材料核算会计工作流程

时间：2019-05-28 15:42:25 网站：公文素材库

材料核算会计工作流程

材料审核岗工作流程（一）材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款客户单位

→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出→传主管岗复核注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。

（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。

（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。

（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。

（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。（二）采购付款1、审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长审批2、审核付款

（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用情况→同下月资金计划一同报财务部长

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证→编制记账凭证借：应付账款客户单位

贷：银行存款→传主管岗复核

注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。

（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。3、应付账款

不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账→保证应付账款的真实与正确

注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。（三）审核仓库明细账1、收料（1）入库

定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第②联（材料稽核联）→录入微机收入模块→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单

注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。（2）配单

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况→凭未配上的第②联编制记账凭证借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目

贷：应付账款材料暂估→传主管岗复核并督促采购员报账→下月初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。

（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。（3）暂估入库

材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。2、计算加权平均价格

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期材料发出单价。本期收货数量+期初结余数量3、发料（1）车间部门领料

审核领料单填写规范，签字手续完备→审核仓库管理员登记发出数量准确→抽出领料单→录入微机发出模块→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）→在仓库明细账中登记发料金额→分类汇总各车间部门费用→打印车间领料单明细表传车间核算员→核对领料数量，传递发出成本数据→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表→编制记账凭证借：生产成本→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）生产成本→辅助生产（机修车间领用）制造费用（生产系统领用非直接材料）管理费用（管理系统领用）销售费用（销售系统领用）

贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目→传成本岗审核注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。

（2）武马领用

由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证借：其他业务支出

贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核

注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。②销售材料收入

将武马领料单及领料单明细表挑出→下月初传开票岗向武马开具销售发票→将发票联及领料单传武马财务部→凭发票记账联编制记账凭证借：应付账款武马贷：其他业务收入

应交税金增值税（销项）→传成本岗审核（3）零星对外销售①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证借：其他业务支出（发票）制造费用仓储费（收据）

贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。②销售材料收入

审核外售材料批件→开具收据或督促开票岗开具发票→传出纳岗收款→凭发票记账联或收据编制记账凭证借：现金/银行存款

贷：其他业务收入（发票）应交税金增值税（销项）或借：现金/银行存款

借：制造费用仓储费〈红字〉（收据）→传成本岗审核

注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。

（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。

（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。

（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。4、结材料仓库明细账

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。5、盘点

每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制存货盘存明细表和汇总表→及时提供盘点结果→协助仓库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制记账凭证（1）盘盈

借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目借：管理费用处理财产损失〈红字〉（2）盘亏

借：管理费用处理财产损失贷：原材料/包装物/低值易耗品（四）力资费

签收生产部仓库传来的力资费领用单→按部门汇总→编制力资费用分配表→签收搬运公司运费发票→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单

借：制造费用仓储费（生产系统用工）管理费用其他（管理系统用工）营业费用市内中转（营销系统用工）应付账款武马其他应收款药品公司应交税金增值税（进项）贷：银行存款（五）管理性工作

1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。

2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。（六）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。

4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。附表：

领用单位：领料单明细表

账本名称材料名称规格单位数量单价金额

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五、材料审核岗工作流程（一）材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）→编制记账凭

证并取下第④联副联留作配单用

借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款客户单位

→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出→传主管岗复核注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。

（2）取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。

（3）运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保

险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。

（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，

收料单数量、金额与发票必须一致。

（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动

情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。

（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科

目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。

（二）采购付款1、审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划→汇总资金计划→报财务部长

审批2、审核付款

（1）根据月度资金计划审查付款项目→审核“付款审批单”审批手续是否完备→登记资金计划并签字→传出纳岗付款→月末统计本月资金计划使用

情况→同下月资金计划一同报财务部长

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证→编制记账凭证

借：应付账款客户单位

贷：银行存款→传主管岗复核

注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上

或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名

称、相同客户名称位于不同的科目中。

3、应付账款

不定期督促采购员报账→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账

→保证应付账款的真实与正确

注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。

（三）审核仓库明细账

1、收料（1）入库

定期审核仓库原辅材料明细账→核查所登记入库材料数量、单价、金额→抽出收料单第②联（材料稽核联）→录入微机收入模块→按账本分类以备

与采购员传来的第④报账联副联配单

注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五

大类库包含的所有明细账。

（2）配单

月末将收料单第②联与第④联副联一一配对→清查货已到但发票未到情况

→凭未配上的第②联编制记账凭证借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目

贷：应付账款材料暂估→传主管岗复核并督促采购员报账→下月

初用红字冲回此凭证→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账

注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，

此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。

（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只

有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。

（3）暂估入库

报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。

2、计算加权平均价格

材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期材料发出单价。

本期收货数量+期初结余数量

3、发料（1）车间部门领料

借：生产成本→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）

生产成本→辅助生产（机修车间领用）制造费用（生产系统领用非直接材料）

管理费用（管理系统领用）销售费用（销售系统领用）

贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目→传成本岗审核注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签

字。（2）武马领用

由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末

凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料

①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证

借：其他业务支出

贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

将武马领料单及领料单明细表挑出→下月初传开票岗向武马开具销售发票→将发票联及领料单传武马财务部→凭发票记账联编制记账凭证

借：应付账款武马贷：其他业务收入

应交税金增值税（销项）→传成本岗审核

（3）零星对外销售①结转销售材料成本

领料单分类汇总完毕→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证

借：其他业务支出（发票）制造费用仓储费（收据）

贷：原材料/包装物/低值易耗品→传成本岗审核注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。

②销售材料收入

审核外售材料批件→开具收据或督促开票岗开具发票→传出纳岗收款

→凭发票记账联或收据编制记账凭证

借：现金/银行存款贷：其他业务收入（发票）应交税金增值税（销项）

或借：现金/银行存款

借：制造费用仓储费〈红字〉（收据）→传成本岗审核注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部

收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记

账联交给材料审核岗编制记账凭证。

（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记

账、发货。

（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。

4、结材料仓库明细账

材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并

将账本余额分类汇总与财务账核对。

5、盘点

每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次→督促仓库管理员编制实物盘点表→编制存货盘存明细表和汇总表→及时提供盘点结果→协助仓

库管理员报告有关问题事项→根据公司处理决定编制记账凭证

（1）盘盈

借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目借：管理费用处理财产损失〈红字〉

（2）盘亏

借：管理费用处理财产损失贷：原材料/包装物/低值易耗品

（四）力资费

签收生产部仓库传来的力资费领用单→按部门汇总→编制力资费用分配表→签收搬运公司运费发票→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资

费通知单

借：制造费用仓储费（生产系统用工）管理费用其他（管理系统用工）营业费用市内中转（营销系统用工）应付账款武马其他应收款药品公司应交税金增值税（进项）

贷：银行存款（五）管理性工作

1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行

质量评价。

2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。

4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。

（六）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的

衔接工作。

3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特

点等。

4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

附表：

领用单位：领料单明细表

账本名称材料名称规格单位数量单价金额

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