会计基础知识点总结
会计基础知识点总结
第一章总论
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）
会计的基本职能包括核算和监督会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩
会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）
会计核算的基本前提是会计主体（空间范围）、持续经营（核算基础）、会计分期和货币计量（必要手段）
会计要素是对会计对象进行的基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）
收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润表依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章会计核算内容与要求
款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
第三章会计科目与账户
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类
会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。
账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。
按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。
账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。
第四章复式记账
复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。
资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。
资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）
余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）
试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户名称、金额、借贷方向）
会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额
10、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作用
11、期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率
第五章会计凭证
1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）
原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
按照格式不同分为通用凭证和专用凭证
原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。
原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证
12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。
一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下
13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
第六章会计账簿
1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式、贷方多栏式、借贷多栏式）
按照用途的不同分为序时账（现金、银行日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。
按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）
2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/23、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。4、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页
5、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）。
6、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）
7、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。8、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。
第七章账务处理程序
1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。
2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。
3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。
第八章财产清查
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。
2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。
3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）
4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。
5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对，即对账单法。
6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经批准处理后的账务处理
项目
盘盈处理盘亏处理
(其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理
(其他应收款)现金
营业外收入管理费用固定资产营业外收入营业外支出原材料管理费用
管理费用（正常）营业外支出（非常）
第九章财务会计报告
1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）
4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。5、资产负债表根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）
第十章会计档案
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年
月、季度财务会计报告5年
银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年
原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年
现金日记账、银行日记账永久
年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册（不包括移交清册）会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。
5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。重点定义：
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。
负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。
扩展阅读：会计基础知识点框架总结
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第一章总论
第一节会计的概述
一、会计概念
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济
管理工作。
二、会计的基本特征
1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量)★
2.会计拥有一系列专门方法：证账表(基本环节，七种方法要记)设置会计科目复式记账
填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查
编制财务报告
3.会计具有核算和监督的基本职能★4.会计的本质就是管理活动★
会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据
三、计的职能
（一）会计的基本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★
确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量(计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告-解决的是结果②核算职能特点：
为经济管理提供可靠依据
为经济决策和管理控制提供依据
会计信息应具有完整性，连续性和系统性。
2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。★①特征：
利用核算职能进行货币监督。
事前监督，事中监督和事后监督
3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★
预测经济前景
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参与经济决策进行经济控制评价经营业绩
四、计对象和会计核算的具体内容★★
(一)会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、资金运动
资金的投入(起点)资金的周转资金的退出★(终点)
|||所有者投入供应过程生产过程销售过程上交税费债权人投入偿还债务
利润分配
货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金
