辽宁省农村信用社事后监督工作流程
辽宁省农村信用社事后监督工作流程
为加强辽宁省农村信用社事后监督工作的及时性、全面性、安全性、连续性，根据《辽宁省农村信用社会计业务事后监督操作规程》（辽农信联[201*]420号），制定事后监督工作流程。
事后监督工作采取T+1方式，即必须于前台业务日终批处理完毕后的次日实施并完成事后监督工作，节假日仍执行此方式。一、被监督机构的处理：
（一）当日营业终了，前台打印柜员轧账单、机构轧账单、柜员日间流水清单，机构日间流水清单，根据当日业务传票，由柜员本人或换人逐笔勾挑柜员日间流水清单，勾挑核对无误后，储蓄所的会计资料需于当日移交至信用社，同时办理会计资料交接手续。日终，由信用社会计主管指定另一名柜员双人将全部会计资料入柜保管，视同重要空白凭证管理。
（二）次日，前台指定一名柜员在“日终生成报表打印（550005）”中打印省中心日终批处理后生成的科目日结单、科目统驭单、内部账表外收付传票、当日冲正汇总凭证、贷款挂账汇总凭证、日间还息汇总凭证、他贷本借贷传票、日终转账借贷传票、日计表、表外日计表、营业日报表等凭证、账表、清单等，并在传票、汇总凭证上加盖转讫章，报表上加盖业务公章、清单上加盖相应的“附件”章等。
会计主管人员根据当日会计资料和日终生成的凭证、清单，按传票装订顺序整理会计传票，并按科目、流水顺序排列，会计主管人员对所有会计资料进行审核，把好会计资料出门关。
会计主管人员根据审核完毕的会计资料，据实核打各科目发生额，填写会计传票交接明细表，会计传票交接明细表由双人签字，无误后将所有会计传票及相关报表在录像监控范围内双人加锁装入账箱，日终移交给押运人员移交至中心库，登记“账箱交接登记簿”。
（三）中心库管库员接到押运人员送来的营业机构账箱，确认安全无误后，与押运人员登记“账箱交接登记簿”，将所接收账箱视同现金入库保管。二、事后监督中心的处理：
（一）事后监督人员于第三个工作日早接到被监督机构账箱，在确认完好的情况下，与移交人办理交接手续，在“账箱交接登记簿”上签字确认。
（二）监督人员在监控录像下双人打开账箱，核打送达的会计资料，在核打正确无误的情况下，在“传票交接明细表”上签字确认。（三）监督人员根据接收的的会计传票逐笔勾挑日终流水清单，审核、监督营业机构前日所有相关业务的合法性、真实性、完整性、合规性，同时登记工作日志和差错统计表。
（四）监督人员对审核完毕的会计资料签章确认，对监督过程中发现的问题，经监督中心负责人审批后，签发“差错查询书”。“差错查询书”一式三联，第一联事后监督部门留存，第二、三联下发被监督单位。被监督单位查明原因，在二、三联上注明更正情况，由经办人、会计主管签字后，将第三联返回事后监督部门，第二联被监督单位留存备查。被监督单位原则上不超过两个工作日内将“差错查询书”返回事后监督部门，事后监督部门将“差错查询书”第一联、第三联配对专夹保管，年末统一归档保管15年。
（五）监督过程中发现严重性问题，应立即向会计部门领导汇报，并视情况上报稽核部门及其他职能部门。
（六）监督人员需在一个工作日内完成事后监督业务，登记相关登记簿，按日装订会计传票，打印传票流水号，准确填写传票封皮，装订完好后，登记“会计档案登记簿”临时入柜保管，按月或按旬移交档案管理员，入档案库保管。
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东北财经大学网络教育本科毕业论文
农村信用社事后监督中心案例分析
A农村信用社事后监督中心机制运营案例分析
作者学籍批次学习中心层次专业指导教师
王立元-1-
内容摘要
A农村信用社自201*年6月成立事后监督中心以来,从而有效地加强了会计核算管理，规范了会计行为，提高了信用社内部管理水平，为防范资金风险和内部控制等方面发挥了积极的作用。但是目前事后监督中心现有的管理与操作模式，仅局限于会计核算程序内部的监督工作，只注重业务数据的准确性，而缺乏对会计核算全过程的风险识别、计量、监测与管理，只能是查错补漏，而且被监督单位与管理者对事后监督缺乏深入的认识、其监督机制缺乏分明的奖罚，手段操作落后，监督时间滞后，导致会计信息是仍然无法全面、及时、准确地反映，远未能达到预定目标，对风险的防控不可能到位。
