会计基础工作考核评比活动总结

会计基础工作考核评比活动总结

会计基础工作考核评比活动总结

为了规范教育系统会计基础工作,提高会计人员业务素质和技术水平,确保会计资料真实完整,根据教育局的安排,我们先后对市内21所学校和局直属的三个单位201*年会计资料、内部会计控制制度及执行情况、遵守财经法纪等情况进行了检查。通过检查考核，使人感觉教育系统（市内）会计基础工作规范化明显提高，绝大多数财会人员能够按财会制度的要求去工作，尽量做到财务会计工作规范化、标准化。如凭证的填制、帐簿的记录、会计科目的运用、原始凭证的审核和自制凭证的填制及财政票据的使用等都比以前大有改进，当然还存在一定不足，下面就这次检查的情况总结如下：

财会制度方面：

本次考核分财务制度考核和会计业务考核两个方面，从会计制度考核来看，绝大多数学校对财会制度建设非常重视，财会人员持证上岗，交接手续齐全，大型维修等项目能按要求申请、立项、编预算、决算，按正确方法进行核算、大多数学校有财务予决算，大型经济决策班子研究决定，并邀财会人员参加，年末实行帐务公开，学校领导和财会人员能自觉学习财经法规和业务知识。当然也存在不足，表现在

1、

个别学校由于条件所限，没有配备计算机；有的学校实行了会计电算化，电算化目前看来是简单方便,但就这种检查来看,除了把帐簿打印出来,否则很难提供帐簿资料；大多数学校还是手工记帐，从传统角度看还是很方便.

2、

个别学校（单位）会计交接手续过于简单，只写现金、存款余额和剩余支票，其他没想写。

3、

一些学校没有房证和土地使用证，这是客观原因，目前办理这些手续费用太高，无能力办。

4、

有的单位发生大型经济活动忽略了经济合同的签订。

5、

有的单位不认真进行财产清查，或查完以后不进行调帐，把清查当成了摆设。

6、

有些学校（单位）对经济方面的工作很少开会研究，或从不让财会人员参加，财会人员仍是记帐先生。

7、

按要求,学校领导和财会人员要经常学习相关的财经法律、法规，学习教育局、财政局有关规定，部分学校的领导、财会人员能够自觉学习，也有的是应付，没有把学习认识上去。

会计工作业务方面：

绝大部分学校能按要求设置帐簿，按会计制度规定设置会计科目，项目齐全，没有发现用铅笔、圆珠笔记帐现象；能自觉遵守银行结算纪律，出租出借帐户现象很少；从收入来看，绝大多数学校手续齐全，按项目收费，及时入帐；票据按要求审核，并且，经手人、验收人签字，领导审批，程序正确；对于专款、代管款项，绝大多数学校能按规定处理，专款专用，定期结算。总之，从会计业务方面，规范性明显提高，从票据填写、装订，到记帐、结帐，乃至填会计报表和其中必要的手续，还有预决算、合同等方面，都比较规范，但也存在许多不足，表现在：（按考核标准顺序）

1、个别学校帐户目录填写不规范，登记帐簿时字迹潦

草，结帐不规范，摘要不清楚，更有记堆帐的现象，也有把不同业务的原始凭证放到一起做记帐凭证的。

2、个别学校现金和银行存款日记帐没有做到日清月

结，并且库存现金余额较大；个别学校有出借帐户现象；很多学校有大额支付现金的现象，具体做法是：开现金支票支出，不做现金增减，直接减少银行存款。

3、应交财政专户的预算外资金都能及时入专户，但是

发生的特殊收入，如；学校小卖店的收入，卖炉灰的收入等就不清楚是否应存入专户，不同的检查部门又有不同的要求。

4、凭证装订有普遍提高，但只有个别学校不够整齐,还有原始凭证掉页的现象。

5、就原始凭证来看，外来原始也有个别不合理不合法

的，项目填写不完整，不真实，个别有白条现象；自制原始凭证，有的项目不全，或无领导签字，或无制表人，也有小型维修等不索取正轨发票，而是自制支出的凭证，有些不妥。

6、固定资产管理来看绝大多数学校有总帐和固定资

产明细帐，但是，因为各单位固定资产增减业务不多不多，有的单位很长时间不发生这类业务业务，平时固定资产明细帐成了被遗忘的角落，这样一来，一但发生固定资产增减业务，往往想不到记帐，容易造成帐实不符，具体表现在：（1）固定资产增减不及时入帐，帐实不符（2）总帐与明细帐不符（3）入固定资产帐的手续不全，较随意（4）不能定期进行财产清查，或清查后该调帐的不及时调。对固定资产的管理，特别是近几年由于种种原因，学校间合并、扩大等，学校的固定资产要随之发生变化，但在变化中，由于多数是政府行为，往往对资产在帐面上的变化不去考虑，或者没人给出一定的手续，也就那样不了了之了。

7、往来情况。正常来讲，学校（事业单位）不应该存

在应收应付现象，有多少钱办多少事。但是，目前国家拨款的事业单位，财政只拨人员工资，那么，学校要发展，要维修，往往当年形成的预算外收入很难满足需用，这样就可能形成应收应付，待有钱后偿还。但有的学校往来款项金额较大，并且挂帐时间很长如不及时清理，是必造成资产、负债、净资产不实的现象。

8、代管款项；绝大多数学校能按要求，将代管款项核

算到班级，并按期结帐，多退少补，个别学校也有没核算到班级的，还有将教师用书计入代管款项，还有将进修和书店的书费记在一起，看不出具体往来情况。

9、人民助学金，绝大多数学校按要求做,只有个别学

校图省事，把应记代管的部分，全记在了事业收入的贷方。基建拨款没发现有挤占现象，，大多是拨款不足。

10、帐帐、帐证、帐实是否相符，主要和前面的基础工

作有关，绝大多数学校做到了相符，也有学校需努力。报表也是同样，有的学校不及时报表。11、个别学校报销手续不全。

12、会计档案管理，多数学校很重视，妥善保管，只是

有的学校不太清楚如何归档，如有必要的话，应集中学习。总之,通过这次考核检查,可以看出教育系统(市内)会计基础工作普遍提高,这和教育局主管部门、财政局主管部门的耐心辅导、培训和严格要求是分不开的，当然也有个单位财会人员的不懈努力。但问题仍然存在，除上面总结的以外，还有很多，在检查过程中，我们本着互相学习的态度，好的东西我们学习，发现的问题也都及时进行沟通和研究,通过这次活动,对于各单位财会人员业务水平的提高将起到很大作用,只是由于时间关系,没能更深更细的检查和研究,还可能有没发现的问题,有待进一步探索.

