《商品流通企业会计》教学计划(刘零老师)
内蒙古财经学院教学日历
201*/201*学年第2学期
课程名称:商品流通企业会计任课班级:09会电1、2，税务任课教师:刘保良
总学时数:34本学期学时数:34周学时数:2
制定日期:201*年2月28日
学期学时分配表
上课总周数讲课习题课实验课课堂讨论上机合计1717000017教研室主任(签章):部主任(签章):
年月日年月日
**填写教学日历说明
1．教师应于开学前两周填妥,经教研室主任审核,系(部)主任批准,报教务处备查。教学日历一式四份[任课教师、教研室、系部、教务处各一份。
2．教学日历批准后，教师必须遵照执行，不准随意变动。如需变动，履行同上手续后方可变动。
3．教学内容栏内以两学时为单位按照讲课顺序填写章节和课题。4．授课方式为：课堂讲授、实验、实习等201*/201*学年第2学期授课计划
周次1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.12.1章节内容业态与核算方法批发商品购进核算授课方式课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授备注2.1、2.2批发商品购进、销售核算2.22.32.33.1批发商品销售核算批发商品储存核算批发商品储存核算零售商品购进核算3.2、3.3零售商品销售、储存核算3.3、3.4零售商品储存及鲜活商品核算4.1、4.2进出口业务概论及外币管理核算课堂讲授4.2外币管理与核算课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授课堂讲授考试4.3、4.4国际贸易术语及国际贸易结算4.54.65.15.25.2出口核算进口核算联营商品核算连锁经营核算连锁经营核算
扩展阅读：《商品流通企业会计实务》课后习题答案[1]
第一章总论
■基本训练
一、填空题1．货币计量、核算、监督2．货币、商品、货币3．监督4．进价、销售费用、管理费用、财务费用、当期损益5．让渡6．购进、储存、销售、流通领域、消费领域7．批发企业、零售企业8．资产、负债、所有者权益9．收入、费用、利润二、单项选择题1．C2.B
第二章商品流转核算的一般原理
■基本训练
一、填空题1．商品实物的转移、货币结算2．批发商品流转、零售商品流转3．出售或加工后再出售、所有权4．送货制、提货制、发货制、门市收购制5．支付货款的时间6．销售费用、进项税额7．收购价款8．数量进价金额核算法、数量售价金额核算法、进价金额核算法9．购进、销售、存储10．国外进价、应分担的外汇差价、各种税金、到岸价格（CIF）二、单项选择题
1．D2.A3.C4．C5．A6.A7．A8．C9.D10.C11.A12．B13．B14．D三、多项选择题
1．AB2．AC3．ABD4．ABC5．ABC6．ABC7．BD8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABCD12．AB
第三章批发商品流转的核算
■基本训练
一、填空题1．商品购进、商品储存、商品销售2．购进的实际价格、购进的实际价格、购进的实际价格3．销售价4．送货制、提货制；支票结算、商业汇票结算5．发货制；商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款6．三账分设、三账合一7.国外进价、外汇差价、各种税费8.到岸价格（CIF）、进口当日外汇牌价9．进货原价10．销售费用11．采购成本12．销售费用13．直接收购、预购14．提货制、送货制；现金、支票15．发货制、托收承付、委托银行收款16．主营业务收入、销项税额17．直接收购、预购18．分散结转、集中结转19．先进先出法20．分散结转、集中结转21．总额法、净额法22．离岸价格、当月1日23．主营业务收入、冲减24．加权平均法、毛利率计算法25．分散结转、集中结转二、单项选择题
1.C2．B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9．C10．B11．D12．D13．D14．B15.D16．B17．C18．A19．D20．D三、多项选择题
1．ABC2．BC3．ACD4．BCD5．AC6．BC7．BC8．CD9．ACD10．BCD11．BCD12．BC13．ABC14．ABC四、会计分录题
(一)1．借：在途物资上海某化妆品公司201*00
应交税费应交增值税（进项税额）34000销售费用5000贷：银行存款2390002．借：库存商品台扇300000
应交税费应交增值税（进项税额）51000贷：应付票据3510003．借：库存商品化妆品201*00
贷：在途物资上海某化妆品公司201*004．借：在途物资国外某公司441300应交税费应交增值税（进项税额）75000贷：银行存款516300
5.①入库借：库存商品进口商品441300贷：在途物资国外某公司441300②同时借：销售费用3000贷：银行存款30006．①进口
借：在途物资国外某公司880000应交税费应交增值税(进项税额)149600
贷：银行存款1029600②支付费用
借：销售费用5000贷：银行存款5000③验收入库
借：库存商品进口化妆品880000贷：在途物资国外某公司880000
7．①准予抵扣的进项税额是13000元（100000×13%）
