商业企业会计工作流程

时间：2019-05-28 19:01:15 网站：公文素材库

商业企业会计工作流程

商业企业会计工作流程(都是这么走下来的~~很基础很实

(201*-07-2519:38:38)

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杂谈

商业企业：

一、一般商业会计工作流程：

取得：原始凭证----制作：会计凭证----月底：汇总，做科目汇总表----登记总账----按制作的会计凭证，登记明细账、库存帐----总账和明细账核对----制作会计报表----如果是一般纳税人：做网上国税申报和地税申报----报完后：留底报表存档二、详细来说1、审核原始凭证：

（1）外来原始凭证：由业务经办人员，在业务发生或完成时从外单

位取得的凭证

如：供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证：单位自行制定，并有有关部门或人员填制的凭

证

如：收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2、填制：记账凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可以随时填制；但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3、复核：就是看看有没有错误4、记账：根据记账凭证登记入账

注：小规模公司必备的账本：现金日记账、银行存款日记账、总账、三栏明细账

5、编制：会计报表

（1）根据总账科目余额填列

可直接根据有关总账科目的期末余额填列（如应收票据，短期借款）有些则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列

如：“货币资金”需根据现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目的期末余额合计数填列

（2）根据明细科目余额计算填列

如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填

（3）根据总账和明细科目余额分析计算填列

如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。6.、纳税申报

（1）、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。

小规模纳税人的增值税税率是4%----6%（2）、营业税：

营业税的纳税义务人：是指在中华人民共和国境内

提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的

单位和个人。

不同行业的营业税税率不同：普通货运：执行3%的营业税率物流服务业：执行5%的营业税率物流各环节中运输、装卸、搬运：是3%仓储、配送、代理是按服务业：5%（3）、地税：交地税就是在营业税的基础上

分别按7%：征收的城建税（还有5%、1%，视城市而定）

3%：教育费附加

地方教育费附加1%（或2%，视城市不同）

（4）、所得税：不论工商业还是服务业，都按利润缴纳企业所得税。具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求逐项填写收入、成本、费用、支出。算出利润，

按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（25%）计算出应纳税额。注：法定税率是25%

年应纳税额：在3万元以下（含3万元）的，减按18%的税率征收；年应纳税额：在3万至10万元（含10万）的，按27%的税率征收；

年应纳税额：10万元以上的。25%纳税申报：

1、增值税、消费税申报：

纳税人应在次月1日到10日自行或委托社会中介机构，到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口，办理纳税申报。申报须持材料：（1）纳税申报表（2）财务会计报表及说明材料增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他材料

2、营业税申报

金融业：营业税纳税人，在季度终了后十日内办理纳税申报保险业：营业税纳税人，在月份终了后十日内办理纳税申报申报须持下列材料：（1）营业税申报表（2）财务会计报表及说明资料3、企业所得税纳税申报：

企业所得税纳税人：应当在月份或季度终了15日内申报预缴年度终了45日内进行年度申报年度终了4个月汇算清缴。

（汇总纳税成员企业和单位在季度终了15日内或年度终了45日内向所在地税务机关报送申报表）申报时必须持下列资料：

A、季度预缴：（1）所得税申报表（2）财务会计报表及说明材料B、年度汇缴：（1）所得税申报表（2）所得税申报表附表（3）财务会计报表及说明材料（4）其他资料

三、借贷记账法：以借贷昨晚记账符号的一种复式记账法。基本原理包括：记账符号，账户结构、记账规则和试算平衡法（1）记账符号：借、贷

（2）账户结构：将所有账户的左方定为“借”方，右方定为“贷”

方，并用一方登记增加数，一方登记减少数资产类、成本类、损益支出类账户：借方登记增加数，贷方登记

减少数，期末余额在借方

负债类、所有者权益类、损益收入类：贷方登记增加数，借

方登记减少数，期末余额在贷方。

（3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等

（4）试算平衡：通过编制总分类账户余额试算平衡表或总分类账户

本期发生额试算平衡表实现的。

期末余额=初期借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额注：资产类期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本

期贷方发生额

权益类期末贷方余额=初期贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额

四、最基本最常用的会计科目

（）资产类：现金、银行存款、其他货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款

材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无

形资产

（二）负债类：短期借款应付票据应付账款其他应付款应付职工薪

酬应交税费长期借款长期应付款

（三）所有者权益类：实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配（四）损益类：主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本主营营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用

扩展阅读：商业企业会计具体工作流程

商业企业会计具体工作流程

201*-02-2516:15:36|分类：会计实务操作流程|标签：|字号大中

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商业企业会计具体工作流程

一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。

详细来说：

1.审核原始凭证

（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记帐凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。

根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核就是看看有没有错误。

4.记帐根据记账凭证登记入帐

小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐

5.编制会计报表

1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。

2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

1、增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%6%

2、营业税：

营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%

3、地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。

1、增值税、消费税申报

纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：

（1）纳税申报表；

（2）财务会议报表及说明资料；

增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。

2、营业税申报

金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：

（1）营业税申报表；

（2）财务会议报表及说明资料；

（3）其他要求申报的资料。

3、企业所得税纳税申报

企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：

A、季度预缴

（1）所得税申报表；

（2）财务会计报表及说明资料。

B、年度汇缴

（1）所得税申报表；

（2）所得税申报表附表；

（3）财务会计报表及说明资料；

（4）其他资料。

借贷记帐法

是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。

（1）记帐符号：借、贷。

（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。

（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。

期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额

资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额

负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额

最基本最常用的会计科目

一、资产类

现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备

预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理

无形资产

二、负债类

短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款

三、所有者权益类

实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配

四、损益类

主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加

其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失

所得税费用

一个会计做账的实际过程[转贴201*-06-2223:43:30]