生产经营活动三个重要环节：供应-生产-销售★
资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★
(二)会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付
库存现金银行本票存款定额和不定额同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款不定额可跨省使用其他货币资金信用卡存款
（6种）★信用保证金存款外埠存款-只付不收-不计利息存出投资款-如委托证卷公司炒股
国库券
②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金
款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用
是财产和物资的简称具有实物形态的★
原材料，燃料，包装物，低值易耗品
流动资产类在产品地点在车间
财物库存商品地点在仓库（以完成检验入库）
固定资产类一年以上
房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★
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3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算
是企业收取款项的权利
(资产)应收账款(赊销)
债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间
商业承兑汇票★
预付账款
其他应收账款---单位与个人之间
由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★
短期借款--1年以内(含一年)长期借款--超过一年
应付账款(赊购)(负债)应付票据--银行承兑汇票、商业承兑汇票债务预收账款
应付职工薪酬--工资、福利、保险应交税费应付股利
其他应付账款应付债券
长期应付款
债权应收债务应付
预付预收★★4、资本的增减
概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)
资本公积大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算
①收入
概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入。内容：销售商品收入主营业务收入★★提供劳务收入
销售不需要的原材料收入其他业务收入★★利得概念：非日常活动中形成的，所有者权益增加内容收到捐赠罚款等营业外收入★②支出
概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。内容购买原材料固定资产
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无形资产
支付职工薪酬对外投资对外损赠
罚款损失(非日常活动)营业外支出③费用
概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出
营业成本主营业务成本内容其他业务成本★管理费用
期间费用销售费用财务费用④成本
概念：为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象归集的费用，是对象化的费用。
内容：直按材料直接人工
制造费用间接费用★★6、财务成果的计算和处理财务成果盈利亏损内容：利润计算
所得税计算★利润分配或亏损弥补
7、需办理会计手续，进行会计核算的其他事项
第二节、会计基本假设与会计基础
概念：
会计基本假设是会计确认、计量、报告的前提，是对会计核算的时间空间的设定。(一)会计主体1.明确会计记账立场-特定单位或组织
2.是会核算的空间范围★★
法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定法人会计主体可以是独立法人企业，也可是非法人企业，也可以是独立核算某个单位的一个部门会计基本假设(二)持续经营：永远不倒假设，对会计核算的时间的界定★★15企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提(三)会计分期年度-会计度度(公历1月1日-12月31日)★
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-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166半年度季度会计中期★月度(四)货币计量记账本币-人民币也可选外币，但编制财务会计报告应折算成人民币。★在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币总结★★：上述是会计核算的前提，具有相互依存，相互补充关系；会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段；没会会计主体就没有持续经营，没有持续经营就没有会计分期，没有货币记量就没有现代会计。会计基础概念和种类
是在会计确认，计量和报告的过程中所采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，确定收益的标准。
种类权责发生制★★★当期已经实现的收入或费用，以权力和风险是否转移为标志，与收没收
到钱无关
收付实现制★★★以实际收到或付出钱为标志，不考虑这钱是什么时候发生的
●企业会计的确认，计量和报告应以权责发生制为基础。★．．．．．
第三节会计信息质量要求★★★
八点要求真实性相关性明晰性解释以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告。企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。经济实质重于法律形式重要性实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（注意：需要会计人员职业判断）不应高估资产或收益、低估负债或费用。流入与流出。不得提前或者延后。可比性谨慎性及时性如何记忆？
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解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实
质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素的确认
1、会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是资金运动的第二层次。2、内容：资产（企业的东西）
(六大要素)负债（借来的东西）相对静态反映企业的财务状况★★
关系：企业东西的要么是借来的要么是老板自己的
所有者权益（老板的东西）收入
费用相对动态反映企业的经营成果★★
利润
(一)资产
1、定义
是企业过去交易或事项形成的，并由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：①企业业过去交易或事项开成的
②企业拥有或控制的经营租凭出租方拥有和控制
承租方使用权融资租凭出租方拥有权承租方控制权融资租赁进来的设备看作自己的固定资产★★
③预期会给企业带来经济利益的
2、分类
按其流动性分流动资产：货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项，
(一年以内)应收股利，其他应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商
品，修理备用件)等
非流动资产：长期股权投资
(一年以上)固定资产房屋及建筑物，机械设备等
（企业拥有或控制的没有实物形态无形资产专利权、商标权、著作权、特许权可辨认非货币性资）非专利技术、土地使用权在建工程未完工的固定资产
工程物资，开发支出
4商誉权不能做为无形资产。★
(二)负债
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1、定义
是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益利出企业的现实义务。★★特征：①企业过去交易或事项形成的
②预期会导致经济利益流出企业
偿还负债形成1.现金偿还
2.实物资产偿还3.提供劳务偿还
4.部分转移资产部分提供劳务偿还5.将负债转为所有者权益(债转股)③是企业承担的现时义务(相对潜在义务而言的)★
2、分类
按其流动性分流动负债短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，预收账款(一年以内含一年)应付股利，应付利息，应交税费，其他应付款等
非流动负债长期借款(一年以上)应付债券等
(三)所有者权益=净资产★
1、定义
指企业资产扣除负债后同所有者享有的剩余权益（股东权益）
来源所有者投入的资本
利得和损失罚款，捐赠，处置固定资产和无形资产(即出售固定资产和出售无形资产)留存收益
特征1.它是一种剩余权权益可分为债权人权益和所有都权益债权人权益优先于所有者权益2.除发生减资，清算，否则企业不需要偿还所有者权益3.所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2、分类
1.实收资本（或股本）投资者投入的金额2.资本公积大于注册资本的那部分金额
3.盈余公积从净利润中提取的公积金，公益金法定盈余公积提取率为10%任意盈余公积弥补亏损
留存收益作用转曾资本（再投资）
利润分配
4.未分配利润等
（四）收入
1、定义
企业日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，于所有者投入资本无关的经济利益总流入★
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-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166特征★：1.日常活动形成的2.会导致所有者权益增加3.利益流入企业资产增加负债减少两者兼而有之4.只包括企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项5.与所有者投入资本无关（收入就是你自己赚钱的流入，而不是自己投的钱）2、分类
1.按性质不同分：销售商品收入
提供劳务收入
让渡资产使用权收入（出租资产）2.按地位不同分：主营业务收入
其他业务收入原材料销售收入包装物出租收入