借：在途物资浙江某专业户87000应交税费应交增值税(进项税额)13000
贷：库存现金100000
②验收入库
借：库存商品农产品87000
贷：在途物资浙江某专业户87000
8．借：预付账款张某专业户30000
贷：库存现金30000
9．①收购芒果总价款80000元
借：在途物资张某专业户69600应交税费应交增值税(进项税额)10400贷：预付账款张某专业户80000②按合同应补付货款50000元
借：预付账款张某专业户50000贷：库存现金50000
10．借：库存商品芒果73600
贷：在途物资张某专业户69600待处理财产损溢待处理流动资产损溢400011．借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4000
应交税费应交增值税(进项税额)544贷：销售费用800
银行存款374412．借：库存商品运动服装500000
应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款58500013．①商品尚未出售或尚未结转成本50%借：银行存款（或应收账款）29250
贷：库存商品运动服装25000应交税费应交增值税(进项税额)4250
②商品已全部出售或已结转成本50%借：银行存款（或应收账款）29250贷：主营业务成本25000
应交税费应交增值税(进项税额)4250(二)1．①借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费应交增值税(销项税额)51000
②借：主营业务成本250000
贷：库存商品冰箱250000
2．①借：应收票据234000
贷：主营业务收入201*00
应交税费应交增值税(销项税额)34000
②借：主营业务成本100000
贷：库存商品白酒100000
3．①借：银行存款1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税费应交增值税(销项税额)170000
②借：主营业务成本800000
贷：库存商品香烟800000
4．借：应收账款台州某百货公司5000福州某百货公司5000贷：银行存款100005．借：应收账款台州某百货公司351000福州某百货公司351000
贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税(销项税额)10201*6．借；银行存款71201*
贷：应收账款台州某百货公司356000福州某百货公司3560007．借：银行存款150000
贷：预收账款福州某商场1500008．借：预收账款福州某商场150000银行存款54750贷：主营业务收入175000
应交税费应交增值税(销项税额)297509．①发出商品
借：发出商品201*00贷：库存商品201*00②付运费
借：应收账款福州某商业企业3000贷：银行存款300010．①销售
借：银行存款178500
贷：主营业务收入150000
应交税费应交增值税(销项税额)25500应收账款福州某商业企业3000②结转成本
借：主营业务成本100000贷：发出商品100000
11．①出口销售收入748000元（110000×6.80）借：应收账款××外国公司748000
贷：主营业务收入出口收入748000②支付运杂费（201*+8000）*6.8
借：主营业务收入出口收入68000
贷：银行存款68000
③结转销售成本600000元
借：主营业务成本600000
贷：库存商品空调机600000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率）=600000×（17%－13%）=24000（元）
借：主营业务成本24000
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）24000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率=600000×13%=78000（元）
借：应收出口退税（或其他应收款）78000
贷：应交税费应交增值税（出口退税）78000
⑥收到退税款
借：银行存款78000
贷：应收出口退税（或其他应收款）78000
12.①出口销售收入61201*元（90000×6.80）借：应收账款××外国公司61201*
贷：主营业务收入出口收入61201*②支付运杂费（4000+6000）*6.8
借：销售费用68000
贷：银行存款68000
③结转销售成本600000元
借：主营业务成本600000
贷：库存商品空调机600000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率）=600000×（17%－13%）
=24000（元）
借：主营业务成本24000
贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）24000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率=600000×13%=78000（元）
借：应收出口退税（或其他应收款）78000
贷：应交税费应交增值税（出口退税）78000
⑥收到退税款
借：银行存款78000