扩展阅读：会计工作实战三年会计总结

个体工商户可否转变为一般纳税人？若能，办理程序是怎样的？

我是一个个体工商户，由于业务扩大和为了适应客户需求，想把个体户转变为有限公司，即升级为一般纳税人，但不知道如何办理，请求有识之士给予指导。先谢谢啦！

原则上，个体工商户是不能被批准为一般纳税人的。因为个体是定额纳税。

建议：1你重新去工商局办一个公司营业执照，重新办理税务登记，新公司可申请作为一般纳税人。

2向税务提出申请，说明虽是个体，但要求税收实行查帐征收，不按定额纳税。这样税务可以考虑批准为一般纳税人，但可能性小。

个体工商户升一般纳税人的问题

我是个体双定户，请问去国税代开普票、增值税专用发票有无金额限定？代开多了会不会强制升为一般纳税人？【解答】《增值税暂行条例实施细则》规定：

第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”根据上述规定，个体工商户年销售收入达到规定标准必须认定为一般纳税人，否则根据细则第三十四条的规定，会受到相应的处理，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。但非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

所以贵公司代开单张发票的金额没有限定，但年累计数不要超过80万，否则会面临增值税的风险，具体情况建议和当地主管税务机关构通。

个体工商户申请一般纳税人是否必须变更税号

答：根据《国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知》（国税函〔201*〕126号）第二条规定，个体工商户新认定为增值税一般纳税人的，税务登记代码统一为其个人身份证号码加两位顺序码（顺序码为数字01至99），长度为17位和20位两类。凡不符合上述编码要求的，应及时办理税务登记代码变更。咨询一下，个体工商户申请为一般纳税人的相关问题？

提问者：zhongguolong112浏览次数：128提问时间：201*-08-0608:091、升234

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般般商纳纳纳户税税

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5、升级为一般纳税人后，如何进行帐务处理？是否跟之前一样做帐？6

、申请一般纳税人前，是否是要求帐目健全？

以上，请大家帮忙解决！谢谢！开

业满一年的企业，应符合以下条件

1、一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：①②

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2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新

办企业申请增值税一般纳税人基本条件

实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）申请人须提供以下资料

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增值税一般纳税人申请认定表》一式三份

3《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份4《增值税一般纳税人档案资料》一

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5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份78910

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11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1234

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5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份78910

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份份份份11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。说（

1）所有表格上所填写电话要求

一律

为座机电话和手机电话

明；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一张A4纸上，并加盖企业公章、代码章③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业30日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理

企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。应

向税务机关提供如下证件、资料

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1．申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的2

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3．与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。45

．

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商证贸

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。）

6．法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）7

．房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料

。（

商贸企业）

8．税务机关要求提供的其他有关资料、证件。一般纳税人辅导期为半年，半年销售额达到90万，可以申请转为正式的一般

一般纳税人增值税进项税的抵扣，根据购入原材料等货物取得的增值税专用发票的税额进行抵扣。

纳税人资格。

打开EXCEL表时，出现“运行时错误91，未设置对象变量或withblock变量”该怎么处理？刚

试过，有效！！

打开EXCEL表，会出现"运行时错误91’，未设置对象变量或withblock变量”的解决方法是：1.2.删

打开

注找除

册表

编到全

辑器。（开始->运行

->regedit

）

[HKEY_CURRENT_USERSoftwareMicrosoftOfficeEXCELAddins]部

子项。

3.再打开EXCEL文档，没有那出现错误了

最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)

于201*年9月1日起施行。重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。

延伸阅读》》

1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820应缴个人所得税=8820*20%-555=1209

网上认证信息扫描仪缴费

带：税务登记证副本费用420元/年新增公司办理需带资料：费用400元/年

税务登记证副本公章电脑主机开票信息扫描仪型号：虹光AV180+地址：华信路389号巨匠大厦6楼608室电话：96717779

城一、计算

建税和教育费附加的计算与计提1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。2、城建税的计算

应交城建税＝增值税×城建税税率城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％3、教育费附加的计算应交教育费附加＝增值税×3％二、会计分录1、提取时

借：主营业务税费及附加贷：应交税费城建税其他应交款教育费附加2、结转时借：本年利润

贷：主营业务税费及附加3、上交时

借：应交税费城建税其他应交款教育费附加贷：银行存款等

公式为:应纳增

值税计算公

式：

不含税销售额×税率=应缴税额

税额=销含

税销售额

项税额-进/(1+

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用户::

为方便电子申报用户办理业务，电子申报各服务商为您提供“一站式”服务，并对各服务网点进行优化，请根据自己所属税务局到服务网点办理相关手续，自服一办办咨二办办咨

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年6月1日山东CA受理厅不再办理电子签章业务。

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三、市中区、槐荫区、天桥区、长清区、经济开发区、平阴县的企业办办咨四办办咨办

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老用户网上申报续费需携带电子签章;各服务网点不再跨区受理纳税人缴费等事宜，望互相通知。企业股东变更所需资料您回你

好，合好！请问关

于复伙

企业变更合伙企业变更

股内

登记应提东所需的资

料容交

文件材，请问有哪些

？：料

1.执行事务合伙人或者委派代表签署的《合伙企业变更登记申请书》。2.全体合伙人签署的变更决定书，或者合伙协议约定的人员签署的变更决定书。3.执行事务合伙人或者委派代表指定的代表或者委托的代理人的委托书。4.合伙企业变更经营场所的，应当在迁入新经营场所前申请变更登记，并提交新经营场所使用

