葡萄酒厂风险识别、管理
丽丽葡萄酒厂
原厂址同样是葡萄酒厂，丽丽在原厂生产3年后倒闭时接手。位于天津市海滨区郊外，水源充足，水质良好，电力充足，供应方便，与原材料产地相距30公里，附近无重大工业污染源，以同类型工厂为主。前期投资50万元用于购买旧厂原有设备，最基本的设备有：除梗破碎机，控温发酵罐（或立式转动罐），气囊压榨机或一般机械式压榨机，藻土过滤机，纸板过滤机，冷冻机，纯纯水设备，膜过滤，灌装线，无油空压机等。以股份合作制形式与当地农户建办。农户以300亩产地出资，在确保酒厂能年产250吨葡萄酒的基础上，与酒厂以一定比例分摊利润。葡萄从被采摘经过除梗破碎、发酵、澄清、下胶过滤、冷冻、膜过滤、灌装成品，然后运输到市区，主要供应天津本地及附近城市。从事葡萄酒生产操作的是该厂职工，有一定的专业知识与专业技能，其他非生产人员以临时工为主。二手厂房的锅炉房与生产车间分布不尽合理，并列同处上风侧，在该厂房附近也没有安排好专门的废旧物料堆场。
风险识别:
一、酒厂机械设备安全主要包括工厂物料运输、粉碎、包装等机械设备的安全。一台机器中任何活动的部件都有可能引发工伤事故.
1、违反安全操作规程或者由于失误产生的不安全行为，没有穿戴合适的防护用品。应采取预防措施。酒厂有义务定期对员工进行安全操作教育，同时，颁布安全操作条例，酒厂有关人员随时监督员工的操作行为是否符合规定。
2、机械设备本身的结构、强度等不合理或安装维修不当且缺乏安全保护装置。采取预防措施。定期检查机械设备，设置安全保护装置。
3、工作空间狭窄，若设备布置不合理，物件堆放杂乱，影响正常工作，易造成伤害事故；工作场所照明不良、粉尘浓度高等造成作业环境能见度低，易发生伤害事故；工作环境噪声大，刺激工作人员的神经，且影响安全信号通过声音的传递，易发生机械伤害事故。酒厂应建立有关的管理制度，物件要有固定的存放场所；对灯光等照明设施要定期维护和更换；要限制工作期间内工作人员不可高谈阔论，对噪声大的机械及时维修。
二、应用电能的，如果处理不当，在其传递、控制、驱动等过程中将会发生事故。电气事故通常分为人身伤害与设备事故两大类。人身伤害按其发生原因分为电流伤害、电磁场伤害、雷电事故、静电事故及电路故障5类。
触电事故是由电流的能量造成的。触电是电流对人体的伤害。电流对人体的伤害可分为电击和电伤。绝大部分触电事故是电击造成的。通常所说的触电事故基本上是指电击而言的。酒厂的电源要定期进行检查、维修。对电源的使用要在企业的控制范围内，防止员工擅自使用电源设备，可兼用惩罚措施规范员工行为。三、酒厂火灾事故
酒厂火灾事故有以下一些特点：
A、爆炸性火灾多。由于酒厂生产的白酒以及酒精具有易燃的特性，如果在贮存时具备了点燃的条件，就会导致火灾，火灾又引起爆炸。
B、大面积流淌性火灾多。酒精和白酒具有良好的流动特性，当其从设备内泄漏时，便会四处流淌，如果遇到明火，极易发生火灾事故。
C、立体性火灾多。由于生产企业内存在的易燃易爆物质的流淌扩散性，生产设备密集布置的立体性和企业建筑的互相串通性，一旦初期火灾控制不利，就会使火势上下左右迅速扩展而形成立体火灾。
D、火势发展速度快。在一些生产和储存可燃物品集中的场所，起火后燃烧强度大、火场温度高、辐射热强、可燃气体液体的扩散流淌性极强、建筑的互通性等诸多条件因素的影响，使火势蔓延速度较快。
酒、酒精等易燃产品要存放在远离火源、温度较低的地方，如地窖。地窖内可安装自动喷水灭火系统、自动报警系统。酒厂内部的安全通道要保持畅通。定期对员工进行防火安全教育。
四、防空窖二氧化碳中毒
