会计从业资格考试知识总结

时间：2019-05-26 23:39:45 网站：公文素材库

会计从业资格考试知识总结

我国会计法律制度：会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性会计法规、会计规章、地方性会计法规、会计规范性文件。

《会计法》1985-1-21第六届九次会议决议通过5月1日实行；1993年修订，1999-10-31九届二次修订，于201*-7-1实施。内容：总则、会计核算、公司企业会计核算的特别规定、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任、附则等7章52条。

《注册会计师法》1993-10-31八届四次，于1994-1-1实施；内容：总则、考试和注册、业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任及附则共7章46条。1999-4开始修订，201*-10财政部公布修订草案征求意见稿，201*财政部将修订工作重点立法任务。《总会计师条例》1990-12-31国务院发布。《企业财务会计报告条例》201*-6-21国务院公布。

国家统一的会计制度：①会计部门规章②会计规范性文件，如①201*-5《会计从业资格管理办法》自201*-3-1施行，201*-2-20《财政部门实施会计监督办法》，201*-1《会计师事务所审批和监督暂行办法》；②201*-2《企业会计准则第1号-存货》，201*-10-30《企业会计准则-应用指南》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《会计基础工作规范》《小企业会计制度》《会计档案管理办法》。支付结算法律依据：

《中华人民共和国票据法》201*-8-28十届11次公布实施，《票据管理实施办法》1997-6-23国务院批准8-21中国人民银行发布10-01施行，

《支付结算办法》1997-9-19发布12-01施行，

《中国人民银行银行卡业务管理办法》1999-3-1施行，《人民币银行结算账户管理办法》201*-9-1施行，《异地托收承付结算办法》1994-10-9修订1995-1-1施行《电子支付指引（第一号）》201*-10-26制定公布施行。《采购法》九届28次201*-6-29通过，201*-1-1施行政府采购部门规章：财政部颁布《政府采购招标投标管理咱新办法》《政府采购合同监督暂行办法》《政府采购品目分类表》《政府采购运行规程暂行办法》《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》《中央单位政府采购管理实施办法》。

财政部门履行的会计行政管理职能1会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施2会计市场管理[会计市场的准入管理\\运行管理\\退出管理]3会计专业人才评价4会计监督检查。

会计机构负责人要具备会计从业资格，会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

单位领导人直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员，单位会计机构负责人、会计主管人员直系不得担任本单位出纳工作，出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记。会计凭证意义：1反映各项经济业务的发生或完成情况2登记帐薄的依据3发挥会计监督作用。会计帐薄的意义：1帐薄可以提供系统完整的核算资料2登记帐薄可以为定期编制会计报表提供数据资料3帐薄记录是分析考核单位经济活动及经营成果的重要依据。原始凭证（来源）：自制原始凭证[领料单-借款单]、外来原始凭证。

记账凭证（适用的经济业务）：专用记账凭证、通用记账凭证。专用记账凭证按是否与现金银行存款收付有关分：收款\\付款\\转账凭证；

会计账簿分为：总分类帐\\明细账\\日记账\\辅助性帐薄。划线更正：账簿记录错误，所依据记账凭证有误；

红字更正法：记账凭证有误①凭证科目有误②凭证科目无误所记金额大于应记金额；

补充登记法:记账凭证科目方向无误,记账金额小于应记.

对账：账证核对\\账账核对\\账实核对，每年至少一次；总帐|日记账|大部分明细账每年更换一次部分明细账如固定资产明细账卡片账|备查账薄可连续使用；

财务会计报告类：会计报表|会计报表附注|财务情况说明书。财务会计报告由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人[总会计师]签名并盖章。

会计工作政府监督：财政\\审计\\税务监督等；财政监督会计监督检查主要内容：1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4单位会计人员从业资格任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告程序和内容的检查；

注册会计师审计与内部审计的区别：1审计目标不同2独立性不同；

具备国家教育行政主管部门认可中专以上会计专业学历自毕业2年内免试会计基础、初级会计电算化，会计类专业包括会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。自被吊销会计从业资格证书日起5年内不得参加会计从业资格考试。

离岗备案，自离开会计工作岗位6个月；调转登记，自离开原单位起90日内；

会计人员继续教育特点：针对性\\适应性\\灵活性\\

会计人员继续教育内容1会计理论继续教育2政策法规继续教育3业务知识培训和技能训练4职业道德继续教育。

会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。会计师硕士学位从事会计3年\\博士经考核胜任；助理会计师大学专科从事会计2年\\本科经考核胜任；会计专业技术中级资格考试须具备:①取得大学专科学历从事会计工作5年②本科4年③双学士学位或研究生2年④硕士1年⑤博士；

违反会计行政法规的行为应承担法律责任：责令期限整改、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、依法追究刑事责任；