注意：出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产的收益是营业外收入★★
（五）费用★
1、定义
企业日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征：1.企业日常活动形成的
2.会导经济利益流出企业资产减少负债增加
两者兼而有之3.会导致所有者权益减少4.与所有者分配利润无关★2、分类
性质不同分营业成本主营业务成本其他业务成本
期间费用管理费用差旅费，招待费，办公用品，行政管理人员工资(存货盘盈)★销售费用广告费用
财务费用和金融机构有关的手续费，利息等
（六）利润
1、定义
一定会计期间的经营成果（强调：一段时间）包括收入减去费用后的净额直按计入当期利润的利得和损失
2、分类
营业利润=营收入-营业成本-营业税费-期间费用（-资产减值损失+公允价值
变动净收益+投资净收益后的金额）
按照构成分利润总额=营业利润+利得（营业外收入）-损失（营业外支出）
净利润=利润总额-所得税（利润总额×25%）
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注意：营业利润、利润总额及总利润三个概念区别，考试非常重要★★★
二、会计要素的计量
历史成本过去的交易金额固定资产实际成本
重置成本重新取得价格（盘盈固定资产）现行成本五大点★★可变现净值现在的价格现值
公允价值双方都认可的价值
注意每种方法的适用范围★★
第二节会计科目
一、会计科目概念
对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对资金运动的第三层次的划分
资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★
基本分类具体分类
凡特定主体能够以是会计对象的基本分类是对会计要素的货币表现的经济活动是会计核算的具体化具体内容进行分类
是复式记账的基础
意义是编制会计凭证的基础
★为成本计算和财产清查提供了前提条件（保证账实相符提供必要条件）为编制会计报表提供方便
二、会计科目的分类
（一）按其归属的会计要素分类
1.资产类流动资产和非流动资产
2.负债类流动负债和非流动负债
★3.所有者权益类（包括会计要素的所有者权益和利润）
按形成和性质不同分反映资本科目：实收资本，资本公积
归属的会计要素不同反映留存收益科目：盈余公积，本年利润，利润分配（五大类）4.成本类按成本的不同内容和性质分
反映制造成本科目：生产成本，制造费用反映劳务成本科目：劳务成本
5.损益类（是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算）
按损益的不同内容分
反映收入的科目：主营业务收入和其他业务收入
反映费用的科目：主营业务成本，其他业务成本，期间费用
（二）按提供信息的详细程度及统驭关系分类
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总分类科目又称总账科目，一级科目
提供信息的详细程度是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的科目及统驭关系不同明细类科目又称明细科目
对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计信息科目
★★两者关系：总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标，对明细分类科目具有统驭控制作用明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是详细具体的指标，对总分类的具体化和详细总明总分类科目（一级科目）明细分类科目二级明细科目A产品三级明细科目直接材料直接人工制造费用生产成本三、会计科目的设置
（一）设置原则★
1、合法性：设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算质量和对外提供会计报告的前提下，企业可根据自筹特点增补或合并会计科目(合并会计科目是
两收并一收，两付并一付★★，应收、预收，应付、预付)
2、相关性：提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理要求3、实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要。
（二）常用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）★★★★★
(一)资产类库存现金:在财务部门由出纳保管银行存款:存在金融机构的金额应收账款：赊销(单位与单位)预付账款:定金应收股利应收利息其他应收款:单位与个人坏账准备:调整账户,应收,其他应收(二)负债类短期借款≤1年应付账款:赊购预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息其他应付账款(三)所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配(四)成本类生产成本制造费用劳务成本:不需生产成本：直接材料，直接人工，间接费用(又称制造费用)(五)损益类主营业务收入其他业务收入投资收益(收入)营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用
制造费用:核算本年利润：本年度实现的利润生产车间为生产产品发生的费用(水电费，管理人员工资，机械折旧)材料采购:单到料未到(实际成本核算)长期借款>1年在途物资:单到料未到原材料：单到料到，验收入库库存商品:可对销售
应付债券:不需长期应付账款应付职工薪酬：工教学效果请看我的淘宝地址及淘宝评价：
-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166资，福利，保险存货跌价准备:不需掌握持有至到期投资:不需掌握长期股权投资长期应收账款固定资产:动产和不动产累计折旧:备抵账(固定资产)在建工程：未完工的固定资产建设工程物资固定资产清理:处置固定资产使用无形资产累计摊销:无形资产使用不需掌握长期待摊费用:不需掌握待处理财产损益:库存现金，原材料盘盈盘亏;固定资产盘亏以前年度损益调整:固定资产盘盈损益类由收入，费用，利得和损失四类组成
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
一、资产＝权益（即资金占用=资金来源）★
基于此等式可以把经济活动划分为四大类一、
三、
资产=负债+所有者权益计恒等式：资产=负责+所有者权益★★★
第一等式意义表面上反映是三个静态数量关系
又称★恒等式本质上反映资产来源★★
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静态等式
基本等式特点静态等式
企业某一特定时点的资产分布和权益构成★是企业财务状况的表现★
是复式记账法的理论基础和设置会计账户，试算平衡和编制资产负债表的理论依据★★
资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益，归属所有者和债权人
2、基于资产=负债+所有者权益把经济活动分为九小类★四、收入-费用=利润
第二等式★是企业一定时期内获得的又称特点是企业经营成果的表现
动态等式是编制利润表(损益表)的基础利润：企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额
三、会计要素之间的关系
1.期初（投入）
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资产=负债+所有者权益2.期间（周转）
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)3.期末（周转）
资产=负债+所有者权益+利润4.分配（退出）资产=负债+所有者权益
第二节复式记账
一、复式记账法
记账符号(借，贷)单式记账法：重点考虑的是现金，银行存款债权债务
记账方法：文字(会计科目)分类它是一种简单，不完整的记账方法数字(金额)复式记账法★(一)复式记账法的概念
以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记。★★(二)复式记账法的意义
1.如实的反映资金运动的来龙去脉2.形成了清晰的对应关系3.进行试算平衡(三)复式记账法的种类1.借贷记账法2.增减记账法3.收付记账法
借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法★
二、借贷记账法
（一）概念
以借贷为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的记账符号
将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方为借方，右方为贷方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。
会计科目资产类，成本类，费用
借方增加贷方减少
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-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166权益(债权人权权益和所有者权益)，收入减少增加（三）借货记账法的会计科目结构1、资产类会计科目的结构
借方贷方
期初余额：
本期增加数；本期减少数：
本期发生额：本期发生额：期末余额：
借方登记资产增加数，贷方登记资产减少数，期初和期末余额一般在借方。期末借方余额=期初借余额+本期借方发生额本期贷方发生额2、权益类会计科目的结构
借方贷方
期初余额：
本期减少数：本期增加数；
本期发生额：本期发生额：
期末余额：
借方登记权益减少，货方登记权益增加，期初和期末余额一般在贷方。期末贷发余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额3、成本类会计科目的结构与资产类结构相同4、损益类会计科目的结构(1)收入类会计科目结构
借方贷方
收入的减少数或转销数：收入的增加数；
本期发生额：本期发生额：
借方登记收入的减少及期末结转入“本年利润”会计科目，贷方登记收入的增加，期末结转后一般无余额。
(2)费用类会计科目的结构
借方贷方
费用的增加数；本期减少数：
本期发生额：本期发生额：
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借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少及其末结转入本年利润科目，结转后一般无余额。（四）借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等，借方和贷方金额相等。★（五）会计科目的对应关系和会计分录1、会计科目的对应关系