酒发酵在生成酒精的同时还产生大量的二氧化碳其体，二氧化碳气体的比重比空气要大，多聚集于窖底不易排除，且无色无味，很容易使人在不知不觉中中毒窒息。对员工进行相关知识教育，防止他们在地窖未通风前就下地窖造成二氧化碳中毒。
五、防玻璃器皿划伤
葡萄酒的包装容器多采用玻璃瓶或瓷瓶，这两种材料都容易破裂，破裂的碎片很锋利，极易划伤人体，造成伤害。通过质检，控制产品出货前容器破裂的风险；通过对容器加外层保护层减少容器在运输过程破裂的风险。
六、原材料供应，因酒厂距原材料产地不远，因此可有效避免原材料运输过程中的各种风险。产品供应，因地处郊外，产成品一般用玻璃瓶或瓷瓶，搬运过程可能会由于不慎造成产品损坏，运输过程可能会由于路况不好造成碰撞而破裂。产品在搬运时可采用人工搬运，便于控制搬运过程的损坏。产品在包装时可在容器外部加保护层。如运输途经凹凸不平路段，可通过限制司机车速防损。另外，可投保货物运输险转嫁风险。
七、因处上风侧，在该厂房附近也没有安排专门的废旧物料堆场。所以会有环境污染的风险。在厂房附近设置专门的废旧物料堆场。
八、农户以300亩产地出资，在确保酒厂能年产250吨葡萄酒的基础上，与酒厂以一定比例分摊利润。当年产量不达标时，农户承担投资风险；当年产量达标但销售量低时，酒厂可能有亏损的风险。对于生产部门，要提高效率；对于销售部门，要制订有竞争力的营销计划。
九、酒厂主要供应本地及附近城市，酒厂附近以同类型工厂为主，所以酒厂的竞争对手多，市场销售风险较大。酒厂应以优质的产品为基础，注重树立企业形象，建立良好的销售渠道。
风险管理方法：
避免、预防、抑制、转嫁、自留、保险
一、酒厂内部制定健全的管理制度。
1、对厂内设施、物品的管理：有指定人员对机械进行定期检查、维修；有指定人员负责对内部公共设施，如电源、灯管等进行维护；有指定人员监督管理物件的存放，包括生产物件的存放、产成品的存放和废旧物料的堆放；在重要的生产环节要注重质检。
2、对厂内工作人员的管理：有相关负责人监督员工操作行为是否符合规定；制定员工守则，对员工的日常行为、机械操作行为、使用电源电气行为、各生产环节的相关行为等形成规范，并形成有效的监督、赏罚体制；对员工要进行定期培训，包括防火安全教育、机械操作培训、下地窖的有关知识教育等，特别的，不可忽略对临时工的相关教育。
二、酒厂的外部销售能力。酒厂应以优质产品为基础，通过制定专业的营销计划，打开市场，树立形象。
三、购买保险，转嫁风险。1、雇主责任险。该酒厂的生产过程中，员工因机械设备造成伤害的概率较大。投保雇主责任险，当员工在工作过程中，发生保险合同责任范围内的保险事故，造成员工的伤亡时，向保险公司索赔。
2、企财险。酒厂最大的风险是由酒精引起的火灾或爆炸，投保企财险后，如果该酒厂发生保险合同责任范围内的保险事故，造成企业的损失时，向保险公司索赔。
3、货物运输险。该酒厂地处郊区，而且葡萄酒的包装容器多采用玻璃瓶或瓷瓶，运输过程中因碰撞造成破裂的风险较大。
4、产品责任险。酒厂生产的葡萄酒，属于饮食类，如果产品有缺陷，容易造成消费者的人身伤害、疾病，甚至死亡。葡萄酒的包装容器采用玻璃瓶或瓷瓶，如果有破损，容易造成消费者的人身伤害。
扩展阅读：葡萄酒厂案例分析