伪造编造凭证账簿虚假财务会计报告对单位5000至10万元罚款，对责任人3000至5万元罚款，县级以上政府财政部门吊销会计从业资格证书。支付结算的基本原则：1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的帐，有谁支配3银行不垫款；支付结算主要支付工具：1汇票：银行汇票和商业汇票（商业承兑汇票\\银行承兑汇票）2本票3支票（现金\\转账）4信用卡（使用对象：单位\\个人卡-信誉登记：金\\普通卡）5汇兑6托收承付7委托收款；

银行汇票提示付款期限自出票日起1月，商业汇票出票日起1月提示承兑、到期日起10日提示付款，最长不超过6个月，本票最长不超过2个月，支票付款期限10天；托收承付金额起点10000元；

票据：汇票、本票、支票；汇票:银行汇票、商业汇票；支票基本当事人:出票人、付款人、收款人；支票（支付票据方式）：现金支票转账支票普通支票；空头支票按票面金额5%不低于1000元罚款及2%赔偿金商业汇票：商业承兑汇票[收款人签发]、银行承兑汇票[存款人签发]

银行结算账户（存款人不同）：单位\\个人银行结算账户；银行结算账户应遵循的基本原则：1一个基本账户原则2自主选择银行开立银行结算账户原则3守法合规原则4存款信息保密原则；

基本存款账户使用范围：日常活动的资金收付，存款人的工资奖金现金的支取{1企业法人2非企业法人3机关事业

单位4含团级以上军队武警部队及分散执勤的支分队5社会团体6民办非企业组织7异地常设机构8外国驻华机构9个体工商户10居民村民社区委员会11单位独立核算的附属机构12其他组织}

一般存款账户使用范围：借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可办理现金的缴存不能办理现金的支取；变更5日提供证明5日报告2日，5日备案3日书面通知专用存款账户：办理专用资金收付{1如基本建设基金2更

新改造基金3财政预算外资金4粮棉油收购资金5证券交易结算资金6期货交易保障金7信托基金8金融机构存放同业资金9政策新房地产开发资金10单位银行卡备用金11住房基金12社会保障基金13收入汇缴资金和业务支出资金[基本存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入与支出的资金]14党团工会设在单位的组织机构经费15其他需要专项管理和使用的资金}

临时存款账户：临时需要规定期限内使用{临时机构，异地临时经营活动，注册验资}有效期2年

个人银行结算账户办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅可办理现金存款，不可办理转账结算。{可转入个

人银行结算账户的1工资奖金收入2稿费演出费等劳务收入3债券期货信托等投资的本金和收益4个人债券或产权转让收益5个人贷款转存6证券交易结算资金和期货保证金7继承赠与款项8保险理赔保费退还等款项9纳税退还10农副矿产品销售收入11其他合法款项}

对所述{1违反本办法规定开立银行结算账户2伪造编造证明文件欺骗银行开立银行结算账户3违反本办法规定不及时撤销银行结算账户}非经营性警告1000元罚款；经营性警告1万至3万罚款；构成犯罪移交司法机关追究刑事责任；

对所述{1将单位款项转入个人银行结算账户2违反规定支取现金3

利用开立银行结算账户逃废银行债务4出租出借银行结算账户5从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户}非经营性警告1000罚款；经营性警告

5000-3万罚款。

信用卡（使用对象）单位卡、个人卡，（信誉等级）金卡、普通卡。单位卡不得用10万元以上结算，金卡透支最高10000普通卡5000最长期限60日；

税收原则：公平、效率原则；作用：1国家组织财政收入的主要形式2税收是国家调控经济运行的重要手段3税收具有维护国家政权作用4税收是国家经济交往中维护国家利益的可靠保证；特征：强制性、无偿性、固定性；税收按征税对象：1流转税类（增值税消费税营业税关税）2所得税类（企业\\个人所得税）3财产税类(房产税\\车船税\\契税)4资源税类(资源税\\城镇土地使用税)5行为税类(屠宰税\\筵席税\\固定资产投资方向调节税\\印花税契税\\耕地占用税\\)；

税收按征收管理的分工体系：1工商税类(增值税\\营业税税

\\消费税\\资源税\\企业所得税\\外商投资企业\\外国企业所得税\\个人所得税\\城市维护建设税\\房产税\\城市房地产税\\车船税\\土地增值税\\城镇土地使用税\\印花税\\)2关税类(进出口关税)

税收按税收征收权限和收入支配权限：1中央税(关税\\消费税)2地方税(城镇维护建设税\\城镇土地使用税)3中央地方共享税(增值税\\印花税\\资源税)；

税收按计税标准不同：1从价税(增值税\\营业税\\企业所得税)2从量税(资源税\\耕地占用税\\城镇土地使用税)3复合税税法(功能作用)：①税收实体法[内容:纳税主体\\客体\\计税依据\\税目\\税率\\减税免税]如《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》②税收程序法[内容:税收确定程序\\税收征收程序\\税收检查程序\\税务争议的解决程序]如《中华人民共和国税收征收管理法》税法按主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法；