所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系
例：从银行取得现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款500对应科目2、会计分录1.概念
是指对某项经济业务事项标明其应借应货会计科目及期金额的记录，简称分录。应借应贷的方向
★三大要素构成对应会计科目的名称应记金额2、分类
简单会计分录：只涉及一个会计科目借方和一个货方一借一货复合会计分录：可分解成若干简单会计分录一借多贷(两个以上不含两个对应会计科目组成)一贷多借
★多借多贷：只在某项经济业务较繁杂，确实需要编制
时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多货会计分录
例：购买原材料一批，货款8万元，银行存款支付5万，其余尚欠。
借：原材料80000
贷：银行存款50000应付账款300003、会计分录编制步骤
1.确认（属于哪类会计科目）
2.记录（涉及会计科目及是增加或是减少）3.计算（确定记入哪个会计科目借方和贷方）
4.报告（确定应借应贷科目是否正确，金额是否相等）
1.上借下货
编制会计分录格式2.每一个会计科目占一行
3.借方与货方应错开一字格（金额也要错开写）★4.金额后面不加单位
（六）借货记账法的试算平衡★
1、含义
根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则依据★★通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算对象★★★
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检查各类会计科目记录是否正确(查错)目的2、分类
发生额试算平衡：依据“借货记账法的记账规则”★★★
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡：依据资产与权益的恒等关系(资产=负俩+所有者权益)★★★期初余额试算平衡
全部会计科目借方期初余额=全部会计科目贷方期初余额期末余额试算平衡
全部会计科目借方期末余额=全部会计科目货方期末余额
应收、预付，应付、预收属于双重性质，期末余额可在借方也可在贷方★
1.确认余额以记入试算平衡表（缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等）编制试算平衡表注意事项2.如试算借贷不相等，证明记录有错误，查找错误，改正错误4.如实现试算平衡，并不能说明会计科目记录绝对正确，①如漏记1
(某项)，②重记(某项)，③借贷方向颠倒，④用错会计科目并不会影响平衡关系★★★★三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
（一）总分类科目与明细类科目的关系1、两者的联系★
1.反映经济业务内容相同2.登记账簿的依据相同2、两者区别★
1.反映经济业务的详细程度不同
2.作用不同：总分类对明细分类具有统驭作用明细类对总分类具有补充说明作用（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记1、概念
对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。2、要求★★
1.所依据会计凭证相同2.借贷方向相同
3.所属会计期间相同
4.计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等。
第四章主要经济业务事项账务处理
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第一节款项和有价证券的收付
一、库存现金和银行存款
（一）主要账户设置1、“库存现金”账户（1）性质：资产类账户
（2）用途：核算企业的库存现金（3）结构：
借贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金
（4）明细账的设置：按币种设置现金日记账。2、“银行存款”账户
(1)性质:资产类账户
(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项(3)结构：
借贷0企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业在银行或其他
金融机构各种款项的余额
（3）明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类（活期或定期存款等）
（二）主要经济业务的账务处理★
1．提现的账务处理
例10-1从建设银行提现10000元备用。借：库存现金10000
贷：银行存款100002．存现的账务处理
将现金3000元存入银行借：银行存款3000
贷：库存现金3000
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置1、“交易性金融资产”账户
（1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值（3）结构：
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借贷企业取得公允价值企业出售的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值
（4）明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种（债券、股票、基金）2、其他货币资金（存出投资款）★★
（1）性质：资产类
（2）用途：用来核算企业其他货币资金的内容。（3）结构：
借贷企业从银转入证券公司的款项企业从证券公司转主银行款项余额：企业在证券公司开设的资金账户余额（4）明细账设置：按开户的证券公司3、“投资收益”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业投资收益或投资损失（3）结构：
借贷1.为取得交易性金融资产支付的交易费用1.出售交易性金融资产获得的投资收益
2.出售交易性金融资产发生的投资损失2.期末结转交易性金融资产投资损失3.期末结转交易性金融资产投资收益
(4)明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目
(二)主要经济业务的账务处理★★
1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
例10-3长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是201*万，长江公司支付了相关交易费用5万。
借：其他货币资金存出投资款2201*000贷：银行存款2201*000借：交易性金融资产成本201*0000
投资收益50000
贷：其他货币资金存出投资款201*0000
注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理
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长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。借：其他货币资金存出投资款（200万*12）-60000=23940000
贷：交易性金融资产成本201*0000投资收益23940000-201*0000=3940000月末结转：
借：投资收益：3890000贷：本年利润：3890000
注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★
第二节财产物资的收发、增减和使用
财物包括：存货：原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料固定资产
一、原材料
（一）主要账户设置
1、“在途物资”账户（正在采购途中）（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业采用实际成本进行材料核算时，材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本；采购成本包括：购买价款、相关税费、运输费、保险费，挑检费等★★小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费★★★（3）结构
借贷购入材料的采购成本已验收入库的采购成本
余额：尚未入库
（4）明细账设置：供应单位和物资品种2、“原材料”账户（已验收入库）（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业库存材料（原材料包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等）
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（3）结构
借贷验收入库的实际成本发出材料的实际成本
余额：库存材料成本
（4）明细账设置：按原材料的类别、品种，规格。3、“应付账款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项（3）结构
借贷偿还应付账款应付未付
红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款
余额：期末预付余额：应付款付
（4）明细账设置：按供应单位4、“应付票据”账户（6个月期限）（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票（银行和商业承兑）（3）结构：
借贷承兑金额应付未付票据
红冲上月暂估入账的应付款月末暂估入账的应付款
余额：期末未偿付票据
（4）明细账设置：按债权人进行明细核算。票据详细资料，包括：签发日期、金额、收款人、付款日期5、“应交税费”账户★★（1）性质：负债类
（2）用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、
资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等
（3）结构：
应交税费
借贷交纳各种税费应交未交税费
期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费
