财务分析安徽分中心培训总结
财务分析安徽分中心培训总结
这次参加培训教师不多,分别来自职业技术学院一类(简称甲类),三本学院(乙类)、一本大学(丙类)。大家所教授的学生层次不同,提出的观点有层次性,概括性,联系实际。现分别以下问题讨论如下:
一、现在财务分析教学现状怎样?
甲类:学生学习态度不高,积极性不强。对所授课程认识不够,认为这门课可学可不学,特别对非会计专业的学生更是如此。以至出现只有在上课时才看一会书,平时不学习。实际中有的教师教学方式纯讲理论,学生不爱听,联系案例时学生兴趣才大点,但中途具体分析时兴趣又降低。整体不好。
乙类:纯教学型单位,教学方面抓得严,学生上课出勤率还可以。对于会计专业学生来说,上财务分析课兴趣大,但是在课堂上只能做最浅层的分析,如直观的趋势,看上升或下降,对一个报表分析写出的内容不多,找不出存在的问题。对于非会计专业学生则没有开设这门课。
丙类:学生为了以后读研或工作需要等,学习积极性较高。财务分析课开得较多。问题是如何提高教学质量问题。
二、交流教学心得、课前应建立一套完整的教学管理系统。在课前应准备好该课的教学计划、教学大纲、教学日历。教学计划制定应紧密联系实际,联系社会需要。如有的学校开设金融会计,学生认为毕业后进不了金融系统工作,认为没必要学。相反有的非会计学生反映报表分析很有用,怎么不开这门课呢。教学计划、教学大纲、教学日历是一门课讲授前必须要的资料。同一门课应编写同一教学大纲,教学日历实际反映教学进度表安排,现实中存在问题:教案有时同教学日历不是紧密联系,因为教学日历在开学前已编好,等到教材拿到手有一段时间,二者稍微有出入。、编写适合自己学校学生的教程和实验教程,开发自己的考试系统,建立切实可行的案例教学方式。同一门教材不可能所有学校都适用。不同教师上同一门课,教学方式不一样,因此教学质量也不一样。学校应大力推荐向做得好的教师学习,如安排教师互相听课,提高教学能力。案例教学也同样。、应提高对案例教学的重视。如案例一般内容都很多,需要用到电脑,多媒体等。但是学校提供不了这样的条件,因此上课质量就不高了。、教师有待提高自己的财务分析水平。现在财务分析主要联系金融市场进行,教师只讲书本知识,对实践知道很少,上课时感觉现实感不够。
三、建议、教师要制定合理的教学进度
教学过程要符合学生的认知特点,根据学生的实际情况,注重学生知识与能力等方面的培养,在此基础上进一步提高学生的学习层次。针对非会计学专业的学生,在讲授《财务分析》课程时,要注意了解学生对于前续课程的掌握程度,及时回顾相关知识,以便讲授新的知识。比如讲解“第四章资产负债表的分析”之前,教师要先带学生复习《中级财务会计》课程的相关内容,为下一步的分析奠定基础。切忌自认为学生已经学过前续课程,应该了解相关知识而忽略了旧知识的回顾。
对所授课程应有全面的认识,吃透教材,有全系统的理论框架结构,然后对课堂教学进行合理的规划,教师应明确每堂课的教学目标,合理分配课堂讲授内容及时间安排,课前形成教案,课后及时进行课堂小结,以便下轮教学参考。、教师要具备较强的教学能力
“给学生一杯水,自己要有一桶水”。教师的知识结构与才学要能够满足教学需要,特别是对于教材的知识掌握要熟练,最好能够具备广博的知识。讲课语言要准确生动,教学过程中能旁征博引,教学富有较强的艺术性。比如,在介绍“应收账款周转速度”的内容之前,先引入一些有趣的例子,比如,引入“长虹电器有限公司巨额的应收账款”问题,吸引学生的注意力,激发学生的好奇心,然后再具体讲授,学生就很容易接受所讲内容。、教材的讲解重点难点突出,详略得当