字号：大中小

一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。中国会计社区7A!j(F/R.BE!^$z

ＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办!d8I~)^&N3w&i"j

ABC公司从7月1日开始筹建。

A4q2I4W

1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!~!I7M-V4R!U+u

借：固定资产

贷：其他应付款A

．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品

借：长期待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办-m)]!D3n2U:m#e

贷：其他应付款Ａ中国会计社区"W*|$J:_6G+};E5@

3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款50

贷：实收资本——A10

`%F&Q%f/R!H4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元

借：长期待摊费用1万

贷：其他应付款Ａ中国会计社区R4}+V9o$s1f)O0Q

5．８月１日领到公司营业执照。

6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业*;I根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费4h9n/\\9\"m*U,A0^

借：管理费用开办费

贷：长期待摊费用

7．9月2日，还款给股东A

借：现金

贷：银行存款

借：其他应付款Ａ!q/k-W,p9q8k"E,s

贷：现金

8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万

借：应付账款甲

贷：银行存款中国会计社区/r!y2J.?"p5D"t:P8r(S

9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

借：库存商品

应交税金增值税（进项税额）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"f5F7d&E7u9Y6k"C;m8G"W

贷：应付账款Ａ;Ww%R7V!A

10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,

借：应收账款乙公司

贷：主营业务收入中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区)C)s)Cs&n#~,G:W

应交税金增值税（销项税额）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办[.M:S"c*M%a:|

１1.月末结转成本"z*V.T:Q,a0["R借：主营业务成本中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办,Q6M0M*B/Q/a/b:g;w2?!tv

贷：库存商品

12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办&T9U9s;i:@/p,E&M

借：银行存款

贷：应收账款乙公司

13.9月21日计提，本月工资bbs.canet.com.cn4l5x6^;X8H

借：管理费用

营业费用2D/b-\\)b.q4T:~3}

贷：应付工资

借：应付工资代扣个人所得税

贷：应交税金应交个人所得税)M3|"^(S"{3O)U4c

计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）

借：管理费用

营业费用

贷：应付福利费bbs.canet.com.cn0H"M#v-o"q8U"W0V

计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）"q,K7K4?(^4X&s7i0@

借：管理费用工会经费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0L%b.R*{$a$^/]!i

职工教育经费

贷：其他应付款工会经费

职工教育经费中国会计社区"_)Q,X"}(z$ac9w)B１４。9月31日银行划账交社保等费用2J-{:y&u,P0[!a

借：管理费用公司缴纳社保费"x/n.\\#G;P2J5l;O

其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5v-f/k7I:S*U

贷：银行存款8o2@.A7T1|%H3K:w

１５。9月31日发放本月工资时中国会计社区8n9x7q"P"U.}1M+o/{#m1j0t

借：现金

贷：银行存款bbs.canet.com.cn2a+W%u:B"B

借：应付工资

贷：现金

其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0v"t,g%F/u0|"|:\\#M

１6。本月发生管理费用

借：管理费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9C,u!^0A.t1L/J1V

贷：现金bbs.canet.com.cn"I$h"A-O!u

计算本月应交增值税$H.b+o8Z2F;q

借：应交税金应交增值税（未交税金）中国会计社区0j)d+O1b!KG"S2C1n#g

贷：应交税金未交增值税2]+c2K4p2L,Q/~:j1V

17．计提城建税、教育附加、防洪费

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金应交城市维护建设税

其他应交款教育费附加

防洪费

18.结转本年利润

借：主营业务收入)e+T2G*Q4L:S

其他业务收入bbs.canet.com.cn$u.a7W5X$h9u4y6K

营业外收入1b"Q2v8G+l#l4v

财务费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区!g#i0H1J(i

贷：本年利润5N,t-i"Z0q

借：本年利润bbs.canet.com.cn"}0I6K5y,V7T-k4E9R*?"e

贷：主营业务成本&O:S"W"j+E"d"~

主营业务税金及附加

其他业务成本

营业外支出bbs.canet.com.cn(P3YM6l7C)z"X

财务费用

管理费用

营业费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3N-b)j(\\3t

19．预缴企业所得税中国会计社区:u&K5i,v(z0Y/F:o

借：所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8q"r,[#z"@

贷：应交税金应交企业所得税中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2s$[/?/f/~.g3V

借：本年利润中国会计社区&i+Q+W*L,i(n7u

贷：所得税

20.转入未分配利润借：本年利润bbs.canet.com.cn&N3x:I,X;o$z7[

贷：利润分配未分配利润

21.提取法定盈余公积中国会计社区#I7k.^Z"h6G!H)d!Y

借：利润分配未分配利润中国会计社区#K!a#Q0x!|6I

贷：盈余公积法定盈余公积

法定公积金$P0I!s,e8[0M,r.af

最终得出未分配利润，或盈余或亏损)}-I(^;]1@;b/b/c9U:}$C

22．ABC本月分配利润中国会计社区.g/o(n1wt#r"k3Q8@0|

借：利润分配未分配利润中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1V6f,j"E"V*X0f)D"j"f%I!J$A

贷：应付利润A中国会计社区.o3m5J5z+B

B&z:`0G:D5[(h.A7v

C中国会计社区,^%t3~#V6y-G7L*K9`!S

发放利润：

借：现金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8J2@1M-W9}

贷：银行存款

借：应付股利A

Ｃ中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3J;j5m;m*u)N!W"l"?