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应交税费应交增值税
借贷增值税进项税增值税销项税
上交本期增值税
期未多交或尚未抵扣的税费余额：期末未交税务费
增值税：进项（购入）小规模纳税人税率3%价+税+费★
销项（出售）一般增值税纳税人低税率13%
基本税率17%价+费★
一般增值税纳税人：运费：可抵扣7%
运杂费：不可抵扣（直接计入采购成本）★★
（4）明细账设置：按税种设置
例：企业购入商品一批价款是10万元，运费是1000元，用银行存款付款。
借：库存商品10万+（1000-1000*7%）=100930应交税费应交增值税进项税10万*17%+1000*7%=17070贷：银行存款118000
例2：企业购入商品一批价款是10万元，运杂费是1000元，用银行存款付款。
借：库存商品10万+1000=101000
应交税费应交增值税进项税10万*17%=17000贷：银行存款118000
6、“预付账款“账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业预付定金或款项（3）结构：
借贷预付款项购货支付货款
补付货款退回多余款项
余额：月末预付款项余额：尚未补付款项
（4）明细账设置：按供应单位。7、“生产成本”账户
（1）性质：成本类直接材料费用（2）用途：归集和分配生产过程中发生各项费用：直接人工费用
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（3）结构：间接费用（制造费用）
借贷各项费用月末完工产品
余额：尚不完成产品
（4）明细账设置：按产品的品种分类。8、制造费用★★
（1）性质：成本类车间管理人员工资（2）用途:归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用车间水电费
（3）结构：车间机器折旧（车间固定资产折旧）
借贷各项间接费用月末分配结转的制造费用
（4）明细账设置：按不同车间、部门和费用项目设置9、“管理费用”账户
（1）性质：损益类行政管理人员工资等（2）用途:核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用生产车间和行政管理部门等发生的（3）结构：固定资产修理费用借贷发生各项管理费用月末转入“本年利润”账户金额
月末结转分录：借：本年利润货：管理费用
（4）明细账设置：按费用项目设置
注意：销售部门固定资产维修属于销售费用，而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用★★
（二）主要经济业务的账务处理
1、购买原材料
重点：凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关材料之间进行分配材料采购费用右以按照购入材料的买价（常用），重量或休积分配率=应该承担费用÷买价（有关材料之和）
实际成本计价时，材料采购可设置“在途物资“账户
计划成本计价时，材料采购可设置“材料采购”和“材料成本差异”（新增的内容）★★★
2、发出原材料的账务处理
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（1）.存货发出成本计算★★1.个别计价法：优点：成本计算准备缺点：工作量大
适用范围：珠宝、古董、汽车等贵重品，差价大，流动量小的企业2.先进先出法：优点：可随时结出存货成本先购入先发出缺点：比较烦琐,工作量大适用范围：食品加工厂，服装厂3.月末一次加权平均法
存货单位成本=月初成本金额+本月购入成本金额/月初数量+本月购入数量本月发出成本=本月发出数量×存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存数量×存货单位成本优点：工作量小；缺点：不能随时结出余额4移动加权平均法
存货单位成本=原有存货的成本+本次购入成本/原有存货数量+本次购入数量本月发出存货成本=本次发出存货数量×本次发出存货前存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
优点：信息详细；缺点：工作量大
3、计划成本计价条件下的原材料经济业务处理技巧★★★：材料成本差异在借方，表示超支，计
算时取＋号，反之，材料成本差异在贷方，表示节约，取-号，简单记忆：代赴约（代理别人赴约），代赴约就是代（贷方的贷同音字）赴（负号的负的同音字）约（节约）材料成本差异=实际成本-计划成本
材料成本差异率=(月初差异+本月进入差异)/(月初的计划成本+本月进入的计划成本)*100%
计划成本统计下的发出材料期末必须调整为实际成本
总结：
1.领用原材料会计分录★★★
生产车间直接领用直接人工生产成本直接材料车间领用制造费用
行政管理部门领用管理费用借：生产成本
制造费用管理费用贷：原材料
2.月末结转制造费用会计分录借：生产成本
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贷：制造费用
3.月末结转完工产品会计分录借：库存商品
贷：生产成本4.出售时结转产品成本分录借：主营业成本贷：库存商品
二、库存商品（一）主要账户设置
1、“库存商品”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业完工并验收入为产品实际成本（3）结构：
借贷验收入库产品出售时产品的成本
余额：月末留存成本
（4）明细账设置：按品名，种类和规格分类2、“主营业务成本”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业确认销售商品，提拱劳务呀让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的成本（3）结构：
借贷日常活动发生的实际成本期末转入“本年利润”账户已销售产品成本
（4）明细账设置：主营业务种类
三、固定资产（一）主要账户设置
1、“固定资产”账户（历史成本计量）（1）性质：资产类
（2）用途：核算固定资产原始价值（3）结构：
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借贷固定资产原值减少原值
余额：期末现在原值
（4）明细账设置：固定资产类别和项目2、“累计折旧”账户
（1）性质：资产类（是固定资产的备抵账户，资产类的叛徒）（2）用途：核算固定资产发生的累计折旧（3）结构：
借贷固定资产折旧减少数或转销数固定资产计提折旧额
余额：期末现在固定资产累计折旧
（4）明细账设置：固定资产类别和项目
固定资产：动产（可移动的：增值税）
不动产（房屋、建筑营业税）会计处理方法★★★1、不需安装借：固定资产
贷：银行存款
2、需要安装借：在建工程贷：银行存款
安装时发生的各种费用：借：在建工程
贷：库存现金
安装完成并投入使用后：借：固定资产
贷：在建工程3．“固定资产清理“账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业因出售，报废，毁损，对外投资，非货币性资产交换，债务重组等原因转出固定资产价值及费用。（3）结构
借贷转出固定资产的账面价收回固定资产价款，残料价值和变价收入等支付相关税费及其他费用因由保险公司或过失人赔偿的损失结转清理净收益结转清理净损失
余额：尚未清理完的净损失
（4）明细账设置：按被清理的固定资产项目进行明细核算
具体做账分录如下：★★★
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账面结转：借：固定资产清理：85000累计折旧15000贷：固定资产100000亏损：借：库存现金80000营业外支出5000贷：固定资产清理85000利得：借：库存现金90000贷：营业外收入5000固定资产清理850004．“营业外收入”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业发生的各项营业外收入，包括非流动资产（固定和无形）处置利得，补助，盘盈利得，损赠利得★。（3）结构
借贷期末转入“本年利润”账户取得的各项营业外收入
（4）明细账设置：按营业外收入项目5．“营业外支出”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产（固定和无形）处置损失，公益性损赠支出，盘亏损失，非常损失。（3）结构
借贷发生的各项营业外支出数额期末转入“本年利润”账户
（4）明细账设置：按营业外支出项目企业一般采用年限平均法计提折旧
每月折旧额=买价净残值÷使用年限÷12月
注意：折旧的具体规定：★★★
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1、不计提折旧的固定资产：（1）已提足折旧仍继续适用的的固定资产；（2）以前年度已经估价单独入账的土地。（3）提前报废的固定资产
2、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
第三节债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项
（一）主要账户设置1、“应收账款”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取款项（3）结构
借贷应收款项已收回款项
余额：尚未收回款项
（4）明细账设置：按债务人设置2、“应收票据”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务等而收到商业汇票（银行承兑和商业承兑）（3）结构
借贷应收票据增加收回的票据应收款
余额：尚未到期的票据应收款
（4）明细账设置：按债务人设置3、“主营业务收入”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业因销售产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所产生的收入（3）结构
借贷退货取得收入期未转入“本年利润”账户数额
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（4）明细账设置：按主营业务种类4、“其他应收款”账户（1）性质：资产类
（2）用途：核算单位对个人的各种应收及暂付款（预借差旅费）（3）结构
借贷退货取得收入期未转入“本年利润”账户数额
（4）明细账设置：按主营业务种类对方单位或个人设置
不含税价=含税价÷（1+17%）★★5、“坏账准备”账户
（1）性质：资产类
（2）用途：核算企业应收款项的坏账准备（3）结构
借贷冲减的坏账准备计提坏账准备
应收款项无法收回而转销的坏账已转销的应收款项又收回增加的坏账
余额：已计提但尚未转销的坏账
（4）明细账设置：按应收款项的类别
注：坏账准备的账务处理方法:多退少补★★★6、“资产减值损失”账户