如何有效运行事后监督资源，提升事后监督工作水平，强化信用社的风险防控能力，A农村信用社现有的事后监督中心机制有待改进和完善。本文根据当前A农村信用社事后监督中心职能的实际情况出发，提出了一系列的操作方法去完善会计核算监督机制，在事后监督的职能定位、管理模式、操作手段和监督方式等方面作进一步深入挖掘和业务的开拓创新，以期有效防控资金风险，从而更好地实现农村信用社资金安全运作和会计核算业务发展保驾护航的目标，有效防范信用社经营风险，促进信用社稳健持续发展。
关键词：农村信用社事后监督风险防范控制
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目录
一、案例正文.......................................................................................................................1
（一）A农村信用社成立事后监督中心机制的原由......................................................................................................1（二）事后监督中心在风险防控中具有的作用.............................................................................................................1（三）会计核算监督在风险防控中具有的成效.............................................................................................................2（四）事后监督中心机制存在的问题与难点.................................................................................................................2
二、案例分析.......................................................................................................................3
（一）要以风险防控为目标，拓展会计核算监督的职能作用.....................................................................................3（二）规范事后监督的操作行为，完善奖惩办法.......................................................................................................4（三）细化监督职责.......................................................................................................................................................5（四）提高认识，加强领导...........................................................................................................................................5（五）以信息技术为手段，建立会计核算监督的长效机制.........................................................................................6（六）结束语.....................................................................................................................................................................6