民权葡萄酒厂始建于1958年，坐落于黄河古道、万亩葡萄园腹地的民权县城。“想活99，常饮民权葡萄酒。”提起民权葡萄酒，当地人的自豪溢于言表。对于因葡萄酒而出名的河南省民权县来说，葡萄酒所带来的不仅仅是税收和知名度，其已成为当地人生活的一部分。1963年，民权葡萄酒厂开始租用天津粮油食品进出口公司的“长城”牌商标，进行葡萄酒的批量生产，并通过该公司出口部分产品。公司产品曾两次代表中国，参加莱比锡和新加坡酒类评比会，主要产品民权牌白葡萄酒(原长城牌白葡萄酒)1979年被评为中国十八种名酒之一，并于1988年被轻工部授予中国轻工产品出口金奖。民权牌干白葡萄酒1988年10月在法国巴黎第十三届国际食品博览会上获国际金奖，1994年6月获北京第五届亚太国际贸易博览会金奖，1989年以来两产品又被河南省人民政府列为宴请专用酒，产品拥有3个国优、15个部优及10项国际大奖称号，先后出口至美国、日本、香港等10多个国家和地区。1991年3月，民权葡萄酒厂被列为中国重点发展的四个葡萄酒厂之一。1993年5月，该厂又被国家外经贸部授予产品进出口自营权。“长城”商标在民权葡萄酒厂的精心呵护下，和风细雨地走过了30多年的历程。此时“长城”牌葡萄酒多次在国际、国内的评酒大赛上为民权葡萄酒厂争得荣誉，并在市场上长期处于供不应求的局面。1992年，民权葡萄酒厂内部负责人多次向厂有关人员建议买下“长城”商标权，但这建议却未能被采纳，这让民权葡萄酒厂为此付出了沉重代价。1993年8月9日，“长城”商标权最终被人买断，被河北沙城葡萄酒厂使用，民权葡萄酒厂痛失“长城”。民权葡萄酒厂尽管此后推出了“民权”、“黄河古道”、“宝塔”等诸多新品牌，但由于市场认知度低，酒厂又无钱投入广告，民权葡萄酒的销售量直线下跌，显出出江河日下之势。在这样的形势之下，厂有关领导不顾厂内相关人员的反对，出资900万元收购了民权玻璃厂和民权桑场，联合成立“宝塔集团”，这再次加剧了本已不堪重负的民权葡萄酒厂的颓势。截至201*年2月底，经历过“长城”牌商标无奈易主、香港五丰行有限公司斥资6453万元注入却回天无力、最终抽身而去的我国葡萄酒业闻名遐迩的企业民权五丰葡萄酒有限公司，累计亏损已达1.43亿元。3月18日，民权五丰正式公告破产。
民权五丰葡萄酒有限公司的破产几乎没有引起多少关注，这个曾经的长城葡萄酒商标的拥有者，谁能想到竟然会走到穷途末路？更让人难过的是，它的衰落居然无人关心，没有人愿意认认真真思考，是什么原因才使得民权葡萄酒这个品牌沦落至此。这才是最可悲的。
作为一个民权人，从感情上而言，对民权葡萄酒厂的倒闭还是略有心痛的。从表
面上看，酒厂的在痛失“长城”商标时就开始走下坡路了，但是从种种细节和内部会计控制方面分析，酒厂的迅速衰败也是一种必然现象，种种内部控制的不足，一点一滴的积累下来，终于在最后迅速的使一个闻名世界的酒厂在几年之内破产。这些残酷的反面教材，使我们懂得建立健全的内部控制制度，严格遵守内部控制制度的重要性。
1．内部控制环境的失败
内部环境是企业实施内部控制的基础。内部环境是影响、制约企业内部控制建
立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构，组织结构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置等。内部环境包含了非正式内部会计控制约束，它影响战略和目标的制定、企业活动的组织、风险识别、风险评估与风险反应，它还影响信息与沟通系统、控制活动、监督活动的设计和运行。在企业内部会计控制中，要充分考虑到正式内部会计控制规则与非正式内部会计控制约束相契合的程度，重视非正式内部会计控制约束的作用，这样才能充分发挥正式内部会计控制制度具有的降低管理成本、提高企业效率的作用。它是增强或弱化各种方针政策效率的各种因素共同作用的一种氛围。控制环境的好坏，直接影响到会计系统和控制程序的有效性。