最好能够根据学生的实际情况,根据学科发展需要适度调整教材内容。比如,在介绍“企业盈利能力分析”时,教师可以根据学生对上市公司比较感兴趣的情况,适当增加上市公司盈利能力分析方法的介绍。鼓励学生充分运用网络的优势,查找相关上市公司的资料,尝试运用所学知识分析某一家上市公司的盈利能力并作出评价。、教师以激励式教学法为主激发学生的学习兴趣
教师能够熟练运用各种教学方法,引导学生发现问题,培养学生的自学能力。兴趣是最好的老师。现代教学提倡以“学生为本”,很多人认为教师的作用变得不重要了,其实这是错误的。学生是否愿意学习《财务会计》以及喜爱的程度如何,关键在于教师的引导艺术。优秀的教师能够用生动的语言、鼓励的眼神、肯定的评价激发学生的学习兴趣。兴趣一旦被激发,学生就会自主地学习。教师适当地加以引导,让学生在学习中有成功的体验,则教学效果会非常好。比如在讲授“利润表分析”这部分内容时,教师可以运用案例教学法提出问题,比如“恒泰公司的财务舞弊案”,让学生分组讨论舞弊现象产生的原因。不论学生的看法如何,教师首先肯定学生的积极性。继而再提出怎样防止这种舞弊现象的产生?如何运用财务分析的方法发现这种舞弊行为?学生会在教师的引导下兴趣盎然地继续探讨。不知不觉之中,学生已经深入了这一章的学习之中。
课堂中善于利用现代教育技术,采用多种教学方法,重视案例教学方法的应用。首先要善于利用现代教育技术,比如多媒体教学,网络课件,课堂堂件的综合利用,其次,教学方法要灵活多样,教师可根据每节所授内容的特点,使用理论教学,案例教学、学生自学及校外实践多种教学方式方法,最后要特别重视案例教学方法的使用,在案例教学中,老师应首先精心准备案例,使所选案例适合自己的教学内容,在案例教学课程中,老师应充当主持人,引导学生分析案例,解决实际问题,然后对学生的表现进行点评,综合分析案例。、教师要有较强的驾驭课堂氛围的意识与能力
研究表明,成年人的有效注意时间只有三十五分钟左右。本科生是年轻人,活泼好动,课堂有效注意时间大约为三十分钟。这就需要教师拥有敏锐的观察能力,善于调节课堂气氛,准确把握课堂教学节奏。我的经验一般是:在课堂前五分钟,学生尚未完全进入角色时,教师可以回顾上节课的内容,明确本节课的学习目标;在之后的二十分钟,学生注意力较集中时讲解重点难点;之后的五分钟属于学生的疲倦期,教师可以让学生讨论问题或者介绍小实例,活跃课堂气氛;待学生精神恢复后,继续新内容;最后的五分钟一般是总结本节课的内容,明确学习要求。这样课堂效率会比较高,教学效果比较好。、教与学是互动的,现实中提高学生积极性的对策
⑴、要求学生对本门课程有充分认识,端正学习态度,提高其学习的热情。学生因为学校的层次不一样,因此有区别。对于低层次学校的学生,可在每学期初给他们讲解本门课的重要性,联系实际。如以后买股票怎么分析,假如在企业干会计的话,就要先学好会计,才能提供高质量的财务分析报告,才能重用等等,学生在启发下学习态度会好的。毕竟不想学的学生实在是少数。
⑵、要求学生课前能预习将要学习的内容,这是个硬性规定。老师可以在课前通过提问、演算等方式看学生的预习效果。在这里时应注意把教学重点联系起来,有利于课堂上的教学。根据学生预习表现作为他平时分的一部分。⑶、设计科学的评分标准,让学生能积极参与教学的全过程。有的学校总分是平时分加期末分,因此各自的分值比例安排应合理,如考虑考查课,考试课要求肯定不一样。相信不同的学校都有自己的可取之处,应总结经验加以推广。
⑷、课后布置习题,让学生及时巩固所学内容。作业是必须要布置的,教师通过批改作业才知道学生掌握的怎样,另外也作为学生平时考核成绩的一部分。
存在的问题是在平时考核中,如作业,提问,演算如何合理安排。每个教师经验不一样,大家可以互相交流推广。
财务分析安徽分中心班长袁绪潘(安徽蚌埠学院)