证明。

合伙企业变更经营场所跨企业登记机关辖区的，应当在迁入新经营场所前向迁入地企业登记机

关申请变更登记。

5.法人、其他组织委派的执行合伙事务的代表发生变化的，提交其继任代表的自然人身份证明

复印件和继任委派书。

6.合伙企业变更企业类型的，应当办理企业名称变更；普通合伙企业变更为特殊的普通合伙企业的，提交由国家有关部门或授权机构颁发的各合伙人的职业资格证明。7.合伙企业修改合伙协议的，应当提交由全体合伙人签名、盖章的新修改的合伙协议或者依据

设立登记时合伙协议的约定作出的修改合伙协议的决议。

8.新合伙人入伙的，提交新合伙人的主体资格证明或自然人身份证明、入伙协议以及全体合伙

人对新合伙人认缴或者实际缴付出资的确认书。

9.合伙人增加或减少对合伙企业出资的，提交全体合伙人对该合伙人认缴或者实际缴付出资的

确认书。

10.法律、行政法规或者国务院规定在登记前须经批准的项目的，提交有关批准文件。11.国家工商行政管理总局规定提交的其他文件。

税收优惠明细表中的46行资产总额（全年平均数）是取年末的资产总额除以12吗？

应严格按照“关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知”（财税[201*]69号）的规定执行。企业所得税法实施条例所指小型微利企业的“资产总额”标准，一律“按企业全年月平均值确定”：

七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

="今天是:"&TEXT(TODAY(),"yyyy年m月d日")&"【"&TEXT(TODAY(),"[$-804]aaaa;@")&"】"="现在是:"&TEXT(NOW(),"[DBNum2][$-804]"&"h时m分s秒")用友T3普及版中的凭证怎样调整大小？主要是行高和列宽的问题

一直用的用友T3财务软件，打印凭证大小都没问题，上个月因为将软件重装在另一台电脑上，加密狗也转移了，账务上没问题。但在打印凭证时，用一张A4纸打两份凭证，两份凭证居然各自占了二分之一。太大了。不知道怎样设置才能让凭证的行高缩小，变得和普通凭证一样大小?问了很多人，都解决不了。在此请教下高手。谢谢在"凭证打印"界面点击〖设置〗按钮，显示页面设置界面，如图：

根据【系统菜单】【设置】【选项】中的"账簿"页签中设置的参数，系统自动识别相关的纸型，显示在"纸张""大小"中，您可以再次确认一下：

如果参数选择为"使用标准版""连续"，则在纸张上设置为"自定义"，Windows201*操作系统以上的版本可由用友软件自动创建此类纸型。

对"非连续"：对"纸型B（用友7.0）"和"纸型C（上海版）"选择"LEGAL"纸张；对"纸型D（用友U8）"选择"A4"纸张。选择打印纸的方向：横向或纵向；

调整页边距：一般系统已经自动调整好了，除非您打印出来的效果不佳，否则建议您不要调整。点击〖打印机〗按钮，选择"打印机"为现在正使用的打印机。笑望采纳，谢谢！

丢失已开出且已认证的发票如何处理

1、丢失发票联的处理：使用专用发票抵扣联作记账凭证，使用专用发票抵扣联复印件留存备查，其他无需作单独处理。2、丢失抵扣联的处理：使用专用发票发票联复印件留存备查，其他无需作单独处理。

3、丢失发票联和抵扣联的处理：开票方需要复印发票复印件，并由开票方税局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》；再由收票方主管税务机关审核同意后，才可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

4、丢失记账联的处理：一般来说，如果发票开出后尚未寄出，可（开票单位）将发票的发票联复印，作为记账凭证;若已寄出，则从金税卡中重新打印一次，作为记账凭证。无需税局和收票单位作任何处理。5、丢失全联次处理：一般是结合3和4的处理方式合并进行处理。企业的银行一般帐户如何销户？

办理企业一般银行帐户的销户有哪些流程，原帐户的资金如何处理，每个银行的做法是不是一样的？销销12

填

写单

撤户前首先

应户

销位

银

行出

办

理账

户资

金需

账

户具

申的核对

，账

提请介

表

一绍

务核对

相

符后办理供式

两信

份销户

。：；；

3法人身份证及复印件，如果不是法人办理需经办人员身份证及复印件；456

营交交回

业该回

执账该

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重账

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组（印

织支

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机、卡

构电

代汇片

等，码）如正如

本无遗

法失及交

复回写

印写说

说

件明明

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人行账户管理办法及实施细则中明确规定的有1、2、3、5项，第4项是实施细则中规定的“相关证明文件”，有的行只要营业执照、有的行还要税务登记证。第6项人行未规定，但采用印鉴卡方式的行应有此规定。如使用支付密码器的行有的要求交回，有的是进

行信息注销。

一般账户销户应将资金转入同户名的其他银行账户，不得支取现金，如果单位已在工商办理注销，应转入基本存款账户办理销户

取现手续。

各家行销户手续不大一样，比如说有的行还要求提供基本户开户许可证。但上面几项应该是较基本的了。用友软件操作流程演示

用友软件操作流程演示

学员在学习会计考证的课程中，会学到一本会计电算化的科目，上机操作的时候会用的用友软件，但是发现很多学员不会如何使用，现在就简单介绍下用友软件的操作流程：

在电脑D盘/建立文件夹学员资料在里面分别建三个文件夹命名为“账套”、“会计报表”、“备份”。建立账套

系统管理系统注册用户名（ADMIN密码为空确定）。

1、增加操作员（2个人）权限操作员增加（编员为数字或字母，姓名为记账人员名称）口令（密码）增

加退出

2、建立账套账套建立账套信息（账套号为默认,账套名称为公司名称，账套路径D盘/账套,选择启用日期下

一步填写单位信息下一步核算类型（本位币人民币，企业类型为工业，行业性质新会计制度科目，账套主管为所增加的操作员中选择一位下一步基础信息（全选）完成是否立即启用账套是选择总账退出。3、设置操作员权限权限选择所增加的操作员增加双击授权（变蓝色）日常操作1、登录软件桌面用友通用户名（操作员编号）确定2、增加会计科目总账系统会计科目增加