（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失（3）结构
借贷应收款项发生的减值应收款项的价值得以恢复面减少的损失期未转入“本年利润”账户损失减少额期未转入“本年利润”账户减值损失
（4）明细账设置：按资产减值损失项目
二、应付款项
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三、应付职工薪酬
（一）主要账户设置1、“应付职工薪酬”账户（1","p":{"h":18,"w会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166
会计分录如下：
1、确认收入：借：银行存款234000贷：主营业务收入201*00
应交税费应交增值税销项税340002、确认成本：借：主营业务成本130000贷：库存商品1300003、确认费用：借：管理费用201*0贷：库存现金201*0
4、计提税务费：借：营业税金及附加11200
贷：应交税费应交营业税201*00×5%=10000应交城市维护建设税10000×7%=700应交教育费附加10000×3%=300应交地方教育费附加10000×2%=200
一，增值税=34000
二，营业利润=20万（主营业务收入）13万（主营业务成本）2万（期间费用）（营业税费）=38800元
三，利润总额=38800+0（利得）-0（损失）=38800元四，所得税=38800（利润总额）×25%=9700元
五、借款
（一）主要账户设置1、“短期借款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业借款期限≤1年（3）结构
借贷实际偿还取得借款
余额：尚未偿还
（4）明细账设置：按借款种类，贷款人和币种2、“长期借款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业借款期限＞1年（3）结构
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借贷实际偿还取得借款
余额：尚未偿还
（4）明细账设置：按借款种类，贷款单位
注意：长期借款利息与短期借款利息处理的区别★★★3、“财务费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发的费用，包括利息支出及相关手续费（3）结构
借贷各项财务费用期末转入“本年利润”账户余额
4、“应付利息”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业按照合同约定应支付利息（3）结构
借贷实际支付应付未付
余额：应付未付
（4）明细账设置：按债权人
1、筹建期间借款利息管理费用
长期借款★★★2、生产经营期间借款利息财务费用
3、购建固定资产时：1、可以资本化：在建工程（购建）
2、不予资本化：达到预期使用状态财务费用（购买）
第四节资本的增减
资本主要包括：实收资本和资本公积
一、接受投资
（一）主要账户设置
1、“实收资本”账户（1）性质：所有者权益类
（2）用途：核算投资者按规定投入企业的资本（股份公司投入资本称“股本”）★（3）结构
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借贷减资投入资本
余额：投入资本总额
（4）明细账设置：投资者2、“资本公积”账户（1）性质：所有者权益类
（2）用途：核算企业收到投资者出资额超过注册资本或股本的那部分额，直接计入所有者权益利得和损失（3）结构
借贷资本公积减少资本公积增加
余额：资本公积累计额
（4）明细账设置：资本或股本溢价，其他资本公积3、“无形资产”账户（1）性质资产类
（2）用途：核算企业持有的无形资产成本，包括：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权（3）结构
借贷无形资产价值增加无形资产价值减少
余额：无形资产成本
（4）明细账设置：无形资产项目
第五节收入、成本和费用
一、收入
（一）主要账户设置
2、“其他业务收入”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业除主营业务收入以外的其他经营活动实现收入，包括：出租固定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料。★★
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（3）结构
借贷期末转入“本年利润”账户数额其他业务收入
（4）明细账设置：其他业务收入种类3、“预收账款”账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项（3）结构
借贷结算的款项收到预收款
余额：应收款项余额：预收的款项
（4）明细账设置：购货单位
二、成本
（一）主要账户设置
制造费用：车间管理人员及非生产人员的职工薪酬，车间发生的机物料消耗，车间因定资产折旧等制造费用朋末结转到生产成本账户，无余额
生产费用在该产品的完工成品和期末在产品之间分配其计算公式：期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品+期末在产品
三、费用
（一）主要账户设置
2、“其他业务成本”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项（3）结构：
借贷结算的款项收到预收款
余额：应收款项余额：预收的款项
（4）明细账设置：购货单位
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2、“销售费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业销售商品，提供劳务等过程中发生的各种费用（3）结构：
借贷销售商品是发生的各项费用期末转入“本年利润”账户数额
（4）明细账设置：按费用的项目期间费用：管理费用：车间机器修理费
长期借款在筹建期间利息销售费用：有销售两字的（销售人员差旅费）财务费用四、营业外支出
第六节财务成果的计算
一、利润（一）主要账户设置
1、“本年利润”账户（1）性质：所有者权益类
（2）用途：核算企业实现的净利润（3）结构：
借贷转入所有费用和损失的数额转入收入，利得的数额结转本期实现净利润结转本期发生净亏损
二、所得税（25%）（一）主要账户设置
1、“所得税费用”账户（1）性质：损益类
（2）用途：核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用（3）结构：
借贷企业发生的所得税费用期末转入“本年利润”账户数额
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三、利润分配（一）主要账户设置
1、“利润分配“账户（1）性质：所者权益类
（2）用途：核算企业利润分配或亏损弥补和历年分配或弥补后的余额（3）结构：
借贷自本年利润账户转入的净亏损自本年利润账户转入的净利润当年对净利润分配
余额：历年累计弥补的亏损余额：历年累计未分配利润
（4）明细账设置：包括：提取法定盈作公积，任意盈余公积，应付现金股利或利润，转作股本股利，盈余公积补亏和未分配利润等，期末将利润分配账户下的其他明细账余额转入本账户的未分配利润，结转后除未分配利润外，该账户无余额★★。2、“盈余公积“账户（1）性质：所者权益类
（2）用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积（3）结构：
借贷用盈余公积弥补亏损额提取盈余公积数额
余额：盈余公积的结余额（4）明细账设置包括：法定盈作公积3、“应付股利“账户（1）性质：负债类
（2）用途：核算企业确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过本账户核算（3）结构：
借贷实际支付股利分配的利润
余额：已分配但尚未支付的股利（4）明细账设置包括：投资者
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第五章会计凭证第一节会计凭证概述
一、会计凭证的概念和种类
（一）会计凭证的概念和种类
是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方之一，也是会计核算工作的起点。★只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账薄的依据。★（二）分类
按照编制的程序和用途不同原始凭证记账凭证
二、会计凭证的作用
1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行
第二节原始凭证
一、概念
又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如，购货发票
二、原始凭证的种类★★★
(一)按照来源不同分1.外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证(供货单位提代的发
票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票)
2.自制原始凭证：本单位内部填制的（收料单，领料单，限额领料单，产品入
库单，产品出库单，借款单，折旧计算表（固定资产折旧），制造费用分配表等）
(二)填制手续及内容不同分★★★1.一次凭证：一资填制，记录一项经济业务（收据，领料单，收
料单，发货票，借款单，银行结算凭证等）2.累计凭证：一定时期多次记录同类型经济业务（限额领料单）3.汇总凭证：一定时期内若干张记录同类型经济业务（收料凭
证汇总表，工资结算汇总表，发料凭证汇总表，差旅费报销单）
(三)格式不同分1.通用凭证：有关部门统一印刷，具有统一格和使用方法的（如税务部门制定
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的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证）
2.专用凭证：本单位内部印刷，在本单位内部使用（收料单，折旧计算表，工
资费用分配表）
所有外来原始凭证都是一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证(差旅费报销单发票是外来)
三、原始凭证的基本内容（原始凭证是编制记账凭证的依据）
1.名称2.日期3.编号4.抬头人
5.经济业务内容（含数量，单价，金额）
九项6.填制单位签章★多选7.有关人员签章
8.填制凭证单位名称或填制人姓名9.凭证附件
四、原始凭证的填制要求
