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A公司为增值税一般纳税人,2019年发生的经济业务如下:

时间:2020-09-17 14:13:33 网站:公文素材库
A公司为增值税一般纳税人,2019年发生的经济业务如下:

  (1)4月1日,接受甲公司以现金进行的投资,投资款项为600万元,已收到并存入银行。根据投资协议约定,甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。

  (2)5月5日,A公司决定建造一条管理用的生产线,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。

  (3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为300万元;发生建造工人工资80万元,均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日,所建造的生产线达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为15.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。

  (4)7月1日,A公司将一项专利权出租给乙公司,租期6个月,每月租金收入为2万元,适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。

  (5)12月31日,A公司将生产线对外出售,出售价款为800万元,开具增值税专用发票,增值税税额为104万元,款项收到并存入银行。

  要求:

  根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  (1)根据资料(1),下列各项中,关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.银行存款增加600万元

  B.实收资本增加480万元

  C.资本公积增加480万元

  D.资本公积增加120万元

参考答案:ABD

  【答案解析】资料(1)会计分录:

  借:银行存款 600

  贷:实收资本 480

  资本公积——资本溢价 120

  (2)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于A公司建造生产线的会计处理正确的是( )。

  A.购入工程物资时:

  借:工程物资 400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

  贷:银行存款 452

  B.领用自产产品建造生产线:

  借:在建工程 339

  贷:主营业务收入 300

  应交税费——应交增值税(销项税额) 39

  C.发生建造工人工资:

  借:在建工程 80

  贷:应付职工薪酬 80

  D.以银行存款支付工人工资:

  借:应付职工薪酬 80

  贷:银行存款 80

参考答案:ACD

  【答案解析】资料(2)会计分录:

  借:工程物资 400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

  贷:银行存款 452

  领用工程物资时:

  借:在建工程 400

  贷:工程物资 400

  资料(3)会计分录:

  领用自产产品建造生产线:

  借:在建工程 280

  贷:库存商品 280

  发生建造工人工资:

  借:在建工程 80

  贷:应付职工薪酬 80

  以银行存款支付工人工资:

  借:应付职工薪酬 80

  贷:银行存款 80

  (3)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是( )。

  A.该生产线的入账成本为760万元

  B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧

  C.2019年应计提折旧额为304万元

  D.2020年应计提折旧额为243.2万元

参考答案:BC

  【答案解析】该生产线应当从2019年7月开始计提折旧;该条生产线入账价值=400(资料2)+280(资料3)+80(资料3)=760(万元);年折旧率=2÷5×100%=40%,2019年应计提折旧额=760×40%÷2=152(万元),2020年应计提折旧额=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(万元)。

  (4)根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.租金收入应计入主营业务收入

  B.该专利权每月摊销额为1万元

  C.摊销额应计入主营业务成本

  D.摊销额应计入其他业务成本

参考答案:BD

  【答案解析】资料(4)会计分录:

  每月取得租金收入时:

  借:银行存款 2.12

  贷:其他业务收入 2

  应交税费——应交增值税(销项税额)(2×6%)0.12

  每月应计提摊销金额=240÷20÷12=1(万元)

  按月计提摊销:

  借:其他业务成本 1

  贷:累计摊销 1

  (5)根据资料(5),出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是( )万元。

  A.152

  B.192

  C.760

  D.800

参考答案:B

  【答案解析】资料(5)会计分录:

  将出售固定资产转入清理时:

  借:固定资产清理 608

  累计折旧 152

  贷:固定资产 760

  收到出售固定资产的价款和税款时:

  借:银行存款 904

  贷:固定资产清理 800

  应交税费——应交增值税(销项税额) 104

  结转出售固定资产净损益:

  借:固定资产清理 (800-608)192

  贷:资产处置损益 192

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