【摘要】 加强组织领导；完善专科制度；注重专科培养；积极开展护理科研及新技术新项目；实施临床护理路径（cnp）；积极开展健康疾病指导工作；创新服务举措；加强专科护理管理，促使精神科专科护理水平不断提升。
【关键词】 精神科 专科护理
医学科学的发展使临床分科日益专科化,护理工作模式已由基础性护理向专科性护理转变。我院临床精神科自201*年起在无锡市卫生局推行专科护理工作意见的指导下，逐步实施专科护理人才培养和专科护理建设,在全科人员的共同努力下，取得初步成效，现汇总如下。 1 加强组织领导、确保顺利开展
我院将开展专科护理工作作为向社会提供优质、高效服务的客观要求，作为医院应对市场需求创立医院品牌的服务举措，在办公会、院周会、护士长例会、护士大会上进行积极宣传、广泛发动，提高了认识，统一了思想。医院领导在人力、物力、财力上给予了大力支持，保证了专科护理工作方案的实施。
2 完善专科制度及流程，落实措施
首先建立专科护理工作制度，健全和完善精神科疾病护理常规和专科护理操作流程，根据日常的护理活动顺序和职责，制定和执行护理流程［1］，把以上内容编印成册，人手一册，要求全科护士人人掌握，在平时的工作中严格遵循。结合精神科护理工作的特点，狠抓落实，制定专科护理工作目标，将考核指标列入科室综合考核目标，加强专科护理工作检查考核，对照专科护理评审标准，找差距，不断总结、整改，促使专科护理扎扎实实地开展好。 3 注重专科培养，提高护士素质
根据护士不同的工作经历和工作能力，制定专科护士的培养计划，并按计划认真落实。鼓励自学，提高学历层次，提供多种学习方式,利用晨会、午休、业余时间开展各种形式的培训，定期抽查专科护理技能掌握情况,充分调动全科护理人员的工作积极性、创造性，力求提高整体素质。在院、护理部的支持及配合下，保证专科护理单元的床护比逐步达到1∶0.4，专科护士比率达50%，工作5年以上的护士进修率达60%。工作5年以上的护士年流动率小于10%。作为市级重点专科，我们把护理队伍素质提高的着力点放在科研、新技术新项目上,三年来我们积极组织全科护士不断总结经验，撰写论文，开展护理科研及新技术新项目,自制改良保护带、保护衣，满足患者身体舒适的需要，取得了良好的效果，进一步提高了专科护理水平，全面提升了护理队伍素质。
4 强化以人为本、提升内涵质量
在整体护理的基础上,强化以人为本的精神，强调以病人为中心，以患者的利益和需求为中心［2］，以患者满意为目标，开展专科护理，落实各项护理工作。
实施临床护理路径（cnp），制定常见精神疾病cnp图表［3］：针对住院精神患者治疗过程，以时间为横轴，以入院指导、诊断、检查、用药、护理、饮食指导、活动、教育、出院计划等为纵轴，制成计划表，对何时该做哪项检查、治疗及护理、病情转归、出院等护理活动提出具体方案。患者入院后由专科护士按照cnp图表对患者进行护理。强化患者的护理问题的确定及护理措施的落实。护士的一切活动，都是从患者的需要出发，患者需要什么，护士就针对患者的具体情况寻求正确的护理方式，患者有什么健康问题，护士运用护理程序和方法采取切实可行的措施予以解决，增加了与患者的沟通交流，密切了护患关系。
5 强化健康教育、提升专科护理水平
以往，健康宣教常流于形式，患者的健康指导几乎千篇一律，没有突出患者的个体差异，也不管患者是否能接受，讲了就算完成了任务。自开展专科护理以来，重点培养专职健康教育护士，通过以下几个方面把健康指导真正落实到实处。
5.1 健康教育塑封夹 根据病区专科特色，整理各种疾病的健康教育指导内容，制成塑封活页，放置在活动室，让患者根据自身的需求学习相关的知识。
5.2 健康指导 在患者入院、住院期间、各项检查前后、出院前护士结合患者的实际健康问题,通过主动性和启发性的模式，帮助患者认识疾病,提高自我护理能力。责任护士针对患者的病情、不同的病程,适时地采取健康指导,并及时评估。
5.3 建立护患交流登记制度 要求护士在进行护理和操作前主动自我介绍，以礼相待，在进行治疗和处置前向患者交代治疗用药、注意事项和可能出现的不良反应。在进行护理和处置过程中能保持与患者的沟通与交流，并建立登记、考核制度，护士长对患者的健康知识掌握程度进行抽查，并进行有效的补充。