3、录入期初余额总账系统设置期初余额试算平衡4、选择凭证类型总账系统凭证类别选择记账凭证退出5、填制凭证总账系统填制凭证增加填写内容保存

6、删除凭证总账系统填制凭证制单作废/恢复整理凭证选择要删除凭证7、审核凭证总账系统审核凭证选择要审核的凭证审核

8、记账总账系统记账选择要记账的凭证下一步记账。（如不需审核直接记账、总账设置选项凭

证选择未审核的凭证允许记账确定）

9、取消记账总账期末对账CTRL+H（恢复记账前状态激活）确定总账凭证恢复记账前状态

选择恢复方式确定

10、资产负债表财务报表选择新建会计制度科目资产负债表格式（左下角）数据关键字

录入（选择年、月、日）确定

11、利润表财务报表选择新建会计制度科目利润表格式（左小角）数据关键字录入（选

择年、月）确定

12、月末结账总账系统月末结账结账

用友通财务软件逆向处理：凭证做完、已经记账结账了，要修改怎么办？

第一、反结账在软件中操作：总账期末结账用鼠标选择要取消的月份，按CTRL+SHIFT+F6键即可取消结账；

第二、反记账在软件中操作：总账期末对账同时按CTRL+H对话框显示“恢复记账前状态已激活”，再到总账凭即

注：１、已结账的月份，不能恢复到记账前状态．（要先反结账，才能反记账）２、只有账套主管才能恢复月初的记账前状态．

用财务软件进行日常的会计核算，有时会遇到自找麻烦的事，手工处理中很简单的事情，在计算机上你却束手无策。常见的问题

如下：证

恢可复

到记

账取

前状态消点选

恢记复

记账

前账

状态即

可。

1.不能进行凭证录入。刚使用用友软件时，你首先会进入“凭证处理模块”，进行凭证的录入，但往往你都不会成功。原因何在？因为你未对凭证进行“凭证类别”（也就是常见的“收字、转字、付字”）设定，解决方法很简单，进入“凭证类别”进行设定即可

。

2.录入的凭证无法登账。当你辛辛苦苦地录完凭证之后，在进行记账操作时，你很可能会发现系统可供记账的凭证是空白的，为什么？这里，就不得不提到核算的过程了。在用友的财务软件中，基本的核算过程是：凭证录入＞凭证审核＞凭证录账，这个基本程序是不可不知的。另外，根据交叉监督的原则，在凭证录入时你是不可能同时进行凭证审核、记账的，你（或者其他人）必须以不同的身份再次重新登录，才能够进行审核、记账操作。3.以记账的凭证无法修改。在你将所有的凭证都记账之后，你发现之前你的会计凭证录入有误，怎样去修改？这个过程有些复杂。首先以“审核员”或者“记账员”的身份重新登录，然后进入“套账管理”模块，选择“恢复记账前状态”菜单，这时，你可以在“恢复最近一次记账前状态”和“恢复到月初时状态”之间进行选择。之后进入“凭证处理”模块，取消对出错凭证的审核，然后再以“制单员”的身份重新登录，进行修改操作

会计处理中的常见偷漏税行为一、销

售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓

库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务

费用。

（六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极

个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金.二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不

作“进项税额转出”，形成帐外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

（十）包

装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴

纳增值税，而是直接记营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入

，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每

年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。二

、进项税方面

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证

很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。（三（

三十三十

）、

一

）进

项应代

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缴税

额

。面。

（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。（四

三十

五、

）福

利企

企业

购业进

货

物所使

用白

条得

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取税

高税

负方

退税

。面

（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是201*年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在201*年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。（四十五）白条支付水电费。（四十六）购买假发票人帐。

（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。

（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退

1、开办期间购买的固定资产是入开办费还是单列？答：计入固定资产。

2、若单列，是否应在购买的第二个月开始计提折旧？答：与固定资产计提折旧的规定相同

3、若要计提折旧，则管理费用就有发生额了，但企业在开办期间没有收入，没收入也就不应有费用（配比原则），如此帐到底该如何做？

答：计提折旧时计入开办费

4、若企业开办已一年，但一直没收入，那期间发生的一切费用是否一直在长期待摊费用里归集？

答：从生产经营当月起计入费用，没有收入但开始生产应该按该固定资产的用途计入管理费用或制造费用等

5.临时工的工资可以通过“应付工资”核算吗？如可以，那么这部分金额是否可以计提职工福利费、职工教育经费、工会经费？答：临时工的工资不能计入应付工资，而应该计入到费用或成本中去，前提是你必须取得劳务发票，否则即便你记到工资里去了，也是不许税前列支的，因为公司和临时工之间没有建立劳动关系，公司支付的这笔费用是不合理的，劳动局检查的时候麻烦更大，因为公司用人一月以上必须建立劳动关系，否则违反劳动法。我这边就有一个大厂被查出来后补交了所得税和临时工的福利费，总共十几万呢。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人应纳增值税，用（销项税额－进项税额）计算，而小规模纳税人直接用销售收入＊3%计算，不抵扣进项税。二、

如果你上面说的进货和销售价均为含税价，那么如果是一般纳税人，应纳税＝（201*0/1.17）*0.17－1（0000/1.17）*0.17＝2905.98-1452.99＝1452.99如果是小规模纳税人，则应纳增值税＝（201*0/1.03）*0.03＝582.52对于这笔业务，是小规模纳税人交税少。三、至于作为一般纳税人交税多，还是小规模纳税人交税多，这个不仅得看销售收入，还要看进价大小（根据进价计算进项税额），哪种纳税人纳税多，哪种小，还需要看具体是什么样的业务，比如像你举的例子，当然是小规模交税少。对于这笔业务，如果进价很大，比如是18000，则一般应纳税应纳：201*0/1.17*0.17－18000/1.17*0.17＝260.60，这比小规模纳税少。6-2、补交上年的企业所得税帐务怎么处理啊1、调整有关账户