参考文献..............................................................................................................................7
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农村信用社事后监督中心案例分析
A农村信用社事后监督中心机制运营案例分析
一、案例正文
（一）A农村信用社成立事后监督中心机制的原由
A农村信用社地处欠发达的地区，由于点多面广，业务覆盖面大，资金交易量大。其日常办理的储蓄、会计业务核算、联行结算都涉及结算票据、现金资产、密押、印章、重要空白凭证和有价单证等非常敏感的问题。会计业务如果处理不好，就可能直接引发资金风险，影响信用社的信誉。在当前金融风险日益加剧，人为案件不断增多的情况下，面对犯罪分子多种多样的作案手段，如果仍然只注重不定时组织的专项检查，不注重经常地对资金运动实施严密跟踪，时刻监督，极易给犯罪分子可乘之机。因此，A农村信用社为了使会计机构和会计人员依据国家法纪法规和财务制度，通过对会计营业部门处理完毕的会计业务再次进行全面的审核，检验，沟对，既能快速准确地查防堵漏，及时纠正会计业务差错，从而达到检验业务操作，核算质量、流程是否规范。于201*年6月成立了事后监督中心以来，经过辛勤工作，事后监督中心工作在防范结算风险、杜绝业务差错、完善业务操作流程中发挥着关键性的作用，但其监督职能的局限性、被监督单位对事后监督缺乏必要的认识、监督手段操作落后，监督时间滞后，导致提供的会计信息仍然无法全面、及时、准确地反映，从而形成诸多隐性的风险。
（二）事后监督中心在风险防控中具有的作用
A农村信用社自201*年6月成立了事后监督中心以来，积极探索行之有效的监督措施，实现了及时、全面、连续、独立地监督各项会计核算业务，在规范会计核算、健全内部控制、加强核算管理、切实防控风险等方面发挥了积极的作用。一是有助于规范会计核算行为。作为信用社会计核算过程的后续部分，事后监督部门依据相关制度和规程对会计核算业务进行复审和检验,能过对会计凭证、报表的逐笔核对和会计核算信息的目的。二是有助于防范资金风险、提高内控水平。信用社各类核算部门依据相关会计规章进行核算，是防范风险的第一道安全防线。而事后监督作为会计核算过程风险控制的第二道安全防线，进一步保障了核算
篇首注释：作者梁迪，广东罗定人，中级经济师，在罗定市农村信用社工作，从事金融工作约二十年。
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作者对信用社的会计核算监督机制运营状况比较熟悉，想通过对当前A农村信用社事后监督中心现状的实际描述，从而阐述作者对如何有效运用事后监督资源、完善事后监督的机制、提升事后监督的工作水平、强化信用社的风险防控能力，有效防范信用社经营风险的意义与作用。本文描述的机构和数据是经过一点掩饰处理，仅代表作者个人观点。
的合规性、真实性和资金的安全性，提高了内控水平，有效防控风险。三是有助于检验和完善会计核算规章制度。信用社的会计核算规章是指导会计核算的依据，事后监督通过严格依照各项会计核算规程开展对会计核算的监督检查，在长期的连续的监督工作中积累经验、总结不足，其实就是各类会计核算规章制度的科学性和完整性是业务操作有效开展的保障，而不断的检验和完善则有赖于会计核算监督的深入。
（三）会计核算监督在风险防控中具有的成效
A农村信用社事后监督工作以风险防控为中心，对发现的问题深入剖析其产生的原因和可能导致的风险，及时采取措施消除隐患，使风险化解在萌芽状态。同时，对涉及联行、资金清算、内外对账等业务，认真分析各类核算部门的相关控制措施是否有效，查找内部控制方面存在的薄弱环节和漏洞，加大了对业务疑点和重大问题的核查力度。自成立事后监督中心以来，各类会计核算质量大为提高，差错每月不断减少，期间并未发现有人为案件发生，信用社种类资产和资金等安全得到了有效的保障，事后监督作用和效果日益明显。
（四）事后监督中心机制存在的问题与难点
1、监督职能的局限性，风险防控难以到位