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投资银行财务分析及价值评估培训总结
为提高证券公司投资银行从业人员的专业技能,加强对新近出台的有关法律、法规的理解,证券业协会于201*年3月8日11日在北京国家会计学院举办了“投资银行财务分析及价值评估”培训班。我公司派吴海燕同志参加了培训。
此次培训的主要内容为:证券发行中的有关问题;上市公司财务报表分析;发行审核中常见的财务问题;上市公司信息失真问题;企业价值评估与发行定价。具体内容整理总结如下:
第一讲:证券发行中的若干问题
证监会期货部副主任叶春和
一、发行监管部工作程序
发行监管部实行由组员审核,组长复核的双重审核制度。总体而言,发行审核部对IPO项目审核的要求较为严格,而鉴于上市公司是一个信息持续公开披露的主体,故对上市公司再融资的审核较为宽松。
目前,发行监管部在审项目230余家,其中审核期超过3个月的企业80余家,发行监管部对上述超过审核期的项目加大了清理力度,一方面加快了审核程序,另一方面也规劝一些问题较为严重的公司主动撤回申报材料。为推进整个审核进程,缩短在审时间,提高工作效率,发行监管部近期对发行审核工作程序也进行了一定调整,现执行的审核程序如下:、申报材料送至综合处进行形式审核。材料完备、符合要求的公司,在第2天或第3天即可交纳审核费,交费当天视为证监会正式受理材料之日,审核程序开始启动(原实行在上发审会前收取审核费,有规避审核期超3个月之嫌)。、材料受理后,证监会向券商和发行人公布分管主任、审核一处、审核二处、综合处各处长及有关人员的联系电话,力求加大审核工作的透明度。、材料分配到审核一处、审核二处后由处长直接分配给审核员,审核开始的前10天为静默期,不透露审核员姓名,原则上审核员必须在15天内出具反馈意见,不能如期出具反馈意见的,组长和审核员必须书面说明理由。由于缩短了材料申报至反馈意见出具的时间,故正式反馈前的询问函制度现已取消。
投资银行财务分析及价值评估培训总结、力求实行一次性反馈制度。如果公司存在需要第二次反馈的情况,组长和审核员应向处长报告,由处长决定是否继续反馈;如果审核一处、审核二处均无继续反馈事宜,则由两处出具审核报告,并提请上会。、一般要求70天左右的时间安排企业上会(扣除因券商和发行人耽搁的时间)。若在审核中发现重大问题,发行监管部将规劝券商和发行人撤回申报材料。
二、核准制对券商的影响、发行申请的提出由发行人直接申请制改为主承销商推荐制加大了券商的责任。券商应通过严格的内核程序力求所推荐的企业在改制、财务、同业竞争、关联交易等方面不存在重大问题,否则,将会长期占用公司跑道,影响公司跑道的周转速度。、投行业务不断引进市场化机制。实行核准制后,证监会出台了众多法规、通知等文件以规范公司的证券发行。其中以网上路演、绿鞋方案、定价制度等一系列改革措施的实施为代表反映了投行市场化进程的日益加速。、证券公司内部控制制度逐步健全。核准制实施后,投资银行业内竞争趋于激烈,最终将形成为数不多的证券公司雄霸国内投资银行业的格局。在这场竞争中,证券公司内部控制制度作为一项核心竞争力已引起各券商的高度关注。、券商信誉程度日益受到重视。目前,证监会拟实行快速通道审核制度,对资信状况良好的券商所推荐的企业加快审核速度。该制度的实施将对券商在选择企业、公司内核等方面产生积极的导向作用。此外,投行业务中承销环节将随着市场化的不断推荐而日益受到各券商的重视,能否成功地将股票推介给投资者将是投行工作的关键。由于信息的不对称性及投资者专业水平的限制,投资者必将逐渐由目前的选择发行人转向更多地选择承销商,信誉将是维系券商与投资者之间良好关系的无形契约。
