进一步加快推进税务机关依法行政工作
进一步加快推进税务机关依法行政工作
国家税务总局召开全国税务系统依法行政工作视频会议
发布日期：201*年10月08日来源:国家税务总局办公厅
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为学习贯彻总理重要讲话和全国依法行政工作会议精神，总结国务院《全面推进依法行政实施纲要》施行六年来税务机关依法行政工作，部署新形势下税务机关依法行政工作任务，加快推进税务机关依法行政，国家税务总局于9月28日上午召开了全国税务系统依法行政工作视频会议。国家税务总局党组书记、局长肖捷，党组副书记、副局长钱冠林，党组成员、副局长解学智，总经济师张志勇、总会计师汪康出席会议。受总局党组委托，钱冠林副局长做报告，解学智副局长主持会议。会议要求，各级税务机关和广大税务干部要认真学习领会总理重要讲话和全国依法行政工作会议精神，从更好地贯彻落实科学发展观、适应发展社会主义市场经济、构建社会主义和谐社会、建设社会主义政治文明的高度，深刻认识加快推进税务机关依法行政工作的重要性和紧迫性，进一步加大《纲要》实施力度，促进税收事业健康发展。
会议指出，近几年来，在党中央、国务院的正确领导下，各级税务机关认真贯彻落实《纲要》，坚持把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿于各项税收工作，依法行政工作取得重大进展和明显成效：一是创新管理方式；二是加强税收立法和制度建设；三是建立健全科学民主决策机制；四是规范税收执法行为；五是强化税收执法监督制约；六是提高干部队伍的法律素质。六年来，通过贯彻落实《纲要》，推进依法行政，税务机关和税务干部法治观念不断增强，税收执法质量全面提高，纳税人权益得到有效维护，税务机关执法形象明显提升，税务系统政风行风建设成效显著。推行税收执法责任制、提高税收制度建设质量、深化税务行政审批制度改革、税务部门规章和规范性文件清理等工作，得到了国务院和社会各界的充分肯定。但是，我们也应该清醒地认识到，税务系统推进依法行政工作还存在一些问题。解决这些问题，必须以总理重要讲话和全国依法行政工作会议精神为指导，深入贯彻落实《纲要》，加快推进税务机关依法行政。这是充分发挥税收职能作用的客观要求，是构建和谐征纳关系的基本保证，是加强税务机关自身建设的重要举措。
会议强调，税务机关推进依法行政已进入关键时期。贯彻落实总理重要讲话和会议精神，推进税务机关依法行政向纵深发展，必须顺势而为，乘势而上。当前及今后一段时期，税务机关推进依法行政工作的总体要求是：以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照《全面推进依法行政实施纲要》和全国依法行政工作会议要求，进一步坚定法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，着眼于服务经济社会发展大局，着眼于提高税务干部依法行政观念和能力，着眼于解决税收管理体制机制深层次的矛盾和问题，着眼于构建有利于税收事业科学发展的法治环境，全面推进税务机关依法行政，为加快建设法治政府发挥更大的作用。
一是加强税收立法和制度建设。要着眼于服务经济社会发展大局，加强税收立法工作。认真执行《税收规范性文件制定管理办法》，严格遵守《办法》有关权限、规则、程序和监督管理等规定。制定税务部门规章和规范性文件,必须符合上位法的规定，同时，注重与同位阶文件之间的协调一致，维护税法体系的统一和完整。
二是深入推进科学民主决策。要建立并完善决策工作规则，使各项决策机制和决策程序符合依法、科学、民主的要求。要依法行使决策权，坚决防止越权决策、违法决策。重大决策必须经过听取意见、合法性审核、专家咨询论证、风险评估等程序，并由集体研究决定。要结合工作实际，研究确定重大
决策范围。要建立重大决策跟踪反馈和风险评估机制，实现决策权力与决策责任的统一。对违反科学民主决策规定，出现重大决策失误，造成重大损失的，要按照谁决策、谁负责的要求追究责任。三要规范税收执法行为。要依法行使权力，履行职权。行使自由裁量权不仅要依照法律的规定，还要尊重法律精神和法律原则，既要确保合法，又要确保合理。要明确自由裁量权的适用规则和裁量基准，指导和约束税务机关和税务人员合法合理行使自由裁量权。要树立程序意识，充分认识到程序不只是工作流程，更是限制行政权力、规范行政行为的制度机制。在完善税收执法程序中，不仅要通过完善制度理顺流程，更要通过机制设计强化制约，进一步规范各项程序制度。对重大税收执法权力，要通过分解权力、增加审核等方式强化事前和事中制约，防患于未然。要改进税收执法方式，学会运用间接管理、动态管理和事后监督管理等手段，实施税收管理。