贷：现金中国会计社区0c$K3{#]"j)_.^:]8t3q

应交税金应交个人所得税h9C(H![3W7{8l1N&v&H&?;v

下月10月

10月11日，银行划扣税金2j#u0W/K"L#_

借：应交税金应交个人所得税中国会计社区$w1c+h.B,A3[;I4U

应交企业所得税

应交城市建设维护税

应交增值税（未交增值税）

其他应交款教育费附加

防洪费bbs.canet.com.cn1`%{&j&C"P2o.\\-\\*t(d

贷：银行存款

工作职责与任务（一）负责公司的成本核算1.整理各项费用并进行归集和分配；2.做记账凭证并登账；3.月末对费用进行核算；4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。（二）进行公司的成本分析1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较；2.成本分析报告。（三）负责公司的固定资产账1.负责每月提取折旧；2.负责固定资产报废、清理的账务登记；3.新购入固定资产的入账；4.年终汇总。（四）负责总账的一部分1.汇总总账，进行试算平衡；2.与明细账的核对。（五）负责应付账款往来核算1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录；2.审核各业务部门转交的发票及单据；3.登账，记账。（六）负责国内销售应收账款往来业务核算1.核算各国内销售客户应收账款和记录，2.凭发票登记，记账；3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。（七）负责有关报表的报送工作1.每十天报送给总经理银行存款余额明细；2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；3.月底报外销部外销回款统计。（八）现金与支票管理1.保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金；2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证；3.办理汇款、取现和支票转账手续；4.办理国际收支申报手续；5.每日对库存现金进行盘点与结算；6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据；7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。（九）财务档案的整理、装订（十）完成上级委派的其他任务工作绩效标准（一）成本核算方法科学合理；（二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；（三）总账及固定资产账登记准确，无差错；（四）应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；（五）提供的销售考核数据准确；（六）对销售回款的状态监督有力，无差错；（七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题；（八）现金收支相符，差错率为零；（九）现金与账目相符，差错率为零；（十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度；（十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失；（十二）认真填写有关财务单据，做到字迹工整，易于辨认；（十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便

一般纳税人会计做账流程

201*-11-2418:50【1】

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

【2】

网上申报或是IC卡申报.

(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.

(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等.

值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】

【3】

首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐；帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。

另外，会有一份交接清单，有会计、前任出纳、主管领导还有你四人的签字。

交接后，你要另换帐本。

现金库存里有可能包括个人借款等（即没有上帐的），一定要确认经手人的签字和主管领导的签字。

一时也想不起别的了（好长时间了，忘了），别紧张，没问题的，又不是做会计。

简单的概括为：提纲性的说包括下面程序：

制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘（运费、个所税等）、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。

月末进项税发票认证、填制凭证、提各种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表，登总账。月初，IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和相关资料到税局申报

会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付

票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总

账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管

理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润

表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份

表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（201*年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款应收现金短缺款（个人）

应收保险赔偿款

管理费用现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费借：管理费用工会经费

贷：其他应付款工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用职工教育费

贷：其他应付款职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：应交税金印花税

现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表.....毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率

现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。

1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。

2、转账凭证由会计做

做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账

报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报

大概就这样了。具体很复杂的。

1、经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款

2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的

3、公司预存电费时负责人签字

4、需要负责人签字

补充：负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单

严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责现金、银行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不能另起炉灶。

企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯

公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字.

我公司是生产家用电器电子零配件的，9月底时公司购了一批铜线准备拿去加工成漆包线作材料用于生产，因逢国庆假期加工单位休息造成铜线购买后没办法第一时间拿去加工只能拿回单位暂时存放在仓库内等待国庆假期过后再拿去加工。据我所知如果是购买现成可直接用于生产的材料进仓是这样做账的：

借：原材料贷：应付账款（或现金和银行存款等）

但对于把先购入未能直接使用的材料进仓，再发出到加工单位加工成可用于生产的材料后再进仓时请问我该如何做账？

委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不过如果给原材料编码的话，码号不同罢了（因为加工程度已经不一样）。

购入未发出时：

借：原材料A

借：应交税费应交增值税（进项税额）

贷：应付账款（或现金和银行存款等）

国庆后发出：

借：委托加工材料

贷：原材料

支付委托加工费：

借：委托加工材料

贷：应付账款（或现金和银行存款等）

加工完毕收回时：

借：原材料B

贷：委托加工材料

发出时

借:委托加工物质

贷:原材料

支付的加工费等

借:委托加工物质贷:应付账款等科目

收回时

借:原材料

贷:委托加工物质.

做账流程：收集单据－－＞整理单据－－＞填写凭证－－＞汇总凭证－－＞登账－－＞结账

报税流程：上月末发票认证－－＞本月金税卡抄税－－＞本月IC卡报税－－＞本月增值税申报

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做)。

3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做)。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)

5、根据科目汇总表登记总账。(系统自动做)

6、在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节

7、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.