贷：应收出口退税（或其他应收款）78000
13．借：应收账款福州批发商刘某351000
贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税(销项税额)5100014.借：银行存款345000销售费用6000
贷：应收账款福州批发商刘某35100015．借：应收账款泉州某零售企业70201*
贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税(销项税额)10201*16．借：主营业务收入201*0应交税费应交增值税(销项税额)3400
贷：应收账款泉州某零售企业2340017．借：应收账款上海某吸尘器零售商585000
贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税(销项税额)8500018．借：银行存款555750
主营业务收入25000应交税费应交增值税(销项税额)4250贷：应收账款上海某吸尘器零售商585000
（三）1．借：库存商品空调机201*000
应交税费应交增值税（进项税额）340000
贷：银行存款23400002．借：银行存款201*000贷：预收账款华联商场201*0003．借：银行存款2340000贷：主营业务收入201*000应交税费应交增值税(销项税额)3400004．借：库存商品鲜活海产品（螃蟹）435000应交税费应交增值税(进项税额)65000贷：银行存款5000005．①进口
借：在途物资法国某公司727500应交税费应交增值税(进项税额)123700贷：银行存款851200②支付费用
借：销售费用25000贷：银行存款25000③验收入库
借：库存商品进口化妆品851200贷：在途物资法国某公司851200
6．借：预收账款华联商场201*000
贷：主营业务收入1201*00应交税费应交增值税(销项税额)204000银行存款5960007.借：库存商品冰箱1201*00空调机2400000应交税费应交增值税(进项税额)61201*销售费用88000贷：银行存款43000008．借：库存商品导航仪1000000应交税费应交增值税(进项税额)172100销售费用27900贷：应付账款深圳海防通信有限公司1201*009．借：库存商品冰箱201*000导航仪400000应交税费应交增值税(进项税额)408000销售费用4201*贷：应付账款龙台金星贸易公司285000010.①出口销售收入654.72万元（960000×6.82）
借：应收账款巴西×公司6547200贷：主营业务收入出口收入6547200
②支付运杂费40000*6.82借：主营业务收入出口收入272800
贷：银行存款272800
11．借：库存商品电子产品1201*00贷：应付账款南京某贸易公司1201*0012．加权平均单价：
空调=（201*000+2400000）/（1000+1000）=2200（元/台）冰箱=（1201*00+201*000）/（500+1000）=2133（元/台）导航仪=（1000000+400000）/（201*+1000）=466（元/部）
借：主营业务成本4832500
贷：库存商品内销空调（500*2200）1100000出口空调（1000*2200）2201*00冰箱（500*2133）1066500导航仪（1000*466）46600013．①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率
=3732500×13%=485225（元）
借：应收出口退税（或其他应收款）485225贷：应交税费应交增值税（出口退税）485225②收到退税款借：银行存款485225贷：应收出口退税（或其他应收款）48522514．计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率）=3732500×（17%－13%）=149300（元）
借：主营业务成本149300贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）14930015．借：资产减值损失计提存货跌价准备100000贷：存货跌价准备10000016．借：管理费用50000
销售费用150000
贷：应付职工薪酬201*0017．借：财务费用201*0贷：应付利息201*0
18．增值税进项税额=340000+65000+123700+61201*+172100+408000=1720800
增值税销项税额=340000+204000+485225+149300=1178525由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税
应交教育费附加
19．借：主营业务收入9474400贷：本年利润947440020．借：本年利润5484700贷：主营业务成本4981800营业税金及附加
管理费用50000销售费用332900资产减值损失100000财务费用201*0
21．①借：所得税费用997425贷：应交税费应交所得税997425
②借：本年利润997425贷：所得税费用997425
22．借：本年利润2992275贷：利润分配未分配利润2992275
第四章零售商品流转的核算
■基本训练