这个案例从表面上看，这和内部控制毫无联系，可是从民权酒厂痛失“长城”商标的事情上，已经凸显了有关内部人员在酒厂的地位，也表现了酒厂内部环境的失败之处相关内部人员不受厂领导人员得重视。在失去商标以后，民权葡萄酒厂虽然几经更换商标，但是厂内领导者却依旧是保持着一贯的作风，使得公司的很多重要的决策性会议少了会计人员的内部调控意见，极大地限制了内部会计控制的真正意义，不能发挥内部控制的分析、监督、预测、决策等作用，为企业管理层提供各种决策有用信息。使得民权葡萄酒城的治理结构变成了内部人控制。
2．内部控制活动的失策
内部控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。鉴别一种制度的有效性，
除了看所定制度包括正式规则和非正式约束是否完善、现实以外，更为重要的是看与制度相对应的执行机制是否健全。如果离开了与制度所配套的实施机制，那么任何制度尤其是正式规则就形同虚设。企业内部会计控制体系，应按照企业的业务循环构建内部会计控制活动的政策和程序，在业务循环的控制中，又以业务流程控制为核心。民权葡萄酒厂未能注册“长城”商标后，没能及时的召开高层会议，听取相关人士的意见，盲目的使用一些不知名的品牌，在失败后又盲目的加大投资组建“宝塔集团”。不计成本的投资于商标知名度的竞争，最终导致民权葡萄酒厂日益衰落，最终破产。重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的失灵，是民权葡萄酒厂存在的另一个重大问题。盲目的投资，不考虑企业内部资金状况。完全丧失了内部控制活动存在的意义
3．信息的堵塞与缺乏沟通
从企业发展的角度讲，沟通是一个信息双向交流的不二法门。企业中的管理者与被
管理者通过有效的沟通可以实现信息的交流，并且建立企业内部良好的合作关系，同时还能促进企业建立起优秀的人际关系。但是，如果企业内部缺乏有效的沟通或者是由于各种原因没有条件进行沟通，就会导致沟通的低效，甚至是无效。这势必会导致企业管理工作的效率低下，更为严重的则可能会引发企业管理制度的全线崩溃。
企业内部进行有效沟通有两个前提条件：一是企业的内部人员必须要有沟通的意
识，并且把沟通当成解决企业发展过程中的问题的一个良好手段；二是企业的管理层必须得制订出良好的沟通制度作为企业内部人员进行有效沟通的保障。很明显民权葡萄酒厂的领导者未能与下属建立良好的沟通环境，从而导致沟通只是停留于书面上的文字或行为规范的限制上面。从实际情况来看，酒厂内部之间的沟通可以为酒厂的发展避免很多不必要的错误，减少酒厂的损失，还有可能扭亏为盈，但民权葡萄酒厂相关管理人员完全没有注意到这一点，导致酒厂的衰落加速。
企业在发展中出现问题，首先是管理上的问题，而管理工作出现问题，大多是因为
企业内部或者企业内外的沟通出现了堵塞。一家优秀的企业往往会很好地处理管理工作中“控制”与“沟通”之间的关系，并且制订相应的制度保障，因此沟通的有效性也是决定企业未来发展的潜在因素之一。民权葡萄酒厂的管理层完全没有意识到这一点的存在，在酒厂完全陷入逆境的情况下也没有及时的和厂有关人员做到沟通，在完全不清楚厂得经济效益的情况下，不顾劝阻，盲目的收购了民权玻璃厂和民权桑场，加重了厂得负担。更一步加速了厂子的衰落
信息是建立于实施的有效内部控制的重要条件。在高速发展的过程中，民权葡萄
酒厂的企业规模不断膨胀，无法有效地管理企业，有效的信息得不到沟通，成为制约厂子发展的一大问题。
4．内部监督的失效
内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。现代化的生产是多项投入的合