5.4 制定科内健康教育讲课计划 在科内开设专科护理教育课堂，安排由护师职称以上的护士每周组织患者开展通俗、易懂、有效的健康教育讲座，并要求每位护士轮流撰写健康小常识放入健康教育宣传栏，每周更换。每日组织患者读报纸、看新闻，促进患者早日康复。
5.5 积极开展社区护理 为增添专科护理内涵，凸现专科建设的深度，发挥专科护理的优势，专科护士定期到社区进行专科护理知识的讲座,让更多的社区人了解对精神疾病的预防和保健。通过专科护士的这些主动宣教，一方面扩大了专科的知名度,另一方面,提升了护理人员在人们心目中的地位。
6 创新服务举措，打造品牌服务亮点
6.1 实行主动服务 即主动介绍、主动提供咨询服务、主动进行健康教育、主动观察病情、主动与患者交谈，消除被动服务和服务不到位现象。
6.2 实施规范服务 定期组织礼仪、行为规范化培训，做到“六规范”，即迎接患者规范、文明用语规范、礼仪着装规范、称呼患者规范、征询意见规范、送别出院规范，确保患者和家属的满意。
6.3 开展居家式开放管理 尊重患者的文化、信仰、习俗及经济状况，让患者有家的感觉。对经过住院治疗病情稳定的患者，应患者和家属的要求实行居家式开放管理：签订居家式开放管理协议，有医生和护士每天轮流上门巡诊，进行查访、体检、疾病指导、健康宣教，定期组织到医院复查健康状况。以上措施极大地提高了精神患者的社会生活能力，降低了精神疾病的复发率，得到了广大患者和社会的一致好评,为医院赢得了声誉。
7 加强专科护理管理，进一步提升工作质量
7.1 在工作中大力推进三个转变 （1）思想观念的转变，要求护士把以患者为中心的思想贯穿到到工作中去,落实到医疗护理工作的每个环节上，改善服务态度，增强主动服务意识。（2）工作方式的转变，把过去被动地执行医嘱转变成主动地为患者服务，因人施护，注重实效。
（3）护理管理模式的转变，过去排班采用一贯制，现在动态地、根据患者的需求排班，把护理流程与改进护理质量结合起来，实行护理工作流程质量控制，充分发挥各级护理管理人员职能作用及各级护理人员的主观能动性努力营造一个既有统一意识，又有个人心情舒畅的护理管理环境和工作环境［4］。
7.2 实行护理工作日考评制度 做到奖励先进惩罚落后。通过对护士的激励约束机制，推进专科护理工作。护士角色、护理理念、职业追求均有了明显的转变，工作中真正体现“知其然而知其所以然”，坚持科学严谨的作风和“慎”的精神，增强优质护理服务的意识，护士集教育者、管理者、研究者为一体,工作体现主动性、预见性，真正成为医生的协作者。
7.3 开展星级服务评选活动 建立服务信息内容、标准公示上墙，在患者中开展“我最喜爱的护理服务明星”评比活动，由患者、医生、护士共同参与评选产生，并作为年终考核和每月奖金分配的依据，并上墙公示，增强了护士的职业成就感，在科内形成一个良性竞争。
7.4 建立专科护理服务满意度调查表 由科护士长组成护理满意度调查小组，定期进行检查，及时整改工作缺陷,切实抓好护理服务满意度的达标。专科病区患者满意率达98%以上。年内没有发生护理差错和护理并发症。
以上只是我院在开展专科护理上的一些探索和体会，在面对机遇与挑战并存的崭新世纪，护
理必须适应时代的需要，不断完善工作体系，强化专业职能，提高质量和水平，才能拥有自己的一席之地。我们将不断努力，同舟共济，尽心尽责，为发展精神科护理事业做出我们应有的贡献。
【参考文献】
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2 沈世琴.深化整体护理的路径及效果分析.现代护理,201*,9（5）：379-381.
3 杨波，黎明，刘冬梅，等.临床路径对精神分裂症患者药物治疗中护理质量的影响.护理学杂志,201*,20（5）：49-51.
4 王瑛琳，赵春，张瑾.建立高效护理流程，加强质量程序控制.中国护理管理,201*,4（2）：41-42.