按照《企业会计制度--会计科目和会计报表》规定，企业应通过“以前年度损益调整”科目调整有关账户，其分录为：借：检查调整的科目贷：以前年度损益调整2、计提应补交的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税3、结转调整后的利润额借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润4、补交所得税的处理借：应交税金－应交所得税贷：银行存款

年终红包在帐务处理上应该怎么操作，才能不用交税吗？

答：给你讲一个故事吧：一公司想发放年终红包，又想不用交个人所得税，公司的财务想啊想啊，终于想到了几个办法：1、做员工向公司借款，以后月份发放工资时分期还款，这样钱没有少拿，基数低了交的税自然少了。2、公司制定标准，总额超过两千五以上的必须提供费用发票，电话费，交通费……3、奖金照发，但分两次，年终一次，次年初又一次，以降低税率。不知道这个故事大家听过没有，后话如何，你能告诉我吗？

问：今后发工资的时候，从员工工资里扣，员工拿的工资不是少了吗？

答：在员工正常工资的基础上加上应收回的“欠款”，员工实际拿的工资不变。但缺点在于没有交社保，如果全额交社保的公司不划算

问：我单位以个人名义办了个银行卡（个人的名字）,目的是交水费,我想分录为:借:银行存款（水卡）贷现金,等拿到水费发票再记入费用,这样行吗?

您处理的方式，虽然没有哪条规定不允许这么做，但也确实很少有这么做的。我提个建议您参考看看：借出现金存入个人帐户，在账上这么反映：借：其他应收款－预支水电费贷：现金

收到水电费发票时：借：管理费用/制造费用等贷：其他应收款－预支水电费

接到一笔来料加工业务，其中的某个零件需要加工（电镀），付给对方费用，对方开具增值税专用发票？这个业务该如何处理？分录？委托企业

1、发出委托加工材料借：委托加工物资代：原材料（库存商品）2、支付加工费用借：委托加工物资应交税金应交增值税应交消费税(需交消费税的）代：银行存款

3、加工完成收回委托加工材料借：原材料（库存商品）代：委托加工物资加工企业（收到加工费时）1、借：银行存款代：主营业务收入应交税金应交增值税

12、我们曾帮人代开过增值税发票

老板的朋友做生意但又没有增值税开票资格求老板老板同意了就叫我们开给他了

这个人也不知从什么地方找了些进项票来我想有进项而且那张进项票也是通过认证的就将中间增值部分要交的税收取了他的现金后便开的销售票给他我们承担了什么风险呢

答：**是绝对不许的，税务局知道了，罚款是肯定的，要按你的所开发票面额的300%罚款。你的一般纳税人资格也要取消。现在你已经代开了，千万不能让税务局知道和查出来。还有，你的营业执照的经营范围必须包括所**的商品，不然，很容易查出来的。账也要做得漂亮。如果金额不大，用现金结束这笔帐。不要留尾巴。这样回答是否可以帮助你呢

这种做法的确是很危险的，一句白话“到时候连自己怎么死的都不知道”。建议把握一个原则，开票给谁，一定要从谁那里收会全部的款子，收到发票的一定由你们公司付款出去，这样虽然还有问题，但至少风险小一点。还有，相信大家都知道了，广东深圳那边的发票不要随便接，通过认证的也不可以，前面的帖子里有提到过的。再一个，就是一定要叫仓库开出入库单，只是对自己的一种保护。如果有入库单，对财务而已，错了也是善意出错的，否则就是恶意的，这对财务人员的处罚是很重的，会判刑的！暂估入库，成本结转方面的问题购入商品一批（暂估入库）借：库存商品贷：银行存款

到了月末如果发票还没有到，那结转成本的时候，这个暂估商品的成本要结转吗？？如果结转了，那下月来发票的时候，冲回上面的分录，那结转的成本也要冲吗？？？

1、一般暂估入库，要在下月做冲回帐务处理，待发票到后，再作帐务处理。

2、如果暂估入库的商品已经销售，先按暂估价结转成本。待发票到后，再作相关的帐务调整。（1）如果暂估价与发票价一致，不作帐务处理。

（2）如果暂估价大于发票价，可以将差额做冲销成本帐务处理。（3）如果暂估价小于发票价，可以将差额做补充登记成本帐务处理。

（4）暂估价与发票价不一致，还可以将以前的结转成本做红字冲销，然后，按发票价结转成本。收到银行承兑汇票如何做账1、收到银行承兑汇票时（1）如果是货款借：应收票据贷：主营业务收入

应交税费增值税（销项税额）（2）如果是以前欠的货款借：应收票据贷：应收账款2、承兑汇票到期后借：银行存款贷：应收票据

201*年呼和浩特市中才商贸有限公司被取消一般纳税人资格，当时增值税留抵金额为25万元，请问，这25万元可以要求税务局退税?

解答：一般纳税人能被取消资格以后留抵税额不予退税。补交采暖费发生的滞纳金，能否取得发票？

解答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。另据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。因此，向购买方收取的滞纳金应该按照价外费用缴纳增值税，并按照规定开具发票。

呼和浩特市振兴工贸有限责任公司购买两台冰柜价值6000元，用于公司食堂放置水果蔬菜等，取得增值税专用发票，该发票可以认证抵扣吗？

解答：依据【中华人民共和国增值税暂行条例】第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；一般来说食堂都是用于公司员工的福利，当然不允许抵扣道理就在于用于职工福利不会产生销项税，自然也就不允许抵扣进项税。企业收到财政拨款，为专项基金，是否纳入收入？交所得税吗？

是为了研发新产品，二是中小企业发展基金，两种不同用途的款项，会计处理怎样合适？要123

企业实际收到的财政补贴和税收返还，不属于财政拨款，应纳入应税范围，计入“营业外收入”。除非国务院相关部门有明文规定，该项补贴不交企业所得税。第（

1）《税务行政许可申请表》；一次去国税购买出口专用发票需要带什么资料？

、、成、拨拨款为拨对款

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（2）申请防伪税控增值税专用发票最高开票限额的《税务行政许可决定书》；待行政许可审批后，纳税人再准备以下资料到税务（（（

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）机3

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增票认证期限为180天。

会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务？

会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务，包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减和经费的收支；（5）收入、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的要求是真实、准确、完整、及时。

生产成本与主营业务成本有什么不同?