1、记录要真实：实事求是，不能弄虚作假2、内容要完整：9项基本内容
3、手续要完备：自制的原始凭证本单位使用要有单位领导人或指定人的签名盖单(签名盖章)对外开出的要加盖本单位公章外来的原始凭证单位(必须有填制单位的公章)
个人(必须有填制人的签名或盖章)、4、书写要清楚规范文字：正楷或行书（清楚规范不能用简化字）大写：1.金额前加“人民币”字样★2.无角无分的后面加“整”字数字：3.有角无分的后面加“整”字4.有角有分的不加小写：不得连笔写
1.前面加“￥”符号
2.无角无分后面写“00”或“”3.有角无分后面写“0”4.有角有分写到分为止
5、编号要连续：在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁6、不得涂改、刮擦、挖补：文字错误1.由出具单位重开★
★2.或更正加盖公章★
金额错误：由出具单位重开★★★7、填制要及时：当月账当月清
五、自制原始凭证要求
1、一次凭证的填制1.收料单原材料入库时由仓管人员开具一式三联仓库人员会计人员采购人员2.借款单借款时候由借款人填制一式三联借款人出纳
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留存2、累计凭证的填制：一定时期（一个月）多次同类限额领料单★★★：是多次使用的累计发料凭证，在有效期间内(一个月)，
只要领用数量不超过限额就可以连续使用
3、汇总凭证填制
六、外来原始凭证的填制要求
1.由外单位的经办人员填制
2.应注意外来原始凭证的填制内容是否完整有效
3.外来原始凭证一般由税务局统一印刷或经税务部门批准由经营单位印刷★
4.在填制时加盖出具凭证单位的公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。
七、原始凭证的审核内容★多选
1.真实性：审核日期、业务内容、数据等是否真实。对外来原始凭证必须有填制单位公章和填人
签章；对自制原始凭证必须有经办部门和经办人签名或盖章；通用原始凭证还应审核凭证本身真实性，以防假冒。
2.合法性：是否违反国家法律法规和凭证传递审核程序
3.合理性：审核经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算。4.完整性：审核9项基本内容5.正确性：审核金额为主6.及时性：审核日期
经审核的原始凭证根据不同情况处理：
1、完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账
2、对真实、合法、合理但内容不完整，填写有误的，应退回有关经办人员由其负责将补充完整，
更正错误或重开★★★
3、对不真实、不合法的，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。★★★
第三节记账凭证
一、概念
是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项内容归类，并确定会计分录后填制的会计凭证。
记账凭证编制会计人员根据审核无误的原始凭证，是登记账簿的直接依据。★
二、种类
1.收款凭证：借方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员收讫款项的依据
1、按内容分2.付款凭证：货方涉及库存现金和银行存款科目是出纳人员支付款项的依据
3.转账凭证：借方贷方都未涉及库存现金和银行存款科目
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2、按填列方式分1.复式凭证2.单式凭证
对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。★★★
收、付、转凭证划分有利于检查和区别不同经济业务进行分类管理，工作量大，用于规模较大，收付款较多单位。对于经济业务较少单位可以采用通用记账凭证。
三基本内容
1.名称2.日期3.编号
4.内容摘要
5.会计科目涉及记账方向6．金额7.记账标记
8.附件原始凭张张数
9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
四、编制要求
（一）基本要求
1、内容必须完整（9项）
2、应连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,可采用分数编号(如3又1/3共3张第1张)
便于监督
3、书写应清楚规范（金额）
4、相同业务进行汇总编制，根据每一张原始凭证填制，或若干张同类原始凭证汇总编制，或根据
原始凭证汇总表填制，不得将不同内容类别的原始凭证汇总填制
5、除结账(转账)和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证★★。
6、填制若发现错误应重记；已登记入账在当年内发现错误的，可以用红定填一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏写“注消某月某日某号凭证”，同时用蓝字重填制一第正确的凭证，注明订正某月某日某号凭证；如科目没错金额错，可将正确数字之间差额另编一第调整记账凭证，调增用蓝字调减用红字；发现以前年度记账凭证错误，应用蓝字填制一张更正记账凭证。
7、填制完经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处到合计数上空行处划线注销。
（二）收款凭证的编制要求
收款凭证左上角“借方科目”，按收款的性质填写库存现金或银行存款;日期填写是编制本凭证日期（三）付款凭证编制要求
与收款凭证基本相同，只是左上角是贷方，凭证中间为借方（四）转账凭证编制要求
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按先借后贷顺序记入会计科目栏，并按应借应贷方向分别记入金额。★★★在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付，又有转账业务时，应相应填写，收、付、转凭证。
五、审核内容★多选
1.内容是否真实：原始凭证和记账凭证内容一致。2.项目是否齐全：九项基本内容
3.科目是否正确：对应关系（应借，应贷方向）4.金额是否正确：与原始凭证金额相等。
5.书写是否正确：蓝、黑（红色用于更正记账凭证）
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
1、定传递线路★2、定传递时间★
二、会计凭证的保管
1.原始凭理论上不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准★★，可以复印。
2.严格遵守会计凭证的保管期限要求（15年），期满前不得任意销毁。
第六章会计账簿
第一节会计账簿概述
一，概念
证账表|||起点中心环节终点
由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
各单位应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。意义：1.可记载，储存会计信息。2.分类，汇总会计信息3.检查，校正会计信息4.编报，输出会计信息。
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二、会计账簿与账户
（一）账户的概念
根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。
会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，面是相互通用的。
（二）账户基本结构
会计科目会计账户||在凭证上在账簿上
只是名称没有结构具有一定结构和格式★★★
他们的基本等式是：期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额★基本结构内容包括：名称
日期：与记账凭证日期一致编号
摘要增减金额余额
（三）账簿与账户的关系
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。★账簿与账户的关系是形式和内容的关系
三、会计账簿的分类★多选
1.按用途分1.序时账簿：日记账银行存款日记账逐日逐笔登记做到日清月结
库存现金日记账2.分类账簿：总分类账簿(总账)-总括性明细分类账簿(明细账)-详细3.备查账簿：租入固定资产登记簿应收、应付票据登记簿2.按格式分1.两栏式：只有借贷
2.三栏式：内容:借方，贷方和余额(适用于:日记账，总账，资本，债权、债务)★★★3.多栏式：收入，费用★★★
4.数量金额式:内容:数量,单价,金额,借贷,余额(适用于原材料,库存产品)★★★3.按外形分1.订本账：页数100张，日记账，总账适用★★★2.活页账：适用于明细账★★★3.卡片账：只对固定资产★
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第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一．基本内容
1.封面：标明账簿名称2.扉页：启用页，启用日期3.账页1.账户名称
2.日期3.编号4.摘要5.金额栏(借贷余)3页数二、启用（了解）三、记账规则
1.登记要完整;记账凭证与会计账簿内容一致2.标清记账符号：为避免漏登，重登3.数量文字占格1/2
4.书写采用蓝黑墨水或碳素墨水
5.红字：★★★1.更正错误2.登记减少数（不设借贷多栏式）
3.余额登记负数（不设借贷方向三栏式）4.其他会计记录
6.连续登记，不得跳行、隔页。
7.需结出余额的账户，结出余额后应在借或贷等栏内写明借贷字样，没有余额账户，应在借或贷等栏内写平字，并在余额栏写0。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出余额
8.账面记满时应办理账页手续。每一账页登记完结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页每一行，并在摘要栏内注明“过次页，承前页”字样
★★需要结计本月发生额账户结计过次页的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数
★★需要结计本年累计发生额账户，结计过次页的本页合计数应为自年初起至本页末止的累计数9.实行电算化的单位，总账和明细账应定期打印。
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
库存现金日记账格式有三栏式和多栏式，并使用订本账。
注：结余可以到本日结束结出余额，也可以在每笔业务登账后直接结出余额，本书采用第二种。库存现金日记账登记方法：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额