第二篇：护理专科毕业自荐信关于个人求职自荐信的作用，在前面已经向大家介绍过。那么，自荐信的格式是怎样的呢？如果你不知道自荐信怎么写，可以参考以下这篇个人自荐信格式范文，希望本篇范文能为大家提供一些帮助。
尊敬的院领导：
你好！
感谢你在百忙中从自荐信的海洋中挑选翻阅了我这一粒普通的石子，你的这一轻轻伸手，将为我的未来打开了新的一扇门，自信的我坚信若有幸能为贵医院服务，我定将在贵医院的熏陶下成为一颗光芒四射的宝石。
我叫刘xx，是成都大学医护学院08届护理专科的学生。借此机会。我怀着一颗赤诚的心和对事业的喜爱执着追求，真诚的向您作个人自我介绍。
我是一个性格外向，开朗，活泼，热爱生活，乐于助人的农村女孩，淳朴的乡情赋予了我天生的纯洁，和吃苦耐劳，坚强的毅力，严格的良好家教使我从小就体会到了：吃得苦中苦，方为人上人。爱好运动的我具有强健的体魄和积极乐观的心态。
通过两年的大学理论学习，不仅使我具备扎实的专业基础知识和护理技术，而且增进了我的人际沟通的能力。在学校期间，我不仅担任了多种班委干部，科代表，社团干事，而且还积极组织策班团活动，社会实践活动，英语过级证书，国家奖学金，荣获”优秀团员“称号。各种运动会荣誉证书。在课余期间还做了兼职。
在临床实习中，我把理论知识运用于实际工作中，既巩固了理论知识又加强了基本技能并积累了临床经验，整体素质有了较大的提高。通过实习培养了我敏锐的观察力，正确的判断力。独立完成工作的能力，严谨，踏实的工作态度并以爱心，耐心，细心，责任心对待每一位患者。能够适应整体护理和人性化服务的发展需要，因此我对自己未来充满信心。
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下页附个人简历表，盼面谈！最后真心祝愿贵医院事业步步升高。再次感谢你的审阅。
此致：
敬礼！
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第三篇：会计专科毕业论文中国地质大学（北京）
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专 科 实 习 报 告
题目 浅谈民营企业内部审计存在的理由及对策
学生姓名孙聪聪批次专业会计学号学习中心
201*年 2月
浅谈民营企业内部审计存在的理由及对策
摘要
随着我国市场经济的发展，民营企业作为现代社会一个重要的经济组织形式，早已成为经济发展的生力军，为国民经济的发展做出了很大的贡献。而民营企业内部审计随着企业发展的需要而产生和发展，然而民营企业在日常的经济活动中由于它自身的局限性以及所面临的制度、政策和环境的不规范，导致民营企业内部审计存在一些问题。如何解决这些问题，是值得我们深入研究和探讨的。本文从民营企业内部审计的产生和发展着手，分析了当前我国民营企业内部审计存在的问题，兵提出完善民营企业内部审计的相应对策。
关键词：民营企业；内部审计；问题；措施
目录
一、重新确定内部审计地位，提高和加强对内部审计的认识
二、保证内部审计的独立性和客观性
2.1保证组织上的独立性
2.2保证内审人员的客观性
三、加快内审职能转变，突出内审重要职能。
一、重新确定内部审计地位，提高和加强对内部审计
的认识
随着企业内部制约基本规范和内部审计准则的颁布，内部制约在现代企业管理中发挥越来越重要的作用。而在内部制约的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。因此，在企业文化和经营管理理念建设和宣传过程中，大力开展内部审计相关知识背景与文化的宣讲活动，结合当前的企业管理实际，说明内部审计在企业风险管理、治理和制约中的作用。同时在政策上、资金上加大对内审工作的支持；在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内审工作，将内审工作的结果作为决策和考核的重要依据。实践中，大部分较具规模的民营企业内审部门的设置基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内审部门。这严重削弱了内审机构在企业中的独立地位和权威性。因此内审机构的设置至少应高于其他各职能部门。同时企业的发展壮大，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、计划等要求履行其承担的经济责任。因此，进一步健全企业内审工作机制，拓宽审计范围，把审计目标从过去的财务审计，转向企业管理制约的各个环节，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作方面，要从检查财务数据信息、查处违规违纪审计转向内制约度审计、绩效审计及管理审计，全面提高和加强对内部审计的认识。
二、保证内部审计的独立性和客观性
内部审计的独立性包括内审部门的独立性和内审人员的独立性。人员的独立性也可理解为精神上的独立。组织上的独立是指在组织结构中要给内部审计提供一个良好的工作环境，精神上的独立要求内部审计人员保持客观性。客观性要求内部审计人员在进行审计工作时，要避开任何利益冲突。
要保持内审机构的独立性，内审部门必须取得权力、相关治理机构的支持， 2.1保证组织上的独立性 才能独立地开展工作。内审机构怎样设置，置于谁的领导之下，直接影响到内审工作的独立性，关系到树立内审评价的权威性和监督力度。按照国际iia《标准》“1110-组织的独立性”规定：内审部门负责人必须向组织内部能够确保内审部门履行职责的层级报告。实务公告中，内审部门负责人必须至少每年一次向董事会确认内审部门在组织中的独立性。因此，内审部门只有置于董事会的直接领导之下，其机构独立性才是最充分的。
确定内审部门是否正确设置并且获得独立性，可从以下几个方面考虑：
①、内审部门的设置是否在经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可的内部审计章程中作出规定。