四是全面推进政务公开。要认真贯彻执行政府信息公开条例，牢固树立“公开为原则、不公开为例外”的理念，进一步加大信息公开力度，为纳税人知悉、参与、监督税收工作创造条件。要按照“简便、实用、快捷”的原则，多渠道、多形式公开政府信息。要制定出台统一的税务机关政务信息公开制度，明确公开主体、事项、形式和时限等内容，不断提高信息公开的规范化、法治化水平。要建立税务机关政府信息公开监督和保障机制，定期对信息公开工作进行评议考核，确保信息公开及时、准确、全面、具体、实用。
五是健全行政监督体系和问责制度。深入推行税收执法责任制，进一步完善税收执法管理信息系统，加大执法考核和过错追究力度。要加大税收执法检查和执法监察力度，督促整改发现的问题。加强内控机制建设，完善工作制度。要高度重视纳税人的监督，健全纳税人监督机制，拓宽纳税人监督渠道，依法保障纳税人监督权利。自觉接受人大、政协、审计、财政等外部监督和新闻媒体的社会监督。要坚持有错必纠、有责必问，通过完善制度，明确问责主体、权限、对象、事由、程序和方式，确保权力与责任一致，监督与责任挂钩，有效促进各级税务机关和税务干部依法行政。
会议明确，各级税务机关必须进一步健全工作机制，采取有效措施，为顺利推进依法行政提供有力保障。要成立依法行政领导小组，加强组织领导，形成推进依法行政的整体合力。要加强教育、培训，不断提高税务干部的依法行政意识和能力。要探索建立依法行政考核评价体系，整合考核资源，逐步形成统一的依法行政综合绩效考核机制。要加强法制机构和法制干部队伍建设，使编制数量、人员素质与其所承担的职责和任务相适应。
视频会议在总局设主会场，在各省（自治区、直辖市）、计划单列市国家税务局、地方税务局及扬州税务进修学院设分会场，有条件的市（地）、县（市）国家税务局、地方税务局也设立了分会场。
扩展阅读：关于推进税务系统依法行政工作的几点思考
关于推进税务系统依法行政工作的几点思考------以湘潭市国税局为例
摘要：推进税务系统依法行政工作，是坚持执政为民，全面推进依法行政，建设法治政府的一个重要组成部分。在新时期，新的历史条件下，如何进一步推进税务系统的依法行政工作，构建和谐的社会主义税收秩序，已经成为摆在我们税务机关和每一个税务人员面前的重要任务。为此，我借助在湘潭市国税局的实习机会，通过访谈等调研方式，对推进税务系统依法行政工作作出几点思考。
关键词：税务系统、依法行政、思考
第一部分：前言
一、研习原因、目的
依法行政是现代政治文明的重要标志。一个政党取得政权后，应当把党的意志通过法定程序变为宪法和法律，依照宪法和法律治理国家，这是党在夺取政权与执政时期的最大区别。贯彻依法治国基本方略，推进依法行政，建设法治政府，是我们党治国理政从理念到方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。而税收作为政府凭借国家强制力参与社会分配的一种方式，必须时刻体现依法行政的原则，只有如此才能最大程度的保证分配的公平公正。同时，随着中国社会主义市场经济的不断发展，推进税务系统依法
行政工作也成为发展社会主义市场经济的必然要求。
近年来，国家始终要求各级税务机关将依法行政的各项要求贯穿于税收工作的全过程，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责，努力做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，使税法得到有效执行和普遍遵从。尽管如是要求，但实际上关于税务系统依法行政工作仍旧存在一些不足之处，此次研习试图通过实地调研发现问题，并提出自己建议、思考，从而为税务系统更好地推进依法行政工作提供参考。
二、相关概念界定
税务系统：税务系统是负责我国税收征收管理工作的部门，包括国家税务局系统和地方税务局系统。
税收：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
依法行政：依法行政是指行政机关必须根据法律法规的规定设
立，并依法取得和行使其行政权力,对其行政行为的后果承担相应的责任的原则。依法行政也是市场经济体制条件下对政府活动的要求是政治、经济及法治建设本身发展到一定程阶段的必然要求。
三、研习设计
（一）研习对象：本次研习地点为湘潭市国税局人事科，主要通过日常的工作和对文献的分析，了解税务系统依法行政工作的详细。
（二）研习内容：本研习的内容主要分为两部分，一是理论部分，二是实践调查部分。理论部分包括国内外学者对于税务系统依法行政的文献和局内的政策文件。实践调查部分主要为访谈。
第二部分：研习调查结果
在为期42天的实习里，我通过翻阅文献和访谈，主要有以下了解：
一、对税务系统依法行政工作的认识