A农村信用社事后监督中心虽然从各类会计核算部门独立出来，但其职能和监督的内容并没有实质性的改变。事后监督工作仅仅是对会计资料的全面复核，只作为会计核算程序的一个组成部分，仍局限于会计核算程序内部的监督工作必然只注重业务数据的准确性，而缺乏对会计核算全过程的风险识别、计量、监测与管理，难以达到风险监督的要求。这种监督实质上是对前台业务的简单重复，而且仅是一种“事后”行为，未能有效贯穿于事前和事中，只能是查错补漏，对风险的防控不可能到位，而且不具有监督处罚权和考核评价权,对被监督者的约束力较差。目前信用社的内控措施仍然虚弱无力，制度形同虚设，有章不循，违章操作，人为弱化监督环节，会计提供的会计信息是仍然无法全面、及时、准确地反映。2、被监督单位与管理者对事后监督缺乏深入的认识
事后监督中心是事后监督工作的价值表现，是监督人员智慧和汗水的结晶，它对于规范被监督单位业务操作有良好的促进作用。但在现实中，由于信用社会计业务已全部上线，实现了数据集中，基层信用社不再是独立核算主权，相关的重大会计事项都由市联社统一处理，基层社就只不过是收收付付客户的存贷款，大多数基层领导和会计人员产生了“风险已经转移、不存在资金风险”的消极想法，对事后监督中心指出的问题和提出的建议不重视，不认真执行。另一方面，长期以来信用社形成的以“效益”论英雄的思维定势,但事后监督中心
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是一项管理工作,其“产出”不易衡量,更无“收入”可言。使得管理者对事后监督中心的工作价值认识不足,重视不够,导致事后监督概念模糊，执行乏力，陷入了十分尴尬的境地，影响了监督职能作用全面的发挥，致使A农村信用社当前的事后监督工作质量难以保证，业务差错仍然无法杜绝，管理上的漏洞和业务中的差错得不到及时查堵和纠正，如，记帐不符合规范，导致帐务混乱、帐帐不符、报表错误等简单的日常业务错误还是杜绝不了，事后监督中心事实上失去了全面防范内控风险的作用。
3、手段操作落后，监督时间滞后
现在的事后监督中心基本采用手工操作，如手工进行重要空白凭证的核对，逐张审核会计凭证，凭证与报表的勾对，事后监督中心要求时间不超过5天，所以等到发现问题时，已经是“出门的”或是“隔夜的”影响资金周转的差错，造成了损失。再则重事后账务正确性的检查，轻事中处理合规性的监督，长期以来，监督的方式多为依据凭证、账表、薄记等资料进行非现场检查，而对会计制度执行情况，如是否严格按操作规程办事，印、押、证是否三分管，三分用，系统口令是否严密保管，密码是否定期更换，人走是否及时签退等操作方面现场检查，监督较少。因此，现有的事后监督具有明显的时间上的滞后性，且随业务量的不断增大，手工操作已出现了事后监督质量不高的问题，从而影响到整个账务核算质量。一旦发生风险，事后监督程序难以起到防控作用。
二、案例分析
（一）要以风险防控为目标，拓展会计核算监督的职能作用
作为A农村信用社内部监督职能部门的事后监督中心，既是会计核算的延伸部门，又是资金安全的保障部门，其最终目标是防范和控制会计核算过程的资金风险，风险和防控是矛盾的两个方面。风险是永远存在且不断变化的，特别是随着信用社金融服务范围的日益扩展和现代化手段的不断更新，核算风险种类愈来愈多，风险形式愈来愈新，风险防控监督愈来愈重，信用社的风险防控愈来愈有赖于会计核算监督部门职能作用的充分发挥。但就目前事后监督中心的运作而言，远未能达到预定目标，必须进行职能的深入挖掘和业务的开拓创新。需要会计核算事生监督中心努力实现以下四个转变：
1、由合规监督向风险监督的转变。合规监督与风险监督是会计核算内控发展不同阶段的具体表现，前者是后者的基础，后者是前者的发展要求。会计核算监督发展到一定阶段，就不能满足于查错纠弊、遵章守规，而应在风险的防范和控制方面发挥更大的职能作用。建立现场监督机制，加强事中防范。一方面，通过现场检查各会计核算岗位的操作流程、凭证传递和检查登记薄，实现对业务操作过程中风险漏洞和现场监督，而不是只通过复审检查纸质凭证，发现错误后再做事后弥补。另一方面，系统使用的合规性操作问题也只有通过现场检查的方式才能发现。现场监督机制的建立有利于实现对资金风险的事中防范，使其成为事后监督的必要补充。
2、由结果监督向过程监督的转变。目前，事后监督工作是通过对结果的监督来规范会计