②、内部审计人员是否取得高级管理层和董事会的支持，向拥有充分权力的人员或机构负责。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现，即内审部门负责人应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向组织的首席执行官报告行政工作。
③、内审部门负责人能否直接且无限制地与高级管理层和董事会接触，与董事会直接沟通和互动，能否与董事会、审计委员会或其他相关治理机构直接交流和沟通信息，能否定期参加有关财务报告、机构治理和制约系统的监督职责的会议。
④、内审部门负责人的任免应由董事会或审计委员会等其他治理机构一致同意后确定，这会使其具有更强的独立性。
⑤、应保证内审部门负责人向有足够权力的人报告工作。即考虑报告对象有无充分权力，能否保证审计工作的有效性。
客观性是指内审人员在进行审计工作时必须要保持一种客观的精神状态，即 2.2保证内审人员的客观性 要保持一种公正、公平的态度。依照国际iia《标准》的要求及《实务公告》提供的一些政策指南，通过参照执行来增进内审人员的客观性。为此，内审机构及所在单位可以联合从以下几个方面作出努力：
①、在为内部审计活动分配工作任务和指派审计人员时，应避开潜在的或实际出现的利益冲突和偏见，尽量定期轮换内审人员的工作。
②、内审人员不应承担公司的运营责任，不能参与内部制约系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和倡议相关的审计责任。若是进行非审计工作，则应明确他们不是执行内审人员的职能。
③、对于借调或临时聘用的人员，应在借调或聘用一段合理的时间之后（至少一年），内审部门才能分配他们参与审计其以前曾经负责的运营领域，否则将损害审计的客观性。
④、不履行设计、安装和经营系统的职责，但可以在制约系统实施前进行审查和评价，并且提出倡议。
⑤、不接受公司员工、客户、供货商或者有工作关系的人员的酬金或礼物。但价值极小的宣传性小礼物可以接受（如钢笔、年历等）。
内审人员在进行审计工作时，应当最大限度地表现出其具有的专业客观性。在专业判断过程中，不应受个人喜好左右，也不应受他人不适当的影响。
三、加快内审职能转变，突出内审重要职能。
从内部审计的发展历程看：先有管理、管理制约，后有内部审计，内部审计是管理和管理制约的组成部份。内部审计职能随着审计目标的变化而转变。随着现代企业制度的建立，内审目标已发生了重大变化，内部审计传统的检查（监督）和评价职能也面临着新的挑战。内审目标从传统的财务、会计范畴，转向评价和改善风险管理、制约和治理过程的范畴。内审工作职能也转向开展以风险管理为基础的经营审计评价职能和咨询服务职能。
加快内审传统职能的转变，突出内审咨询服务职能。首先要加快剥离传统职能，实施内部审计外部化。所谓内部审计外部化是指企业决策层或内审部门聘请外部审计人员来执行内审工作。从原来单一依靠内审人员转向与外部审计相结合的方向发展。众所周知，传统的内审工作包括对财务会计信息真实性、合法性的审计和对企业经营管理的评价及倡议等内容。对于传统的财务会计信息审计，企业可以完全委托外部审计人员按照内审目的来完成，这样既能保证资源有效配置，还能保证会计信息的真实、合法及完整。内审工作的重点将转移到企业的内部经营管理上来，集中有效利用资源，大大提高内审工作效率。
突出内审重要的风险管理评价和咨询服务职能，就要扩大内审服务领域。随着现代企业制度的建立，外部市场机制的加强，企业内部管理水平的提高，内部审计职能也必定在客观上从传统的查错纠弊转向现代的风险管理评价和咨询服务职能。因而内部审计的工作范围也将由对会计信息和财务报表的检查、评价，扩展到对企业经营、质量、生产等管理领域及其潜在的风险进行咨询和评价。通过内审的检查和评价职能，为企业的经营业绩、管理水平考核提供客观和准确的数据依据。在现代公司管理机制下，内部审计应对企业的会计核算系统、经营系统、成本制约系统、质量管理系统等进行咨询服务，推动企业改善经营管理，完善公司内部制约系统；重点开展经营效益评价和咨询服务，为企业内部资源的优化配置及其科学决策发挥内审参与顾问咨询的作用。
除此之外，加快内审人员职业化队伍建设，努力提高内审人员全面综合素质，从传统的监督、检查职能转向服务、增值职能。现代内部审人员已不再是具有单一知识结构的单一人才，而是具有多学科教育、具备多种专业技能的复合人才。同时努力提高内审人员风险管理意识和风险管理知识及能力，及时发现企业面临或潜在的各种风险因素，协助防范和制约各种风险，真正体现内审工作的价值。
参考文献
[ 1 ] 内部审计在治理、风险和制约中的作用。（第三版）中国财政经济出版社。201*
[ 2 ] 陈冬梅。关于完善企业内部制约审计的深思［ｊ］。中国审计，201*（6）
[ 3 ] 国际内部审计专业实务框架。中国内审协会译。西苑出版社。201*
[ 4 ] 邵敬辉。内部审计职能拓展中的不足与对策。审计月刊。201*年5期。
[ 5 ] 李学柔编著。内部审计实务标准导读。201*修订本。中国内部审计协会内部资料。
第四篇：专科毕业论文要求及规范毕业论文规范
一、毕业论文的结构及要求
毕业论文包括：封面、中文摘要、目录、正文、致谢、参考文献及附录八部分。
1、封面
论文题目一般不超过25个字，要简练准确，可分二行书写。
2、中文摘要及关键词
“摘要”字样位置居中，字数应在300字左右；关键词一般3至5个，以显著字符另起一行，排在摘要左下方。
3、目录
按三级标题编写，要求层次清晰，且要与正文标题一致，主要包括绪论、正文主要层次标题、结论、致谢、参考文献、附录等。
4、正文，学生论文字数应在6000字以上。
正文包括绪论（或前言、概述等）、主体、结论。
（1）绪论：简要说明目的、意义、范围、研究设想、方法、选题依据等，应当言简意赅，不要与摘要雷同。
（2）主体：主体是论文的核心部分。