一、填空题1．商品购进、商品储存、商品销售2．实际价格3．验收入库、销售、主营业务成本4．商品进销差
5.含税售价、商品进销差价6．库存商品、售价、进价7．销售费用8.直接收款、
集中收款9.不含税销售额＝
含税销售额1税率10．综合差价率计算法、分类(或柜组)差价率计算法、盘
点商品实际进销差价计算法11．进销差价、不含税商品销售额、销项税额12．售价金额、图书码价13．商品进销差价、实价14.进价金额15．原买价16.进价记账，盘存计销法二、单项选择题1.D2.C3．D4．C5.B6.B7．A8.B9．C10．A11．A12．D13.D
三、多项选择题l．AB2．ABCD3．BD4．BC5．CD6．BCD7．ABCD8．AC9．BD10．ABCD四、会计分录题
(一)1．借：在途物资北京某百货公司1000000
应交税费应交增值税(进项税额)170000
贷：银行存款11700002．借：库存商品电磁炉1201*00贷：商品进销差价电磁炉201*00在途物资北京某百货公司10000003．借：在途物资山东某批发企业400000应交税费应交增值税(进项税额)68000销售费用201*
贷：银行存款4700004．借：库存商品九阳豆浆机500000贷：商品进销差价九阳豆浆机100000在途物资山东某批发企业400000借：在途物资晋江某服装批发公司201*00应交税费应交增值税(进项税额)34000销售费用1000
贷：银行存款235000
6借：库存商品运动服292500
待处理财产损溢待处理流动资产损溢5000贷：商品进销差价运动服97500在途物资晋江某服装批发公司201*007．借：销售费用3500
其他应收款某某1500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50008．借：在途物资南宁某制糖厂100000
应交税费应交增值税(进项税额)17000销售费用3000贷：银行存款1201*0
9．借：库存商品白砂糖158400
待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000贷：商品进销差价白砂糖59400在途物资南宁某制糖厂10000010．①借：销售费用商品损耗500
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500②借：应收账款南宁制糖厂585
贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500
应交税费应交增值税（进项税额）85
11．借：在途物资福龙百货公司35000应交税费应交增值税(进项税额)5950
贷：银行存款4095012．借：库存商品高露洁药物牙膏50000贷：商品进销差价高露洁药物牙膏15000
在途物资福龙百货公司3500013．①借：在途物资福龙百货公司5000应交税费应交增值税(进项税额)850
贷：银行存款5850②借：商品进销差价高露洁药物牙膏5000贷：在途物资福龙百货公司5000(二)1．①结算每日零售收入
借:银行存款90000现金85500
贷:主营业务收入家电柜175500
②交款借:银行存款85500贷：现金85500
③结转主营业务成本借:主营业务成本家电柜175500
贷:库存商品家电柜175500
2．①结算每日零售收入借:银行存款80000现金51900应收账款8500
贷:主营业务收入百货柜58500
家电柜35100食品柜46800
②交款借:银行存款51900贷：现金51900③结转主营业务成本
借:主营业务成本百货柜58500
家电柜35100食品柜46800
贷:库存商品百货柜58500
家电柜35100食品柜46800
3．借:银行存款58400待处理财产损溢待处理流动资产损溢100
贷:主营业务收入百货柜35100
化妆品柜23400
4．借:销售费用50其他应收款李某50
贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢1007．①综合差价率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%应分摊的进销差价=585*205=117(万元)借:商品进销差价1170000
贷:主营业务成本1170000②分柜组差价率
百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73%家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%=19.8%食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%
应分摊的进销差价
百货柜差价=175.5*19.73%=34.63(万元)家电柜差价=351*19.8%=69.50(万元)食品柜差价=58.5*21.91%=12.81(万元)
借:商品进销差价百货柜346300家电柜695000食品柜128100
贷:主营业务成本百货柜346300
家电柜695000食品柜128100③盘存商品差价计算法
期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额
=（125.2-116.94）-(35.1-23)