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核算、防范资金风险的。但风险反映于结果，却产生于过程。在结果中发现问题时，风险早于在过程中发生。因此，过程的监督控制是风险防控最重要的环节。事后监督工作仅仅满足于目前对核算结果的检验是远远不够的，因为事后监督没有发现错误的结果并不能排除核算过程不规范的可能性，不规范的过程可能但不不定期产生错误的结果，但却增加了未来产生错误结果的可能性。所以，应该将事后监督的视角和触角延伸到事前制定的各项制度和事中控制，这才能保证基层信用社会计核算监督工作中风险防范与的连续性和科学性。而监督的连续性不仅在于时间而且在于空间，这就是覆盖全过程的监督。结果监督与过程监督有机结合，才能实现科学的风险防范与控制，使风险隐患消除于萌芽或成长状态。
3、由简单监督向智能监督转变。基层信用社现事后监督模式简单操作型，对会计核算凭证账表进行孤立、表态的复审和校验。要研究如何改变事后监督工作“重结果，轻过程”的现状，提高事前、事中对风险的防控能力，除通过工作创新扩大监督范围、改进监督手段、提高监督效率外，还必须在制度层面上加强对风险的事产防范。这就需要进行连贯、动态的监督分析，找出差错和风险的实质性问题和制度上的原因，即智能的会计核算监督模式。事后监督中心在实际工作中不断总结不足、积累经验，应该对既定规章制度做出检验并与相关部门共同探讨研究，在会计核算相关规定和修改中发挥独特的优势和作用，在制度层面上实现对风险的事前防范。
4、由差错监督向预警监督转变。目前事后监督中心仅仅是对监督后的结果发出差错通知书，也就是提供差错信息。但是，完整系统的监督信息应包括核算差错信息和预警控制信息。这就要通过对监督中发现的核算差错进行深入剖析，挖掘出会计核算业务处理过程中存在的违规操作行为或制度盲区，发出预警控制信息，起到事前预警防范的效果，从而大大提升会计核算监督工作的价值。要建立风险分类预警制度，实现会计监督动态分析预警。事后监督要善于发现苗头性的问题，及时追索核算过程，加强与业务部门沟通，使操作流程更加规范。同时，前台人员如果知道自己的操作流程也在事后监督的视野中，工作责任感会明显提高，风险防范意识会显著增强。那么，事后监督就达到事前预警的作用。应建立事后监督预警系统，使其在约束前台业务核算行为和防范重大差错事故以及经济案件中发挥监督保障作用。可以考虑借鉴商业银行经验，通过对重要时间、环节、金额等风险项目的模型设置，自动进行逐笔过滤、筛选，对重点异常的业务提示可能存在的风险信息，达到风险控制目标。同时引进风险评估功能，根据自动检索和风险监控，使用定性和定量相结合的方法，对会计核算风险进行识别、分析、评估和提示。
（二）规范事后监督的操作行为，完善奖惩办法
事后监督中心人员要严格按照自订的规章制度，要求对监督内容进行全面有序的监督行为，按日审查各营业网点的传票、报表，复核确认后，造出清册，入会计档案部门保管。对日常监督的内容和过程要有完整的书面记录，工作底稿按季装订，定期向本部门负责人书面报告事后监督中心工作的开展情况，存在或发现的问题、工作建议等。在监督过程中发现差错，应及时发出查询书确认，一旦差错确认，应督促其限期改正。加大对事后监督中心人员
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的奖惩，激发他们的工作热情，对经过认真监督，发现了重大安全隐患和经过整改化解了重大和安全隐患的事后监督中心员，视贡献的大小分别给予物质奖励，有突出贡献的在晋升职务、评定职称、评先评模方面要优先考虑；对不认真履行岗位监督职责，未能及时发现重大会计差错，给信用社造成经济损失的，要及时调离该岗位，造成后果的要进行经济、行政处分，情节严重的追究相应的法律责任。
（三）细化监督职责
农村信用社要根据实际情况，制定统一的事后监督实施细则、操作流程、工作范围、工作职责、过失责任，使事后监督概念清晰，职责、权限明确。首先要求事后监督人员严格按照联社制订的各项规章制度，对监督内容进行全面序时监督，定期向本部门负责人报告会计监督工作的开展情况、存在或发现的问题、工作建议等。其次建立考核机制，提高监督人员的积极性。对监督工作认真、及时发现安全隐患的，给予奖励；对不认真履行监督岗位职责，未能及时发现重大会计差错，给信用社造成经济损失的，及时进行处罚，奖罚分明中使让事后监督中心人员切实履行好监督职责。再次进一步统一规范监督业务操作流程，防止基层柜员消极作为或不作为，紧密结合当前会计核算重要环节和重要风险点，认真按照事后监督操作流程、事后监督凭证传递流程、事后监督工作办法等制度的要求，具体地明确各项业务监督重点、监督方法，规范资料接收、监督、信息反馈、存档、调阅等全过程，让其具有较强的针对性和可操作