（3）结论：毕业论文的结论应当准确、完整、明确简练。但也可以结论或讨论中提出建议、设想和尚待解决问题等。
5、致谢
该部分要简单地表述作者在结束毕业论文后的一些收获和感想，并向在毕业论文过程中给予自己指导和帮助的老师表示感谢。
6、参考文献
必须是学生本人真正阅读过的，以近期发表的杂志类文献为主，图书类文献不能过多，且要与论文工作直接相关。
参考文献要按照引用的顺序列出。
文献是期刊时，书写格式为：
作者，文章题目，期刊名，年份，卷号，期数；
文献是图书时，书写格式为：
作者，书名，出版单位，年月。
7、附录（如论文没有此内容可不写）
附录部分主要包括重要的原始数据、数据推导。
二、毕业论文的书写规范与打印要求
1、论文书写
论文（设计说明）要求统一使用microsoft www.bsmz.neta??????????????????1·1
v=s/t??????????????????1·2
问中引用公式时，一般用“见式（1·1）”或“由公式（1·1）”。
公式较长时在等号“=”或运算符号“+、—、×、÷”处转行，转行时运算符号书写于转行式前，不重复书写。公式中应注意分数线的长短（主、副分线严格区分），长分线与等号
对齐。
公式中第一次出现的物理量应给予注释，注释的转行应与破折号“——”后第一个字对齐，格式见下例：
式中mf——试样断裂前的最大扭矩（n·m）
θf——试样断裂时的单位长度上的相对扭转角
7、插表
表格一般采取三线制，不加左、右边线，上、下底为粗实线（1磅），中间为细实线（0.75磅）。比较复杂的表格，可适当增加横线和竖线。
表序按章编排，如第1章第一个插表序号为“表1.1”等。表序与表名之间空一格，表名不允许使用标点符号。表序与表名置于表上，居中排写，采用黑体五号字。表内文字说明用五号宋体，起行空一格、转行顶格、句末不加标点。
表头设计应简单名了，尽量不用斜线。全表如用同一单位，将单位符号移到表头右上角，加圆括号。表中数据应正确无误，书写清楚。数字空缺的格内加“—”字线（占2个数字宽度）。表内文字和数字上、下或左、右相同时，不允许用“"”、“同上”之类的写法，可采用通栏处理方式。
8、插图
插图应符合国家标准及专业标准，与文字紧密配合，文图相符，技术内容正确。
（1） 图题及通中说明
图题由图号和图名组成。图号按章节编排，如第一章图图号为“图1·1”等。图题置于图下，图注或其他说明时应置于图与图题之间。图名在图号之后空一格排写，图题用五号黑体字。
（2） 插图编排
插图与图题为一个整体，不得拆开排写于两页。插图应编排在正文提及之后，插图处 的该页空白不够时，则可将其后文字部分提前排写，将图移到次页最前面。
（3） 照片图
论文中照片图均应是原版粘贴，不得采用复印方式。照片应主题突出、层次分明、清晰整洁、反差适中。
9、数字
按国家语言文字工作委员会等七单位1987年发布《关于出版物上数字用法的试行规定》，除习惯用中文数字表示的以外，一般均采用阿拉伯数字。年份一概写全数，如201*年不能写成06年。
三、论文装订顺序
1、封面2、论文前3页
3、中文摘要4、目录
5、论文主体6、参考文献
7、封底
第五篇：专科会计学专业毕业论文范文专科会计学专业毕业论文范文
最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文 最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文（一） 实施财务报告内部控制审计的基本思路 201* 年 5 月，我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制 基本规范》，规定了“执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评 价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制 的有效性进行审计。” 开展财务报告内部控制审计已经成为注册会计师审计的重要业务内容，然而《企业内部 控制基本规范》配套文件迟迟未正式发布，其中就包括《企业内部控制鉴证指引》，造成内 控审计有点无所适从，审计质量得不到保证。《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）基 本借鉴了美国公众公司会计监督委员会（pcaob）201* 年 7 月发布的《与财务报表审计相 结合的财务报告内部控制审计》（as5），结合征求意见稿与 as 5，尝试对我国注册会计师 实施财务报告内部控制审计的基本思路作出初步探索。 一、财务报告内部控制的界定 《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中指出，“本指引所称企业内部控制鉴证，是 指会计师事务所接受委托， 对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证， 并发表鉴 证意见。”对企业与财务报告相关的内部控制并没有很明确的定义与界定。 此处，不妨可以借鉴美国证券交易委员会（sec）的定义，财务报告内部控制是指由公 司的首席执行官、 首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的， 受到公司的董事 会、 管理层和其他人员影响的， 为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公 认会计原则提供合理保证的控制程序，具体包括以下控制政策和程序： 1.保持详细程度合理的会计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况； 2.为下列事项提供合理的保证：公司对发生的交易进行必要的纪录，从而使财务报表的 编制满足公认会计原则的要求，公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权； 3.