按税法法律级次：税法法律(全国人大及常委会制定)、税收行政法规(国务院)、税收规章(国务院税务主管部门)、税收规范性文件(省级以下税务机关)；

税法构成要素：纳税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。税率分①比例税率(增值税\\营业税\\企业所得税)②定额税率称固定税率(资源税\\车船税)③累进税率

{超额累进税率(如个人所得税)、超率累进税率(如土地增值税)}计税依据分1从价计征(增值税\\营业税\\关税)2从量计征(车船税\\耕地占用税\\城镇土地使用税)3复合税。

减免税1减税和免税2起征点3免征额；增值税分类：生产型\\收入型\\消费型增值税；

增值税税率：①基本税率17%一般纳税人②低税率13%③纳税人出口货物税率0④征收率小规模纳税人增值税3%准予抵扣的进项税额：1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税2从海关取得的完税凭证上注明的增值税额3小规模纳税人购入农产品按13%扣除率计算进项税额从当期销项中扣除4运费包括建设基金按7%扣除率计算进项税额抵扣；

消费税计税方法:从价定率征收从量定额征收从价定率和从量定额复合征收(只有卷烟和白酒)。

消费税税目14：烟-酒-酒精-化妆品-贵重首饰-珠宝玉石-鞭炮-焰火-成品油-汽车轮胎-摩托车-小汽车-高尔夫球-球具-高档手表-游艇-木制一次性筷子-实木地板。

消费税实行比例税率21个，定额税率4个，共13个档次税率，1%~56%

消费税纳税期限1、3、5、10、15日、1个月、1个季度；营业税税目9：交通运输费3%-建筑业3%-娱乐业5-20%-服务业5%-金融保险业8%-邮电通信业3%-文化体育业3%-转让无形资产5%-销售不动产5%。

营业税纳税期限5、10、15日、1个月、1个季度；企业所得税税率25%，国家需要重点扶持的高新技术企业15%，小型微利企业20%，非居民企业20%。

不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、其他；

免税收入：国债利息收入、…...权益性收益投资收益、非营利性组织收、企业政策性搬迁或处置收入；准予扣除的项目:成本、费用、税金、损失；

不得扣除的1向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金罚款被没收财物损失5超过规定标准捐赠支出6未经核定的准备金支出7赞助支出8与取得收入无关的其他支出。

个人所得税：①工资薪金所得九级超额累进税率5-45%②个体工商户经营所得承包承租经营所得5-35%超额累进税率③稿酬所得比例税率20%并按应纳税额减征30%④劳务报酬所得20%⑤特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁转让所得，偶然所得其他所得20%税务登记：开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记；

发票种类:①增值税专用发票(一般纳税人)②普通发票(营业税纳税人增值税小规模纳税人)③专业发票；纳税申报：直接申报\\邮寄申报\\数据电文申报\\简易申报\\其他方式;

税款征收:①查账征收②查定征收③查验证收④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托征收；【查定征收】在正常情况生产销售情况，适用于生产规模小产品零星税源分散会计账簿不健全【查验征收】应税产品查验后贴上完税证…适用于经营品种单一经营地点时间商品来源不固定。

税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。税务违法行政处罚：责令期限改正、罚款、没收财产、暂停供应发票、停止出口退税权；

税务违法刑事处罚：主刑(死刑\\无期徒刑\\有期徒刑\\拘役和管制)、附加刑(罚金|剥夺政治权利|没收财产)

预算法：①《预算法》1994-3-22八届2次通过1995-1-1施行，11章79条②《预算法实施条例》1995-11-2日37次通过1995-11-22发布实施，8章79条；预算作用：财力保证、调节制约、反映监督；

国家预算(按级次划分)：中央预算、地方预算组成，现设中央、省、市、县、乡五级预算。

国家预算(按国家政权结构行政区划不同)：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。

预算收入按来源：税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入(排污矿产资源补偿费电力建设基金收入)、其他收入(收费收入罚没收入)。

预算收入按分享程度：中央预算收入、地方预算收入、中央与地方预算共享收入；

全国人大职权：审查中央地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和执行情况报告，改变撤销全国人大常委会关于预算决算的不适当决议；全国人大常委会职权：监督中央和地方预算执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算，撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的关于预算决算的行政法规决定和命令，撤销省自治区直辖市人大及常委会制定同宪法法律行政法规相抵触的关于预算决算的地方性法规和决议。

预算审批：①审批和批准人民代表大会②预算备案各级政府预算批准后向国家机关备案③预算批复人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各级预算由本级政府组织执行，具体工作有各级政府财政部门负责。

