对B公司进行重组取得的债务重组收入应记入A．投资收益B．营业外收入C．补贴收入D．管理费用14．需要通过其明细账余额调整后填列的会计科目是
A．固定资产B．实收资本C．银行存款D．应收账款15．影响现金流量净额变动的业务是
A．用固定资产对外投资B．将现金存入银行
C．以应付票据抵应付账款D．用银行支付购买材料款
第1页共3页16．长江贸易公司在201*年12月15日收到彩电一批，该批彩电的货款在12月10日已支
付，则该批彩电正确的入账时间为
A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商贸公司11月末留抵税额为l2万元、12月份的进项税额8万元、销项税额10万元、
出口退税额为l5万元则12月份实际应退的税额为
A．8万元B．10万元C．12万元D．15万元
18．国美电器公司从日本进口一批家电离岸价为10万美元，关税率10%，同时支付海运费、保险费0.5美元（东京港到厦门港），汇率1：7，则该公司入账的主营业务收入为（）A70万元人民币B73.5万元人民币C77万元人民币D80.85万元人民币
19．某股份有限公司(为上市商品流通企业)201*年12月向证券市场回购5万股价格为300万元则借方记A．“库存股”5万元B．“实收资本”5万元C．“库存股”300万元D．“实收资本”300万元20．以下哪种核算方法适用于珠宝流通企业（）
A加权平均法B移动加权平均法C先进先出法D个别计价法
第二部分非选择题
二、填空题(本大题共l0小题，每空1分，共20分)
21．商品流转的两个基本特征：一是，二是通过的交易行为。22．商品流通的核算方法一般有、、、售价金额核算法。23．批发商品流通企业库存商品明细账的设置方法一般有、两账合一、。24．国外购进的用于国内销售和出口的商品，以其作为商品的采购成本。
25．零售企业发生进货退补价核算时(假设原售价不变)，应调整科目为_______和_______26．“商品进销差价”科目是“”科目的调整科目，核算库存商品与之间的差额。
27．委托代销商品通常有两种核算方式：的代销和的代销。28．收取出租、出借包装押金时贷记“_______”科目29．商品流通费用分为_______、_______和_______。30．现金流量表的结构可分为_______和_______两部分。
三、综合应用题(共40分)
根据以下业务做会计分录：新华都购物股份有限公司是一家批发公司企业，是一般纳税人，增值税率为17%.201*年12月发生如下业务：
31，2日，从青岛海尔电器公司购入空调机1000台，单价201*元，价款200万元，增值税额34万元，货款及费用银行存款支付，收到增值税专用发票，商品已验收入库。（4分）
32.3日预收华联商场货款100万元存入银行。（2分）
33，6日，批发给福州某商场空调机500台，单价4000元，共计货款200万元，增值税34万元，商品已发出，款项已收到并存入银行。（2分）
34.11日，向海南省某专业户购入一批鲜活商品（螃蟹）含税价50万元（是农副产品准予抵扣率13%）商品已入库款项银行存款支付。（4分）
35，15日，公司自营从法国购入化妆品一批，到岸价6.4万美元，关税25%,消费税率25%，海关完税凭证增值税率17%,当日汇率1：6.82RMB，同时支付泉州港到公司的运费2.5
第2页共3页万元人民币，发票及商品已到验收入库，价款运费用银行存款（不考虑运费的进项税额）（6分）
36.18日从法国购入的化妆品销售给华联商场售价120万元增值税20.4万元,开出增值税专用发票并结清货款，余款以银行存款支付。（2分）
37，20日，从广州美的电器公司购入冰箱500台，单价2400元，价款120万元，空调机1000台，单价2400元，价款240万元，增值税61.2万元，支付运费8.8万元，价税费共计430万元，用银行存款支付，收到增值税专用发票，商品验收入库（不考虑运费的进项税额）（4分）
38.21日，从深圳海防通信有限公司购入汽车导航仪201*部，单价500元，价款100万元，增值税17万元，供货发代垫运费3万元，价税费共计120万元，收到增值税专用发票，商品验收入库，但款项尚未支付，运费按7%抵扣进项税额。（4分）
39.22日.向龙台金星贸易购入冰箱1000台，单价201*元，导航仪1000部，单价400元，价款240万元，增值税40.8万元，运费4.2万元，收到增值税专用发票，商品验收入库，但款尚未支付（不考虑运费的进项税额）。（4分）
40，28日，出口巴西空调1000台，单价540美元，冰箱500台，单价440美元，导航仪1000部单价200美元，以到岸价总价96万美元成交，同时用银行存款支付国外运保费4万美元，当月1日汇率1：6.82RMB，该批出口货款尚未收到。（4分）
41.31日，按加权平均发结转本月国内销售，出口商品的销售成本。（4分）
第3页共3页
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