为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，这种未经授 权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报表产生重要影响。 二、财务报告内部控制审计与财务报告审计风险评估程序的联系与区别 当前，财务报告审计方法是风险导向审计， 要求注册会计师在实施进一步审计程序之前， 实施风险评估程序， 其中包括了解被审计单位的内部控制与实施控制测试。 财务报告内部控 制审计的基本范围、 审计方法大体一致， 但是由于相关法规还要求注册会计师对管理层就公 司财务报告内部控制有效性的评价单独发表意见， 因此在审计程序上应比控制测试力度有所 强化。一般来说，上市公司都是聘请同一家会计师事务所进行内控审计与财务报告审计，所 以注册会计师应充分利用职业判断， 可以考虑将内控审计与财务报告审计加以整合， 以达到 节约审计资源、降低审计成本、提高审计效率和质量的目的。 三、实施财务报告内部控制审计的基本思路 （一）了解被审计单位的控制环境注册会计师应关注： 1.影响企业所在行业的事项，包括财务报告实务、经济状况、法律法规和技术革新； 2.企业组织结构、经营特征和资本结构； 3.企业的规模和业务复杂程度； 4.企业经营活动或内部控制最近发生变化的程度。 注册会计师的着眼点应重视被审计单位管理高层对内部控制的态度，比如公司的道德规 范、管理层的经营风格、角色和职责划分的清晰程度，以及是否拥有一个强有力的审计委员 会等。 （二）制定审计计划 根据所掌握的控制环境及其对行为和财务报告完整性的影响， 制定审计计划， 确定项目 负责人和项目团队成员，界定角色、责任和资源；制定项目计划、方法和报告要求。对风险 的考虑应贯穿整个计划过程。 以往控制测试往往流于形式，空有其表，其原因之一就是审计人员并不具备判断企业内 控是否有效的能力。企业的内控制度，往往是管理层经过长期摸索逐步建立起来的，作为审 计师，仅仅花几天或几周的时间，就要搞清楚企业内控在设计和运转上可能的漏洞，谈何容 易，没有足够的经验以及对企业管理的理解，是无法形成正确的对内控的理解的。因此，在 制定审计计划， 必须分配好合适的项目人员， 对项目助理人员做好具有针对性的审前培训与 督导，并且根据需要，制定利
用专家的计划。 （三）识别公司层面的内部控制。并完成公司层面的评估公司层面的内部控制，主要是 指公司治理层面的内部控制，属于控制环境。as 5 允许减少业务流程层次的测试，尤其是 在公司整体层面的控制较强， 并且和业务流程层次的控制紧密相连时； 或者公司整体层面的 控制足以防止或发现相关认定的重大错报。 这就需要注册会计师识别公司层面的重大风险并 作出恰当的评估。 公司层面的内部控制，包括对公司部门、人员的权责利划分、重大政策决策流程与重大 风险管理政策、管理层的风险测评流程、反舞弊控制、公司内控自我评测流程等，注册会计 师应评估公司层面控制对流程层面的控制评估有何影响。 注册会计师还应识别各流程的责任人，并与其沟通，掌握其是否明确责任。其中，需重 点对审计委员会的人员构成、工作方式、在公司监管中的实际地位、行使职能是否受到制约 等进行全面的评估。 评估的焦点应放在风险上， 如果某一事项从财务报告内部控制风险的角度来看是重要的， 就必须重点关注。风险评估理念应贯穿审计的全过程。 （四）测试各相关财务报告目标的关键控制 选择那些针对最关键财务报告目标的流程控制，并对这些控制的设计有效性进行评估。 应重点识别那些用来管理会对财务报告产生影响的重要流程的流程层面监督性控制， 实务中 的审计办法是从公司的财务报表着手， 识别对财务报表有重大影响的相关业务活动和流程目 标，选择关键会计科目和会计报表事项。 在对公司层面评估的基础上，应考虑重要性水平，以及财务报表和其他支持性会计科目 余额、 交易或其他支持性信息出现重大错报的可能性， 分析财务报告中的关键风险防范事项， 并从数量和性质两方面考虑会计科目和披露事项的重要性。 与重大错报风险相关的风险因素包括但不限于： 相关会计科目余额或交易的大小和种类； 因错误或舞弊而产生错报的可能性 t 该会计科目反映的交易的数量、会计科目的复杂程度； 披露事项或相关会计科目的性质；会计科目反映的交易类型导致公司承担或有负债的风险； 是否包含关联交易等。 注册会计师应确定重要交易事项和业务流程的关键控制点，明确识别每一重要会计科目 或披露事项是否都有管理层签字、声明等法律手续方面的认定。 测试方法可采取穿行测试，通常综合运用询问、观察、检查相关凭证以及重新执行控制 等程序。 在针对重要处理程序执行穿行测试时， 注册会计师可以询问企业员工对企业规定程 序及控制所要求内容的了解程威对于特定的相关认定， 可能有多项控制应对评估的错报风险 注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。 （五）评价内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性 在作出评价之前， 应首先对财务报告内部控制风险作出评估。 财务报告内部控制风险包 括两个要素：错报风险与控制失效风险。影响某项控制相关风险的因素包括：1.该项控制拟 防止或发现的错报的性质和重要性；2.相关账户和认定的固有风险；3.交易的数量和性质是 否发生变动，进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响；4.账户是否曾经出现 错报；5.企业层面的控制对其他控制的监督的有效性；6.该项控制的性质及其运行频率；7. 该项控制对其他控制有效性的依赖程度；8.执行或监督该项控制的人员的专业胜任能力，以 及是否发生变动；9.该项控制是人工操作还是自动完成；10.该项控制的复杂性，以及运行 过程中需作出的判断的重要性。 