（一）关于依法行政和税务系统依法行政。依法行政，按照全面推进依法行政实施纲要要求，就是要符合“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求。税务系统依法行政，就是要将依法行政、推进依法治税思想贯穿到深化税收改革、强化税务管理、细化干部管理等各项税收工作中去，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。
（二）税务系统依法行政工作贯彻于税收工作的全过程。税收工作，一般来说，包括税务系统工作的各个方面，既包括与纳税人及其他行政相对人具有行政管理关系的税收征管工作，也包括税务机关内部、税务机关上下级之间、税务机关与其他部门之间、税务人员相互之间的管理关系、教育关系、监督制约关系、业务关系、协调配合关系等。税务系统依法行政，就是要贯彻于这些工作的各个方面、各个环节、各个层次。
（三）纳税环境对依法行政的监督和推动作用。税务系统的工作需要社会各界的监督，而完备的社会监督机制的形成需要良好的社会环境去承载。纳税环境的改善，包括税务系统依法行政是否健全，广大的纳税人既是监督者，也是承受者，这种监督的实质就是对税收执法权和行政管理权的一种制约，它能够最大限度地保证税务机关的行政工作能真正符合国家和纳税人及其他行政相对人的利益，这种监督机制的建立与完善是推进税务系统依法行政的一项重要内容。
（四）税务系统依法行政应处理好几对关系。一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系，严格坚持组织收入原则，构建科学的税收计划体系，努力提高税务机关干部职工依法行政的观念和能力。二是正确处理税收法律的刚性与构建和谐征纳秩序的关系问题，要融入以人为本的管理理念，体现法律的教育、引导职能。三是正确处理对内依法行政与对外依法行政的问题，二者并重，并相互依托，共同推进。四是依法治税与制度创新的关系。在依法行政工作中，我们要正确对待创新，正确理解创新，创新必
须有前提，即在不违反政策、法律、法规、规章的前提下，不损害行政相对人权利的前提下，才能创新。
二、税务系统依法行政工作存在的主要问题
近几年来，湘潭市国税局通过各种形式的努力，依法行政工作取得了明显成效，受到了广大纳税人的好评，得到了各级政府、相关部门和社会的肯定。但是，我们也应当清醒地看到，与全面推进依法行政的各项要求相比，还存在一定差距，主要表现在以下几个方面：
一是税收行政立法的机制和程序不够完善，包括在制定税收规范性文件的机制和程序上，缺乏规范。特别是省级以下在制定规范性文件的过程中，缺乏监督制约机制，往往没有经过必要的法制审查，造成一些不符合现行税收法律、法规、政策的文件出台，对依法行政工作造成不良影响。
二是一些税务干部依法行政意识不强，依法行政的观念还没有牢固地树立起来，依法行政的能力和水平有待进一步提高。一些税务人员素质低，业务能力差，难以胜任税收工作，影响了税收征管措施的贯彻落实。在执行税收政策、法律、法规上，在处理税收业务问题上，不是主动寻找法律依据，而是凭主观臆断、凭工作经验办事，一味地想当然，认为该怎么办就怎么办。
三是有法不依、执法不严、违法不究现象时有发生，越权执法、随意执法等现象仍然存在。税收的强制性、税法的刚性和以人为本的法治理念没有有机地结合起来，纳税人反映比较强烈。在税收执法方面，过多地强调法律的强制性，没有坚持以人为本的管理理念，
不按程序办事，甚至有意规避法律、法规规定，侵害纳税人或其他行政相对人的合法权益。
四是行政执法的监督渠道不够畅通。目前纳税人对我们税务机关的有关意见和建议，不能很快或者很充分地被决策层所掌握；同样相关税收改革措施或征管决定，相当一部分纳税人也难以及时了解。纳税人与税务机关的“对话”渠道不畅通，影响了纳税人对税务机关的执法措施实施社会监督，也在一定程度上阻碍了税务机关贯彻为纳税人服务的理念。
五是税收执法责任制落实较差，税收执法监督不力，一些违法或不当的行政行为得不到及时、有效的制止和纠正，税务行政管理相对人的合法权益受到损害得不到及时救济。虽然国家税务总局已出台税收执法责任制，与其配套的过错责任追究办法也开始实施，省局也制定了相应的措施和办法，使税收的法制建设向前推进了一步，但是由于这些办法和措施实行时间不长，执行力度不够，还有许多需要进一步磨合或完善的地方。
六是税收法制专业人才缺乏，法制部门职能淡化，缺乏相对的独立性，工作上疲于应付，主动性较差，没有起到应有的作用。
这些问题的存在，在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益，影响了税务机关的社会形象。全面贯彻税务系统依法行政，就是要从根本上解决这些问题，增添措施，加强制度建设，全面推进税务系统依法行政。
第三部分：对策思考