决算草案的编制(政府财政部门)，由本级财政部门部署决算草案的审查批复，由本级人大常委会。预决算监督：全国人大及常委会

政府采购主体范围：各级国家机关、事业单位、团体组织，不包括国有企业。

政府采购原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则；功能：节约财政支出提高采购资金的使用效益、强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉、保护民族产业。执行模式：集中采购、分散采购；政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构；政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价、其他；邀请招标：1具有特殊性，只能从有限范围供应商处采购2采用公开招标费用占政府采购项目总价值比例过大的；竞争性谈判：1招标后无供应商投标或无合格标或重新招标未能成立2技术复杂性质特殊不能确定详细规格和具体要求3采用招标所需时间不能满足用户紧急需要4不能事先计算出价格总额;

单一来源：1只能从唯一供应商出采购2发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购3必须保证原有采购项目一致性或服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购且添购资金总额不超过原合同采购金额10%国库集中收付制度也称国库单一账户制度，提高财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增加了透明度；所有财政性资金的收入支付存储资金清算均在该账户运行，职能部门是财政部；

国库单一账户体系的构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户；国库单一账户用于记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出；财政部门零余额账户用于财政直接支付和国库单一账户清算；预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，可以办理转账提取现金，保留相应账户划拨工会经费住房公积金及提取补贴及财政部批准的特殊款项；预算外资金财政专户用于记录核算反映预算外资金的收入和支出活动并用于预算外资金日常收支清算；特设专户用于记录核算反映预算单位的特殊专项支出活动并用于国库单一账户清算；

财政性资金收入的收缴分：直接缴库、集中缴库；财政性资金的支付方式：财政直接支付(工资支出\\工程采购支出\\货物服务采购支出)、财政授权支付(未纳入工资支出\\工程采购支出\\货物服务采购支出管理的采购支出\\零星支出)；支付程序：1财政直接支付程序[财政直接支付申请-财政直接支付审核-代理银行支付-资金清算-出具入账通知书-会计处理]；2财政授权支付程序[申请和下达用款额度-预算单位办理支付业务-代理银行清算资金-预算单位使用资金]

会计职业道德功能：指导功能、评价功能、教化功能；会计职业道德与会计法律制度的关系：二者在作用上相互补充协调、在内容上相互渗透相互重叠、地位上相互转化相互吸收；主要区别：性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同；

会计职业道德特征：强制性、广泛社会性、稳定性；会计职业道德的内容①爱岗敬业(基础和条件最基本的道德素质)1热爱会计工作敬重会计职业2严肃认真，一丝不苟3忠于职守，尽职尽责②诚实守信(基本工作准则)1做老实人说老实话办老实事不搞虚假2实事求是如实反映3保守秘密不为利益所诱惑4执业谨慎信誉至上③廉洁自律(内在要求行为准则)1树立正确的人生观价值观2公私分明不贪不占3遵纪守法清正廉洁④客观公正1依法办事2实事求是不偏不倚3保持应有的独立性⑤坚持准则1熟悉准则2尊循准则3坚持准则⑥提高技能1要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2要有勤学苦练的精神和科学的学习方法⑦参与管理1努力钻研业务熟悉财务法规和相关制度，提高业务技能未参与管理打下基础2熟悉服务对象的经营活动和业务流程使参与管理的决策更具针对性和有效性⑧强化服务1强化服务意识2提高服务质量

会计职业道德教育内容：职业道德观念\\规范\\警示教育；会计职业道德教育途径：岗前职业道德教育(基础性)、岗位职业道德继续教育；

自我教育:自我解剖法、自重自省法、自警自励法、自律慎独法；

会计职业道德修养的环节：1形成正确的会计职业道德认知2培养高尚的会计职业道德情感3树立坚定的会计职业道德信念4养成良好的会计职业道德行为；

会计职业道德修养方法;1不断进行内省2要提倡慎独精神3虚心向先进人物学习。会计基础

会计的基本职能：会计核算与会计监督。会计的基本假设：会计主体（空间范围）、持续经营（时间范围）、会计分期（时间范围的具体划分）、货币计量。会计基础：权责发生制、收付实现制。

会计信息的质量的基本要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计要素计量：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；

会计科目设置原则：合法性、相关性、实用性原则-（全面性、简要性、稳定性、统一性、灵活兼顾原则）；总分类与明细分类科目平行登记要求做到：依据（会计凭证）相同、方向相同、期间相同、金额相等；会计凭证（按填制程序和用途）：原始凭证、记账凭证；原始凭证（来源）：自制原始凭证、外来原始凭证；原始凭证（格式）：通用凭证、专用凭证；原始凭证（填制手续内容）：一次凭证[收料单-领料单]、累计凭证[限额领料单]、汇总凭证；