作，任何成员的行为都将影响其他成员的生产效率，且每个成员的边际产出不可能分别被直接观察到，也不可能对总产出做出精确分解，这在客观上为成员搭便车提供了可能，从而导致组织运行效率的降低、组织费用的增大。因此，需要对组织成员的行为进行监督与控制。
内部会计控制的监督包括外部监督和内部监督，外部监督包括内部审计和外部审
计。内部会计控制的内部监督，是指来自会计控制系统内部的自我监督，主要包括内部审核，它是内部会计控制制度的重要内容和重要控制手段。内部审核主要是依据会计法律和企业内部会计管理制度，由会计主管及会计人员执行的。民权葡萄酒厂的内部监督完全的没有起到作用，酒厂的现金流量预算与企业的成本预算、销售预算、利润预算等都没有让厂领导引起重视可能根本未能让厂领导意识到该厂面临的困境。所以很多加强现金流量预算控制、实施企业财务预算管理的决策并未在面临困境后的措施中及时的有监督部门提出，厂领导对内部控制人员的忽视，高层决策人员没有内部控制人员的参与，这些问题都应该较早的由内部监督部门提出。关于酒厂的决策权力相当集中，内部监督与控制必然失效，这样会让各层次权力的制约引起连锁反应。酒厂领导"一支笔"审批制度曾经产生过积极作用，随着市场经济的发展，但"一支笔"审批制度也暴露出不少弊端，亟须加以改革创新。变"一支笔"审批为两个或两个以上授权人共同审批制度，这种改革创新，颇具新意，不但可以制约一人独断专行的弊端，同时规范了企业单位的财务行为，避免漏洞失误，使单位领导正确履行法定的职责。其实，监督只是内部控制的一个组成部分，内控贯穿于整个业务活动的始终，涵盖内部审查监督。但是监督部门又有别于具体业务部门，内审监察部门的独立性和权威性赋予了该部门对内控进行再监督和再评价的特殊重要职能。制度的建立容易，但是执行起来确是困难重重，一些规章制度只是靠人自觉的执行，力度往往要大打折扣。设置内审部门进行内部的追踪审查，可以把一些不合法、不合理的做法消灭在萌芽状态。内审部门不仅能从程序上、规范上监督检查机构的内部运作，还可以从不同方面加强与采购人、供应商的沟通与交流，及时征求他们的意见及建议，才能及时的避免一些不必要的损失。
第四章企业内部控制反思与结论
（一）品牌经营决定内部控制的竞争优势
世界营销大师而顿-科特勒说“世界上再也没有什么能像品牌一样牵动着企业的心
脏”。从产品质量、市场营销、人力资源、企业文化到内部控制，打造“长城”这一高知名度、高美誉的品牌都要花费相当长的时间。而品牌价值的维持，更是一刻也不能懈怠，民权葡萄酒厂因为没有能积极地注册“长城”成为酒厂开始没落的首发原因。如何加强企业的品牌观念，提高企业对品牌商标的重视程度是我国企业的重要课题。用实力打造品质，用信誉打造品牌，在品牌经营的过程中，必须形成核心竞争力。
（二）应急机制和措施的重要性
市场处于不断地变化之中，且变化较快。内部控制可能会因公司的经营环境、公
司业务的转变而削弱甚至失去作用，这是当今企业内部控制的所面临的一个巨大挑战。为了应对复杂多变的市场环境，提高公司决策的速度，内部控制制度应根据公司的实际情况进行制度创新。为了尽可能避免内部控制制度的制定出现滞后，领导方面可以事先授权那些内部控制制度在时间上要求较高，领导来不及审批的，可以先说明具体原因，并经企业的办公室审核及审计委员会批准后试行。在试行一段时间后，公司办公室认为可行的，可以作为制度报董事会审批。
（三）重视内部控制的检查和监督
无论是我国最新颁布的《企业基本内部控制规范》，还是在国际上应用比较广泛的