内部控制设计是否有效的判断标准，是内部控制能否防止和发现导致财务报告不当披露 的重要事项。 评价内部控制设计的有效性的依据： 被审计单位是否针对每一个控制目标都制 定了适当的控制措施；是否能够防止或检查出可能造成财务报告重大错漏的错误或舞弊。 评价内部控制执行有效性，指设计有效的控制措施是否得到了正确执行。控制未按照设 计运行、 执行人员未拥有执行控制所需的授权和不具备必要的专业胜任能力， 发生上述情况 之一，即说明内部控制存在执行上的缺陷。 （六）评价控制缺陷 对发现的内部控制存在的不足，注册会计师应按其严重程度，评价其是否属于缺陷、应 关注缺陷还是重大缺陷。 如果控制的设计或运行不能及时防止或发现错报， 表明内部控制存 在缺陷。 应关注缺陷是指内部控制存在的、 其严重性不如重大缺陷但却足以值得负责监督企 业财务报告的人员关注的某项缺陷或几项缺陷的组合。 重大缺陷是内部控
制中存在的、 具有 合理可能性导致企业年度或中期财务报表出现重大错报不能被及时防止或发现的某项缺陷 或几项缺陷的组合。 控制缺陷的严重性取决于：1.企业控制是否存在无法防止或发现账户余额或列报错报的 合理可能性，2.因一项或多项缺陷导致的潜在错报的重要程度。在评价一项或多项控制缺陷 可能导致的错报的重要程度时， 注册会计师应当考虑受控制缺陷影响的财务报表金额或交易 总额， 以及受本期已发生或预计未来期间可能发生的控制缺陷影响的账户余额或某类交易所 涉及的活动数量。 审计过程中，发现以下迹象，就应判断被审计单位内部控制存在重大缺陷：1.发现高级 管理人员舞弊；2.重述财务报表，以反映重大错报的更正情况；3.注册会计师识别出当期财 务报表存在重大错报，而该错报不可能由企业内部控制发现；4.审计委员会对企业财务报告 和内部控制的监督无效。 （七）形成审计报告 注册会计师应当评价根据鉴证证据得出的结论，以作为对内部控制形成鉴证意见的基 础。 如果被审计单位内部控制存在应关注缺陷与重大缺陷， 审计师就需要对被审计单位的财 务报告内部控制发表保留意见或者反对意见。 最新大学本、专科会计学专业毕业论文范文（二） 新企业会计准则下利润表的变化及分析 [摘要]本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利 润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时， 要在经常性收益与非经常性收益、 已确认已实现收益与已确认未实现收益、 计入损益的利得 和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词]新准则；资产负债表；利润表 我国财政部 201* 年发布的新企业会计准则体系，按照国际通行的规则和惯例，严格界 定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义，明确规定了有关会计 要素的确认条件、计量原则，引入了资产负债表观的理念，凸显了资产负债表的核心地位， 改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。 因此， 在新企业会计 准则下，企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化：收入费用观——资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下，收益是一定时期的收 入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993 年 7 月 1 日开始施行的《企 业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利 润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说，利润表和资产负债表各项目的数据都是考 虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 201* 年发布的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念， 即会计准则的制定者在 制定规范某类交易或事项的会计准则时。 应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的 计量；然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则——基本准 则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后 的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应 当计入当期损益、 会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所有者分配 利润无关的利得或者损失。简单的说，利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量， 利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。
(二)计量的变化：历史成本——公允价值 1993 年 《企业会计准则(基本准则)》 的第十九条明确“各项财产物资应当按取得时的实际 成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值”，也就是说历史成本 是会计计量的基本属性。 201* 年发布的新准则不再单纯强调历史成本为基本计量属性，而是适度、谨慎地引入公允 价值，在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、 套期保值、 非同一控制下的企业合并等方面都引入了公允价值计量模式， 并且将符合一定条 件的公允价值的变动直接计入了损益，进入利润表。按照公允价值进行会计计量，能够更加 客观地反映企业的财务状况和经营成果， 从而向投资者提供更加相关的信息， 有利于提升会 计信息的有用性，符合财务会计报告的目标。 (三)报表列报的变化 新旧准则下的利润表的列报也发