=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)
借:主营业务成本38400
贷:商品进销差价38400
(三)①购入借：在途物资经济出版社450000
应交税费应交增值税（进项税额）58500
贷：银行存款508500
②同时借：库存商品经济类组600000贷：商品进销差价经济类组150000在途物资经济出版社450000③主营业务成本=56.5×80%=45.2（万元）已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3（万元）月末根据计算结果，编制如下会计分录：借：商品进销差价某实物负责人113000主营业务成本某实物负责人45201*贷：库存商品某实物负责人565000④月末进行价税分解：
不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率）
=56.5÷113%=50（万元）
销项税额=不含税的销售额×增值税率=50×13%=6.5（万元）具体会计分录如下：
借：主营业务收入图书组65000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）65000
(四)1．①购入借：在途物资森宝肉类加工公司1000000
应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000②入库借：库存商品食品柜组1000000贷：在途物资森宝肉类加工公司10000002．①购入借：在途物资漳州某水产专业户87000
应交税费应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款100000②入库借：库存商品海鲜柜87000
贷：在途物资漳州某水产专业户870003．①购入借：在途物资新疆某水果专业户261000
应交税费应交增值税（进项税额）39000
贷：银行存款300000②入库借：库存商品蔬果柜261000贷：在途物资新疆某水果专业户2610004．借：银行存款234000贷：主营业务收入2340005.借：银行存款6435000
贷：主营业务收入64350006．不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率）
=6435000÷（1+17%）=5500000（元）
销项税额=不含税的销售额×增值税率
=5500000×17%=935000（元）
借：主营业务收入935000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）935000
7．已销商品进价成本=期初库存商品金额+本期购进商品金额－期末库存商品金额=（25+250-20）+（3+62-5）+（2+121-3）=435（万元）结转销售成本：
借：主营业务成本食品柜2550000水产柜600000
蔬果柜1201*00
贷：库存商品食品柜2550000水产柜600000
蔬果柜1201*00
(五)1.①借：在途物资湖滨商贸批发公司3000000
应交税费应交增值税(进项税额)510000
贷：银行存款3510000
②借：库存商品男式西装4510000
贷：商品进销差价男式西装1510000在途物资湖滨商贸批发公司30000002.借：在途物资浙江小商品城公司201*000
应交税费应交增值税(进项税额)340000销售费用30000贷：银行存款2370000
3.①借：在途物资西安加加批发商1500000
应交税费应交增值税(进项税额)255000销售费用201*0
贷：银行存款1275000
②借：库存商品CD机3201*00
贷：商品进销差价CD机1700000在途物资西安加加批发商15000004．①借：在途物资本市某专业户500000
应交税费应交增值税(进项税额)150000
贷：银行存款650000②借：库存商品鲜活海产品500000贷：在途物资本市某专业户5000005.借：库存商品小家电3570000
贷：商品进销差价小家电1470000在途物资浙江小商品城公司201*000待处理财产损溢待处理流动资产损溢1000006..借：应付账款南昌洪都批发公司800000
沈阳华侨批发公司1201*00贷：银行存款201*0007.借：银行存款2201*00
贷：预收账款重庆嘉林批发公司2201*008.借：预收账款重庆嘉林批发公司2201*00
贷：主营业务收入男式西装1170000CD机936000银行存款940009.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100000
应交税费应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款11700010.借：银行存款50000
贷：其他业务收入5000011.借：银行存款7956000
贷：主营业务收入男式西装2340000CD机936000小家电3510000鲜活海产品117000012.借：主营业务成本450000
贷：库存商品鲜活海产品45000013．借：主营业务成本889201*
贷：库存商品男式西装3510000CD机187201*小家电351000014．借：商品进销差价1333800
贷：主营业务成本133380015．①计算不含税销售额
