账务处理总结
会计账务处理总结
一、筹资过程的核算
1、借入资金2、接受投资
借：银行存款借：银行存款
贷：短期借款固定资产长期借款无形资产
贷：实收资本二、
供应过程的核算
（一）、材料采购业务。1、料到款已经付
借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、料到款未付
借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款
3、料未到款已付
借：在途物资
应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款
4、预付款方式购料
预付时：货到时：
借：预付账款（1）借：原材料
贷：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款
（2）借：原材料
应交税费应交增值税（进项税额）","p":{"h":16.947,"w":3.937,"三、生产过程的核算
（一）领用材料
借：生产成本A产品B产品
制造费用
管理费用
贷：原材料甲材料
（二）支付水电费、办公费等相关费用
1、车间里发生的费用2、管理部门发生的费用
借：制造费用借：管理费用贷：银行存款贷：银行存款（三）支付、报销差旅费的业务
1、预借时：借：其它应收款XX2、报销时：借：管理费用
贷：库存现金贷：其他应收款XX注：无论借方或贷方，如有差额一般用现金补足。（多退少补）（四）工资费用
1、结算工资：2、提取现金
借：生产成本甲产品借：库存现金
乙产品贷：银行存款
制造费用3、发放工资：
管理费用借：应付职工薪酬职工工资贷：应付职工薪酬职工工资贷：库存现金4、计提福利费，并发放：借：生产成本甲产品乙产品制造费用管理费用
贷：应付职工薪酬职工福利费借：应付职工薪酬职工福利费贷：银行存款5、计提养老保险费
借：生产成本甲产品乙产品制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬社会保险费7、上交时：
借：应付职工薪酬社会保险费
贷：银行存款（五）计提利息核算1、计提利息费用：
A计提时：B支付时：
借：财务费用借：应付利息
贷：应付利息贷：银行存款
（六）固定资产计提折旧借：制造费用管理费用
贷：累计折旧
（七）月末结转分配制造费用
本期制造费用总额制造费用分配率=
各种产品生产工时（工资）之和
某产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（工资）×制造费用分配率借：生产成本A产品B产品贷：制造费用
（八）产品完工验收入库，结转成本借：库存商品A产品B产品贷：生产成本A产品B产品四、销售过程核算（一）销售商品
1、产品售出，货款收回：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）2、产品售出，货款未收或收到商业汇票：借：应收账款（应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）3、预收货款方式销售：向对方发货，确定销售时：（1）购货单位尚未补付货款预收货款时：
借：银行存款借：预收账款
贷：预收账款贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）（2）差款以银行存款补付（二）结转已出售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）支付销售费用借：销售费用
贷：银行存款
3（四）其他销售业务的核算
1、销售闲置的材料2、结转销售材料成本借：银行存款借：其他业务成本
贷：其他业务收入贷：原材料应交税费应交增值税（销项税额）（五）计算结转、交纳各项销售税费（1）计算各项税费
应交增值税=销项税额进项税额应交营业税=营业额*适用税率
应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*税率7%应交教育费附加=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*税率3%（2）结转各项税费
借：营业税金及附加
应交税费应交城市维护建设税应交教育费附加（3）交纳税款
借：应交税费应交增值税（已交税额）应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款五、财务成果的核算
（一）发生的营业外支出
借：银行存款借：营业外支出贷：营业外收入贷：银行存款（二）结转损益类账户至“本年利润”（结转期间损益）借：主营业务收入借：本年利润
其他业务收入贷：主营业务成本
营业外收入营业税金及附加贷：本年利润其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用（三）计算、结转、交纳所得税
发生：借：所得税费用
贷：应交税费应交所得税结转：借：本年利润
贷：所得税费用
交纳：借：应交税费应交所得税贷：银行存款
（四）年末结转“本年利润”账户（年末结转全年净利润）盈利：借：本年利润
贷：利润分配未分配利润亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润
（五）从净利润里提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积法定盈余公积
“本年利润”“制造费用”损益类账户，没有余额。（七）公司决定向投资者分配利润借：利润分配应付利润
贷：应付利润借：应付利润
贷：银行存款
（九）结转“未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润