COSO委员会的《企业风险管理整合框架》，都将监督作为内部控制的要素之一。可见，内部监督是企业内部控制必不可少的环节，是企业内部控制发挥作用的重要保障。只有对企业各项内部控制制度的执行情况进行监督，才能获得内部控制制度是否执行并且有效执行的信息，方可发现企业内部控制各环节中存在问题，企业内部控制制度才能不断地更新和完善，才能满足企业发展的需要。若企业疏于对内部控制进行监督，就难以掌握和评价其内部控制水平，也难以对内部控制执行比较好的部门或者人员进行奖励，这样势必影响企业内部控制作用的发挥。从我国企业内部控制发展的实践来看，企业建立和完善内部控制制度，多半是靠企业外部力量来推动的。引此，企业在加强内部控制制度建设的同时，应该建立独立的、公正的内部审计部门或者内部稽核机构来负责对企业内部控制制度的建设及其内部控制的执行情况进行检查和监督。内部审计部门或者内部稽核机构在保持其独立性的同时，应加强对相关人员的重视程度，使其对企业的各项生产经营活动了解比较全面，保证相关人员具有一定的工作胜任能力。这样，内部审计部门或者内部稽核机构的监督才会具有权威性，才会促进企业不断地完善内部控制，使企业内部控制在实现企业的战略目标中发挥重要的作用。
（四）建立职责分工制度
一是坚持“钱、账分管”制度，即凡涉及款物的收付、结算及其登记的任何一项
工作。必须由两人或两个以上人员分T办理。二是在会计核算上坚持复核制度，制单和审核要由两人分别负责，坚决杜绝制单、审核、财务负责人一人包办的现象。三是严格印章控制，财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严格履行签字或盖章手续。同时会计和m纳之间分工要制度化。不能一人包办代替。四是明确审批程序，即所有开支必须先经过财务负责人审核票据是否符合规定、开支是否符合政策、手续是否齐全后，再由领导批准核销。充分发挥财务人员“闸门”作用。
（五）提高会计人员素质
人是实施内部会计控制的主体，人员素质的高低决定单位内控制度的质量，凶此，
强化单位内部控制，必须坚持以人为本原则．加强对会计人员的思想政治教育和道德教育．加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。增强会计人员的法律意识，提高综合业务素质，使会计人员既能保证各级领导的指令符合财务规定，又能保持洁身自好。防止财务舞弊现象的发生。建立一套科学
的会计考评丁作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同。分别制定岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的作积极性，使会计人员做到依法监督，坚持原则，履行职责。
（六）企业内部会计控制的与时俱进企业内部控制制度作为企业内部管理制度的一个非常重要的组成部分，是促进企
业提高其经营管理水平的坚实基础。因此，企业制定内部控制制度时，一定要结合现有经营活动中存在的薄弱环节以及有可能发生的风险事项等。民权葡萄酒厂的案例告诉我们：当企业的经营活动发生改变以及企业的组织结构发生调整时，企业一定要及时审视其内部控制制度是否还具有有效性，是否还能起到内部控制本应拥有的责任与作用。如果企业内部控制制度无法适应企业发展的要求，应及时对企业内部控制制度进行修正，做到与时俱进。只有这样，企业才能保证其内部控制制度的有效性，才能保证企业更好的发展。
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