男式西装柜=351÷（1+17%）=300（万元）CD机柜=187.2÷（1+17%）=160（万元）小家电柜=351÷（1+17%）=300（万元）鲜活柜=117÷（1+17%）=100（万元）②
计算销项税额
男式西装柜=300×17%=51（万元）CD机柜=160×17%=27.2（万元）小家电柜=300×17%=51（万元）鲜活柜=100×17%=17（万元）
借：主营业务收入男式西装柜510000CD机柜27201*小家电柜510000鲜活柜170000贷：应交税费应交增值税（销项税额）146201*
16．借：资产减值损失计提存货跌价准备201*00贷：存货跌价准备201*0017．借：管理费用50000
销售费用100000
贷：应付职工薪酬15000018.不用做
19．借：财务费用201*0贷：应付利息201*0
20．增值税进项税额=51+34+25.5+15+1.7=127.2（万元）增值税销项税额=146.2万元
借：营业税金及附加19000贷：应交税费应交城建税13300
应交教育费附加5700
21．借：主营业务收入8600000
其他业务收入50000
贷：本年利润865000022．借：本年利润8447200贷：主营业务成本8008200营业税金及附加19000管理费用50000销售费用150000财务费用201*0资产减值损失201*0023．①借：所得税费用50700贷：应交税费应交所得税50700
②借：本年利润50700贷：所得税费用50700
24．借：本年利润152100贷：利润分配未分配利润152100
第五章商品流转其他业务的核算
■基本训练一、填空题
1．委托加工、自行加工2．委托加工物资、加工合同、受托加工单位3．库存商品自行加工商品4．出租商品5．其他业务收入6．其他业务成本、出租商品7.视同买断方式、以收取手续费方式8．存货跌价准备9．成本与可变现净值孰低法10．贷方50万元11．其他业务收入12．实报实销、定额包干、作价交接
二、单项选择题1．B2．A3．A4.C5．C6.A7．C8．C
三、多项选择题1．AB2．AB3．BC4．AC5．ABC6．ABC7．BC8．AB9．CD10．ABD四、会计分录题
(一)1．借：委托加工物资龙州市某服装厂360000贷：库存商品布匹组360000
2．借：委托加工物资龙州市某服装厂100000
应交税费应交增值税(进项税额)17000
贷：银行存款117000
3．借：库存商品男式西装460000
贷：委托加工物资龙州市某服装厂4600004．借：委托加工物资龙州市某服装厂500000贷：库存商品布匹组5000005．①借：委托加工物资龙州市某服装厂100000
应交税费应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000
②借：库存商品女式羊毛衫600000
贷：委托加工物资龙州市某服装厂600000
6．借：库存商品自行加工商品100000贷：库存商品纯棉布料1000007．借：库存商品自行加工商品16000
贷：应付职工薪酬11400
银行存款4600
8．借：库存商品女裙116000贷：库存商品自行加工商品116000(二)1．①发出商品借：发出商品女式羊毛衫201*00
贷：库存商品女式羊毛衫201*00
②收到代销清单借：应收账款龙州商场351000
贷：主营业务收入300000
应交税费应交增值税(销项税额)51000
同时结转成本：借：主营业务成本201*00
贷：发出商品女式羊毛衫201*00
计算应付代销手续费：借：销售费用代销手续费30000
贷：应收账款龙州商场30000
③结算货款及手续费借：银行存款321000
贷：应收账款龙州商场321000
2．①将商品交付龙州商场借：发出商品女式羊毛衫201*00
贷：库存商品女式羊毛衫201*00
②收到代销清单借：应收账款龙州商场351000
贷：主营业务收入300000
应交税费应交增值税(销项税额)51000
同时结转成本：借：主营业务成本201*00贷：发出商品女式羊毛衫201*00
③收到乙公司货款借：银行存款351000
贷：应收账款龙州商场351000(三)1．①转作出租商品借:出租商品复印机1000000
贷:库存商品复印机1000000
②借：银行存款201*00贷：其他应付款201*00③收到租金借：银行存款50000贷：其他业务收入50000
④月末摊销借：其他业务成本201*0贷：出租商品复印机201*0⑤返还押金借：其他应付款201*00贷：银行存款201*00⑥复印机报废借：其他业务成本50000
贷：出租商品复印机500002．①转作出租商品借:出租商品DVD100000
贷:库存商品DVD100000
②借：银行存款30000贷：其他应付款30000
③收到租金借：银行存款10000
贷：其他业务收入10000
④月末摊销借：其他业务成本4000
贷：出租商品DVD4000⑤返还押金借：其他应付款10000贷：银行存款10000⑥复印机报废借：其他业务成本4000贷：出租商品DVD4000(四)1．借：资产减值损失计提存货跌价准备50000
贷：存货跌价准备500002．借：资产减值损失计提存货跌价准备50000贷：存货跌价准备500003．借：存货跌价准备50000贷：资产减值损失计提存货跌价准备500004．借：资产减值损失计提存货跌价准备70000存货跌价准备30000贷：库存商品甲商品1000005．借：存货跌价准备60000贷：资产减值损失计提存货跌价准备600006．借：资产减值损失计提存货跌价准备201*0贷：存货跌价准备201*0