下面就看下手工帐的流程吧!

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合每月会计做账流程

201*-12-1120:05

一、每月会计作帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是否编号，编号是否正确。

（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金四、结账工作

1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

五、月末结账后要进行对帐

对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

（1）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

六、月末编制会计报表要求

按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。

申报纳税流程

201*-12-1120:00直接申报纳税流程

企、事业单位申报纳税程序

（一）申报

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，代扣代缴、代收代缴、委托代征税款报告表，并加盖印章后，连同规定报送的各种附表、异地已税凭证、财务会计报表以及其他有关材料到税务机关办税服务厅申报纳税窗口，办理纳税申报。

（二）审核

申报纳税窗口收到纳税申报资料后，当即对下列几个方面进行重点纳税申报审核：

1、纳税申报或代扣代收税款报告的时间是否逾期；

2、申报的项目是否齐全；

3、适用的税目、税率、计税依据是否准确；

4、申报数字之间的逻辑运算和运算结果是否正确；

5、代扣、代收、代征税款计算是否正确；

6、应附送的资料是否报送齐全，纳税申报表与其他附表资料是否一致等。

发现申报差错或不符合要求的应退回纳税人、扣缴义务人、代征人，并说明原因，辅导纳税人纠正申报错误，要求纳税人、扣缴义务人、代征人补正。

（三）受理

审核符合要求的，申报纳税窗口负责受理、签收申报资料，并当即将纳税申报信息录入征管信息系统。

（四）处理

申报纳税窗口通过征管信息系统开具完税凭证交纳税人、扣缴义务人到银行缴纳，同时将纳税申报信息传递给税款征收、催报管理、纳税评估、发票管理和税收计会、统计等环节；并定期将纸质纳税申报资料传递管理部门。

个体工商户申报纳税流程

（一）申报

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，并加盖印章签字后，到税务机关办税服务厅申报纳税窗口，办理纳税申报。

（二）审核

申报纳税窗口收到纳税申报资料后，当即对下列几个方面进行重点纳税申报审核：

1、纳税申报的时间是否逾期；

2、申报的项目是否齐全；

3、适用的税目、税率、计税依据是否准确；

4、申报数字之间的逻辑运算和运算结果是否正确；

5、应附送的资料是否报送齐全，纳税申报表与其他附表资料是否一致等。

发现申报差错或不符合要求的应退回纳税人，并说明原因，辅导纳税人纠正申报错误，要求纳税人、补正。

（三）受理

审核符合要求的，申报纳税窗口负责受理、签收申报资料，并当即将纳税申报信息录入征管信息系统。

（四）处理

申报纳税窗口通过征管信息系统开具完税凭证交纳税人，同时将纳税申报信息传递给税款征收、催报管理、纳税评估、发票管理和税收计会、统计等环节；并定期将纸质纳税申报资料传递管理部门。

减免税户申报流程

1、纳税人根据有关政策规定向主管地税机关提出书面申请；

2、所属分局税收管理员接到经分局负责人批示的减免税申请后，在3个工作日内进行调查核实，并书面报告调查情况；

3、纳税人到所属分局税收管理员处领取并填写《纳税人减免税申请审批表》（一式三份）；

4、所属分局税收管理员根据调查情况，在《纳税人减免税申请审批表》（一式三份）上签署意见后，连同书面调查报告一并报分局负责人审核；

5、分局应在5个工作日内召开减免税审核小组会议，对不符合减免税规定的应及时书面答复申请人；对符合减免税规定的由分局负责人在《纳税人减免税申请审批表》（一式三份）上签字、加盖公章后，随同文件一并上报上级地税机关；

6、根据上级有权机关批复的《减免税批准通知书》、《纳税人减免税申请审批表》（退回二份），由税收管理员通知纳税人，并在1个工作日内进行相关资料录入；

7、纳税人在申报期限内填写《纳税申报表》，到办税窗口进行减免税申报。

个体税银一体化申报纳税流程

一、在纳税人办理税务登记后，税收管理员应及时进行相关资料的采集、录入；

二、纳税人到经主管税务机关指定的银行开立帐户，或提供经主管税务机关指定银行的存款帐号，开立帐户或提供帐号的储户姓名必须与纳税人个人姓名一致，即办理税务登记与开立帐户必须是同一张居民身分证；

三、由纳税人、主管税务机关、金融单位三方签定税银一体化协议；

四、主管税务机关应告知纳税人在征期前必须存足大于一个月应纳税款以上的资金；五、在每月月底提前2天，各管理分局必须定额核定结束，并上机录入定额核定等相关资料；

六、每月1日上午8：00以前由征管分局指定专人上机转待征处理；

七、在征期内由信息中心负责与银行进行税款比对，并进行相应处理；八、在征期内由各管理分局，每天在税银一体化操作系统的前台程序中，查询各自分局纳税户扣款未成功的原因，并及时处理。

九、由征管分局指定专人每天通过前台操作程序与银行进行对帐、划汇，有问题的应及时与市信息中心联系。

十、银行扣款后纳税人持《税银一体化纳税记录卡》在银行营业窗口打印纳税记录；

十一、纳税人需要税票的，可随时凭《税银一体化纳税记录卡》到办税服务厅索取税票。

企事业单位网上申报纳税流程

（一）申报

纳税人、扣缴义务人在法定的纳税申报期限内，利用税务机关发放的网上申报账号和口令，登录电子申报纳税系统，根据当期纳税申报事项，输入当期纳税申报信息后，通过电子报税软件将当期纳税申报信息发送给电子申报纳税系统，完成网上纳税申报。

