(1)4月1日,接受甲公司以现金进行的投资,投资款项为600万元,已收到并存入银行。根据投资协议约定,甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。
(2)5月5日,A公司决定建造一条管理用的生产线,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。
(3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为300万元;发生建造工人工资80万元,均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日,所建造的生产线达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为15.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)7月1日,A公司将一项专利权出租给乙公司,租期6个月,每月租金收入为2万元,适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。
(5)12月31日,A公司将生产线对外出售,出售价款为800万元,开具增值税专用发票,增值税税额为104万元,款项收到并存入银行。
要求:
根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据资料(1),下列各项中,关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是( )。
A.银行存款增加600万元
B.实收资本增加480万元
C.资本公积增加480万元
D.资本公积增加120万元
参考答案:ABD
【答案解析】资料(1)会计分录:
借:银行存款 600
贷:实收资本 480
资本公积——资本溢价 120
(2)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于A公司建造生产线的会计处理正确的是( )。
A.购入工程物资时:
借:工程物资 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷:银行存款 452
B.领用自产产品建造生产线:
借:在建工程 339
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 39
C.发生建造工人工资:
借:在建工程 80
贷:应付职工薪酬 80
D.以银行存款支付工人工资:
借:应付职工薪酬 80
贷:银行存款 80
参考答案:ACD
【答案解析】资料(2)会计分录:
借:工程物资 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷:银行存款 452
领用工程物资时:
借:在建工程 400
贷:工程物资 400
资料(3)会计分录:
领用自产产品建造生产线:
借:在建工程 280
贷:库存商品 280
发生建造工人工资:
借:在建工程 80
贷:应付职工薪酬 80
以银行存款支付工人工资:
借:应付职工薪酬 80
贷:银行存款 80
(3)根据资料(2)和(3),下列各项中,关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是( )。
A.该生产线的入账成本为760万元
B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧
C.2019年应计提折旧额为304万元
D.2020年应计提折旧额为243.2万元
参考答案:BC
【答案解析】该生产线应当从2019年7月开始计提折旧;该条生产线入账价值=400(资料2)+280(资料3)+80(资料3)=760(万元);年折旧率=2÷5×100%=40%,2019年应计提折旧额=760×40%÷2=152(万元),2020年应计提折旧额=760×40%÷2+(760-304)×40%÷2=243.2(万元)。
(4)根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是( )。
A.租金收入应计入主营业务收入
B.该专利权每月摊销额为1万元
C.摊销额应计入主营业务成本
D.摊销额应计入其他业务成本
参考答案:BD
【答案解析】资料(4)会计分录:
每月取得租金收入时:
借:银行存款 2.12
贷:其他业务收入 2
应交税费——应交增值税(销项税额)(2×6%)0.12
每月应计提摊销金额=240÷20÷12=1(万元)
按月计提摊销:
借:其他业务成本 1
贷:累计摊销 1
(5)根据资料(5),出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是( )万元。
A.152
B.192
C.760
D.800
参考答案:B
【答案解析】资料(5)会计分录:
将出售固定资产转入清理时:
借:固定资产清理 608
累计折旧 152
贷:固定资产 760
收到出售固定资产的价款和税款时:
借:银行存款 904
贷:固定资产清理 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 104
结转出售固定资产净损益:
借:固定资产清理 (800-608)192
贷:资产处置损益 192
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《A公司为增值税一般纳税人,2019年发生的经济业务如下:》
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