三、核准制下监管部门的职责定位
总体而言,监管部门的职责是在三公原则的指导下,制定规范市场运行的规则,由重视发行的实质审查,转变为强调发行的信息披露,发行监管工作的重点转向规范证券发行过程中发行公司和各中介机构的行为,建立和维护市场秩序,保护投资者权益。、监管部门的职责由实质性审核转变为合规性审查,由控制风险转变为揭示风险。
投资银行财务分析及价值评估培训总结、加强事后问责制度的建设,增大发行公司及中介机构的违规成本。公司的董事应当履行诚信、尽责义务,保证所披露的信息真实、准确、完整、及时;中介机构进行专业核查后发表意见并承担相应的推荐责任或专业责任;投资者独立判断上市公司的价格与价值是否配比,并承担相应的决策风险。、上市公司由精品店理念向百货商店理念转变。由于上市公司的好坏很难有统一的判定标准,不同的投资者可能对相同的信息作出迥异的判断,投资者偏好差异也决定了市场需求的多层次性,因此,客观上要求上市公司应当具备种类繁多、品质各异、货真价实的特点。监管部门在对企业进行审核时只要符合上市条件,价格与价值相当,不管公司的行业如何,质量好坏,原则上都应当通过发审委的审核,而不必做实质判断(但由于我国尚未完成向核准制的转变,目前审核工作仍是形式与实质并重)。
四、发行审核中值得关注的若干问题(一)IPO审核中的关注事项1、公司的主体资格;2、发起人的主体资格;3、出资方式及比例;4、三年盈利的记录;5、公司的五独立情况;6、近三年的重大资产变化;7、法人治理结构;8、同业竞争与关联交易;9、公司的环保情况;、募股资金运用的论证依据及项目批文。(二)上市公司再融资审核中的关注事项、公司不具有可持续发展能力,经营具有不确定性;2、公司存在重大关联交易;、与行业平均水平相比,公司财务指标存在重大异常;、公司经营活动产生的现金流量不够充足,甚至产生负数的情况;
投资银行财务分析及价值评估培训总结、募股资金投向变更频繁,使用效果达不到预期效果;6、公司最近三年未分红派息,且公司董事会没有合理解释;7、公司缺乏稳健的会计政策;、大量资产闲置或大量资金用于委托理财;、资产负债率水平过低,权益性融资后将导致资本结构更加不合理;10、存在重大仲裁或诉讼事项,或有负债较大;11、内部控制制度不健全;12、董事会的承诺没有兑现;13、公司尚存在限期整改的事项。
第二讲企业集团合并报表的阅读
国家会计学院教研中心副主任林炳发
该讲主要内容为:
一、《合并会计报表暂行规定》(1995年2月9日财会字[1995]11号)(未详细讲解,有关内容参照讲义)
二、《合并会计报表暂行规定》存在的问题(未详细讲解,有关内容参照讲义)
三、企业会计信息失真问题1、损益核算普遍不实、会计基础工作薄弱,漏洞百出。主要表现在原始凭证不真实;帐表、帐帐、帐证、帐物不相符;不按规定设置会计科目、会计帐簿;会计人员无上岗证。、部分违法、违纪行为性质严重,但处罚力度不够。
参照:1999年7月至今财政部公布的《中华人民共和国财政部会计信息抽查》第1号至第7号公告。、国有企业会计信息失真情况严重
(1)失真表现:虚增利润;侵占流转税款;设置帐外帐,私设“小金库”;隐瞒利润,逃避所得税。
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(2)失真原因:地方政府、企业主管部门、企业领导要政绩;树立“良好企业形象”的需要;会计监管机制不健全。、企业会计信息失真的法律原因
《刑法》缺乏可操作性;执法不严,违法成本低。四、企业集团合并会计报表的阅读
关注:《独立审计具体准则第8号错误与舞弊》;《独立审计具体准则第18号违法违规行为》;《独立审计基本准则第10号审计重要性》;《独立审计实务公告第5号合并会计报表审计的特殊考虑》。