纳税人、扣缴义务人纳税申报完成后，可点击电子申报纳税系统的申报数据回执查询，查询并可下载当期纳税申报回执数据。

电子报税软件在纳税人、扣缴义务人提交纳税申报信息的同时自动完成纳税申报表格内容的逻辑审核工作。

（二）受理

电子申报纳税系统自动受理纳税人纳税申报信息。

（三）纸质纳税申报资料报送

1、网上申报纳税人、扣缴人可以将各纳税申报期的相关纸质申报资料集中定期（按季或半年）报送税务机关办税服务厅申报纳税窗口。

2、申报纳税窗口接收纳税人、扣缴义务人报送的纸质申报资料后，审核资料、印章是否齐全，核对纸质资料和电子信息是否一致，表内、表间各指标是否符合逻辑关系，不一致且纳税人无法说明原因的，转管理部门的纳税评估环节。

3、当财务会计报表及主要财务指标等纳税申报附报信息实现电子报送后，纸质纳税申报的附报资料可以不再报送。

（四）处理

1、电子申报纳税系统在网上纳税申报的同步将纳税人、扣缴义务人当期纳税申报信息写入征管信息系统，并通过征管信息系统及时传递给税银联网系统和税款征收、催报管理、纳税评估、发票管理和税收计会、统计等环节。

2、申报纳税窗口定期将纸质纳税申报资料传递管理部门。

3、管理部门的催报管理环节通过电子报税系统后台监控模块实时监控网上申报情况，定期通过征管信息系统制作《逾期申报清册》和《申报情况统计分析表》。

网上申报纳税程序

201*年04月11日

网上申报是纳税人通过互联网进行申报纳税的一种电子报税方式。纳税人登录深圳国税网站，凭有关资料注册“我的办税大厅”，并确认电子申报协议即可进行网上申报。网上申报操作方便，也无需支付额外费用。目前已实现网上申报的税种有增值税（小规模纳税人）、内外资企业所得税（季度）、内资企业所得税（年度）、消费税、营业税。

一、网上申报的条件

1、小规模纳税人增值税（个体双定户除外）、内外资企业所得税（季度）、内资企业所得税（年度）、消费税、营业税等税种的纳税人可以办理网上申报纳税；

2、纳税人注册“我的办税大厅”并同意电子申报纳税协议后，即可进行网上报税；3、纳税人需先到已与国税局联网的银行签订通过银税库联网缴款的《委托代扣税款协议书》后，才能在网上缴款。联网银行如下：中信实业银行、深圳发展银行、民生银行、招商银行、光大银行、农村信用合作社、广东发展银行、工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、交通银行、兴业银行、深圳商业银行。

二、停止网上申报

个体户核定税额后，增值税申报使用储蓄扣税方式，增值税网上申报方式自动停止；增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，增值税网上申报方式也自动停止。

三、注册“我的办税大厅”注册操作步骤如下：

1、登录国税网站（），点击“我的办税大厅”进入用户登录/申请界面；

2、点击“申请”按钮，录入纳税人识别号、企业法人代表姓名及法人代表证件号码；

3、通过系统校验后，点击“下一步”，录入详细的用户信息（带*号为必录项）并提交：

①“用户登录名”可以用纳税人识别号、企业名称的拼音或任何字母和数字的组合来命名,例如可以使用纳税人识别号作为登录名以便于记忆。注意：不要使用中文字符作为“用户登录名”；

②“用户密码”可以输入纳税人容易记忆的数字或字母，“确认密码”必须输入和“用户密码”相同的内容：

③“密码提示问题”是当遗忘密码时用于取回密码的提示信息，建议输入纳税人熟悉的内容；

④“问题答案”是用于回答“密码提示问题”的信息，建议输入纳税人熟悉的内容。

四、网上报税操作

纳税人登录深圳国税网站（）后，操作步骤如下：

1、申报及缴款

申报及缴款流程图如下：

说明：

申报附表在需要时才填写，且需在进行第⑤步正式申报之前填写，否则系统不受理附表数据。即第一次执行③④步填写主表，然后重复执行③④步填写附表，之后选择下拉子菜单中“正式申报”进入第⑤步；在正式申报成功后，点击“下一步”可直接进入扣款界面,点击“确定”进行扣款；如本次不进行缴款操作，下次可以选择“扣款”菜单中的子菜单“扣款”进入第⑥步。纳税人必须在申报纳税期限内缴纳税款，否则我局将按规定加收滞纳金；