对于银行提现的业务，登记现金日记账时，这笔业务的现金收入数是根椐银行付款凭证登记的。（一）现金账登记方法：1、日期栏
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2、凭证栏3、摘要栏4","p":{"h":18,"w":216.269,"x":67.574,"y":1wenku_44({"font":会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166
第六节结账
概念：把一定时期内全部经济业务登记入账后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额结束本期账簿记录。
一、结账的程序
1.不能提前也不能推后(将本期发生的经济业务事项全部登记入账)2.根据权责发生制的要求当月账入当月.3.“损益”账户结转到“本年利润”4.将资产类权益类(成本类)结转下期余额
二、结账的方法★★★★
1、对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后随时结出余额，每月最后一笔就是月末余额，只需在最后一笔经济业务事项下划通栏单红线（了解）
2、日记账和需按月结计发生额收入、费用等明细账每月结账时要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。
3、需结计“本年累计”发生额某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏注明“本年累计”字样并在下面划通栏单红线。★考点
12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。
4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时结出全部发生额和年末余额，在摘要内注明“本
年合计”字样，在下面划通栏双红线
5、年度终了结账时，有余额的账户要将余额结转下年，并在摘要内注明“结转下年”字样；在下
一会计年度账户第一行余额栏内填写上年结转余额，并注明“上年结转”第七节会计账簿的更换和保管一、会计账簿的更换
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次★
固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可连续使用★二、会计账簿的保管
年度终了，各种账户结转下年建立新账后，一般要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿由本单位财务会计部门保管理1年，之后由财务会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。★★★
第七章账务处理程序
第一节记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序：对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账。★
一，步骤
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-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166库存现金/银行存款原始凭证③日记账②收付转⑤⑥①记账凭证总分类账⑥⑦财务报表汇总原④明细分类账始凭证注：总账是依据记账凭证编制的“”编制，填制，登记“”核对
二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围★★★
（一）特点
1、是最基本的账务处理程序
2、是直接根据各种记账证证逐笔登记总分类账。设置记账凭证：收、付、转和通用记账凭证
设置账簿：库存现金、银行存款日记账，总分类账和明细分类账（二）优缺点
优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量大。（三）适用范围
规模小，经济业务量较少的单位。
例6-2以下属于记账凭证会计核算程序优点的是（AB）
A．简单明了，易于理解
B．总分类账可较详细的记录经济业务的发生情况。C．减轻了登记总分类账的工作量D．便于进行会计科目的试算平衡
第二节汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证分：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证三种格式
1.汇总收款凭证编制反映内容收款业务确定借方(库\\银)按照对应货方归类时间相同2.汇总付款凭证编制反映内容付款业务确定贷方(库\\银)按照对应借方归类5\\10\\15天3.汇总转账凭证编制反映内容转账业务确定贷方按照对应借方归类月末合计汇总
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注：为便于填制汇总转账凭证，应尽可能使用账户对应关系保持“一借一货，一贷多借”，避免“一借多贷，多借多货”★★★
二、一般编制步骤
③现金/银行存款原始凭证日记账②收付转⑤收付转⑦①记账凭证汇总记账凭证⑥总分类账⑦⑧汇总原④明细分类账财务报表始凭证注：总账是依据汇总记账凭证编制的“”编制，填制，登记“”核对
三、汇总记账凭证账务处理程序的特点，优缺点与适用范围★★★
（一）特点：定期（5天、10天、15天），依据汇总记账凭证登记总账设置凭证：除收付转外还要有汇总的收付转。设置账簿：总账，明细账和日记账
（二）优点：便于了解账户之间对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查账减轻了登记总总账的工作量（三）缺点：不利于会计核算的日常分工编制汇总记账凭证的工作量大（四）适用范围：规模大，经济业务较多单位
第三节科目汇总表账务处理程序
科目汇总表月末一次
按旬（上1-10，中11-20，下21-30）
一、编制方法
按同类科目归类，为便于编制科目汇总表，使得在汇总计算借贷方金额不易发生差错，账户之间
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对应关系保持“一借一贷”避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”
二、编制步骤
③现金/银行存款原始凭证日记账收付转⑤⑦①记账凭证科目汇总表⑥总分类账⑦⑧汇总原④明细分类账财务报表始凭证注：总账是依据科目汇总表编制的三、特点，优缺点和适用范围★★★
（一）特点：根据科目汇总表编制总账设置凭证：收付转
设置账薄：总账，明细账，日记账（二）优点：减轻了登记总账的工作量并可做到试算平衡保证总账正确性
（三）缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于查账（四）适用范围：业务量较多的单位
账务处理程序的种类及优缺点
种类特点凭证设置记账凭证账务处理依据记账凭证逐笔登记总账收、付、转、通用简单明了，易于理解汇总记账凭证账务处理依据汇总记账凭证登记总账收付转，汇总收付转，通用科目汇总表账务处理依据科目汇总表登记总账备注为便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算借贷方向金额不易发生错收、付、转减轻了登记总账的工作量可做到试算平衡保证了总账的正确性，简明易懂方便易学误，平时填制转账凭理证时应尽可以保持“一借一贷”，避免“一借多贷，一贷多借，多借多贷”。科目汇总表的作用与汇优点总账可以详细的反映经济业务的发生情况减轻了登记总账的工作量便于了解账户之间的对应关系，便于查账
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-会计证网上家教:视频听课+一对一网上语音答疑辅导300元包通过郑老师QQ:1078083166登记总账的工作量大规模较小，业务量较少单位不利于会计核算的日常分工，编制汇总记账凭证工作量大规模较大，业务量较多单位不能反映账户之间对应关系，不便查账总记账凭证作用相似，但结构不同，填制方也不同，汇总记账凭证能够反映账户间对应关系，科目业务量较多单位月末汇总一次5天、10天、15天按旬汇总（上旬1-10、中旬11-20、下旬21-30汇总表不能。缺点适用范围定期汇总时间
汇总记账凭证三种格式及其编制方法
种类反映内容确定方向归类方向定期汇总时间汇总收款凭证编制汇总付款凭证编制汇总转账凭证编制收款业务借方（库存现金和银行存款）按照相对应的贷方付款业务贷方（库存现金和银行存款）按照相对应的借方转账业务备注为便于填制汇总转账凭证，在填制转账凭证时应尽可能使贷方账户的对应关系保持“一借一贷，一贷按照相对应的借方多借”避免“一借多贷，多借多货”.5天、10天、15天，月末计算出合计数
第八章财产清查
第一节财产清查概述
一，财产清查的概念及分类
（一）财产清查的概念（了解）
通过对货币资金，实物资产和往来款项核对确定实存数，查明账存数与实存数是否相符（二）分类
1.按范围分：（1）全面清查范围广，参加的人员多，
需进行全面清查的情况有：1、编制年末报表
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2、单位撤销，分立或合并★★★3、中外合资，国内联营4、开展清产核算
5、单位主要负责人调离工作
★多选（2）局部清查范围小参加人员少，专业性较强，主要清查对象是流动性较大财产
★★
清查对象具体要求库存现金(出纳人)每日清点一次银行存款和借款每月核对一次实物资产轮流盘点或重点抽查债权债务每年至少核对一至二次2.按时间分（1）定期清查预先计划安排的时间清查对象不定可以是全面清查也可是局部清查（2）不定期清查临时清查清查对象是局部清查
二、财产清查的意义（了解）
1、查明实有数量2、查明保管情况3、查明库存和使用情况
三、财产清查的一般程序（了解）
1、建立财产清查组织人员培训确定清查对象制定方案确定数量确定质量填制盘存清单出报告
四、财产盘存制度
（一）确定各项财产物资账面结存数量的方法1、实地盘存制（定期盘存制、以存计销制）
特点：只计增加，不计减少★★★（根据实际盘存数来倒推当月财产减少数）期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算
本期发出数=期初结存数+本期增加合计数期末盘点结存数
期末财产物资库存数确定一般分两个步骤：1.确定盘存数，盘存结果要填制“盘存单”2.调整盘存数量
调整计算公式为：实际库存数量=盘点数+已提未销数已销未提数采用实地盘存制优点：核算工作比较简单
不必逐笔登记存货减少业务
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