第六章非商品存货的核算
■基本训练一、填空题
1．销售费用2．其他业务成本3．一次摊销法、分次(分期)摊销法、五五摊销法4．其他应付款5.在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销6．销售费用7．一次摊销法、使用期限分次摊销法、五五摊销法8．其他业务收入9.其他业务收入10．50％、50％、报废二、单项选择题1.C2．D3．A4．A5.C6．D7．B8．A9．B10．B三、多项选择题1．AC2．BD3．ABD4．ABC5．ABD四、会计分录题
(一)1．借：低值易耗品25000
应交税费应交增值税(进项税额)4250销售费用50贷：库存现金293002．借：包装物木料50000
应交税费应交增值税(进项税额)8500销售费用1000贷：银行存款59500
3.借：包装物三夹板5000
应交税费应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850
4.①借：银行存款3510
贷：其他业务收入3000
应交税费应交增值税(进项税额)510
②借：其他业务成本2500
贷：包装物三夹板2500
5．。借：管理费用7000
销售费用7000贷：低值易耗品8000
包装物三夹板6000
(二)1．借：包装物库存包装物7000
应交税费应交增值税(进项税额)1190贷：银行存款8190
2．①租（借）包装物借：包装物出租包装物5000贷：包装物在库包装物5000②收到出租(出借)包装物押金：借：银行存款3000贷：其他应付款存入保证金3000③摊销出租包装物摊销额：借：其他业务成本出租包装物摊销150贷：包装物包装物摊销150④收到出租包装物租金：借：银行存款234
贷：其他业务收入出租包装物租金收入应交税费应交增值税(销项税额)343．借：销售费用1000
贷：包装物库存包装物1000
4．借：销售费用201*
贷：包装物库存包装物201*
5．①出售借：银行存款5850
贷：其他业务收入5000
应交税费应交增值税(销项税额)850②领用借：其他业务成本4000
贷：包装物包装桶4000
6．①出售借：银行存款5148
贷：其他业务收入4400
应交税费应交增值税(销项税额)748②领用借：其他业务成本3300
贷：包装物油3000
包装桶300
7．①出售借：银行存款4680
贷：其他业务收入4000
应交税费应交增值税(销项税额)680②领用借：其他业务成本3200销售费用160
贷：包装物油3200
铁桶1608．借：其他应收款1000
贷：库存现金1000
2
9．①借：销售费用500
贷：库存现金500②借：库存现金1000
贷：其他应收款1000
10．①借：其他应付款3000
贷：库存现金3000
②借：库存现金1000其他业务成本出租包装物摊销1000包装物出租包装物摊销3000贷：包装物出租包装物500011．借：其他应付款3000
贷：其他业务收入300012．借：销售费用3000
贷：包装物在库包装物3000
(三)1．借：低值易耗品在库低值易耗品1200
应交税费应交增值税(进项税额)204贷：银行存款14042．借：低值易耗品在库低值易耗品16000
应交税费应交增值税(进项税额)2720贷：应付账款187203．借：低值易耗品在库低值易耗品10000
应交税费应交增值税(进项税额)1700贷：应付票据117004．借：销售费用600
贷：低值易耗品在库低值易耗品600
5．借：销售费用4000
贷：低值易耗品在库低值易耗品4000
6．借：销售费用208
贷：低值易耗品在库低值易耗品208
7．①收到柜台售价款存入银行：借：银行存款2340贷：其他业务收入201*应交税费应交增值税(销项税额)340②注销柜台净值：
借：其他业务成本低值易耗品出售1800低值易耗品低值易耗品摊销3200贷：低值易耗品在用低值易耗品50008．①借：库存现金100贷：低值易耗品在用低值易耗品100②借：销售费用低值易耗品摊销1900贷：低值易耗品低值易耗品摊销1900③借：低值易耗品低值易耗品摊销201*贷：低值易耗品在用低值易耗品201*
第七章商品流通费用和税金的核算
■基本训练一、填空题
1．物化劳动、活劳动2．销售费用、管理费用、财务费用3．工资结算凭证4．增值税、营业税、城市维护建设税5．80万元6．17%、13%、3%7．增值、销售8．一般纳税人、小规模纳税人9．3%10．3％，5％、5％、20％11．应税劳务、转让无形资产、全部价款12．5%、10%、5%、10%13．生产环节和进口环节、金银首饰零售14．7％、5％、1％15．增值税、消费税、营业税16．7％17．13%、税款二、单项选择题1.C2．D3.D4．A5．A6.D7.D8．A9．B10．D11．D12．A
三、多项选择题1．BCD2．ABCD3．ABC4．BD5．BCD6．BD7．ACD8．ABC9．ABD10．ACD四、会计分录题
1．借：销售费用500002．借：管理费用201*
贷：银行存款50000贷：库存现金201*
3．借：销售费用5000贷：库存现金50004．借：库存现金201*00贷：银行存款201*00借：应付职工薪酬201*00贷：库存现金201*00借：销售费用150000