进行扣款操作后如果扣款不成功，余额不足的须及时补足存款再进行扣款操作，其他原因的需与银行或税务局联系解决问题后再扣款。

2、修改、删除申报表

在填写并保存申报表后但未正式申报前可以修改、删除申报表或附表，也即系统提示有√标记的申报表或附表可以修改或删除。

3、申报及扣款情况查询、打印

1）申报查询

①选择“申报查询”菜单，显示输入查询条件页面；

②输入查询条件后，选择“确定”，系统显示查询结果页面；

③点击红色字体的申报表链接，显示该次的申报表，并可进行打印；

④点击红色字体的“扣款查询”链接，显示该次申报的扣款情况，并可进行打印。

2）扣款查询

①选择“扣款”菜单下的“扣款查询”子菜单，系统显示输入查询条件页面；

②输入查询条件后，选择“确定”，系统显示查询结果页面，并可进行打印。

五、注意事项

1、纳税人存在以下特殊情形的，不能采用网上报税，必须到国税机关办税大厅申报纳税：

(1)纳税人应补（退）税额为负数的申报（即产生多缴的申报，内资企业所得税年度申报除外）；

(2)增值税汇总申报纳税人总机构和分支机构纳税人申报纳税

(3)延期缴纳税款的；

(4)逾期申报处罚；

(5)纳税人对网上报税系统提示数据有异议的（例如预缴税额、减免税额等数据）；

(6)纳税人正式提交申报表后后发现申报表数据错误的；

(7)代开发票或其他形式需预缴税款的;

(8)内资企业所得(年度)逾期申报。

2、网上申报纳税包括申报和缴款两个环节，申报结束后应及时缴款。

3、申报纳税期限税种

时间

小规模纳税人增值税

每月120日

企业季度所得税

每季度终了后15日内

外资企业季度所得税

每季度终了后15日内

内资企业所得税年度申报

年度终了后4个月内

消费税

每月110日

若纳税人逾期缴纳税款，税务局将按规定加收滞纳金。若纳税人逾期申报，须到征收大厅接受处罚。

4、获取税票

纳税人成功缴纳税款后，按与银行签定的《委托代扣税款协议书》中约定的方式取得《委托收款凭证》。如纳税人需要税务局开具的完税凭证，可持《委托收款凭证》到税务局换开《税收转账专用完税证》。

5、申报资料的报送

纳税人采用网上报税的，除了内资企业所得税（年度）网上申报需要报送申报表和相关资料外，其他税种网上申报暂不需定期报送纳税申报表，但纳税人应自行保存备查，并按税务机关的要求出具。纳税人还应当于每季度终了15日内将各税种附表、会计财务报表以及税务机关要求纳税人报送的其他资料报送管理局。

六、遗失“我的办税大厅”用户名或密码

1、如果纳税人注册后忘记“我的办税大厅”的用户名，可以拨打123661咨询热线，提供纳税人识别号和法人证件号码后，取回用户名。

2、如果纳税人忘记“我的办税大厅”密码，纳税人须到征收大厅出示税务登记证，填写《电子申报征收开户/变更/终止登记表》，申请重置密码；

3、如果纳税人因特殊原因要求删除已注册的用户，纳税人需到征收大厅出示税务登记证，填写《电子申报征收开户/变更/终止登记表》，申请删除已注册的网站“我的办税大厅”用户。

国税和地税申报纳税的流程

201*-10-201*:19一、报增值税流程:

1.每月10号（如果10号是节假日，可顺延一天）之前到主管税务局的征收所去申报纳税，填增值税申报表，申报表根据纳税人类型不同也不同：如果是一般纳税人要填一张主表和八张付表；如果是小规模纳税人只填一张主表和一副付表。

2.增值税申报方式有手工申报、IC卡申报和网上申报，手工申报和IC卡申报都是要到税务机关来申报，不同是IC卡申报要先在企业的电脑里先写卡，然后在到税务所申报。网上申报是要在网上下载申报表，填好后再上传。每个企业的申报方式都不一样，如果你不知道你们的申报方式，可向主管的税务机关的征收所查询。

以上是原申报方式，现在我们用神州浩天的综合征管软件就没有原来那么繁琐了，只要输入相关数据报表可以生成并打印出来

二、企业所得税的申报

1、企业所得税每季度终了15日前申报。具体的说就是4月15号（报1-3月的）、7月15号（报4-6月）、10月15日（报7-9月）下年1月15日（报上年10-12）之前申报缴纳企业所得税，按季先预缴企业所得税（如果本季度有应交所得税的话）在下年的4月底前对上一年的企业所得税进行汇算清缴。

2、02年1月1日前成立的企业，企业所得税在地税申报，02年1月1日以后新成立的企业，企业所得税在国税申报。个人独资企业不是企业所得税的纳税人而是交个人所得税。股份制企业、有限公司（包括新的一人公司）都需要缴纳企业所得税。

三、税号是指税务登记证号码。它是由技术监督局的组织机构代码前面加六位的地区代码构成的。地税的税务登记证号码比国税多三位（后面加了三个零）。

申报纳税

201*/05/1210:43

是纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关办理征收业务，核定应纳税额，开具纳税凭证的据。纳税人必须按规定进行纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。代征人应当按规定履行代征、代扣、代缴税款的申报手续。：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、电子

申报方式办理申报纳税。

直接申报纳税：直接申报纳税方式是由纳税人到主管税务机关办税服务场所（办税服务厅）报送纳税申报表及有关资料，选择自核自缴、先储后缴、支票缴税、现金缴税中的一种方式，，办理税款入库的

方式。具体有以下四种方法。

自核自缴：即在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开缴款书并向主管税务机关指定的银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，到主管税务机关办税服务场所（办税服务厅）办理申报的一种方式。