（四）提高认识，加强领导
信用社各级领导要充分认识到事后监督中心工作的重要性，把它摆到议事日程上来，加强其领导，在强化管理中，必须把信用社会计制度建设，提高会计人员素质，把会计监督人员行为管理作为重要事务来抓，对监督人员不断进行业务教育，纪律教育，法制教育，思想教育，要大力树立先进典型，宏扬正气。另外领导要关心监督人员的切身利益。帮助他们解决工作、生活中的实际困难，到一线去经常关注监督人员的言行，及时交心淡心，预防发生问题，同时还必须经常性地对监督人员进行必要的检查、督导，缺什么补什么。要成立事后监督中心领导机构，一把手是第一责任人，分管领导是具体抓制度、程序落实的执行人，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范信用社风险的产生。
完善会计监督内容的多样化和监督过程的全面性对监督人员提出了更新更高的要求，监督人员必须突破专业的局限性，既要熟悉信用社各项会计核算业务，又要掌握各类风险评估分析预测技能，同时还要过硬、业务全面的会计核算监督人员，并建立前后台岗位的定期轮换制度，使他们不断全面提高技能，在会计核算监督工作中善于发现风险隐患，做出正确的分析判断，能采取行之有效的措施防控资金风险。
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（五）以信息技术为手段，建立会计核算监督的长效机制
目前，信用社在网络化、电子华核算手段日益提高和不断创新的背景之下，各类会计核算部门的日常业务愈来愈依赖于计算机操作。因些，提高事后监督的技术含量，确保监督质量和效率，已经成为当务之急。彻底解决事后监督中心时间上的滞后问题，建议开发综合的事后监督中心系统，利用计算机进行事后监督中心，部分代替人工操作，从而降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率，降低差错发生率。开发该系统能对前台储蓄，其他业务的准确性、合理性进行及时监督，以会计科目为核账单位，输入该科目号后电脑自动显示该科目前台借贷发生情况，对前台业务的开户、销户、转存、账户信息等进行全面监督，按科目实行权限管理，根据操作员，营业网点设定需要核对最小单笔金额或全部业务，逐步实行事后监督向计算机自动录入，判断和分析上，降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率。
其次充分利用视频监控系统，有效防控案件隐患。从严格落实内控制度入手，合法合规操作。对各营业网点营业室内的柜员的具体工作场面和业务操作程序等一些操作细节，市联社指定专业人员定期或不定期进行回放检查，发现问题，及时解决处理，有效提高前台柜员的风险防范意识。同时对视频监控暴露出的问题，善于总结分析，找出薄弱环节，制订出具体地改进措施，同时对违规人员加大惩罚力度，以起到一种操作提醒和警示教育的作用。
（六）结束语
当前A农村信用社事后监督中心职能要从的实际情况出发，在经营过程中要不断地根据业务的需要，进行事后监督职能的深入挖掘和业务的开拓创新，在事后监督的职能定位、管理模式和监督方式等方面作进一步深入挖掘和业务的开拓创新，以期有效防控资金风险，从而更好地实现农村信用社资金安全运作和会计核算业务发展保驾护航的目标，有效防范信用社经营风险，促进信用社稳健持续发展。
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参考文献
1.宋建波，《企业内部控制》，北京，中国人民大学出版社，201*，（1）
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6.杨淑娥、胡元木《财务管理研究》，经济科学出版社201*年3月版7、何广文，《传统农区农信社改革与创新》，《中国农村信用合作》，201*年，第3期8．张洁红，会计信息化发展的制约因素分析及对策研究，《财会通讯（学术版）》，201*年，第7期
9．古明加.我国农村金融体系存在的问题及改革对策［J］.湖南人文科技学院学报，201*，4，（2）
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