(一)合并会计报表阅读中整体关注事项1、合并范围在报告期内有无重大变化2、合并基础是否正确
关注:(1)个别会计报表是否经过审计,审计报告的意见及类型;(2)子公司会计报表决算日、会计期间与母公司是否一致;(3)母子公司所执行的会计政策是否一致。、母公司长期投资核算方法是否合规,纳入合并范围的所有子公司是否均已采用权益法核算、合并结果是否正确、外币折算中汇率的选择是否合规6、少数股东权益的计算是否正确7、合并报表勾稽关系是否正确、利润分配的基数是否正确,是否存在股东大会利润分配方案与报表利润不相符的情况、合并现金流量表的编制是否适当10、报表及附注的披露是否适当(二)三张报表中重点关注的项目1、资产负债表重点关注项目
资产类:货币资金;短期投资;应收票据;应收帐款;其他应收款;预付帐投资银行财务分析及价值评估培训总结
款;存货;长期股权投资;长期债权投资;累计折旧;固定资产减值准备;在建工程减值准备。
负债及所有者权益类:短期借款;应付票据;应付帐款;预收帐款;其他应付款;预计负债;长期借款;实收资本;未分配利润。、损益表重点关注项目
主营业务收入(一般要求占营业收入的70%以上);期间费用;投资收益(不应过多依赖对外投资);所得税(重点关注交纳情况,有无逾期未缴所得税)。、现金流量表重点关注项目
收到的税费返还情况;取得投资收益所收到的现金;处置固定资产、无形资产所收到的现金。
第三讲上市公司信息披露规范问题
证监会首会办李树华博士
完全按照讲义讲解,详细内容参见讲义。重点关注已颁布的信息披露规范。
第四讲公司在证券市场融资过程中应注意的财务问题
国家会计学院副院长秦荣生
说明:全部讲解内容均包括在讲义中。
一、股份公司在设立、变更过程中应注意的问题1、控股公司在股份公司设立时亏损
一般拟上市公司存在此种问题的情况较少,证监会在处理该问题时,要求公司必须严格符合讲义中所列示的5个条件。、关联交易及其披露问题
关联交易是公司制造虚假利润的主要工具,关联交易公允性的判定主要在交易价格的制定上。、商标权的处置问题
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总体原则:无偿进入股份公司。、近三年发生重大资产置换公司有关财务资料披露问题强调编制备考会计报表。5、发行前有关利润分配问题、存续期三年以上股份公司会计报表差异的披露问题
重点关注民营企业原始报表与申报报表的差异,可能涉及偷税问题。7、财政补贴
重点关注补贴依据,补贴的用途及会计处理情况。8、公司高级管理人员兼职问题二、股份公司资产评估中的问题三、上市公司再融资方式选择四、股份公司常见的财务会计问题五、股份公司募集资金使用问题六、股份公司盈利预测问题
七、股份公司财务会计中值得讨论的问题
第五讲企业价值评估
清华大学朱武祥副教授
该讲主要内容为公司价值评估的模型及其技术问题。详见讲义及电子版的案例。
主要模型:收益贴现模型;类比模型;期权模型。
第六讲企业财务报表分析
安达信华强会计师事务所柯镇洪、周建泓
主要内容均严格按照讲义讲解:
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一、企业财务报表分析
二、虚假财务信息案例分析及其审核对策
大会讨论投行的核心竞争力、高水平、个性化的服务、雄厚的资本实力、高效的管理机制3、良好的公司信誉、持续的品牌效应4、不断创新、锐意进取的企业理念
河北证券投资银行部二○○二年三月十二日
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