会计账簿（外形特征）：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；会计账簿（内容）：封面、扉页、帐页；日记账：普通日记账（2栏式）、特种日记账；特种日记账：现金日记账（3/多栏式）、银行存款日记账(3/多)、转账日记账；

总分类帐格式有3/多栏式，明细分类账格式：3/多栏式/数量金额式明细账；

对账内容：账证核对、账账核对、账实核对；划线更正：账簿记录错误，所依据记账凭证有误；

红字更正法：记账凭证有误①凭证科目有误②凭证科目无误所记金额大于应记金额；

补充登记法：记账凭证科目方向无误，记账金额小于应记金额；

财产清查（对象和范围）：全面清查、局部清查。财产清查（时间）：定期清查、不定期清查。财务会计报告（编制时间）：年度、中期财务报告（半年度-季度-月度）；财务报告编制要求：1真实可靠2全面完整3编报及时4便于理解；

资产负债表：表首、正表、补充资料，基本结构：账户式-我国、报表式；

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售|管理|财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益\\-损失+投资收益\\-损失

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用

固定资产盘亏先“待处理财产损益”转销“营业外支出”固定资产盘盈先作为前期差错处理“以前年度损益调整”现金盈余“待处理财产损益”“营业外收入”

自然灾害损失扣除保险赔偿经批准“营业外支出”收到保险公司过失人赔偿借：其他应收款员工借款（预借差旅费）：其他应收款

出租房屋取得的租金收入贷：其他业务收入销售一批原材料贷：其他业务收入罚款收入贷：营业外收入应付租入包装物的租金其他应付款出借包装物收取的租金其他应付款经营租入固定资产应付的租金其他应付款出租包装物支付的租金其他应收款转让专利技术使用权收入其他业务收入包装物出租收入其他业务收入材料销售收入其他业务收入出租无形资产收入其他业务收入出售无形资产收入营业外收入

会计电算化

1989年底《会计核算软件管理的迹象规定（试行）》，1990-7《关于会计核算软件评审问题的补充规定》；1994《会计核算软件基本功能规范》，。

三个发展阶段：会计核算电算化会计管理电算化会计决策电算化；内容包括设置会计科目\\填制会计凭证\\登记会计账簿\\结账\\成本核算\\编制会计报表任务：会计预测\\编制财务计划\\进行财务控制\\开展会计分析\\生产决策\\销售决策\\财务决策。201*-6《企业内部控制基本规范》；201*在中国会计准则委员会下设XBRL[可扩展业务报告语言]，201*-11-12中国会计信息化委员会XBRL中国地区组织正式成立。会计软件：会计核算软件、会计管理软件、会计决策软件；

会计核算软件发展历程：人工管理、文件管理系统、数据库管理系统；

会计核算软件按硬件结构划分：单用户会计核算软件、多(网络)会计核算软件；

会计核算软件按通用范围划分：专用会计核算软件(定点开发核算软件)、通用会计核算软件；

通用会计核算软件特点：通用性强、成本相对较低、维护量小维护有保障、软件开发水平较高、开发者决定系统的扩充与修改、专业性差。会计核算软件所完成的主要功能：1账务处理模块2报表处理模块3应收应付款核算模块4固定资产核算模块5工资核算模块6成本核算模块7存货核算模块；

会计核算软件与手工会计核算相同点：1目标一致2遵守共同的会计准则与会计制度3遵守共同的基本会计理论和会计方法4会计数据处理流程大体一致；区别：1会计核算工具不同2会计信息载体不同3记账规则不完全相同4账务处理流程类型存在差别5内部控制方式不同。

计算机发展过程：电子管计算机-晶体管计算机-中小规模计算机-大规模集成电路计算机；

微处理器：8位8080，16位8086，32位80386、80486.计算机向巨型化、微型化、网络化、多媒体化、智能化发展。计算机按信息表示形式和处理方式：数字电子计算机、模拟电子计算机、数字模拟混合计算机；

