工业会计成本核算主要核算的总结
工业会计成本核算主要核算的总结
尊敬的公司领导：
您好!时间流逝，转眼之间我来华新联美公司计财部工作马上就两个月了。虽然时间很短，但是这段时间在公司领导的关心和同事们的帮助下，我在工作上收获颇丰。下面我将近两个月年来自己的工作情况总结如下：
一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同事。
自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班，正确处理好工作与私事的关系，从不因个人原因请假或耽误公司的正常工作;同时我认真学习并严格遵守公司的各项规章制度;团结同事，积极合作;
二、能够做好本职财务工作。作为一名房地产企业成本会计，我深知成本管理是财务工作中重要的一项工作内容，在前任成本会计王霆的指导下，我认真学习我公司成本管理流程，主要包括纸版合同的接收归档、日常付款的审批、账务处理、产值的处理等，特别是合同付款审核工作，是否在本月资金计划内、是否符合合同付款条件，审核一定要细心严格，付款信息、产值信息等相关内容及时登记合同台账，保证领导看到的是最新的数据;
三、合同印花税税金计提工作。每月月末能够及时把本月收到的新合同按类别计提印花税，报给税务会计马昱，确保税金及时缴纳;四、做好其他日常事务。已批未付准确管理，每天早上把最新的数据汇总完毕后报给出纳，其他各项报表及时更新。
两个月来，我尽管围绕自身工作职责做了一定的努力，取得了一定的成绩，但我知道这与公司的要求和期望相比还存在差距，在工作中也存在不足之处。主要表现在：
一、自己来公司时间短，一些情况还不熟悉，很多工作不能及时做出反应，做出让领导满意的结果。我相信随着工作的深入，我会做得更好。
二、自身的业务知识和能力还有欠缺，需要不断地学习和提高。针对上述不足，今后的工作中，我会不断加强财务专业知识学习，提高自己的业务水平，在细节方面完善自己，严格要求自己，更好的做好本职工作。
最后，感谢领导和同事们一直以来对我的关心和帮助。希望在我成为公司一名正式员工之后能更好的一起工作，团结协作，共同努力，为公司的发展而努力。
毕业出来社会工作近三年中，两年是从事成本核算工作。走过好几家企业，接触过SAP、INFOR、用友、金蝶ERP软件，采用过分步法、品种法、分批法核算，涉及到标准成本、工作中心、成本还原、因素分析、结构分析、完全变动成本分析、非正常损失跟踪、损耗浪费分析、毛利率分析、量本利分析、替换材料考核等。为此一直想好好总结一下，梳理一下积累下来的经验。一、成本基础资料建立企业管理水平在不同阶段成本核算分析重点是不同的。成本都是由料工费三部分组成，材料一般占大部分。占用企业流动资产最大的是存货(材料、产品、在成品)存货的周转率高低取决于产品生产周期，销售接单与排产模式，采购到货周期、采购成本与材料价格趋势，PMC与制造部门的管理水平。在控制存货量之前首先保证帐实相符。企业比较混乱，管理水平较低的企业账实不符，收发记录错乱不齐。这是仓库管理的难点与重点之一。规范物料收发存之前，首先如何科学规范物料编码与代码的归类命名，应考虑到简便操作易记忆与区分;物料存放方式;计量单位的设定;收发流程的控制，二、成本核算流程设计。三、成本分析。四、成本控制决策。
扩展阅读：成本核算会计信息归纳
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成本核算会计信息归纳
按照事务处理的来源类型归纳。一、
采购接收入库和退货：
1.接收：
借：材料采购or采购在途材料（订单价格）
贷：应计负债/暂估（订单价格）
2.入库：
借：原材料（标准成本）
贷：材料采购or采购在途材料（订单价格）学会计论坛bbs.xuekuaiji.com借或贷：材料成本差异＿材料订单价格3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。二、
子库存转移：只有转出子库产生分录
借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：原材料（自制半成品、库存商品）三、
杂项事务处理：
1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：账户别名（或自定义账户）2.库存减少：与上面相反的分录四、
采购发票匹配：借：应计负债/暂估（订单价格）应交税金＿增值税＿进项税
贷：应付帐款（发票价格）
借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异五、
生产环节：1.标准工单：
①标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料
贷：原材料（自制半成品、库存商品）中国会计社区:②标准工单退料：与上面相反的分录③
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标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（包含成本中心信息）贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工
（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：借：生产成本＿生产成本差异＿人工（实发工资）贷：应付工资
借：生产成本＿生产成本差异＿费用（实际发生的制造费用）贷：制造费用④
标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
（仅库存商品会有人工和费用科目）⑤
如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；⑥
工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料如果少耗料则产生相反分录。
生产环节只产生量差，不产生价差。⑦
工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）贷：生产成本＿生产成本差异＿人工生产成本＿生产成本差异＿费用2.非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等）
①有完工入库的非拆卸工单
发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）贷：产成品完工入库时：借：库存商品
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
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生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）贷：生产成本＿生产成本差异＿人工生产成本＿生产成本差异＿费用
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）②拆卸工单：
发出成品，同上；
发放负组件：借：原材料（自制半成品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料返还负组件，产生与之相反分录；
关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
3.其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）六、
