读书笔记 – 房地产企业税务风险控制
房地产开发的特点是周期长、投入大、环节多。书本内容按照房地产开发过程进行编排,包括获取土地、前期开发、房地产开发与预售、项目完工清算、房地产自持出租等化解。
不同阶段的税收风险管理重点各有不同,土地增值税、增值税、企业所得税等是比较重大的几个税种。印花税、耕地使用税、城镇土地使用税等也是需要在不同阶段予以关注的。
房地产企业在开发销售过程中常见的税收问题包括:甲供材料的业务(增值税)、增值税与土地增值税预缴(税收计算和税基口径问题)、企业所得税中预售收入对应的成本分摊问题、土地增值税成本和费用口径问题(如不同地区对于配套项目成本归类不同)、发票管理问题(涉及所得税成本费用扣除与增值税进项抵扣问题)、项目完工土地增值税与所得税清算问题等。
此外,有些特殊的交易与事项也是需要予以关注的:开发公司直接拿地还是通过开发公司下属项目公司拿地,以及相关的税务影响;通过股权转让方式将子公司拥有的土地予以转让,是否应该缴纳土地增值税等。
在房地产企业持有与出租环节:企业需要注意相关的业务及税务影响,包括增值税税率适用问题,房产税计算问题等。
书中没有及时采用最新的增值税税率,因此在阅读时需要予以注意。
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《读书笔记 – 房地产企业税务风险控制》
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