按用途：通用机、专用机；按规模：巨型机、大型机、中型机、小型机、微型机；

按用户使用的角度：卫星计算机、服务器、终端计算机；计算机性能指标：运算速度、计算机精度、存储容量、逻辑判断能力、自动执行程序的能力；

计算机应用领域：科学计算、数据处理、过程控制、计算机辅助系统、人工智能的研究和应用、计算机通信。计算机技术指标：主频、字长、内存容量、存取周期、运算速度；

系统软件：操作系统、语言处理程序、数据库管理系统、支持服务程序；数据库管理系统按数据模型设计方法:层次型、网状型、关系型；

程序设计语言：机器语言、汇编语言、高级语言；计算机语言处理程序：汇编程序、翻译程序、解释程序；高级语言翻译2种方式：解释方式、编译方式。

计算机网络目的：硬件资源、软件资源、信息共享、信息传递；

计算机网络功能：资源共享(硬件资源共享|软件资源共享|信息资源共享)、信息传递、分布处理；

计算机网络按地理有效范围划分：广域网WAN、局域网LAN、城域网MAN；按通信媒体：

按通信媒体:有线网、无线网；按使用范围：公用网、专用网。按配置：同类网、单服务器网、混合网；按对数据的组织方式：分布式数据组织网络系统、集中式数据组织网络系统；

影响计算机安全的因素：系统故障风险、内部人员道德风险、系统关联方道德风险、社会道德风险、计算机病毒；

保证计算机安全的对策：1不断完善计算机安全立法2不断创新计算机安全技术[防火墙技术\\信息加密技术\\漏洞扫描技术\\入侵检测技术\\病毒检测和消除技术]3不断加强计算机系统内部控制与管理{加强基础设施的安全防范工作、配备功能完善的会计电算化软件、建立必要的技术防护措施、加强系统操作的安全管理、加强对会计电算化系统使用人员的安全措施和管理}。

计算机病毒特点：感染性、隐蔽性、潜伏性、破坏性、触发性；分类：系统引导病毒、文件型病毒、复合型病毒、宏病毒；

会计数据输出：屏幕查询、打印、保存到存储介质、通过数据接口传输到其他业务系统及利用网络传输。

会计核算软件应提供记账、结账、报表生成及其他处理功能；

基本会计岗位：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理；

电算化会计岗位：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析、会计档案保管、软件开发；

替代手工帐的基本条件：1配有适用的会计软件和相应的计算机硬件设备2配备相应的会计电算化工作人员3建立了严格的内部管理制度。

扩展阅读：201*会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结

会计基础复习要点

第一章总论

1、会计计量：会计是以货币计量为主要计量单位。计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度。2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。3、会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计量、记录、报告。4、会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。5、财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。

6、财务会计和管理会计的区别：1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.质

量标准不同。

7、会计作账的基本前提：1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量。

会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。

8、会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项是否

收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

2。收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获

得补偿均应作为本期的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。

9、两者的区别：1.所设置的会计科目不完全相同

2.在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同

3.权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。

10、会计要素的计量：1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值

第二章会计要素和会计科目

第一节会计要素

1、会计六大要素：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润

（123为静态要素，456为动态要素）。

资产：由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债的特点：是企业承担的现时义务；预期会导致经济利益流出企业；是过去的交易或事项形成的。注意：识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等。2、会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产=权益（债权人权益和所有者权益）利润=收入-费用

第二节会计科目与会计账户

1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

2、会计科目分类：1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类账和明细分类账。

2.按其所归属的会计要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、

共同类（新会计准则）。

3、会计科目设置的原则：合法原则、相关原则（会计科目应当为提供有关个方所需的会计信息服务，满足

对外报告与对内管理的要求）、实用性原则（结合本单位自身特点）。

4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载

体。分为总分类账和明细分类账。“T”字形账户。5、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额7、先有科目再有账户。

9、会计科目与会计账户的区别和联系：1.联系：两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一

致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用。2.区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。

第三章会计等式与复式记账

1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在

两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

2、复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业务

的来龙去脉2.有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。

3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法。

借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4、1.资产类账户期末余额一般在借方

2.负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方3.收入、费用成本类期末一般无余额。

5、资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增加6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。7、会计分录（简单会计分录、复合会计分录）三要素：

1.分析经济业务事项及其账户

2.确定涉及哪些账户，是增加还是减少

3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方4．编制会计分录，并检查是否符合记账规则

8、会计分录三要素：记账方向、账户名称、金额

9、试算平衡法：1.发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计10、不影响借贷双方平衡的错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金

额同时多记或少记2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。

12、总分类账户和明细分类账户：同：1.二者反映的经济业务内容相同2.登账的原始依据相同异：1.反映经济业务内容的详细程度不同2.作用不同

13、平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有

关明细分类账户。要点：1.同依据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记

第四章会计凭证

1、会计凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。2、合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

4、原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完

成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。5、原始凭证分类：1.按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）

2.按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单）

3.按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）

注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证

6、原始凭证基本内容：1.原始凭证名称

2.填制凭证日期3.接受凭证单位名称

4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.填制单位签章6.有关经办人员签章7.凭证附件

7、原始凭证的填制要求：1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连续6.

不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7.填制及时。8、原始凭证的审核内容：1.是否合法、合理2.是否真实、完整3.是否正确、及时

9、记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分

录后所填制的会计凭证

10、记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一

般只编制付款凭证）、转账凭证

2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证11、记账凭证的基本内容：1.记账凭证名称

2.填制凭证日期3.记账凭证编号

4.经济业务事项内容摘要

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6.经济业务事项的金额7.记账标记

8.所附原始凭证张数

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章

12、记账凭证的编制要求：1.记账凭证各项内容必须完整

2.记账凭证应连续编号3.记账凭证日期填写正确4.摘要填写要确切、简明5.会计科目要填写准确

6.记账凭证的书写应清楚、规范

7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编

制，也可以根据原始凭证汇总表填制

8.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原

始凭证9.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

10.记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理（斜线、S线）

13、记账凭证审核内容：1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.