先储后缴：即纳税人在主管税务机关指定的银行开设“税款预储帐户”，按期提前存入足以缴纳当期税款的资金，并在法定申报期内，到主管税务机关办税服务场所（办税服务厅）报送纳税申报表和有关资料，由主管税务机关（办税服务厅）通知银行划款入库的一种方式。

支票缴税：即在法定的纳税申报期内，纳税人持纳税申报表和有关资料，并附上应付税款等额支票，报送主管税务机关办税服务场所（办税服务厅），主管税务机关归集报缴数字清单、支票，交国库代办机构，由国库统一办理清算。

现金缴税：即未在银行开立帐户，或者虽在银行开立帐户，但特殊情况下需用现金。缴税的纳税人，在法定的申报期内，到主管税务机关办税服务场所（办税服务厅）报送纳税申报表和有

关资料，由主管税务机关收缴现金完税的一种方

式。

直接申报纳税的基本程序：

以直接申报纳税方式申报纳税的，由主管税务机关办税服务场所（办税服务厅）集中受理。征收人员对纳税人报送的各类纳税申报表进行逻辑审核。对逾期申报的纳税人，按法定的行政处罚程序进行处理，并办理纳税申报。对加收滞纳金的纳税人，先由征收人员开滞纳金缴款书，在办理纳税申报。

对经审核符合规定的纳税申报表，征收人员将信息录入计算机并为纳税人打印税款缴款书（自核自缴方式除外，现金纳税的开具完税证明），并在纳税申报表上加盖“纳税申报受理章”。

经批准减免税及延期缴纳税款的纳税人，在执行减免税及延期缴纳税款期间，应将当期发生

的实现税额如实填报申报表。当期未发生应纳税额的纳税人，进行零税额申报。

征收人员在受理申报表的同时，受理纳税人财务报表及有关资料。办理税款收缴或划转结算。

邮寄申报纳税：

邮寄申报纳税方式是由纳税人在法定申报期限内自行计算，然后将纳税申报表及有关资料，通过税务机关发放的专邮信封邮寄到税务机关，同时通过邮汇或者电汇方式缴纳税款。

采用邮寄申报纳税方式的纳税人，必须经市级税务机关批准。邮寄申报纳税的基本程序：

纳税人到主管税务机关（办税服务厅）领取纳税申报表、专邮信封及其他资料。

纳税人在法定申报期限内，自行计算当期应纳税款，然后将纳税申报表及其他有关资料邮寄到主管税务机关（办税服务厅）（日期以邮戳为准），同时将应纳税款邮汇或电汇到主管税务机关。

主管税务机关指派专人对邮寄申报的纳税人进行审核监控，同时向纳税人开具并汇寄完税凭证，办理税款缴库手续。

电子申报纳税：

电子申报纳税是由纳税人在法定申报期限内自行计算应纳税款，并将纳税申报信息通过主管税务机关指定的专用通信线路传输到主管税务机关（办税服务厅），主管税务机关（办税服务厅）据此通知指定银行，从纳税人的“税款预储帐户”上划拨税款的缴纳税款方式。

采用电子申报纳税方式的纳税人，必须经市级税务机关批准。

电子申报纳税的基本程序：

纳税人在法定期限内自行计算应纳税款，将申报数据录入计算机。通过专用通讯线路将申报信息传输到主管税务机关（办税服务厅）计算机中，由主管税务机关（办税服务厅）指定专人对传输信息进行审核、确认，申报信息要输出打印，存入纳税人档案并作为税收会计核算依据。主管税务机关（办税服务厅）根据申报信息从纳税人“税款预储帐户”中划转税款，缴入国库，并开具完税凭证传递给纳税人。

定期定额纳税户申报纳税：

对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，经县以上税务机关核准，可以在限定的时间内，由纳税人按主管税务机关核定的税额申报纳税。

定期定额纳税的范围：

生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商户；生产经营规模小又确无建帐能力的企业。

定期定额纳税户的确定程序：

业户自报。定期定额户要按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收益额向主管税务机关申报，并填报“年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表”（企业填报“企业纳税定额申请核定表”，下同）。

典型调查。主管税务机关将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析，填制“经营情况典型调查表”。

定额核定。主管税务机关根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采用下列方法核定定额核定户的应纳税经营额及收益额，并填写“年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表”：

１）按照耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算核定；

２）按照成本加合理的费用和利润核定；

３）按照清产核资盘点库存核定；

４）核实收入凭证测算实际收入的方法核定；

５）省局根据当地情况规定的其他核定方法。

采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税经营额及收益额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

下达定额。主管税务机关将核定表报县级税务机关审核批准后，填写“应纳税款核定书”下达定期定额户执行，并同时张榜公开纳税人定额。

定期定额纳税的申报：

纳税人按主管税务机关核定的应纳税额，按直接申报纳税程序申报纳税。纳税人实际发生的应纳税额与主管税务机关核定的应纳税差额达２０％以上的，按实际发生额申报纳税，同时填报“纳税人变更纳税定额申请审批表”，经县以上税务机关核准后，调整纳税定额。

定期定额纳税的纳税人，在正常申报纳税的同时，还应按规定保留有关经营凭证，如实向税务机关申报有关资料。

扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款的申报缴税程序：

代扣代缴、代收代缴税款义务人的确定：

按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，由主管税务机关确定后，核发“扣缴义务人申报纳税代码本”及代扣代缴税款凭证（同时为纳税人的扣缴义务人不核发上述代码本）。扣缴义务人扣缴税款时，分别纳税人、税种登记有关扣缴税款台帐，向被扣缴人提供代扣代