生了很大变化。 首先，新准则下的利润表不再区分主营业务与其他业务。而是统一在“营业收入”、“营业 成本”、“营业税金及附加”中进行列报。这一方面是基于市场经济中企业经营规模不断扩大， 经营内容呈多元化发展，不同经营业务收入相当，主营业务与其他业务的界限已经很模糊； 另一方面也是我国新会计准则体系与国际准则的趋同。 其次，由于新准则引入了公允价值计量模式。新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益” 项目；新准则下的利润表还单独列报 “资产减值损失”项目，明细列报“对联营企业和合营企 业的投资收益”、“非流动资产处置损失”项目等，并将“营业费用”改为“销售费用”、将“投资 收益” 纳入营业利润的范围，使会计信息更加简洁透明。便于财务报告使用者充分了解企业 的财务状况和经营成果。 (四)营业利润、利润总额、净利润内涵的变化 由于新企业会计准则体系凸现了资产负债表观的理念。引入了公允价值计量模式、所得 税会计处理采用资产负债表债务法以及列报变化等因素， 使得新准则下的利润表中的营业利 润、利润总额、净利润内涵发生了很大的变化。 准则下的利润表将“投资收益”项目列入营业利润的范围，改变了旧准则下的营业利润仅 反映企业正常营业活动所产生的经常性收益的状况， 即企业利用资产对外投资所获得的报酬 也属于营业利润，符合资产负债表观的理念。 新准则下的利润表增加了“公允价值变动收益”项目，将未实现的资本利得和损失纳入了 利润表，使得营业利润、利润总额、净利润中包含了部分资本性收益，符合综合收益观点， 同样符合资产负债表观的理念。 所得税的会计处理采用资产负债表债务法。即企业在取 得资产和负债时， 应当首先确定其计税基础， 资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差 额为(应纳税或可抵扣)暂时性差异，然后确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债， 资产负债表债务法实质上就是资产负债表观的体现。 同时， 资产负债表债务法所得税会计的 实施使得新准则下的利润表中列示的所得税费用与当期会计利润相配比。 减少了由于税法规 定与会计准则不一致产生的税后利润的波动。 二、对新企业会计准则下利润表的分析 新企业会计准则体系与旧准则相比，理念更先进，体系更完整，内容更丰富。新准则按 照国际会计惯例对会计信息的生成和披露作了更加严格和科学的规定， 强调了财务报表列报 项目的真实性和可靠性， 在主要方面和关键环节实现了与国际会计准则的趋同。 笔者在实务 中分析新准则下的利润表时，认为以下三个方面值得关注。 (一)经常性收益与非经常性收益 旧准则下的利润表中营业利润不包括“投资收益”项目。因此在分析企业的利润情况时。 一般认为营业利润即为企业的经常性收益， 很多企业在进行考核时也会用到经常性收益的指 标，主要用来反映通过经营者努力所获取的经营性收益。新准则下的利润表中将“投资收益” 项目包括在营业利润中，并且还增加了“公允价值变动收益”项目，因此在分析企业的利润表 或对企业进行考核时， 都要注意营业利润的内涵已经发生了变化， 经常性收益要重新分析计 算，以真实反映企业的经常性收益。 (二)已确认已实现收益与已确认未实现收益 对于收益的确定，旧准则遵循的是收入费用观，因而利润表上所反映的收益并不是企业 的全部收益。即未包括持有资产价值增值(或减值)的收益，利润表中的收益只是已确认已实 现的收益；新准则则遵循的是资产负债表观，引入了公允价值的计量模式。并将符合一定条 件的公允价值变动直接计入损益、 进入利润表， 利润表中的收益不仅包括已确认已实现的收 益，还包括已确认未实现的持有资产价值增值(或减值)的收益。因此，在执行新准则的企业 制定利润分配方案时， 要注意区分已确认已实现收益与已确认未实现收益。 这是因为一方面 已确认未实现收益并没有给企业带来现金流量，过度的利润分配会影响企业的发展和经营； 另一方面。 当持有资产的市场价值扭曲或波动剧烈时， 过度的利润分配中可能隐含了资本的 返还，从而损害企业的盈利能力。 (三)计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失 新准则引入了公允价值的计量模式，将符合一定条件的公允价值变动直接计入损益，即 将未实现的资本利得和损失纳入了利润表。 使得利润表的收益中包含了部分资本性收益， 符 合综合收益观。但新准则下的利润表并非完全的综合收益观。综合收益观认为“收
益是除股 利分配和资本交易外特定时期内所有的交易或企业重估所确认的权益的总变化”(《会计理 论》汤云为、钱逢胜)，但是我国新准则将“利得和损失”分为“直接计入当期损益的利得和损 失”和“直接计入所有者权益的利得和损失”。例如《企业会计准则第 3 号——投资性房地产》 第十六条规定“自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性 房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入 当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。”因此，报表 使用者要全面了解企业的收益情况。不仅要分析利润表，还要关注所有者权益变动表
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