书写是否正确

14、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

第五章会计账薄

第一节会计账簿概述

1、会计账薄：指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄籍。

2、账薄分类：1.按用途不同分：时序账薄（日记账、流水账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、备查账薄（辅助登记）

2.按账页格式不同分：两栏式（普通和转账日记账）、三栏式（日记账、总账、债权债务）、

多栏式（收入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）

3.按外形特征分：钉本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账（明细账）、卡片账（固定

资产）

第二节会计账簿的内容、启用与等级规则

3、账薄的基本要素：封面、扉页、账页4、账页基本内容：1.账户名称

2.登记账户的日期栏3.凭证种类和号数栏4.摘要栏5.金额栏

6.总页次和分户页次

5、会计账薄登记必须遵循的规则（一）根据审核无误的会计凭证登记（二）标明记账符号，表示已入账

（三）一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔

为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用

圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账：

1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（四）文字与数字间留空

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

（五）顺序、连续登记

必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（六）结出余额（七）过次承前（八）按规定更正错账

第四节对账6、对账：账证相符、账账相符、账实相符7、账账核对包括：1.核对总分类账薄的记录

2.总分类账薄与所属明细分类账薄核对3.总分类账薄与时序账薄核对4.明细分类账薄之间的核对

8、错账查找方法：1.个别检查法：差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而造成的方向错误）、除9法（数字错位、数字颠倒）2.全面检查法：顺查、逆查

9、错账更正方法：1.划线更正法：凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。

2.红字更正法：凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）；3.补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）10、结账工作在月末、季末、年末进行。

11、结账工作主要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将余额在本

期和下期结转

2.损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损

（利润一般在年结时进行）

12、“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末的“本月累计”就是全年累计发生额下通栏划双红线。13、账薄在年终结账后更换：1.总账、日记账和大部分明细账，每年更换一次

2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。

14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的

档案部门保管。

第六章账务处理程序

1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合的方

式。

2、各账务处理程序优缺点

种类记账凭证账务处理程序优点处理程序简单明了，易于理解缺点工作量大适用于规模较小，经济业务量较少的单位汇总记账凭证减轻了登记总分类账的按每一贷方科目编制规模较大，经济汇总转账凭证，不利业务较多的单位于核算分工，工作量大科目汇总表账务处理程序减轻了工作量，并可做汇总表不能反映账户经济业务较多的账务处理程序工作量，便于了解账户之间的对应关系到试算平衡，简明易懂，对应关系，不便于查单位方便易学对账目3、步骤：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；4.（1）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（汇总记账凭证）

（2）根据各种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）

5.（1）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账(记账凭证)（2）根据各种汇总记账凭证登记总分类账(汇总记账凭证)（3）根据科目汇总表登记总分类账(科目汇总表)

6.将现金日记账、银行存款和各种明细分类账的余额与总分类账的余额相核对；7.月终，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表；

第七章财产清查

1、财产清查分类：1.按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）

2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查(更换财产物资、库存保管人员时；

发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资)；

2、局部清查包括：1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；

2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；

3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次；

4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；

4、财产清查的一般程序：1.成立清查小组

2.确定清查对象并明确清查任务3.制定清查方案

4.组织清查人员学习有关规定5.做好清查前的准备工作6.实施财产清查

7.对财产清查结果进行处理

5、货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：

1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任

2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。

6、未达账项有四种情况：1。企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；2。企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；3。银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；4。银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；

7、为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额

调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。

8、盘点方法：实地盘点法（逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆放的

煤、沙石等；抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。9、往来款项清查：查询核实法。

10、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待处

理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。1．现金清查结果的账务处理

例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。

借：库存现金200借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200

2．存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除

残料价值后：1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。

例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200借：管理费用234

贷：原材料A材料200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200应交税费应交增殖税（进项税额转出）343．固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司赔

偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。

4．往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对于无

法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法”。

11、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；

“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。

第八章财务会计报告

1、企业对外提供的反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

财务会计报告是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

2、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。它是财务会计报告的核心。3、财务会计报表分类：1.按反映资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表，现金流

量表）

2.按编报时间分：月报、季报、半年报、年报

3.按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。

4、财务会计报告的编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解。

5、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和报告式。我国是账户式。6、（1）根据总账直接填列的项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪

酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）根据总账账户的余额计算填列：

1.“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金

2.“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备3.“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应