加强税务系统依法行政工作，我认为，主要应当抓好几个方面的工作。概括起来，就是要充分认识税务系统依法行政的重要意义；解决好税务系统税收立法、规范性文件制定这个前提，做到有法可依；落实好依法执行法律、法规、规章这个关键环节；突出收执法责任制这个重要节点，将权力与责任有机联系起来；确保监督制约机制的长效作用，注意内外并重的监督体制；构建一支专业化、高效率的法律人才队伍，建立健全法律工作机构和组织体系。
（一）充分认识税务系统依法行政工作的重要意义。税务系统依法行政，是全面推进依法行政链条的重要一环，我们税务机关要高度重视依法行政工作，特别是主要负责人要加强对依法行政工作的领导，有关职能部门要明确分工，加强配合，实行一级抓一级，逐级抓落实的目标责任制。要结合工作实际，制定具体的办法和配套措施，将各项工作任务分解、落实到具体职能部门。
（二）建立和完善税务系统税收立法、规范性文件制定机制。税收立法，单就税务系统的税收立法方面，侧重于部门规章和规范性文件。对于规章的制定，必须坚持相关法规规章的规定，形成制定规章的合理机制，建立健全重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度，形成广泛共识，注重法制与实践相结合。特别是与纳税人利益密切相关的重大决策事项，必须通过座谈会、听证会、论证会、工作调研、网上征求意见等多种形式广泛听取纳税人、行政相对人和基层税务机关的意见，扩大公众参与程度，寻求广泛共识。要深入调查研究，尤其要进行立法评估和效益分析，使税收立法既具有前瞻性，又符合当前工作实际。同时要建立税务行政决策
跟踪反馈机制，定期对决策的执行情况进行跟踪调查和评估反馈。
（三）严格按照法定原则、法定程序履行职责，开展工作。必须坚持以法律、行政法规、行政规章、地方规章等为执法基础，严格按法定的执法原则、执法程序、执法内容、执法项目办事，进一步规范税收执法过程中的回避、告知、听证等各项程序制度，依法保障纳税人和其他税务行政管理相对人的合法权益。加大涉税事项的公开力度。将所有需要纳税人及其他行政相对人周知、遵守和执行的事项和信息，通过公报、网站、报纸、政务公开栏等形式对外公布，提高税收执法的透明度。认真落实税源精细化管理措施，实施税收管理员制度，切实加强税务稽查力度，合理界定税务机关内部税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等各环节的职能。公正、合理地行使自由裁量权，对税务机关依法律、法规、规章规定享有较大自由裁量权的行为，要进行梳理、分类，制定具体、细化的实施办法，从源头上降低自由裁量权被滥用的风险。
（四）认真贯彻落实税收执法责任制，加大行政执法过错责任追究力度，努力做到违法必究。税收执法责任制是贯彻税务系统依法行政的关键环节，从本质上讲，就是把税收执法权力转化为执法责任，把权力与责任有机地联系起来。一是要认真开展考核评议，以计算机考核为依托，实行人机结合，拓展考核的深度和广度。积极探索对考核结果的综合利用，逐步实现全员综合考核。对税收执法行为进行全过程、全方位、全天候监控，使执法重心由原来的权力本位向责任本位转移，实现行政执法监督方式质的飞跃。二是严格执法过错责任追究，完善追究范围和追究形式，确保追究结果公
平公正，过罚相当，最大限度预防、遏制重大执法违法案件的发生。
（五）加强对依法行政工作的监督制约，形成长效机制。一是加强对税收执法行为的事后监督，促进税收执法检查与执法监察工作的结合，确保成效。二是自觉接受对税收执法行为的外部监督。如人大监督和政协民主监督等，高度重视人大建议和政协提案的办理工作。自觉接受人民法院依照行政诉讼法的规定对我们实施的监督。认真配合监察、审计、检察等专门监督机关的工作，积极落实监督决定。自觉接受新闻舆论监督，主动拓宽社会监督渠道。切实依法解决人民群众通过信访举报反映的问题。
（六）坚持以人为本，培养法律专业人才，建立健全法律工作机构和组织体系。加强法制队伍建设，培养、选拔、配备一批法律专业人才，充分发挥法制机构在依法行政方面的参谋、助手和法律顾问作用，并为他们在经费、办公环境、工作机制、手段等方面创造条件，提供良好的工作氛围保障。在法律人才的培训上，要坚持以人为本，实施人才兴税战略，努力建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。
主要参考文献：
1、关于税务系统贯彻落实全面推进依法行政实施纲要的意见201*
2、湖南省国家税务局关于印发湖南省国家税务局税收政策执行情况反馈报告工作考核办法（试行）的通知湘国税函201*223号3、赵光珍依法行政与证据运用税务机关依法行政有效性之探讨财经问题研究201*
4、王祥建立服务型税务机关：基于依法行政体制的思考当代经济201*（7）5、郭筑明税务稽查实践依法行政的思考北京财会201*（8）6、谢芬芳从征税主体角度探讨依法治税现代商贸工业201*
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