主营业务成本:是损益类帐户,用来核算企业销售商品\\产品\\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本.它的借方登记已销售商品\\产品\\劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入"本年利润"帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。生产成本：是成本类帐户，用来核算企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。它的借方登记月份内发生的全部生产费用；贷方登记应结转的完工产品的实际生产成本。月末的借方余额，表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本。生产成本帐户应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细帐户。小规模纳税人怎样计算增值税

201*年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套103元的含税价格全部零售出去。该商店本

月销售这批童装应纳增值税（）元

答案是450元但是我不明白怎样得出的这个结果是

150*103=15450

元

这，

这个为你

样的

含税总收

入算（

数量乘

以的含

税单价

，），

15450/1.03=15000.00（因为15450为含税收入，故要除去税，小规模是3%的增值税，得出不含税收入15000.00）15000*3%=450（这个就是增值税，用不含税收入乘以税率）小规模纳税人增值税的核算

增值税对小规模纳税人的征收管理采取简易办法，不得抵扣进项税额，适用6％或4％的综合征收率，不得直接领购使用增值税专用发票等。因此，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务，均按应付或实际支付的价款借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收人和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户；按实现的销售收人，贷记“主营业务收人”、“其他业务收人”等账户；按应收取的增值税额，贷记“应交税金应交增值税”账户。小规模纳税人按规定的纳税期限缴纳税款时，借记“应交税金应交增值税”账户，贷记“银行存款”等账户。收到退回多交的增值税时，作相反的会计处理。

例如，斯敏公司为增值税小规模纳税人，201*年8月份购进生产用钢材一批，普通发票注明价税合计69876元，材料已验收人库，公司开出期限为3个月的商业汇票一张；同月销售货物一批，由税务所代开增值税专用发票一张，注明价款80000元，增值税额4800元，货款以银行存款收讫；月末以银行存款缴纳当月应纳的增值税。则该公司会计处理如下：（1）购进材料时：借：原材料69876贷：应付票据69876（2）销售货物时：借：银行存款84800贷：主营业务收人80000

应交税金应交增值税4800（3）上缴增值税时：

借：应交税金应交增值税（已交税金）4800贷：银行存款48辅导期一般纳税人如何抵扣进项税额及会计核算

问题：A公司目前处于辅导期，2月取得进项税票，于2月拿到税务局认证，但税务局给的认证结果为“待比对，不能抵扣”，此部分进项税是否必须等到比对结果给出后才能抵扣？比对结果何时出来？如何进行会计核算？

答：按国家税务总局国税发明电[201*]37号文件要求，在辅导期内，实行辅导期管理的新办商贸企业一般纳税人，取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票，必须在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。

在双方信息都及时完整准确采集的情况下，比对结果将在抵扣联信息采集的下一个月生成否则会再延续一个月。辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。

2．当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；3．交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。申报要求

1、辅导期一般纳税人的增值税纳税申报时限上与正常的一般纳税人纳税申报一样，无区别。

2、辅导期一般纳税人当期取得的专用发票抵扣联以及海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和货物运输发票，要在收票当月及时到税务机关认证以及录成清单（磁盘）交主管税务机关，并将上述数据填写在增值税纳税申报表附列资料（表二）中“待抵扣进项税额”相关栏次内。

小规模纳税人做账时是否应该填写进项和销项增值税?

问：我的单位是刚成立的小规模纳税人,按规定增值税是不能抵扣的,那么在做账时还需要做“应交增值税--进项税额”和“应交增值税--销项税额”吗？

答：小规模纳税人不设置“应交增值税--进项税额”和“应交增值税--销项税额”科目，只设置“应交税金--应交增值税”科目。

跨年计提折旧问题

我公司是房地产开发企业，尚在开发中，因未将去年购入的固定资产进行折旧，我现在可以补提折旧吗？目前的损益报表仍为零申报

可以计提折旧，因为折旧属于上年度的费用，所以，要做以前年度损益调整，不能计入当期（今年）的费用中。1借贷2借贷

、：：

利以：

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润

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未损年补度计年分

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损利调

时整旧益润整自己公司是小规模公司，开给对方普通发票，销项税没有产生吗

小规模纳税人没有销项税、进项税一说。

一般纳税人从小规模纳税人处购买商品，取得的普通发票的，按发票金额全额计入商品采购成本，不产生进销。

追问：

没有销项那他们不用交增值税吗？那小规模是要交哪些税？回答：

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这里的增值税是0.3？回答：

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应交税金增值税29.13(1000-970.87或者970.87*3%，这个是可以验算的)

跨年多计提的折旧账务处理

去年的设备折旧多提了3000，现在是通过“以前年度损益调整”科目冲回吧？那么还调整成本吗？有的人说不用，有的人说要调整成本，如果调该怎么写分录呢，如果不调又是为什么呢？

1、去年多提折旧，要通过“以前年度损益调整”科目作调整，不用调整成本。因为，成本已经结转到利润中了。

2、会计分录

（1）调整上年多提折旧借：累计折旧3000贷：以前年度损益调整3000（2）结转时

借：以前年度损益调整3000贷：利润分配--未分配利润30大家好，请问如何不是一般纳税人而是小规模纳税人那么销售商品如何做分录呢？

因为一般纳税人的时候要做增值税（销项税）分录，如果是小规模纳税人如何做分录呢？谢谢！

问题补充：如何做题呢？1：假如售货方是一般纳税人，购货方是小规模纳税人2上

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人？

购买电视价款10000元，增值税是1700元，出售电视30000元，增值税是5100元，请问按上面两种情况如何处理此问题呢？最好连售货方给的发票也能帮我解释清楚。发票这块我也迷惑。谢谢大家！1、一般纳税人增值税要设置“进项税额”和“销项税额”明细科目。（1）进货时