管理费用50000贷：应付职工薪酬201*00
5．借：管理费用7000贷：应付职工薪酬70006．借：销售费用50000贷：累计折旧500007．借：销售费用10000贷：银行存款100009．①计提时：借：营业税金及附加2500
贷：应交税费应交营业税2500
②上交时：借：应交税费应交营业税2500贷：银行存款2500
10．①确认收入借：银行存款1170000
贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000②计提消费税应纳消费税额=含税销售额×税率=100×5%=5万元借：营业税金及附加50000贷：应交税费应交消费税5000011．借：营业税金及附加15000
贷：应交税费应交城市维护建设税10500应交教育费附加450012．借：管理费用18000贷：银行存款1800013．借：管理费用800贷：银行存款80014．借：财务费用201*0应付利息30000
贷：银行存款50000
15．借：应交税费已交增值税80000贷：银行存款80000
16．借：应交税费应交增值税（未交）10000贷：应交税费未交增值税10000
第八章商品流通企业利润的核算
■基本训练
一、填空题1．营业利润、利润总额、净利润2．销售费用、管理费用、财务费用3．非货币性资产交换收入、罚没收入、政府补助收入、捐赠收入4．弥补企业以前年度亏损、提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金5．10％
6．以后年度税前利润弥补、以后年度税后利润弥补、用盈余公积弥补7．25％二、会计分录题1．①借：银行存款5850000
贷：主营业务收入5000000应交税费应交增值税(销项税额)850000②借：主营业务成本4000000贷：库存商品4000000③借：营业税金及附加85000
应交税费应交城建税59500应交教育费附加255002．①借：银行存款23400
贷：其他业务收入201*0应交税费应交增值税(销项税额)3400②借：其他业务成本15000贷：包装物150003．借：银行存款1000000
贷：投资收益201*00交易性金融资产8000004．借：银行存款100000
贷：营业外收入100000
5．①借：固定资产清理80000贷：固定资产80000
②借：营业外支出80000贷：固定资产清理800006．借：银行存款15000贷：营业外收入150007．①借：主营业务收入5000000②借：本年利润49201*0
其他业务收入201*0贷：主营业务成本4000000投资收益201*00营业税金及附加85000营业外收入115000其他业务成本15000
贷：本年利润5335000管理费用240000销售费用450000财务费用50000
营业外支出80000
8．①借：所得税费用103750
贷：应交税费应交所得税103750
②借：本年利润103750
贷：所得税费用103750
9．借：利润分配提取法定盈余公积31125
法定公益金15562.5
贷：盈余公积法定盈余公积31125
法定公益金15562.5
10．借：利润分配支付股利155625贷：应付股利15562511．①年度终了结转“本年利润”借：本年利润311250
贷：利润分配未分配利润311250②年度终了结转利润分配明细时借：利润分配未分配利润202312.5
贷：利润分配提取法定盈余公积31125提取任意盈余公积15562.5应付现金股利155625
第九章财务会计报告
■基本训练一、填空题
1．财务状况、经营成果、现金流量2．产负债表、利润表、现金流量表、产负债表3．产负债表、利润表、现金流量表4．数字真实、内容完整、计算准确、说明清楚、编报及时5．表首、基本主体。6．单步式、多步式。7．流入、流出8．正表、附注9．工作底稿法、T形账户法二、单项选择题1．B2．A3．C4．C5．A6．A7．A8．D9．A10．B
三、多项选择题1．AB2．BC3．BCD4．AD5．AB6．ABC7．AB8．ABC9．ACD10．ABC11．ABC12．AB四、会计分录题（一）1.货币资金=50万元2.应收账款=138万元3.预付账款=30万元4.存货=255万元5.一年内到期的长期债券投资=10万元6.长期债券投资=70万元7.应付账款=105万元8.预收账款=68万元9.一年内到期的长期负债=30万元10.应付债券=30万元11.未分配利润=55万元（二）利润表会企02表
编制单位:龙津百货201*年度单位:元
项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益（损失以“-”号列示）投资收益（损失以“-”号列示）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益
行次1234567891011121314151617181920本期金额1500000010000000850000170000070000030000010000050000001850000201*00500000201*0005000001500000略上期金额
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