贷：利润分配提取法定盈余公积
提取任意盈余公积应付利润
扩展阅读：会计实务账务处理总结
会计实务账务处理总结
第六章：所得税会计
税前会计利润
＋永久性差异会计>税法多计费用少计收入－永久性差异会计税法多计费用少计收入影响金额记入借方－时间性差异会计递延税款贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税递延税款
Ｂ：债务法（贷方）(借方)
本期所得税费用=应税所得*税率+本期递延税款负债－本期递延税款资产＋本期转回的前期递延税款资产
－本期转回前期递延税款负债＋税率变动递延税款变动额
借：所得税借：所得税
递延税款贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税递延税款
第七章租赁
一．承租人的会计处理１．融资租赁
（１）租赁资产的资本化及金额的确定会计处理
借：固定资产融资租入固定资产账面价值和最低租赁付款额现值孰低未确认融资费用
贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额
借：固定资产融资租入固定资产融资租赁资产小于等于承租人资产总额３０％最低租赁付款额
贷：长期应付款应付融资租赁款（２）初始直接费用的会计处理
借：管理费用印花税．佣金．律师费．差旅费．谈判费贷：银行存款
（３）未确认融资费用分摊会计处理（实际利率法，直线法．年数总额法）ａ．支付租金
借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款
ｂ．分摊未确认融资费用借：财务管理贷：未确认融资费用
确认融资费用＝入帐价值余额＊分摊率（折现率）入帐价值余额＝前期余额－（本期租金－确认融资费用）
（４）租赁资产折旧计提会计处理（直线法，工作量法，年数总和法，双倍余额递减法）＊应提折旧总额＝入帐价值－承租人或与其有关第三方对于余值的担保＋预计清理费借：制造费用折旧费贷：累计折旧
（５）履约成本会计处理（技术咨询，服务费，培训费，维修费，保险费）借：待摊费用，制造费用，管理费用贷：银行存款
（６）或有租金会计处理
借：营业费用（销售百分比，使用量计算）财务费用（物价指数）贷：银行存款
（７）租赁期满会计处理Ａ．返还租赁资产ａ．存在承租人担保
借：长期应付款应付融资租赁款累记折旧
贷：固定资产融资租入固定资产ｂ．不存在承租人担保余额借：累记折旧
营业外支出处置固定资产净损失贷：固定资产融资租入固定资产Ｂ．优惠续租应视该项租赁一直存在Ｃ．留购
借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款借：固定资产
贷：固定资产融资租入固定资产
２．承租人对经营租赁会计处理年租金＝租金总额／租赁期限预付租金借：待摊费用贷：银行存款支付年租金借：制造费用待摊费用贷：银行存款二．出租人会计处理１．融资租赁
（１）租赁开始日租赁债权确认借：应收融资租赁款最低租赁收款额未担保余值
贷：融资租赁资产租赁资产原帐面价值
递延收益未实现融资收益最低租赁收款额现值－（最低租赁收款额＋未担保余值）（２）初始直接费用会计处理借：管理费用贷：银行存款
（３）未实现融资收益分配会计处理（实际利率法）收到租金借：银行存款贷：应收融资租赁款分配未实现融资收益
借：递延收益未实现融资收益贷：主营业务收入融资收入
确认融资收入＝租赁资产帐面价值余额＊折现率租赁资产帐面价值余额＝前期余额－（每期租金－确认融资收入）
（４）租金逾期未能收回会计处理（超过一个租金支付期）已确认收入冲回，转做表外核算借：主营业务收入融资收入贷：递延收益为实现融资收益收到所欠租金
借：递延收益为实现融资收益贷：主营业务收入融资收入
（５）应收融资租赁款坏帐准备的计提会计处理（应收融资租赁款－未实现融资收益）借：管理费用贷：坏帐准备借：坏帐准备贷：应收融资租赁款
借：应收融资租赁款借：银行存款贷：坏帐准备贷：应收融资租赁款（６）未担保余值发生减少的会计处理
Ａ．期末出租人未担保余值预计可收回金额低于帐面价值
借：递延收益为实现融资收益期末出租人未担保余值预计可收回金额低于帐面价值差额贷：未担保余值
借：营业外支出租赁投资净额的减少额贷：递延收益为实现融资收益Ｂ．确认未担保损失恢复
借：未担保余值借：递延收益为实现融资收益贷：递延收益为实现融资收益贷：营业外支出（７）或有租金会计处理借：应收帐款
贷：主营业务收入融资收入（８）租赁期满会计处理收回租赁资产
ａ．存在担保余值，不存在未担保余值借：融资租赁资产贷：应收融资租赁款收回应收资产价值借：银行存款
其他应收款（应收经营租赁款）贷：其他业务收入经营租赁收入
主营业务收入租金收入专门从事租赁业务
三．售后回租
１．形成融资租赁。售价>资产帐面价值借：固定资产清理贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理
递延收益未实现售后回租损益（融资租赁）售价－资产帐面价值借：递延收益未实现售后回租损益（融资租赁）分摊售后回租损益贷：制造费用折旧费
２．形成融资租赁。售价资产帐面价值借：固定资产清理贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理
递延收益未实现售后回租损益（经营租赁）售价－资产帐面价值借：递延收益未实现售后回租损益（经营租赁）分摊售后回租损益贷：制造费用
４．形成经营租赁．售价递延收益未实现售后回租损益（经营租赁）贷：固定资产清理借：制造费用
贷：递延收益未实现售后回租损益（经营租赁）买主：借：固定资产贷：银行存款：
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