借：原材料（或库存商品）借：应交税费--增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）销售时借：银行存款等

贷：应交税费--增值税（销项税额）贷：主营业务收入

2、小规模纳税人不需要设置“进项税额”和“销项税额”明细科目。（1）进货时

借：原材料（或库存商品）贷：银行存款等（2）销售时借：银行存款等

贷：应交税费--应交增值税贷：主营业务收入固定资产购买与上账差一年,能否补计提折旧费

我单位201*年3月购买汽车一辆，因各种原因未能极时上账，在201*年10月才上账，问能否根据发票日期（为201*年3月20日）补提折旧费

问题补充：补提201*年10月以前的折旧

按照固定资产折旧规定，固定资产应该在入账的下月开始提取折旧。如果要补提折旧，补提以前年度的折旧费用也不能在本年度内税前扣除。

201*-02-1609:37补充问题补提201*年3月以前的折旧

如果在201*年时补提的1、补提201*年1--3月份借：管理费用--折旧费贷：累计折旧

2、补提201*年4--12月的折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧同时：

借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

如果在201*年时补提的

补提201*年4月--201*年3月的折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧同时：

借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整

现金支票和转账支票有什么区别？

现金支票只能用来取现金,而且添现金用途也只能填工资、差旅费、备用金这几个。现金支票一般只是本公司用，收款人一般也填本公司的名字。现金支票用于基本户。还要注意的是现金支票背面右边也要盖章。转帐支票用来转帐，基本户一般户都可以用。一般都用来支付货款什么的，也可以用来把本公司一个账户上的钱转到另一个账户

。转帐支票下账的时候要填进帐单。

出票之后有效期为10个工作日，收款人背书，提供身份证明，到付款银行直接支取固定资产清理的账务处理

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款

（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理

贷：应交税金应交营业

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理

贷：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外收入处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用（属于筹建期间）

营业外支出非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理

税

信用证保证金存款的做账方法

（1）企业应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，借记“其他货币资金－－信用证保证金”账户，贷记“银行存款”账户。（2）企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，借记“材料采购”或“材料”、“库存商品”、“应交税费

－－应交增值税(进项税额)”等账户，贷记“其他货币资金－－信用证保证金”账户；

（3）将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金－－信用证保证金”账户

汇票与银行承兑汇票的区别

银行汇票与银行承兑汇票有什么区别？其实，从汇票的分类来看，所有汇票分为银行汇票与商业汇票两种，而商业汇票又有银行承兑汇票与商业承兑汇票之分。不过，到底什么是银行汇票，什么是银行承兑汇票，两种有怎样的区别？

什么是银行汇票？

银行汇票是由银行出票的，由其见票后按照规定金额无条件支付给付款人或者持票人的一种票据。打个比方，某银行的客户A要办理银行汇票，先要向银行提出申请，银行审核通过后，按照申请的金额从A的账户中扣除账款，并放在汇出款科目上，同时还要收取相应手续费。A把银行开出的汇票票据交给收款人B，B就可以持该汇票到自己的银行开户行存款，如果B的开户行与该汇票的出票行是同一个银行系统，可以及时地实现转账，否则需要B的开户行进行相应的处理才能到账，可能就要等一定的时间。

什么是银行承兑汇票？

银行承兑汇票一般是由承兑银行的存款客户所出票，出票权是经过银行审查通过的，且银行承诺在票据到期时（最长不超过6个月），毫无条件地向持票人或收款人兑现（支付）纸面所规定的金额。举个例子说明，A公司向XX银行申请银行承兑汇票业务，银行会针对其资信状况进行审核。同意之后，A公司在需要的时候，可以开出银行承兑票据（出票），并把票据交给收款人，收款人到期后就可持该票据到银行取得资金。

由此可见，银行汇票和银行承兑汇票都是由银行来兑付的，对于收款人来说是很可靠的。不过，银行汇票可即时到账，承兑汇票需要到期后才能得到兑付。银行汇票方式是即时扣款，而且不再算付款人的存款，而银行承兑汇票要到期后才扣款，前期存入的保证金仍然算付款人的存款并且计息。所以，而对于付款人来说，更愿意支付银行承兑汇票。

关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，

保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它，那么初当会计的我们如何对银行承兑汇

票进行账务处理呢？现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

（1）办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理；1、全额办理汇票

借：其他货币资金XX银行承兑汇票贷：银行存款XX银行2、差额办理汇票（1）办理银行承兑汇票

借：其他货币资金XX银行承兑汇票贷：银行存款XX银行（2）支付供货单位银行承兑汇票借：库存商品／预付账款等相关科目贷：应付票据

（3）收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利

息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。借：银行存款XX银行（直接入基本户时）

其他货币资金XX银行承兑汇票（计入承兑账户时）贷：财务费用

（4）承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会

将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。直接解付时：借：应付票据

贷：其他货币资金XX银行承兑汇票先转入单位基本户再解付时：借：银行存款XX银行

贷：其他货币资金XX银行承兑汇票借：应付票据

贷：银行存款XX银行银行汇票存款的会计分录与做法

【例2－14】①201*年8月8日，盛安公司填制“银行汇票委托书”，并将款项90000元交存银行办理并取得银行汇票。借：其他货币资金－－银行汇票存款9000贷：银行存款90000②8月10日，公司用银行汇票支付以前欠甲企业货款76000元。借：应付账款－－甲公司76000贷：其他货币资金－－银行汇票存款76000③8月11日，公司收到开户银行转来银行汇票存款余额14000元。借：银行存款14000贷：其他货币资金－－银行汇票14000关于办完银行汇票的会计分录怎么做？？

办理银行承兑汇票，要先按票面金额支付不同比列的保证金，有20%、30%、40%、等，支付保证金的分录如下：借贷保取借贷如借贷（借应

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金款。：款据：购据，购税

但实际工作中到这时还没有取得增值税票，所以并不能按书上的做法）收借应贷

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（材料采购可按供货商设明细账，如果有余额（借方），则表示没到的的材料）票借贷承