销售环节：
1.挑库：借：分期收款发出商品
贷：库存商品（自制半成品、原材料）2.发运：借：分期收款发出商品
贷：分期收款发出商品七、
成本更新：
1.对库存的影响：
如果单位成本增加，则借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：材料成本差异＿材料成本更新差异如果单位成本降低，则产生相反分录2.对在制品的影响，需要区分不同的工单状态
工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响；
②工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，
借（贷）：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
贷（借）：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
③工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：
（组件成本增加）组件产生的影响：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本装配件产生的影响：
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借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
组件成本减少产生相反分录。
④工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：
成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）（或贷：生产成本＿直接生产成本＿直接费用）成本减少产生相反分录。
⑤工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本成本减少产生相反分录。
⑥工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本!借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）成本减少产生相反分录。
⑦工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）成本减少产生相反分录。八、
根据开票信息在总帐结转销售成本：借：主营业务成本（其它业务支出＿材料）贷：分期收款发出商品
九、
汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。
1.采购验收作业，产生会计分录如下：借)：收货科目
(贷)：存货AP应计额
2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下(假设有应付帐款立帐信息)：(借)：原物料科目@应付帐款立账本币金额(贷)：收货科目@订单价格（借或贷)：商业发票价格差异
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采购单汇差收益/损失
3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：(借)：存货AP应计额)@订单价格
(贷)：应付帐款科目@应付帐款立账本币金额(借或贷)：商业发票价格差异
采购单汇差收益/损失
4.在周期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做MatchReceipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本，但若本期的发票Match前期的Receipt，则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算关与在制品会计分类1.直接材料的发料
分录的金额为「当期周期性成本」(借)：在制品计价科目@当期周期性成本(贷)：存货科目@当期周期性成本
2.直接人工的成本处理
分录的金额为「当期维护的工资率」
(借)：在制品计价科目@当期维护工资率(贷)：已分摊直接人工@当期维护工资率
3.制造费用/委外加工费用的成本处理
制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为「当期维护的部门分摊率」(借)：在制品计价科目)@当期维护分摊率(贷)：已分摊制造费用@当期维护分摊率
委外加工费用的成本反应会产生如下分录的金额为「当期维护的部门分摊率」(借)：在制品计价科目@当期维护分摊率
(贷)：已分摊加工费用@当期维护分摊率
如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录：(借)：收货科目
(贷)：存货AP应计额
应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：(借)：存货AP应计额
(贷)：应付帐款科目@应付帐款立账本币金额(借or贷)：商业发票价格差异采购单汇差收益/损失
收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下(假设有应付帐款立帐信息)：(借)：在制品-委外加工@应付帐款立账本币金额(贷)：收货科目
(借or贷)：商业发票价格差异
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工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类，读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
(借)：存货科目
(贷)：在制品计价科目
工单完工入库数=工单开立数时，系统会将状态切换为「完工」。
生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为「完工不允许费用再入帐」。成会于月底结帐时，查询所有状态为「完工不允许费用再入帐」的工单，执行工单成本结案动作。
工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」，产生如下之分录：(借or贷)：在制品计价科目(贷or借)：在制品差异科目
有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至「制造费用」科目。
上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。
假设H出原物料给W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录（为转拨利得)：
(借)在途存货应收帐款(贷)原物料移转销退折让应付帐款
收货时，产生如下的分录：(借)原物料(贷)在途存货
周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算
依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素(CostElements)。
当站的单位贡献成本=(当站发生的成本工单入库,当站已Relief成本)/(当站移转数工单入库数)。
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