缴税款凭证。

扣缴义务人在法定申报期按直接申报纳税程序办理申报及解缴税款。受托人代征税款的申报缴税程序：

税务机关采取委托代征方式征收税款时，应与受托代征人签订“委托代征地方税款协议书”，核发“委托代征地方税收证书”及代征税款凭证。受托代征人代征税款时，向纳税人提供代征税款凭证，分别纳税人、税种登记有关代征台帐，并在委托代征协议规定的期限内按直接申报纳税程序办理申报及解缴税款。

税务机关的巡回征收方式：

对不能到办税服务场所办理申报纳税的纳税人，采取巡回征收方式，即由两名以上征收人员直接到纳税人生产经营场所收缴税款。

对纳税人的催报催缴规定：

未申报纳税人、扣缴义务人的催报：主管税务机关在纳税人申报或延期申报期满后，向未按期申报的纳税人、扣缴义务人发出“税收违法行为限期改正通知书”，责令其在五日

内办理纳税申报。

纳税人、扣缴义务人经催报后办理申报的，主管税务税务机关报经县以上税务机关批准，对其按日处以不超过四百元的罚款（最高不超过二千元）。

催报期满仍未申报的，主管税务税务机关报经县以上税务机关批准，对其处以二千元以上一万元以下的罚款。

未缴纳税款、滞纳金、罚款的纳税人的催报：

１、对经以上程序催报仍不履行纳税申报义务的纳税人，按照以下任何一种方法核定其应纳税额，并填发“责令限期缴纳税款通知书”，责令其在期限内缴纳核定的税款（最长不超过十五天），逾期者经县以上税务局（分局）局长批准，转入税收强制执行程序。

１）参照当地同行业或类似行业经营规模和

收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；

２）按照成本加合理的费用和利润核定；

３）按照耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算核定；

４）按照其他合理的方法核定。

采用上述一种方法不足以正确核定应纳税额

时，可以同时采用两种以上的方法核定。

２、对已办理纳税申报，但仍未缴纳（解缴）税款的纳税人、扣缴义务人以及未按照规定期限缴纳滞纳金的，采取以下催缴措施：

１）主管税务机关在期满后，填发“责令限期缴纳税款通知书”，责令纳税人、扣缴义务人在期限内缴纳（解缴）税款（最长不超过十五天）。

２）在催缴期内缴纳（解缴）税款的纳税人、扣缴义务人，按日加收滞纳金；催缴期已满仍未缴纳的，转入税收强制执行程序。

企业网上申报纳税应注意事项

201*年04月11日星期六16:25

1、填表时，录入数据后，光标要移开，否则录入的数据不能保存和累加。

2、由于附表1、附表2和主表在填写时，各项目栏之间的逻辑关系没有设置强制监控关系（此对应关系只有在提交申报的时候才提示），容易出现错误，因此为尽可能的避免出现差错，各项目栏要认真审核后再填写。

3、填表时应注意：

（1）附表2填写应从23拦填起（按附表2的下方所列公式逐行填列），23栏以上的数据可自动按公式计算；

（2）主表第25栏为负数时，即有多交税款时不能进行网上申报，必须要到大厅手工申报。

（3）主表需自行录入，不能根据附表1、附表2的数据自动生成，填表时表与表之间数据的逻辑关系不监控，但在确认提交申报时系统会提示逻辑关系不符之处，按提示修改后再申报。

（4）期初数系统会自动取上月期末数，但当月累计数需自行计算录入，系统不会自动累加计算。

4、填写完附表1、附表2和主表后，要进入防洪保安费操作界面，点击保存后才能形成防洪保安费的数据，然后才能进行申报。（如果在申报之前修改申报表，也要重新保存防洪保安费申报表后才能申报）；

5、申报表未提交申报前可以修改数据，一旦提交申报后，则不能修改申报表，如果确实需要修改数据，只能提供纸质申报表到大厅修改申报。

6、申报成功后可以通过查询模块打印申报表，打印设置页面设置页边距均设为0，纸张大小为A4纸（后面重点讲）。

7、网站上有纳税人基本信息。如果需要修改信息，应到办税服务厅税务登记部修改系统数据，同时到城区局业务股修改网上信息（重新或更新开户信息）。10、辅导期一般纳税人认定的第一个月不能使用网上申报，必须从认定的第二个月起使用网上申报。

11、新认定的一般纳税人需要使用网上申报的，还需要到管理局申请开户。

编制现金流量表经典总结

201*年04月11日星期六16:26一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金

9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：无形资产1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000

贷：银行存款5000

显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：待摊费用1000

显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用5000

贷：预提费用5000

显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：

借：银行存款5000

累计折旧4000

营业外支出1000

贷：固定资产10000

显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失。

7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。

9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：递延税款300

贷：银行存款300

显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。

10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：主营业务成本1000

贷：存货1000

若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：

借：存货3000

贷：银行存款3000

显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（201*）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。

11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000

贷：应收账款1000

显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。

13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。

现金流量表编制（经典总结）（二）

201*年06月05日星期二16:49

9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：无形资产1000

4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000

贷：银行存款5000

借：管理费用1000

贷：待摊费用1000

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