兑：时：证金还有利据到期：其，承兑时

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贷银行汇票和商业汇票有什么区别

汇

票分商业汇票和银行汇票两种。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的一种票据。商业汇票的签发人为一般企业。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行在为企业开具银行汇票时一般会要求企业将足额款项存入银行，因此银行汇票的安全性高于商业

汇票。

商业汇票按其承兑人的不同又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额，银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。银行承兑汇票有银行的信誉作付款保证，其安全性高于以一般企业的商业信用作保证的商业承兑汇票。

财务报表填写错误处理流程

网上报税纳税人正式上报财务报表(资产负债表和损益表)后，如发现报表数据错误，需要进行修改处理的，请按以下流程进行处理：

一、纳税人通过网上申报系统正式上报财务报表后，发现数据错误需要进行修改的，由纳税人携带财务报表修改申请（加盖公章）及纸制财务报表到主管税务机关，找其税收管理人员进行审核；

二、税收管理员审核后，由税收管理员在纳税人提交的“财务报表修改申请”上签字确认，并从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将财务报表的报送方式由“网络报送”改为“直接上门报送”，同时，告知办税服务厅主要负责人和纳税人财务报表报送方式修改完成，由纳税人携带财务报表修改申请及纸制财务报表到办税服务厅“财务报表录入岗”进行修改；

三、纳税人到办税服务厅，由前台“财务报表录入岗”操作人员从核心征管“财务报表录入岗”调出纳税人的财务报表进行修改，修改完成后，由“财务报表录入岗”操作人员负责，将纳税人提交的财务报表修改申请及纸制财务报表进行存档备查，并将财务报表修改完成情况告知办税服务厅主要负责人；

四、办税服务厅主要负责人负责通知税收管理员，由税收管理员从核心征管“涉税事项核查岗--税务登记--财务会计制度登记--财务会计报表报送种类核定表”中，将纳税人财务报表的报送方式由“直接上门报送”改回“网络报送”，确保纳税人次月在网上申报系统正常申报财务报表。

济南市地方税务局201*年01月04日

我是正式一般纳税人公司，上个月有留低税额有7265.87.这个月销项税额有30900.25.进项税额有22679.82.那么请问这样的会计分录要怎么去做？

上月的留抵不用做处理，只将本月的应缴数做处理：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）954.56贷：应交税费应交增值税（未交增值税）954.56

应交税费的年末处理

应交税费和其他应交款科目不能直接结转到本年利润中，需要通过“主营业务税金及附加”科目结转到本年利润中。具1借贷贷贷2借贷3借借借贷问

题补充：：

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谢谢各位老师!可我从去年至今都没有预提过,只是在交税时,借：应交税费--营业税借借贷现1

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2、从去年到现在，一直没有计提税金。按实际交的税金补提上就可以了。（补借贷贷结借贷（提借贷贷结借

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1）补提去年的税金，按

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。时整税加时润整。时加税加时润

贷：主营业务税金及附加

银行承兑汇票保证金账务处理

【问题】企业取得银行承兑汇票有两种方式，即背书转让取得和企业到银行缴纳保证金开具银行承兑汇票取得；企业到银行缴存保证金(有全额和差额)开具银行承兑汇票的账务如何处理，有如下三种观点：

第一种观点是记入“其他货币资金”科目第二种观点是记入“其他应收款”科目

第三种观点是记入“银行存款”科目（在银行存款科目下设置银行承兑汇票保证金户）问题解析：

◆《企业会计准则应用指南》关于银行存款、其他货币资金和其他应收款的解释如下：一、银行存款

1、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

2、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

二、其他货币资金

1、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

2、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。

三、其他应收款

1、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

2、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。◆解析：

一、企业为开出银行承兑汇票而缴存银行的款项，其性质是存出保证金。根据《企业会计准则应用指南》的解释，“其他应收款”核算企业除存出保证金、拆出资金等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。因此，银行承兑汇票保证金不应当在“其他应收款”科目进行核算。

二、根据《企业会计准则应用指南》关于“银行存款”科目核算内容的解释，强调“顺序逐笔登记”、“定期至少每月核对”等，可以理解为“银行存款是企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金”。

企业为开出银行承兑汇票而缴存银行的保证金是受到限制的货币资金，不能随时支取。因此，企业银行承兑汇票保证金，不应当在“银行存款”科目进行核算。

三、《企业会计准则应用指南》解释中虽然没有把银行承兑汇票保证金单独明示为其核算内容，但把信用证保证金列为其核算内容。从本质上讲，银行承兑汇票保证金和信任证保证金是一样的。同时，从《企业会计准则应用指南》解释的实质含义理解，银行承兑汇票保证金存款属于其他货币资金核算的内容。

◆账务处理示例1、交存保证金时：

借：其他货币资金----银行承兑汇票保证金----银行----账户贷：银行存款----银行----账户2、开出承兑汇票：借：应付账款贷：应付票据

3、票据到期付款（全部从结算户扣款，保证金转出）：借：银行存款----银行----账户贷：其他货币资金----银行承兑汇票保证金----银行----账户借：应付票据

贷：银行存款----银行----账户4、票据到期付款（从保证金户扣款）：借：应付票据

贷：银行存款----银行----账户

其他货币资金----银行承兑汇票保证金----银行----账户

议付信用证与承兑信用证的区别？

议付信用证是指开证行在信用证中，邀请其他银行买入汇票和（或）单据的信用证承兑LC是指开证行或者付款行在收到符合信用证规定的远期汇票和单据时，先在汇票上履行承兑手续，与汇票到期日再行付款的信用证

文化事业建设费是按营业额3%缴纳，还是按营业税的3%缴纳。举例一下。

文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。费率3%。计算公式：应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%追问

谢谢您的回答。如果是物业公司还用缴纳文化事业建设费吗？缴费的计算方法同缴纳娱乐业、广告业业吗？回答

对娱乐业、广告业营业税的营业额征收，物业公司不用缴纳。提问者评价

非常感谢您的帮助，多谢！

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