5.“未分配利润”应根据“本年利润”、“利润分配”账户余额计算列示。年终时，可根据“利润分配”账户余额直接填列（3）根据明细账户的余额计算填列：

1.应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备2.预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备

3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备4应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方

（4）根据总账余额和明细账户余额计算填列

长期借款=长期借款一年内到期的长期借款（5）分析填列

“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存货跌价准备

7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。8、附注是对主表的一个解释，补充，说明。

第十一章会计档案

1、会计档案分为：1.会计凭证类2.会计账薄类3.财务会计报告类4.其他会计资料2、各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。3、会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次

2.会计账薄在年度结账后，整理立卷

3.财务报表一式三份，上交税务两份自己留档一份。

会计档案的定期保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟记企业的档案保管时间）企业和其他组织会计档案保管期限表保管序号档案名称期限一123二45678三会计凭证类原始凭证记帐凭证汇总凭证会计帐簿类总帐明细帐日记帐固定资产卡片辅助帐簿财务报告类15年15年15年15年15年15年15年包括日记总帐现金和银行存款日记账保管25年固定资产投资清理后保管5年包括各级主管部门汇总财务报告备注910四1112131415月、季度财务报告年度财务报告（决算）其他类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册银行余额调节表银行对帐单3年永久15年永久永久5年5年包括文字分析包括文字分析财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表保管期限序号档案名称财政总行政单位税收会计预算事业单位一会计凭证类国家金库编送的各种报表及进库1退库凭证2各收入机关编送的报表行政单位和事业单位的各种会计3凭证15年传票汇总表缴款书存根联在销号后保管２4各种完税凭证和缴、退库凭证15年年财政总预算拨款凭证及其他会计5凭证6二78农牧业税结算凭证会计账簿类日记账总账税收日记账(总账)和税收票证分9类出纳账

备注10年10年10年包括：原始凭证、记账凭证和包括：拨款凭证和其他会计凭15年证15年15年15年15年15年25年

1011明细分类、分户账或登记簿现金出纳账、银行存款账行政单位和事业单位固定资产明15年25年15年25年行政单位和事业单位固定资产12细账（卡片）三13141516171819财务报告类财政总预算行政单位和事业单位决算税收年报（决算）国家金库年报（决算）基本建设拨、贷款年报决算）财政总预算会计旬报财政总预算会计月、季度报表行政单位和事业单位会计月季度20报表报废清理后保管５年永久10年10年10年10年3年5年永久永久所属单位报送的保管２年所属单位报送的保管２年5年所属单位报送的保管２年电报保管１年，所属税务机关21税收会计报表（包括票证根数）10年报送的保管3年四222324其他类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册15年永久永久15年永久永久15年永久永久

4、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅人

员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。5、会计档案销毁的基本程序和要求：

1.编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签署意见）

2.专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关：由同级财政部门、

审计部门派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）

3.不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证；保管期满的

在建工程档案）

第十章企业基本经济业务的核算

1、短期借款利息属于企业财务费用

2、购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价、包装费、运输费和安装费等；如果是构建厂房等

的不动产包括：买价、增值税、包装费、运输费和安装费等。3、增值税：在商品的进销环节产生的一种税；不增值不纳税。税率17%

4、材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。

5、采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括：材料的运输费、装卸费、包装费、保险

费、运输费、运输途中合理损耗费、入库前的挑选整理费及其他费用等。

6、生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧

费等。

7、直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需经过分配才能计入产品生产成本的费用，如制造

单位管理人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料耗费、保险费等。8、累计折旧：属于资产中的抵减项目。借方表示减少折旧额，贷方登记按月提取的固定资产折旧额。9、营业税金及附加：用来登记公司在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、教

育费附加等。10、

营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用

营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本11、12、13、14、

失15、

本年利润：借：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用（年税）所得税费用=利润总额（税前利润）*所得税税率期间费用：管理费用、财务费用、销售费用

营业外收入：罚款收入、捐赠收入；营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损

营业外支出、所得税费用；贷：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。16、

统计出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：

1.将所得税转入本年利润：

借：所得税费用XXX借：本年利润XXX贷：应交税费应交所得税XXX贷：所得税费用XXX

2.提取法定盈余公积：

借：利润分配提取盈余公积XXX贷：盈余公积法定盈余公积XXX3.分配给投资者：

借：利润分配应付股利XXX贷：应付股利XXX

4.将“本年利润”结转给“利润分配未分配利润”：借：本年利润XXX

贷：利润分配未分配利润XXX

5.将利润分配账户所属有关明细账结转“利润分配未分配利润”：借：利润分配未分配利润XXX贷：利润分配提取盈余公积XXX应付股利XXX17、

利润分配顺序：1.弥补以前年度亏损

2.提取法定盈余公积（公司制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资

本50%以上，可以不再提取）

3.分配给投资者

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